|
微信搜索关注"91考试网"公众号,领30元,获取公务员、事业编、教师等考试资料40G!
以采用三栏式也可以采用多栏式。多栏式可以将收入和支出核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”、“银行存款支出日记账”。
2．银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同。
唯一区别：增加了现金支票号数和转账支票号数栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号数，以便与开户银行对账。
要点1：出纳人员登记
要点2：银行存款日记账的登记依据：根据“银收”、“现付”登记 “收入”栏；根据 “银付”登记“支出”栏。
注意：
1．所有单位都要设置现金日记账和银行存款日记账。
2．无论采用三栏式还是多栏式，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。
【例题38·单选题】现金日记账( )结出发生额和余额，并与结存现金核对。
A．每月
B．每十五天
C．每隔三至五天
D．每日
【答案】D
【例题39·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ）。
A．现金日记账
B．银行存款日记账
C．现金总账
D．银行存款总账
【答案】AB
【例题40·单选题】现金日记账的账簿形式应该是（ ）。
A．三栏式活页账簿
B．多栏式活页账簿
C．两栏式订本序时账簿
D．三栏式订本序时账簿
【答案】D
【例题41·多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（ ）。
A．由会计负责登记
B．按时间先后顺序逐日逐笔进行登记
C．每日结出存款余额
D．月终计算出全月收入、支出的合计数
【答案】BCD
【例题42·多选题】现金日记账和银行存款日记账（ ）。
A．一般采用订本式账簿和三栏式账页
B．由出纳人员登记
C．根据审核后的收、付款记账凭证登记
D．逐日逐笔序时登记
【答案】ABCD
【例题43·多选题】现金日记账的登记依据有（ ）。
A.银行存款收款凭证
B.现金收款凭证
C.现金付款凭证
D.银行存款付款凭证
【答案】BCD
【例题44·多选题】银行存款日记账的登记依据有（ ）。
A.银行存款收支的原始凭证
B.银行存款收款凭证
C.银行存款付款凭证
D.现金付款凭证
【答案】BCD
【例题45·单选题】所谓日清月结，是指出纳员办理现金出纳业务，必须做到( )。
A．按日清理，按月结账
B．按月清理，按日结账
C．按日清理和结账
D．按月清理和结账
【答案】A
【例题46·判断题】为了满足内部牵制原则，实行钱、账分管，通常由出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支；然后由会计人员登记三栏式现金日记账。( )
【答案】×
二、总分类账的格式和登记方法
（一）总分类账的格式
总分类账简称总账，它是按照总分类账户分类登记，以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目（一级科目）开设的总分类账户。可以为编制会计报表提供所需的资料。因此，每一企业都应设置总分类账。
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方、余额三个基本金额栏目。
注意：所有单位都要设置总分类账。
总分类账必须采用订本式账簿。
（二）总分类账的登记方法
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
说明：总分类账的登账依据和登记方法取决于采用的是哪一种账务处理程序。
三、明细分类账的格式和登记方法
（一）明细分类账的格式
明细分类账是按二级账户或明细账户开设账页，它对总分类账起补充说明的作用，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。其格式有：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等不同格式的账页。
1．三栏式明细分类账。三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三个金额栏，适用于只需进行金额明细核算，不需数量核算的明细账，如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。
2．多栏式明细分类账。在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，适用于有关费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账，如“制造费用”明细分类账、“管理费用”明细分类账等。
3．数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在借方（收入）、贷方（发出）和结存栏内分别设置数量、单价和金额栏目，分别登记实物的数量、单价和金额，适用于既需进行金额明细核算，又需进行数量核算的明细账，如“原材料”明细分类账、“库存商品”明细分类账等。
（二）明细分类账的登记方法
明细分类账的登记方法有三种：一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细账；三是根据记账凭证登记明细账。
不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
1．固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；
2．库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。
提示：库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。
（三）总分类账和明细分类账的平行登记
1．总分类账户和明细分类账户之间的内在联系
（1）两者反映的经济业务的内容相同。
（2）登记账簿的原始依据相同。
2．总分类账户和明细分类账户的区别
（1）反映经济业务内容的详细程度不同。（总括指标/明细指标）
（2）作用不同。（控制统驭/补充说明）
3．总分类账户和明细分类账户的平行登记
见第三章第二节相关内容。
平行登记的要点：
（1）登记的依据相同
（2）登记的方向一致
（3）登记的期间相同
（4）登记的金额相等
总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计数
总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计数
第四节 对账
对账，就是核对账目，是指对账簿、账户记录进行的核对工作。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。
提示：对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行。
对账的主要内容包括：账证核对、账账核对、账实核对三个方面。
一、账证核对
账证核对，就是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
一般来说，日记账要与收款凭证、付款凭证相核对；总账要与记账凭证相核对；明细账要与记账凭证或原始凭证相核对。
账证核对工作是在日常制证和记账工作中进行的。【即：“复核”环节】。
二、账账核对
账账核对：是指核对不同账簿记录之间的账簿记录是否相符。具体核对内容包括：
（一）总分类账簿有关账户的余额核对
资产类账户的余额应等于权益类账户的余额。
或：总账账户的借方期末余额合计数应与贷方期末余额合计数核对相符。
（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对
总账账户的期末余额应与其所属明细分类账的期末余额之和核对相符。
（三）总分类账簿与序时账簿核对
总账中“库存现金”和“银行存款”账户期末余额应分别与库存现金日记账、银行存款日记账的期末余额核对相符。
（四）明细分类账簿之间的核对
会计部门的各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的结存数核对相符。
三、账实核对
账实核对是指各项财产物资和债权、债务等的账面余额与实存数额进行的核对。具体核对内容包括：
1.现金日记账账面余额与库存现金实存数的核对。
2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对。
3.各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数核对相符。
4.各种应收、应付款项明细账账面余额与对方单位的账面余额核对相符。
【例题59·多选题】对账工作包括（ ）。
A．账簿记录与记账凭证核对
B．总账与明细账核对
C．总账与日记账核对
D．库存现金日记账与库存现金实存数核对
【答案】ABCD
【例题60·判断题】对账也包括账表核对。（ ）
【答案】×
【例题61·多选题】对账的内容包括（ ）。
A．证证核对 B．账证核对 C．账账核对 D．账实核对
【答案】BCD
【例题62·多选题】账账核对包括（ ）。
A．总账与日记账核对
B．总账与明细账核对
C．会计账与保管账核对
D．各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对
【答案】ABC
【例题63·多选题】账实核对是指账簿与财产物资实有数额是否相符。具体包括( )核对。
A．现金日记账余额与现金实际库存数
B．银行存款日记账余额与银行对账单余额
C．各种财产物资明细账余额与其实存数额
D．债权、债务明细账余额与对方单位或个人的记录
【答案】ABCD
【例题64·多选题】账账核对包括( )的核对是否相符。
A．所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计
B．总账余额和所属明细账余额合计
C．现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额
D．银行存款日记账和银行对账单
【答案】ABC
【例题65·单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（ ）。
A．银行存款日记账余额与银行对账单余额核对
B．银行存款日记账余额与其总账余额核对
C．总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对
D．总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对
【答案】A
【例题66·单选题】在下列各项中，不属于账实核对的内容是（ ）。
A．财会部门的各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的结存数核对相符
B．库存现金日记账账面余额应与库存现金实存数的核对。
C．银行存款日记账账面余额应与银行对账单的核对。
D．各种应收、应付款项明细账账面
|
考试问吧
