第八章 财务会计报告

第二节 资产负债表

三、资产负债表编制的基本方法

（一）资产负债表的资料来源

通常，资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。

年初数：应根据上年年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

期末数：根据会计报表编报时间，可为月末、季末或年末的数字。“期末数”主要是通过对本会计期间的会计核算记录的数据加以归集、整理而成。

资料来源

1.根据总账账户余额直接填列。如“短期借款”、“实收资本”等。

2.根据明细账账户余额计算填列。如“应付账款”、“应收账款”要根据相关账户明细计算。

3.根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。如“长期借款”应扣除1年内到期的部分。

4.根据总账账户余额计算填列。如“固定资产”应减除“累计折旧”后填列净额。

5.综合运用上述方法。如“存货”先根据“原材料”、“库存商品”等总账余额相加，再减去“存货跌价准备”后填列净额。

6.资产负债表附注，根据实际需要和有关备查账簿的记录分析填列。