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第五章 会计账簿
第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。
普通日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况，其格式如表5-2所示。
表5-2 普通日记账
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200×年
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凭证
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会计科目
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摘要
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借方金额
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贷方金额
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过账
|
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月
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日
|
字
|
号
|
|
5
|
1
|
转
|
1
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材料采购
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购入材料
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20 000
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|
|
|
|
|
|
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应交税费
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增值税
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3 400
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|
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|
|
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应付账款
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××公司
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23 400
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|
常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。
（一）现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
三栏式现金日记账的格式如表5-3所示。
表5—3 现金日记账（三栏式）
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年
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凭证
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摘要
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对方科目
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收入
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支出
|
结余
|
|
月
|
日
|
字
|
号
|
多栏式现金日记账的格式如表5-4所示。
表5—4 现金日记账（多栏式）
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年
|
凭证字号
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摘要
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收入
|
支出
|
|
|
月
|
日
|
应贷科目
|
合计
|
应借科目
|
合计
|
结余
|
|
银行存款
|
主营业务收入
|
……
|
其他应收款
|
管理费用
|
……
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2.现金日记账的登记方法。
登记人员：出纳人员
依据：现金收付有关的记账凭证（现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证、现金付款凭证）
方法：按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
公式：“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”
三栏式现金日记账的具体登记方法如下：
（1）日期栏。
（2）凭证栏。
（3）摘要栏。
（4）对方科目栏。
（5）收入、支出栏。
每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。
在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。
“现金支出日记账”的格式分别如表5-5、表5-6所示。
表5-5 现金收入日记账
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200×年
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收款凭证
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摘 要
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贷方科目
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收入合计
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支出合计
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余额
|
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月
|
日
|
字
|
号
|
银行存款
|
其他应收款
|
营业外收入
|
|
7
|
1
|
|
|
月初余额
|
|
|
|
|
|
1 500
|
|
|
2
|
银付
|
1
|
从银行提现
|
800
|
|
|
800
|
|
|
|
|
2
|
|
|
转记
|
|
|
|
|
500
|
1 800
|
|
|
5
|
|
|
转记
|
|
|
|
|
100
|
1 700
|
|
|
6
|
现收
|
5
|
出售废旧物资
|
|
|
|
80
|
|
1 780
|
|
|
6
|
现收
|
6
|
差旅费余额交回
|
|
50
|
|
50
|
|
1 830
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表5-6 现金支出日记账
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200×年
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付款凭证
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摘 要
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结算凭证
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借方科目
|
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月
|
日
|
字
|
号
|
种类
|
号数
|
其他应付款
|
管理费用
|
支出合计
|
|
7
|
2
|
现付
|
2
|
预支差旅费
|
|
|
500
|
|
500
|
|
|
5
|
现付
|
2
|
购买办公用品
|
|
|
|
1OO
|
600
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考试问吧
