第八章 财务会计报告

第二节 资产负债表

四、资产负债表各项目期末余额的具体填列方法

1.资产项目

（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

（2）“应收票据”项目，本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目计提的坏账准备期末余额后

（3）“应收账款”项目，本项目应根据“应收账款”和“预收账款”各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目

（4）“预付款项”项目，本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额的合计数。减去“坏账准备”科目

（5）“应收股利”项目，本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目

（6）“应收利息”项目，本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目

（7）“其他应收款”项目，本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科日

（8）“存货”项目

（9）“长期应收款”项目，本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额减去“未实现融资收益”科目期末余额和“坏账准备”科目中有关长期应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（10）“固定资产”项目，本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

（11）“无形资产”项目，本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

2.负债项目

（1）“应付账款”项目，本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计数填列。如果“应付账款”科目所属各明细科目期未有借方余额的。应在本表“预付款项”项目内填列。

（2）“预收款项”项目，本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计数填列。如果“预收账款”科目所属各有关明细科目有借方余额，应在本表“应收账款”项目内填列。

（3）“一年内到期的非流动负债”项目，反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于一年内到期的部分。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

3.所有者权益项目

“未分配利润”项目，本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。如果有未弥补的亏损，应在本项目内以“-”号填列。

【例题·单选题】（2006）在编制资产负债表时，“货币资金”项目的填制依据不包括（ ）。

A.库存现金

B.银行存款

C.基金

D.其他货币资金

【正确答案】C

【例题·多选题】（2008）下列项目中，可以根据其总账科目余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。

A.应收票据

B.货币资金

C.应付账款

D.短期借款

【正确答案】AD

【例题·单选题】（2009）填制资产负债表“存货”项目的主要依据不包括（ ）。

A.原材料

B.生产成本

C.工程物资

D.存货跌价准备

【正确答案】C