第三章 会计等式与复式记账

第二节 复式记账

（四）科目结构

借贷记账法一般设置资产、负债、所有者权益、成本、损益等五类科目。

1.资产类科目的结构

资产类科目的结构如图3-3

图3-3

[例3-2]用银行存款购入一批材料，价款1000元。

这项经济业务，使企业的材料增加1000元，同时使企业银行存款减少1000元，它涉及“原材料”和“银行存款”这两个资产类科目。材料的增加是资产的增加，应记入“原材料”科目的借方，银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”科目的贷方。这项经济业务在科目中登记的结果如图3-9所示。

总结注意资产科目的三个要点：

（1）“借”表示增，“贷”表示减；

（2）余额一般在借方；

（3）期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

【例题·单选题】（2011下半年）通过银行存款80000元收到的前期赊销款的业务，按照复式记账法，就要一方面在银行存款账户中记录增加80000元，另一方面在（ ）。

A.销售费用账户中记录减少80000元

B.应收账款账户中记录减少80000元

C.主营业务收入账户中记录增加80000元

D.销售费用账户中记录增加80000元

【正确答案】B

【答案解析】通过银行存款80000元收到的前期赊销款的业务，这项经济业务会使银行存款增加80000元，应收账款减少80000元，是资产内部的增减变化。

【例题·单选题】（2011下半年）企业购进一批在建工程用材料物资验收入库，该业务涉及的会计分录的借方是（ ）。

A.物资采购

B.在途物资

C.工程物资

D.原材料

【正确答案】C

【答案解析】这项经济业务会使工程物资增加，工程物资是资产类科目，增加记借方。

2.负债类科目

负债类科目的简化结构如图3-4

图3-4

[例3-3] 向银行借入短期借款50000元，偿还应付账款。

这项经济业务，使企业的短期借款增加50000元，同时使企业应付供货单位账款减少50000元，它涉及“短期借款”和“应付账款”这两个负债类科目。短期借款的增加是负债的增加，应记入“短期借款”科目的贷方，应付账款的减少是负债的减少，应记入“应付账款”科目的借方。这些经济业务在科目中登记的结果如图3-10所示。

总结注意负债类科目的三个要点：（与资产相反）

（1）“贷”表示增，“借”表示减；

（2）余额一般在贷方；

（3）期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额；

【例题·多选题】（2011下半年）对于负债类账户，下列说法正确的有（ ）。

A.借方登记增加数，贷方登记减少数

B.借方登记减少数，贷方登记增加数

C.期末余额一般在借方

D.期末余额一般在贷方

【正确答案】BD

【答案解析】负债类账户，贷增借减，即贷方表示增加，借方表示减少，余额一般在贷方。

【例题·判断题】（2011下半年）无论如何，负债和所有者权益类账户的期末余额一定在贷方。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】负债和所有者权益类账户期末余额一般在贷方。