第五章 会计账簿

第四节 对账

对账就是核对账目，即对账簿、账户记录的正确与否所进行的核对工作。对账工作是为了保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作，其目的在于使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠。

对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行。对账是把会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券等的相关资料和情况进行核对，包括与往来单位或者个人进行的相关核对。一些基础性工作，一般应在平时进行对账。若遇有特殊情况，比如有关人员因工作调动而办理移交手续之前，或者发生非常事件后，也应随时进行对账。

对账工作的主要内容一般包括账证核对、账账核对和账实核对。

一、账证核对

账证核对就是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

二、账账核对

账账核对就是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的内容包括：

1.总分类账簿有关账户的余额核对；

所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符；

2.总分类账簿与所属明细分类账簿的核对；

所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符；所有总账账户余额合计与其所属明细分类账余额合计是否相符；

3.总分类账簿与序时账簿核对，即现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符；

4.明细分类账之间的核对，即会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账是否相符。

三、账实核对

账实核对就是各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。造成账实不符的原因是多方面的，如财产物资保管过程中发生的自然损耗；财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；发生意外灾害等。因此，各单位一般需要通过定期的财产清查来弥补这方面的漏洞，保证会计信息的真实、可靠，提高会计主体的管理水平。

账实核对的内容包括：

1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应于每日终了与现金实际库存数相核对，不准以借条抵充现金或挪用现金，要做到日清月结。

2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送会计主体的银行对账单相核对，一般应每月至少核对一次。

3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。材料、产成品、固定资产等财产物资明细分类账的账面余额，应与实有数量相核对。

4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。各项应收款、应付款、银行借款等结算款项，以及应交税费等，应定期寄送对账单同有关单位进行核对。

【例题·判断题】银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额核对是账账核对。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额核对属于账实核对。