第三章　会计等式与复式记账

　　本章是会计核算的基础，应重点掌握会计等式和借贷记账法下不同性质账户的结构和记账规则、借贷记账法的试算平衡、会计分录、总分类科目和明细分类科目的平行登记。

　　本章的主要内容包括：

　　一是会计等式；（两等式）

　　1.“资产=负债+所有者权益”。资产负债表要素组成的。

　　2.“收入-费用=利润”。利润表要素组成的。

　　二是复式记账法；（会计核算方法的重要组成部分。它以资产与权益平衡关系作为理论基础）

　　三是借贷记账法；

　　四是会计分录的概念；

　　五是平行登记的概念及要求。

第一节　会计等式

　　会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。

　　一、资产=负债+所有者权益

　　（一）会计恒等式

　　企业从事生产经营活动，必须拥有一定数量的经济资源作为从事经济活动的基础。

　　资产不能离开权益而存在，权益也不能离开资产而存在；没有无权益的资产，也没有无资产的权益。权益代表资产的来源，而资产则是权益的存在形态，二者实际上是企业资本这同一事物的两个不同两种不同的表现形式。

　　从数量上看，有一定数量的资产必然有一定数量的权益；反之，有一定数量的权益也必定有一定数量的资产。也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，这种恒等关系用公式表示，即：

　　资产=权益（静态等式）

　　企业的资产来源于投资者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的权益，分别归属于投资者和债权人。由于权益是由债权人权益（负债）和所有者权益两部分构成，因此会计恒等式可进一步表示为：

　　资产=负债+所有者权益

　　由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式（第一会计等式、会计恒等式）。以上等式能直接反映出资金运动三个静态要素之间的内在联系和企业在某一时点的财务状况，是资产负债表的基本要素。