第三章　会计等式与复式记账

第二节　复式记账

　　（四）借贷记账法的记账规则

　　所谓记账规则，就是指记录经济交易或事项时所应遵循的规则。

　　借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。即当发生经济交易或事项时，企业必须按照相同的金额，一方面记入一个或几个会计科目的借方，另一方面同时记入一个或几个会计科目的贷方，借方金额合计与贷方金额合计必须相等。

　　为了说明借贷记账法的记账规则，以前述【例题】的部分业务进行讲解。

　　【例题】长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，负债和所有者权益总额为500万元，资产与权益总额相等。假设长江公司2010年2月份发生以下资产、负债、所有者权益变动的经济业务事项：

　　（1）长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元，存入银行。

　　借：银行存款　　　20000

　　　　贷：短期借款　　　20000

　　（2）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。

　　借：应付账款　　　20000

　　　　贷：银行存款　　　20000

　　（3）长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。

　　借：银行存款　　　100000

　　　　贷：实收资产　　　100000

　　（4）长江公司因缩小经营规模经批准减少注册资本5万元，并以银行存款发还给投资者。

　　借：实收资产　　　50000

　　　　贷：银行存款　　　50000

　　（5）长江公司向银行提取现金12万元。

　　借：库存现金　　　120000

　　　　贷：银行存款　　　120000

　　（6）长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。

　　借：应付账款　　　100000

　　　　贷：短期借款　　　100000

　　（7）经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。

　　借：盈余公积　　　80000

　　　　贷：实收资本　　　80000

　　（8）长江公司经研究决定，向投资者分配利润3万元，款项未付。

　　借：利润分配　　　30000

　　　　贷：应付股利　　　30000

　　（9）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠4万元债务转为资本。

　　借：应付账款　　　40000

　　　　贷：实收资本　　　40000