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第三章 会计等式与复式记账
第二节 复式记账
（七）借贷记账法的试算平衡
1.试算平衡的含义
试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，（背）具体方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。
2.试算平衡的分类
（1）发生额试算平衡法。
全部账户本期借方发生额之和=全部账户本期贷方发生额之和
表3—1 总分类账户发生额试算平衡表
20x2年1月1日—20日
单位：元
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账户名称
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本期发生额
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借 方
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贷 方
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银行存款
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800 000（例3—3（2））
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155 000（例3—3（3），例3—3（4），例3—3（5），例3—4）
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原材料
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38 000（例3—3（1），例3—4）
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固定资产
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120 000（例3—3（5））
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短期借款
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10 000（例3—3（3））
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应付账款
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18 000（例3—3（1），例3—4）
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实收资本
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900 000（例3—3（2），例3—3（6））
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盈余公积
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100 000（例3—3（6））
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|
营业外支出
|
5 000（例3—3（4））
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合计
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1 073 000
|
1 073 000
|
如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方平衡。
①某项经济业务错记了会计科目；
②某项经济业务涉及的两个会计科目借和贷的方向都记错；
③某项经济业务漏记或重记等。
诸如此类错误，都不可能通过发生额试算平衡来发现。（只能发现借贷金额不相等的错误）
（2）余额试算平衡法。
全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计
全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计
表3—2 总分类账户发生额及余额试算平衡表
20x2年1月1—20日
单位：元
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账户名称
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期初余额
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本期发生额
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期末余额
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借方
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贷方
|
借方
|
贷方
|
借方
|
贷方
|
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库存现金
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500
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|
|
500
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银行存款
|
205 000
|
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800 000
|
155 000
|
850 000
|
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应收账款
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20 000
|
|
|
|
20 000
|
|
|
原材料
|
162 000
|
|
38 000
|
|
200 000
|
|
|
库存商品
|
100 000
|
|
|
|
100 000
|
|
|
固定资产
|
3 480 000
|
|
120 000
|
|
3 600 000
|
|
|
短期借款
|
|
250 000
|
10 000
|
|
|
240 000
|
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应付账款
|
|
300 000
|
|
18 000
|
|
318 000
|
|
实收资本
|
|
3 000 000
|
|
900 000
|
|
3 900 000
|
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盈余公积
|
|
417 500
|
100 000
|
|
|
317 500
|
|
营业外支出
|
|
|
5 000
|
|
5 000
|
|
|
合计
|
3 967 500
|
3 967 500
|
1 073 000
|
1 073 000
|
4 775 500
|
4 775 500
|
【例题·判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（ ）
【正确答案】√
【例题·多选题】（2010）下列关于借贷记账法试算平衡的说法中，正确的有（ ）。
A.在一定时期内，全部账户本期借方发生额之和应等于全部账户本期贷方发生额之和
B.在某一特定时日，全部账户期末借方余额之和应等于全部账户期末贷方余额之和
C.在某一特定时日，全部账户期初借方余额之和应等于全部账户期初贷方余额之和
D.若本期全部账户期末借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和，则说明记账工作无差错
【正确答案】ABC
【例题·多选题】（2008）关于借贷记账法的试算平衡，下列说法中，正确的有（ ）。
A.会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期初贷方余额之和
B.会计主体全部账户本期借方发生额之和等于全部账户本期贷方发生额之和
C.会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和
D.会计主体全部账户期末借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和
【正确答案】ABD
【答案解析】会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期初贷方余额之和。
【例题·判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（ ）
【正确答案】√
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