一、库存现金和银行存款

“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。

“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等不在“银行存款”科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。

二、交易性金融资产

交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产需要根据情况设置明细账：“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。

企业购买交易性金融资产时：借记“交易性金融资产”，贷记“银行存款”等。

企业出售交易性金融资产时：借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产”等。

（一）取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”.取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。

（二）交易性金融资产的期末计量

资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

1.公允价值上升：

借：交易性金融资产——公允价值变动

    贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降：

借：公允价值变动损益

    贷：交易性金融资产——公允价值变动

（三）出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益，同时调整公允价值变动损益。

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