第三章 会计等式与复式记账

第一节 会计等式

一、资产=负债+所有者权益

（一）会计恒等式

资产=权益，此处的权益包括负债（债权人权益）和所有者权益

资产=负债+所有者权益

这一最基本的恒等式（第一等式）反映了资产、负债、所有者权益三要素之间的内在联系和数量关系，表明了企业一定时点上的财务状况，因此上述等式也称为静态会计恒等式。此公式是编制资产负债表的理论基础，故此等式又被称为资产负债表等式。

【例3-1】李某用现金60 000元作为投资，经营A商店。并将现金存入银行，3月1日开始营业。3月份A商店发生以下业务：3月8日，向银行借入短期借款40 000元存入银行；3月15日，购入甲商品50 000元，以银行存款支付；3月20日，将甲商品全部对外销售，收取价款75 000元，款项存入银行；月末结账，未进行利润分配。

（1）3月1日，A商店开张时，拥有的资产总额为60 000元，该项资产全部由业主李某投入，属于所有者权益。即：资产（60 000元）=所有者权益（60 000元）。

（2）3月8日，向银行借入短期借款40 000元存入银行，一方面使企业增加了40 000元，另一方面使企业的负债增加了40 000元。A商店在3月8日拥有的资产总额为100 000元，其中60 000元来源于所有者，40 000元来源于债权人。即：资产（10 000元）=负债（40 000元）+所有者权益（60 000元）。

（3）3月15日购入商品，一方面使企业的库存商品增加50 000元，另一方面使企业的银行存款减少50 000元，资产总额仍为100 000元。即资产（100 000元）=负债（40 000元）+所有者权益（60 000元）。

（4）3月20日销售商品，一方面收入增加了75 000元，同时增加了银行存款75 000元，另一方面库存商品减少了50 000元，导致成本费用增加了50 000元。资产总额为125 000元，负债为40 000元，所有者权益为60 000元，收入为75 000元，费用为50 000元。即资产（125 000元）=负债（40 000元）+所有者权益（60 000元）+收入（75 000元）-费用（50 000元）。

（5）月末，计算利润为25 000元，纳入所有者权益。即：资产（125 000元）=负债（40 000元）+所有者权益（85 000元）。