第九章 货币资金

第二节 银行存款

三、银行存款的核算

为了总括地反映银行存款的收入、支出及结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

（一）银行存款的总分类核算

1.银行存款收入的核算

企业向银行或其他金融机构存入款项时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。

【例题·分录题】甲公司收到现金1 900元，将其存入银行。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：银行存款 1 900

　　贷：库存现金 1 900

【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款400 000元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：银行存款 400 000

　　贷：短期借款 400 000

【例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款40 000元，增值税6 800元，存入银行。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：银行存款 46 800

　　贷：主营业务收入 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800

【例题·分录题】甲公司收到被投资方分派的现金股利300 000元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：银行存款 300 000

　　贷：应收股利 300 000

【例题·分录题】甲公司收到从子公司分的税后利润240 000元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：银行存款 240 000

　　贷：投资收益 240 000

2.银行存款支出的核算

企业从银行提取或支出款项时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。

【例题·分录题】甲公司为发放工资，从开户银行提取现金45 000元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：库存现金 45 000

　　贷：银行存款 45 000

【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为200 000元，增值税为34 000元，款项均以银行存款支付，材料尚未入库。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：在途物资 200 000应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000

　　贷：银行存款 234 000

【例题·分录题】甲公司用银行存款偿还前欠乙公司购料款234 000元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：应付账款 234 000

　　贷：银行存款 234 000

【例题·分录题】甲公司兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额70 200元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：应付票据 70 200

　　贷：银行存款 70 200

（二）银行存款明细分类核算

企业应当按照开户银行、存款种类等，设置“银行存款日记账”。银行存款日记账由出纳人员编制。

银行存款日记账应定期与银行转来的对账单进行核对，至少每月核对一次。