第五章 会计账簿

第三节 会计账簿的格式和登记方法

（二）明细分类账的登记方法

依据：一是根据原始凭证登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是根据记账凭证登记明细分类账。

方法：逐日逐笔或定期汇总登记。

固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

（三）总分类账户和明细分类账户的平行登记

总分类账户本期借方（贷方）发生额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）发生额之和

总分类账户本期借方（贷方）余额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）余额之和

【例5-1】九华公司20×9年12月份“原材料”和“应付账款”账户及所属明细分类账户的期初余额如下：

1.“原材料”总账余额30 000元

其中：甲材料数量5 000千克，单价4元，计20 000元，

乙材料数量2 000千克，单价5元，计10 000元。

2.“应付账款”总账余额50 000元

其中：兴隆公司 30 000元，

昌和公司 20 000元。

九华公司12月份发生下列经济业务：

1.以银行存款20 000元归还前欠兴隆公司货款10 000元，归还昌和公司货款10 000元。

2.兴隆公司购买甲材料2 000千克，单价4元，计8 000元，材料已验收入库，货款尚未支付。

3.从昌和公司购买甲材料4 000千克，单价4元，计16 000元，同时购买乙材料6 000千克，单价5元，计30 000元，货款尚未支付。

4.生产产品领用一批材料，其领用数量如下：

甲材料8 000千克，单价4元，计32 000元。

乙材料5 000千克，单价5元，计25 000元。

5.以存款30 000元分别支付给兴隆公司、昌和公司货款各15 000元。

平行登记的步骤如下：

第一步，将上述经济业务编制会计分录；

第二步，进行平行登记：

1.“原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记

2.“应付账款”总分类账户与明细分类账户的平行登记

第三步：根据平行登记的结果，编制“原材料”和“应付账款”本期发生额及余额对照表。