第十章　主要经济业务事项账务处理

第一节　款项和有价证券的收付

　　2.交易性金融资产的现金股利和利息

　　企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日按相应的利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。

　　【例题·分录题】2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下：

　　【正确答案】

　　（1）2010年1月8日，购入丙公司的公司债券：

　　借：交易性金融资产——成本10000000

　　应收利息　　　　　　　　　500000

　　贷：银行存款　　　　　　　10500000

　　（2）2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元：

　　借：银行存款　　　　　　　　　500000

　　贷：应收利息　　　　　　　　　500000

　　（3）2010年12月31日，确认该债券的利息收入：

　　借：应收利息（10000000×5%）500000

　　贷：投资收益　　　　　　　　　500000（4）2011年2月10日，甲公司收到债券利息：

　　借：银行存款　　　　　　　　　500000

　　贷：应收利息　　　　　　　　　500000