第十章　主要经济业务事项账务处理

第六节　财务成果的计算

　　二、所得税

　　设置“所得税费用”、“应交税费-应交所得税”账户。

　　企业当期应交所得税的计算公式为：

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。

　　【例题·分录题】承前分录题，20×9年10月31日，大地公司计算本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。假定适用的所得税税率为25%，本期的应纳税所得额就是本期的利润总额。

　　【正确答案】

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×所得税税率

　　＝26222×25%＝6555.5（元）

　　会计部门根据企业所得税计算表，应编制如下会计分录：

　　借：所得税费用　　　　　　　　6555.5

　　贷：应交税费-应交所得税　　6555.5

　　交纳时：

　　借：应交税费-应交所得税　　　　6555.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　6555.5

　　同时，结转企业的所得税费用。

　　借：本年利润　　　　　　　　　　6555.5

　　贷：所得税费用　　　　　　　　6555.5

　　大地公司本期的净利润＝26222-6555.5

　　＝19666.5（元）