第五章 会计账簿

第三节 会计账簿的格式和登记方法

一、日记账的格式和登记方法

为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。

（一）日记账的格式

日记账，其格式有三栏式和多栏式两种。

1.三栏式日记账（金额是三栏）。

2.多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏，也就是将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。

现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。

无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

（二）日记账的登记方法

现金日记账由出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。

要点1：出纳人员登记

要点2：登记依据（现收）（银付） +

（现付） - （多选）

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。

要点1：出纳人员登记

要点2：登记依据（银收）（现付）+

（银付） -（多选）

【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（ ）。

A.现金日记账

B.银行存款日记账

C.现金总账

D.银行存款总账

【正确答案】AB

【答案解析】出纳人员可以登记和保管的账簿有现金日记账和银行存款日记账。

【例题·单选题】现金日记账的账簿形式应该是（ ）。

A.三栏式活页账簿

B.多栏式活页账簿

C.两栏式订本序时账簿

D.三栏式订本序时账簿

【正确答案】D

【答案解析】现金日记账的账簿形式是三栏式订本序时账簿。

【例题·多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有（ ）。

A.由会计负责登记

B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记

C.每日结出存款余额

D.月终计算出全月收入、支出的合计数

【正确答案】BCD

【答案解析】银行存款日记账应该由出纳来登记。

【例题·多选题】现金日记账的登记依据有（ ）。

A.银行存款收款凭证

B.现金收款凭证

C.现金付款凭证

D.银行存款付款凭证

【正确答案】BCD

【答案解析】现金日记账的登记依据是现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证。