第五章 会计账簿

第三节 会计账簿的格式和登记方法

一、日记账的格式和登记方法

会计核算中常用的日记账是特种日记账。

特种日记账汇总登记同一类经济业务事项，然后将汇总金额记入分类账，可以减少过账工作，并有利于会计人员分工记账（可以由一个记账人员专门登记某一类经济业务事项），从而提高效率。常见的特种日记账主要指库存现金日记账和银行存款日记账。

（一）库存现金日记账的格式和登记方法

1.库存现金日记账的格式

库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式库存现金日记账，都必须使用订本账。

（1）三栏式库存现金日记账的格式

特点：设借、贷、余三栏；

登记：逐日逐笔的进行登记。

【例题·单选题】三栏式账簿是设置有（ ）三个基本栏目的账簿

A.日期、摘要、余额

B.日期、借方、贷方

C.摘要、借方、贷方

D.借方、贷方、余额

【正确答案】D

【答案解析】三栏式账簿是设置有借方、贷方、余额三个基本栏目的账簿。

2.库存现金日记账的登记方法

库存现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

多栏式现金日记账。借、贷方分设的多栏式库存现金日记账的登记方法是：先根据有关库存现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关库存现金支出业务的记账凭证登记库存现金支出日记账，每日营业终了，根据库存现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入库存现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

（二）银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序进行登记。对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。

【例题·多选题】企业会计实务中，必须采用订本式的账簿有（ ）。

A.固定资产总账

B.固定资产明细账

C.现金日记账

D.原材料总账

【正确答案】ACD

【答案解析】总分类账账簿和日记账账簿，必须采用订本式的账簿。

【例题·多选题】下列关于库存现金日记账登账依据的表述中正确的有（ ）。

A.收入栏根据现金收款凭证登记

B.支出栏根据现金付款凭证登记

C.收入栏根据现金收款凭证与银行付款凭证登记

D.支出栏根据现金付款凭证与银行收款凭证登记

【正确答案】BC

【答案解析】A选项遗漏了银行提现这种情况，所以错误。对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记，所以D错误。