第五章 会计账簿

第四节 对账

对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。

在实际工作中，在填制凭证、记账、过账、算账、结账、计算的过程中，难免会发生差错，出现账款、账实不符的情况。因而，在结账前后，要通过对账，将有关账簿记录进行核对，确保会计核算资料的正确性和完整性，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料。对账的内容一般包括账证核对、账账核对、账实核对几个方面。（因为还没有到出具报表的步奏，所以暂时没有帐表核对）

一、账证核对

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。为了保证账证相符，必须将账簿记录同有关会计凭证相核对。一般来说，日记账应与收、付款凭证相核对，总账应与记账凭证相核对，明细账应与记账凭证或原始凭证相核对。通常这些核对工作是在日常制证和记账工作中进行的。

二、账账核对

账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。为了保证账账相符，必须将各种账簿之间的有关数据相核对。具体核对的内容包括：

1.总分类账簿有关账户的余额核对

资产类账户的余额应等于权益类账户的余额，或总账账户的借方期末余额合计数应与贷方期末余额合计数核对相符。

2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对

总账账户的期末余额应与所属明细分类账户期末余额之和核对相符。

3.总分类账簿与序时账簿核对

如前所述，序时账簿包括特种日记账和普通日记账。而我国企事业单位必须设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。这两类业务同时还必须设置总分类账。现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别同有关总分类账户的期末余额核对相符。

4.明细分类账簿之间的核对

会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符。