第七章 财产清查

第二节 财产清查的方法

一、货币资金的清查方法

（一）库存现金的清查

库存现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。

库存现金清查主要包括两种情况：

（1）经常性的现金清查

即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。

（2）定期或不定期清查

即由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法，账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符等等。

库存现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整库存现金日记账的账面记录。

（二）银行存款的清查

银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。

如果在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成的。

所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。

具体地说，未达账项大致有下列四种情况：

（1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账；

（2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账；

（3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账；

（4）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。

【例题·单选题】某月末企业银行存款日记账余额为200 000元，银行对账单余额为210 000元，经过未达账项调节后的余额为190 000元 ，则对账日企业可以动用的银行存款实有数额为（ ）元。

A.200 000

B.210 000

C.190 000

D.不能确定

【正确答案】C

【答案解析】经过银行存款余额调节表调节后，如果双方的余额相等，则表明双方记账基本正确，而这个相等的金额190 000元表示企业可动用的银行存款实有数。

【例题·多选题】使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有（ ）。

A.银行已付款记账而企业尚未付款记账

B.银行已收款记账而企业尚未收款记账

C.企业已付款记账而银行尚未付款记账

D.企业已收款记账而银行尚未收款记账

【正确答案】AD

【答案解析】本题考查未达账项的四种情况的处理。