第十章 主要经济业务事项账务处理

第一节 款项和有价证券的收付

企业日常经营活动中涉及的款项又称货币资金，主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。有价证券是企业持有的交易性金融资产等。

一、现金和银行存款

库存现金和和银行存款的总分类核算是通过设置“库存现金”和“银行存款”两个科目进行的。

【例10-1】2010年9月5日，A公司库存现金不足，从其在银行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。

（1）2010年9月5日，提现

【正确答案】

借：库存现金 40 000

　　贷：银行存款 40 000

二、交易性金融资产

交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

企业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算的取得、处置等业务。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目；企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目；差额贷记或借记“投资收益”。企业购买过程中发生的交易费用直接记入“投资收益”科目。出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中扣除。