一、应收及预付款项

（一）主要账户设置

1.“应收账款”账户。

2.“应收票据”包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

3.“主营业务收入”账户属于损益类性质，用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。

4.“其他应收款”用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

5.“坏账准备”账户属于资产类性质，它是“应收账款”、“其他应收款”等账户的一个调整账户。贷方登记增加额，借方登记减少额。

6.“资产减值损失”账户属于损益类性质。主要用来核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

（二）主要经济业务的账务处理

1.应收账款发生和收回的账务处理

2.应收票据发生和收回的账务处理

3.其他应收款发生和收回的账务处理

4.应收款项减值（坏账准备）的账务处理

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认资产减值损失，并计提坏账准备。

（1）当期应计提坏账准备金额的计算。当企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备时：

当期应计提坏账准备＝期末应收款项余额×坏账准备计提率－（或＋）“坏账准备”账户的期末贷方（借方）余额

（2）计提坏账准备的账务处理。

二、应付款项

（一）应付账款

（二）应付票据

（三）其他应付款

其他应付款包括内容：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金、应付及暂收所属单位与个人的款项等。

三、应付职工薪酬

（一）主要账户设置

1.“应付职工薪酬”账户属于负债类性质，主要用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等货币性职工薪酬以及非货币职工薪酬等。

2.“其他应付款”账户。

（二）主要经济业务的账务处理

1.计提应付职工薪酬的账务处理

2.发放应付职工薪酬的账务处理

四、应交税费

企业根据税法规定，应交纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等应通过“应交税费”科目进行核算。

贷方登记应交纳的各种税费；借方登记实际交纳的税费。期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

（一）主要账户设置

1.“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等，主要用于核算相关税费。

2.“营业税金及附加”账户属于损益类性质，主要用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。该账户期末结转后无余额。

（二）主要经济业务的账务处理

1.应交增值税的账务处理

（1）一般纳税人应交增值税的账务处理

（2）小规模纳税人应交增值税的账务处理

小规模纳税企业的特点：小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳增值税税额；小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额。

小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。

2.应交营业税及其附加的账务处理

五、借款

（一）主要账户设置

1.“短期借款”账户。

按月预提利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目；企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

2.“长期借款”账户。

3.“财务费用”账户属于损益类性质，主要用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出以及相关的手续费等。

4.“应付利息”账户。

（二）主要经济业务的账务处理

1.短期借款的账务处理

（1）短期借款借入的账务处理。

2.长期借款的账务处理

（1）长期借款借入的账务处理。

（2）计提长期借款利息的账务处理。

（3）支付利息及归还长期借款的账务处理。

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