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第七章 财产清查
第三节 财产清查结果的处理
2.银行存款清查结果的处理
银行存款日记账的核对三个环节:
一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对,做到账证相符。
二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对,做到账账相符。
三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单进行的相互逐笔核对,账实核对。
未达账项概念:是指由于企业与银行取得凭证在传递时间上的差异,导致记账时间不一致而发生的一方已取得结算凭证并已登记入账,而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。未达账项有以下四种类型:
(1)银行已记作企业存款的增加,而企业尚未收到收款通知,因而尚未记账的款项。如托收货款和银行支付给企业的存款利息等。(银收企未收)
(2)银行已记作企业存款的减少,而企业尚未收到付款的通知,因而尚未记账的款项。(银付企未付)
(3)企业已记作银行存款的增加,而银行尚未办妥入账手续。(企收银未收)
(4)企业已记作银行存款的减少,而银行尚未支付入账的款项。(企付银未付)
上述任何一种类型的未达账项存在,都会使企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符。
企业在与银行对账过程中,如发现未达账项,应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后双方余额如果仍不相符,则需进一步查明原因,直至核对相符。现举例说明“银行存款余额调节表”的具体编制方法。
【例7-2】某企业20×9年8月31日银行存款日记账的余额为250 800元,而银行转来的对账单的余额为182 600元,经过逐笔核对发现有以下未达账项:
8月29日,企业委托银行代收的款项234 050元,银行已经收妥入账,企业尚未接到银行的收款通知;
8月29日,企业因采购材料开出转账支票156 450元,持票人尚未到银行办理转账;
8月30日,企业销售商品收到购入单位送存的转账支票,列明金额450 000元,企业尚未将转账支票及时送存银行;
8月31日,银行代企业支付某项公用事业费用8 700元,企业尚未接到银行的付款通知。
根据以上资料编制“银行存款余额调节表”,调整双方余额。“银行存款余额调节表”的格式及调节结果见表7-4.
表7-4 银行存款余额调节表
20×9年8月31日 金额单位:元
项 目
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金额
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项 目
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金额
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银行存款日记账
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250 800
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银行对账单
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182 600
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加:银行已收、企业未收
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234 050
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加:企业已收、银行未收
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450 000
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减:银行已付、企业未付
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8 700
|
减:企业已付、银行未付
|
156 450
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调节后余额
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476 150
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调节后余额
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476 150
|
采用这种方法进行调整,若在双方记账无差错的情况下,调节后的余额一般应相等,表明企业当时实际可以动用的款项。
需要指出的是:①“银行存款余额调节表”只是为了核对账目,并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异,无需作账面调整,待结算凭证到达后再进行账务处理,登记入账。
②期末,企业的银行存款日记账余额与从开户银行取得的对账单的余额进行核对,以及根据未达账项编制“银行存款余额调节表”的工作应由出纳以外的会计核对和编制。
【例题·判断题】经过银行存款余额调节表调节后的存款余额,是企业可动用的银行存款实有数。( )
【正确答案】√
【例题·多选题】编制“银行存款余额调节表”时,应调整企业银行存款日记账余额的业务有( )。
A.企业已收,银行未收
B.企业已付,银行未付
C.银行已收,企业未收
D.银行已付,企业未付
【正确答案】CD
【例题·单选题】对企业与其开户银行之间的未达账项,进行账务处理的时间是( )。
A.编好银行存款余额调节表时
B.查明未达账项时
C.收到银行对账单时
D.实际收到有关结算凭证时
【正确答案】D
【例题·单选题】银行存款余额调节表中调节后的余额是( )。
A.银行存款账面余额
B.对账单余额与日记账余额的平均数
C.对账日企业可以动用的银行存款实有数额
D.银行方面的账面余额
【正确答案】C