第九章 货币资金

第三节 其他货币资金

其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

一、外埠存款核算

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户仅付不收，付完结束账户。

【例题·分录题】

（1）北京甲公司将款项55 000元汇往广东开立采购物资专户。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：其他货币资金——外埠存款 55 000

　　贷：银行存款 55 000

（2）甲公司在广东采购原材料，材料价款40 000元，增值税6 800元，材料已经验收入库。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：原材料 40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

　　　贷：其他货币资金——外埠存款 46 800

（3）北京甲公司将多余的外埠存款（55 000-46 800）转回北京开户银行。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：银行存款 8 200

　　贷：其他货币资金——外埠存款 8 200

二、银行汇票存款核算

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

【例题·分录题】甲公司，用银行存款支付银行汇票存款18 000元。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：其他货币资金——银行汇票存款 18 000

　　贷：银行存款 18 000

【例题·分录题】甲公司使用银行汇票存款支付前采购材料价款10 000元，增值税为1 700元，材料尚在运输途中。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：在途物资 10 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700

贷：其他货币资金——银行汇票存款 11 700