第五章　会计账簿

第四节 对账

对账是对账簿记录进行核对。

目的：一方面检查会计核算工作的质量并予以考核，另一方面也是保证账簿记录的正确性及财产物资的安全完整性，为编制会计报表提供可靠的资料。

一、账证核对

账证核对：是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

账证核对一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，每月终了，如果发现账账不符时，应进行账簿记录与会计凭证的核对，以确保账证相符。

二、账账核对

账账核对：不同会计账簿之间

包括：

（一）总分类账簿有关账户的余额核对

方法：编制“试算平衡表”

包括总分类账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等；

总分类账户借方余额合计数与贷方余额合计数相等。

（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对

方法：编制“总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额对照表”

（三）总分类账簿与序时账簿核对

即将现金总账和银行存款总账与现金日记账和银行存款日记账核对相符。

（四）明细分类账簿之间的核对

即将会计部门的各种财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账核对相符。

三、账实核对（涉及财产清查）

账实核对：各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间

1.现金日记账账面余额与库存现金实有数额是否相符；

2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；

3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；

4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

【例题·判断题】账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（ ）

【正确答案】√

【例题·多选题】以下内容中，属于对账范围的有（ ）。

A.账簿记录与有关会计凭证的核对

B.库存商品明细账余额与库存商品实有数的核对

C.日记账余额与有关总分类账户余额的核对

D.库存现金日记账账面余额与库存现金实有数相互核对

【正确答案】ABCD

【答案解析】账簿记录与有关会计凭证的核对；库存商品明细账余额与库存商品实有数的核对；日记账余额与有关总分类账户余额的核对；库存现金日记账账面余额与库存现金实有数相互核对；以上均属于对账的范围。