会计从业资格考试资料会计基础串讲之会计账簿的格式与登记方法

(一)日记账的格式与登记方法

日记账按其所核算和监督的经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。

特种日记账是用来核算和监督某一类型经济业务的发生和完成情况的账簿。

各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有库存现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。下面只介绍库存现金日记账与银行存款日记账的设置和登记方法。如表7—2所示。

例题8·单选题】银行存款日记账是根据(　　)逐日逐笔登记的。

A.银行存款收付业务有关的凭证

B.转账凭证

C.库存现金收款凭证

D.银行对账单

答案】A

解析】转账凭证不涉及银行存款，不登记银行存款日记账，库存现金收款凭证

应该登记现金日记账，银行对账单只起对账作用，不作为登记账簿的依据。

例题9·多选题】现金日记账的具体登记方法，表述正确的有(　　)。

A.日期栏是指记账凭证的日期，应与现金实际收、付日期一致

B.凭证栏是指登记入账的收、付款凭证种类和编号

C.对方科目栏是指现金收入的来源科目或支出的用途科目

D.收入、支出栏是指现金实际收、付的金额

答案】ABCD

(二)总分类账的格式与登记方法

1.总分类账的格式

每一企业都应设置总分类账。总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三栏式的订本账。如表7—3所示。

2.总分类账的登记方法

总分类账可以根据记账凭证逐笔登记(经济业务少的小型单位)，也可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等登记(经济业务多的大中型单位)。

例题10·多选题】以下登记总分类账的方法中，正确的有(　　)。

A.根据汇总记账凭证逐笔登记总分类账

B.根据原始凭证或汇总记账凭证登记总分类账

C.根据科目汇总表登记总分类账

D.根据明细账逐笔登记总分类账

答案】AC

解析】总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等登记。

(三)明细分类账的格式与登记方法

1.明细分类账的格式

明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。其格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式。

2.明细分类账的登记方法

明细分类账的登记通常有几种方法：一是根据原始凭证直接登记明细账;二是根据汇总原始凭证登记明细账;三是根据记账凭证登记明细账。

不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收人、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

(四)总分类账户与明细分类账户的平行登记

所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记人有关总分类账户，另一方面也要记人有关总分类账户所属明细分类账户的方法。总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。通过总分类账户与其所属明细分类账户的平行登记，便于账户核对和检查，纠正错误和遗漏。总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：

(1)方向相同

(2)期间一致

对每项经济业务在计人总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。

(3)金额相等

对于发生的每一项经济业务，记人总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和。进而，总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等;总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等;总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等。

例题11·多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的有(　　)。

A.固定资产

B.应收票据

C.应付账款

D.原材料

答案】ABC

解析】本题考核明细账的登记。明细分类账的登记方法规定，固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。故答案为ABC。

例题12-判断题】对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要用实物计量或劳动计量单位从数量和时间上进行反映，以满足经营管理的需要。(　　)

答案】√

解析】企业的原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿，以反映财产物资的实物数量和价值量。

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