（一）基本结构

　　借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方，账户右方为贷方。

　　（二）具体结构

　　费用、资产

　　=借方增加、贷方减少

　　负债、所有者权益、收入

　　=贷方增加、借方减少

　　1.资产类账户

　　借方登记增加额，贷方登记减少额，期末若有余额一般在借方。

　　2.负债类和所有者权益类账户

　　负债类和所有者权益类账户与资产类账户的结构相反；

　　贷方登记增加额，借方登记减少额，期末若有余额一般在贷方。

　　期末贷方余额

　　=期初贷方余额十本期贷方发生额一本期借方发生额

　　3.成本类账户

　　成本类账户与资产类账户结构相同，其借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期初期末若有余额应在借方，表示未完工在产品成本。

　　期末借方余额

　　=期初借方余额十本期借方发生额一本期贷方发生额

　　4.损益类账户

　　损益类账户包括收入和费用（或支出、成本）账户。损益类账户是为了计算损益而开设的，因而会计期末，应将收入、费用全部转出，转到“本年利润”账户，以计算利润。

　　收入、费用转出后，损益类账户期末无余额。

　　（1）收入类账户

　　收入类账户与权益（权益包括负债和所有者权益）类账户结构基本相同，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额（含转出数），结转后无余额。

　　（2）费用类账户

　　费用类账户与资产类账户结构基本相同，借方登记增加额，贷方登记减少额（含转出数），结转后无余额。

　　【例题】借方登记本期减少发生额的账户有（　）。

　　A.资产类账户

　　B.负债类账户

　　C.收入类账户

　　D.费用类账户

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项AD，借方登记本期增加发生额。