第十章 主要经济业务事项账务处理

第六节 财务成果

一、利 润

（一）利润的计算

（二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理

1.设置“本年利润”账户

为了计算企业利润的形成情况，期末应将收支类账户结转“本年利润”账户。“本年利润”账户是所有者权益类账户，是用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

2.结转方法

结转的方法主要有“账结法”和“表结法”两种。

（1）账结法。账结法是指企业每月月末都将所有收支类账户的余额转入“本年利润”账户。通过结出“本年利润”账户余额，从而计算出企业当期的净利润总额或净亏损总额以及本年累计净损益。

（2）表结法：各期期末不将各损益类账户结转“本年利润”账户，到年末时才将各损益类账户的累计余额转入“本年利润”账户，并结平各损益类账户。

【例】2009年12月31日，假定长江公司12月份，各收入、利得类账户结转前账户余额如下：

账户名称 贷方余额

主营业务收入 4 000 000

其他业务收入 150 000

投资收益 60 000

营业外收入 500 000

公允价值变动损益 20 000

[答疑编号4646100701]

【正确答案】

根据以上资料编制会计分录如下：

借：主营业务收入 4 000 000

　　其他业务收入 150 000

　　营业外收入 500 000

　　投资收益 60 000

　　公允价值变动损益 20 000

　　贷：本年利润 4 730 000

（三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理

【例】2009年12月31日，假定长江公司12月份除“所得税费用”账户外各费用、损失类账户结转前账户余额如下：

账户名称 借方余额

主营业务成本 2 200 000

营业税金及附加 550 000

其他业务成本 80 000

销售费用 200 000

管理费用 300 000

财务费用 50 000

营业外支出 150 000

【正确答案】

支出类账户期末结转分录为：

借：本年利润 3 530 000

　　贷：主营业务成本 2 200 000

　　　　营业税金及附加 550 000

　　　　其他业务成本 80 000

　　　　销售费用 200 000

　　　　管理费用 300 000

　　　　财务费用 50 000

　　　　营业外支出 150 000