第九章 货币资金

第一节 库存现金

三、库存现金的核算

为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

（一）库存现金的总分类核算

1.库存现金收入的核算

库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。

【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金5 500元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：库存现金 5 500

　　贷：银行存款 5 500

【例题·分录题】甲公司收到乙公司所欠零星现金货款900元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：库存现金 900

　　贷：应收账款 900

【例题·分录题】甲公司出售多余原材料，收回现金300元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：库存现金 300

　　贷：其他业务收入 300

【例题·分录题】某职工向甲公司借款500元，现收回此笔借款。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：库存现金 500

　　贷：其他应收款 500

2.库存现金支出的核算

在允许的范围内，办理库存现金支出业务。

【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品700元，使用库存现金支付。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：管理费用 700

　　贷：库存现金 700

【例题·分录题】甲公司发放应付职工薪酬，总计50 000元，以库存现金支付。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：应付职工薪酬 50 000

　　贷：库存现金 50 000

【例题·分录题】甲公司向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：银行存款 4 000

　　贷：库存现金 4 000

【例题·分录题】甲公司职工赵某出差预借差旅费1 500元，以库存现金支付。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：其他应收款——赵某 1 500

　　贷：库存现金 1 500

（二）库存现金的明细分类核算

企业应设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员按照业务发生的先后顺序、根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔登记。

每日终了，应当计算库存现金收入合计、库存现金支出合计及库存现金结余数，并将结余数和实际库存现金数进行核对，保证账实相符。如果发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。

月份终了时，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。