湖南会计从业资格考试《会计基础》第七章第二节财产清查的方法二

2015-04-06 22:38:32 来源:91考试网作者:www.91exam.org 【大中小】

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第七章财产清查

第二节财产清查的方法

（二）银行存款的清查

1.银行存款的清查与实物财产和库存现金的清查方法不同，它是采用与银行核对账目的方法来进行的。

2.从银行取得的对账单和单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符。

3.由于银行和单位之间入账时间不一致，常常会出现银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额不相符的情况，而这往往是由双方发生未达账项所致。

4.未达账项是指由银行和企业之间入账时间的不一致造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。

5.企业与银行之间发生的未达账项，有以下四种情况：

（1）企业存入银行的款项，而银行尚未登记入账。

（2）企业开出支票从银行存款中支付款项，而银行尚未付款和记账。

（3）银行代企业收取的款项，而企业因未收到有关凭证，尚未登记入账。

（4）银行代企业支付的款项。而企业因未收到有关凭证。尚未登记入账。

当发生第（1）、（4）两种情况时，会使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单的余额；当发生第（2）、（3）两种情况时，会使企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。为消除未达账项的影响，通常要编制银行存款余额凋节表。通过调整核对，如果发现双方账面余额仍不相符，则可能是一方或双方账簿记录中有差错，应进一步查明原因，并及时加以处理。

【例7—1】

某企业20X2年6月末，银行存款日记账余额为4 200元，银行对账单的余额为6 000元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致：

（1）企业于6月28日从其他单位收到转账支票一张，金额1 000元，企业已作为存款的增加，银行尚未入账。

（2）企业于6月29日开出转账支票支付钢材款2 900元，企业已作为存款的减少，收款单位尚未到银行办理转账。

（3）银行于6月30日收到某公司汇给企业的销货款l 000元，银行已作为企业存款的增加，企业尚未收到转账通知。

（4）银行于6月30日计扣借款利息1 100元，企业尚未收到付款通知，未入账。

经过上述调节后重新得出的余额，是本单位可以动用的银行存款实有数。

需要说明的是，调整账面余额并不是更改账簿记录，应在收到有关原始凭证之后，才据以编制记账凭证，登记入账。

【例题·单选题】（2009）某企业2009年1月31日银行存款日记账余额为980 000元，银行对账单余额为1 008 000元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致：

（1）企业于1月30日从其他单位收到转账支票一张计50 000元入账，企业已入账，银行未入账。

（2）企业于1月31日开出转账支票购买原材料68 000元，企业已入账，银行未入账。

（3）银行于1月31日收到其他公司汇给企业的销售款40 000元，银行已入账，企业未入账。