1、多项选择题  下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.卷烟批发企业对外批发卷烟
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

点击查看答案

本题答案：A, C, D, E
本题解析：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税。

2、单项选择题  某个体零售户于2014年3月份购进一批货物，含税进价为11.7万元。当月将其中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明的货款金额为8万元。则该个体零售户当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.4.52
B.3.08
C.2.82
D.2.33

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：个体零售户属于商业性小规模纳税人，因此，应纳增值税为：8÷（1+3%）×3%=2.33万元。

3、单项选择题  进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（）申报缴纳消费税。

A.所在地工商管理局
B.所在地主管税务机关
C.销售地主管税务机关
D.报关进口地海关

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：本题考查消费税的纳税地点。进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

4、多项选择题  下列行为适用11%税率的包括（）。

A.文化创意服务
B.研发和技术服务
C.信息技术服务
D.航空运输服务
E.邮政业

点击查看答案

本题答案：D, E
本题解析：本题考查增值税的税率。文化创意服务、研发和技术服务、信息技术服务适用6%的税率。航空运输服务、邮政业适用11%的税率。

5、多项选择题  在增值税计税中，不允许抵扣进项税额的项目有（）。

A.购进固定资产所含进项税额
B.进口货物取得的海关完税凭证
C.非正常损失的购进货物所含进项税额
D.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务所含进项税额
E.用于免税项目的购进货物或应税劳务所含进项税额

点击查看答案

本题答案：C, D, E
本题解析：本题考查不允许抵扣进项税额的项目。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额是可以抵扣进项税额的。

6、单项选择题  某生产企业（增值税一般纳税人）月末盘存发现2014年3月购进的原材料被盗，账面成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元，购进时取得运输业的增值税专用发票）。该批货物适用增值税税率为17%，则该批货物进项税额转出数额为（）元。

A.8013.7
B.8035.5
C.8221
D.8500

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查进项税额的扣减。非正常损失的购进货物不得抵扣进项税额。已抵扣进项税额的购进货物，应将该项购进货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。应转出的进项税额=（50000-4650）×17%+4650×11%=8221（元）。

7、单项选择题  2014.年9月某综合服务楼发生下列业务：（1）照相馆取得营业收入50000元。（2）旅店凭卡到柜台统一办理住宿费结算，取得住宿收入120000元。（3）精品屋是增值税一般纳税人，主要从事商品流通业务，经营商品有甲乙丙三种，其中甲乙适用增值税税率为17%，丙属免税商品。销售甲商品取得销售收入100000元，将乙商品80000元捐赠给敬老院，销售丙商品取得收入60000元；9月份购进甲乙商品取得的增值税发票上注明的进项税额为5500元（以上收入均为不含税收入）。（4）饭店共有5个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，取得收入15000元，餐饮娱乐未分别核算。根据以上业务，回答以下问题： 旅店住宿业务应纳营业税（）元。

A.6000
B.6132.08
C.6200
D.5800

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：暂无解析

8、单项选择题  增值税法规定，允许从销项税额中抵扣的进项税额包括（）。

A.购进用于厂房建设的钢材取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B.进口货物取得海关完税凭证上注明的增值税额
C.购进并发放给职工的保健品取得的增值税专用发票上注明的增值税额
D.某家具厂被大火烧毁的木材的进项税额

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：本题考查准予抵扣进项税额的情形。选项A为用于不动产在建工程，选项C为用于集体福利，都属于用于非应税项目，选项D为非正常损失，它们都是不得抵扣进项税额的。

9、单项选择题  某生产企业为增值税一般纳税人，2011年3月对资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理：销售已使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为8500元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元（原值为59000元）；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元。该企业上述经济业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）

A.6493.16
B.6316.24
C.6506.83
D.6916.24

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查增值税的计算。销售已使用4年的机器设备和销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，应按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材应按销售货物17%的税率征收增值税。应纳增值税为（9200+64000）÷（1+3%）×2%+35000÷（1+17%）×17%=6506.83（元）。

10、单项选择题  

某生产型企业为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：
(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.02万元;
(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元;
(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元;另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元;
(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元;
(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格;
(6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元;
(7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品;
(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%;
(9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元;
(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元;
(11)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。
以上相关发票均已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料回答下列问题：

A.6.06
B.3.06
C.2.55
D.3

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=15×20%=3(万元)进口环节应纳增值税=(15+3)×17%=3.06(万元)进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)

11、单项选择题  湘江贸易公司委托甲公司加工应税消费品一批，发出材料成本110万元，加工费100万元，消费税税率30%，则甲公司应交消费税（）万元。

A.90
B.51
C.63
D.35.7

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：甲公司应缴纳的消费税为（110+100）÷（1-30%）×30%=90万元。

12、单项选择题  当发生营业税应税行为时，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过（）没有申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。

A.3个月
B.5个月
C.6个月
D.1年

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查营业税的相关规定。纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。

13、单项选择题  下列货物中目前不属于消费税征收范围的是（）。

A.汽车轮胎
B.化妆品
C.小汽车
D.电池、涂料

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：本题考查消费税征收范围。汽车轮胎不属于消费税征收范围。

14、单项选择题  A公司进口一批货物，货物买价6000万元，运费和保险费无法准确确定，该行业运费率为2%，则其应纳关税为（）万元。（关税税率10%）

A.600
B.601.8
C.612
D.613.84

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：本题考查进口货物关税的计算。运费无法确定的，按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照（货价+运费）×3‰计算保险费。完税价格=（6000+6000×2%）×（1+3‰）=6138.36（万元），应纳关税=6138.36×10%=613.84（万元）。

15、多项选择题  下列情形中不征收营业税的有（）。

A.境外某公司向境内提供商标使用权
B.境内某公司所转让的无形资产在境外使用
C.境内保险机构提供的出口货物险
D.境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务
E.销售境外不动产

点击查看答案

本题答案：A, D
本题解析：营业税的征收范围强调提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中华人民共和国境内发生的。

16、多项选择题  下列属于营业税免税项目的有（）。

A.外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入
B.文艺团体义演的门票收入
C.医院提供的医疗服务收入
D.人民银行对企业贷款取得的利息收入
E.个人转让著作权的收入

点击查看答案

本题答案：C, E
本题解析：ABD三项收入在《中华人民共和国营业税暂行条例》附件《营业税税目税率表》中均有明确记载。

17、多项选择题  根据营业税法律制度的规定，下列关于营业额的表述中，正确的有（）。

A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得时的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额
B.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额
C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额
D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价全额为营业额

点击查看答案

本题答案：A, B, C
本题解析：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

18、单项选择题  某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20万元，收到销货方开具的增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，当月销售商品25万元（不含税）。该企业当月应纳增值税为（）万元。

A.0.85
B.1.5
C.0.75
D.4.25

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查增值税的计算。应纳增值税=25×3%=0.75(万元)。

19、单项选择题  某企业将一批货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境。发生境外加工费22万元，料件费10万元，该货物复运进境的运费为8万元，保险费为11万元。进口关税税率20%。则该批货物报关进口时应纳的进口关税为（）万元。

A.6.4
B.8
C.8.6
D.10.2

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：本题考查进口货物关税的计算。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。关税=（22+10+8+11）×20%=10.2（万元）。

20、单项选择题  某工业企业为增值税一般纳税人，其主要生产销售各种型号发电机组。2011年9月的有关资料如下：（1）本月发出7月份以预收贷款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元，另向购买方收取装卸费3510元。（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算，手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。（5）外购原材料—批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。（6）外购原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%；另外从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。已知取得的作为增值税扣除依据的相 91exam.net关凭证均在本月已认证并申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题： 该企业当月应纳增值税税额是（）元。

A.1039
B.1105
C.5328
D.32664

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：暂无解析

21、多项选择题  依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有()。

A.进口游艇
B.进口高档金表
C.零售化妆品
D.零售白酒
E.进口金银首饰

点击查看答案

本题答案：A, B
本题解析：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收;金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不需要缴纳消费税。

22、单项选择题  纳税人进口货物，应当自海关填发海关缴款书之日起（）日内缴纳税款。

A.3
B.7
C.10
D.15

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：本题考查增值税的报缴税款期限。纳税人进口货物，应当自海关填发海关缴款书之日起15日内缴纳税款。

23、多项选择题  下列属于营业税税目的有（）。

A.金融保险业
B.建筑业
C.加工劳务
D.销售不动产
E.转让无形资产

点击查看答案

本题答案：A, B, D, E
本题解析：本题考查营业税的税目。营业税的税目包括建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。加工劳务属于增值税的征收范围。

24、单项选择题  

东大建筑公司为增值税一般纳税人，同时具备有关部门批准的建筑施工资质，主要从事建筑施工和装饰工程，下设一个钢构件生产车间和一个工程队，2013年9月发生下列业务：（1）承建A医药公司的简易厂房建设施工工程，双方签订的建设施工合同中约定：A公司需向东大建筑公司支付工程款1200万元；东大建筑公司在建设中使用自产的钢构件，不含税价款为300万元，A公司需另外支付。东大建筑公司将建设工程中的部分前期工程分包给B建筑公司，分包额为200万元。东大建筑公司当月购进钢材，经认证的进项税为29万元。该工程当月竣工，A医药公司向东大建筑公司支付提前竣工奖10万元。（2）承接C娱乐城的扩建工程，取得工程价款600万元，其中包括：工程所需的原材料（该批原材料为东大建筑公司外购）价款为120万元、其他物资和动力价款为20万元。该工 程的扩音设备40万元由C娱乐城提供。（3）承接D餐厅的装潢装饰工程，合同约定D餐厅向东大建筑公司支付劳务费20万元，该餐厅提供的材料价值120万元。（4）东大建筑公司当月还承建另一项建设工程，取得工程价款36万元，价款明显低于同类工程的价款，且未做任何解释。已知该项工程发生建设成本35万元。（5）与E食品厂签订车间建设合同，约定下月1日开工，本月预收50万元的工程款。（6）转让自建的一栋两层办公楼，取得转让价款70万元，己知建设成本为40万元。己知：提供建筑劳务，成本利润率为8%。根据上述资料，回答下列问题（保留小数点后两位数字）：

A.1.13
B.1.17
C.1.21
D.1.35.

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：暂无解析

25、单项选择题  某商业企业为增值税一般纳税人，某月外购货物50万元，增值税专用发票上注明的税款为8.5万元，当月销售货物95万元（不含税）。销售货物均适用17%的增值税税率，则该企业当月应纳增值税为（）万元。

A.8.5
B.16.15
C.7.65
D.17

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查增值税的计算。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣，所以该商业企业当月应纳增值税=95×17%-8.5=7.65（万元）。

26、多项选择题  下列活动属于营业税改征增值税试点范围的有（）。

A.交通运输业
B.鉴证咨询服务
C.建筑业
D.销售不动产
E.文化创意服务

点击查看答案

本题答案：A, B, E
本题解析：本题考查营改增的试点范围。"营改增"试点范围中涉及的应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。选项CD属于营业税范围。

27、单项选择题  某市商业银行2011年第四季度发生以下经济业务：（1）取得一般贷款业务利息收入600万元。（2）取得转让公司债券收入，1100万元，债券的买入价为900万元。（3）取得金融服务手续费收入15万元。（4）吸收居民存款500万元。已知：金融业适用的营业税税额为5%。 该银行第四季度应缴纳营业税税额为（）万元。

A.36.5
B.46.5
C.40.75
D.65.75

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：暂无解析

28、单项选择题  依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。

29、多项选择题  下来行为中，应当征收增值税的有（）。

A.基础电信服务
B.餐饮住宿服务
C.增值电信服务
D.文化创意服务
E.广播影视服务

点击查看答案

本题答案：A, C, D, E
本题解析：本题考查增值税的范围。选项ACDE属于征收增值税的范围，选项B属于营业税的征收范围。

30、多项选择题  增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用，但下列费用中不属于价外费用的有（）。

A.向购买方收取的增值税税款
B.向购买方收取的手续费
C.向购买方收取的包装费
D.向购买方收取的储备费
E.同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的、纳税人将该项发票转交给购买方的

点击查看答案

本题答案：A, E
本题解析：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但不包括：向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的、纳税人将该项发票转交给购货方的。

31、单项选择题  某企业10月将一处仓库对外投资，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。还转让一栋办公楼，取得销售收入1500万元。该企业应纳营业税（）万元。

A.43
B.60
C.75
D.79.3

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查销售不动产的营业税。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。转让办公楼要按照销售不动产缴纳营业税。该企业应纳营业税=1500×5%=75（万元）。

32、多项选择题  下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D.折扣方式销售货物，如果折扣额另开发票，不得从销售额中扣减折扣额
E.对因逾期未收回包装物不再退还的押金，要按所包装货物的适用税率征收增值税

点击查看答案

本题答案：C, D, E
本题解析：本题考查增值税销售货物的计税依据。选项A错误，采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。选项B错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税）。

33、单项选择题  增值税纳税期限中，仅适用于小规模纳税人的是（）。

A.1日
B.1个月
C.3日
D.1个季度

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：本题考查增值税的纳税期限。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

34、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（）。

A.进口固定资产设备的企业
B.零售杂货的个体户
C.销售商品房的公司
D.生产销售家用电器的公司

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；销售商品房应缴纳营业税。

35、多项选择题  增值税的纳税期限有（）。

A.1日
B.5日
C.7日
D.10日
E.15日

点击查看答案

本题答案：A, B, D, E
本题解析：本题考查增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

36、单项选择题  某百货商场（一般纳税人）下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入，2014年2月零售收入为936万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票90张，上面注明销售额共计600万元；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的增值税专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元，均已付款；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。该商场所属的招待所取得的客房收入12万元，招待所餐饮部从商场购进的餐具中领用价值1万元的餐具。该商场2月份应缴纳的增值税为（）万元。

A.30.99
B.52.39
C.83.78
D.89.21

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：该商场2月份应缴纳的增值税：当期销项税额=936÷1.17×17%=136万元；当期进项税额=600×17%+80×3%+6×13%-1×17%＝105.01万元；当月应纳增值税＝136-105.01=30.99万元。

37、单项选择题  某商业银行2014年三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某种债券的收入为120万元，其买入价为100万元，出纳长款收入1万元。该银行本季度应纳营业税额（）万元。

A.4
B.6.5
C.7.25
D.7.3

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：本题考查金融保险业的营业税。银行对于中介服务以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定营业额。对于金融商品转让，以卖出价减去买入价后的差额为营业额。对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。银行吸收的存款不征营业税，办理结算业务手续收入、销售账单凭证、支票收入、办理贴现收入应纳营业税；转贴现业务收入，暂不征收营业税。所以应纳营业税额=［60+20+10+20+（120-100）］×5%=6.5（万元）。

38、单项选择题  滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款（）的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。

A.万分之三
B.万分之四
C.万分之五
D.千分之一

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查关税的强制执行。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。

39、多项选择题  纳税人以（）为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

A.1日
B.3日
C.10日
D.1个月
E.1个季度

点击查看答案

本题答案：A, B, C
本题解析：本题考查增值税的报缴税款期限。纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

40、多项选择题  某企业为增值税一般纳税人，2014年5月份发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，其中20%用于本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元，成本利润率为10%。（4）销售使用过的摩托车5辆，其中：2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元，其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元。（5）当月发生逾期押金收入12870元。本月取得的发票均通过税务机关认证。根据上述资料，回答如下问题： 下列表述正确的有（）。

A.从农业生产者手中收购的玉米准予抵扣进项税
B.支付给运输单位的购进运输费准予抵扣进项税
C.用于集体福利的购进货物准予抵扣进项税
D.上月购进的被盗原材料的进项税额不得抵扣

点击查看答案

本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

41、单项选择题  下列关于增值税征收范围的一般规定表述错误的是（）。

A.销售货物是指有偿转让货物的所有权
B.销售的货物范围不包括电力、热力、气体在内
C.货物指的是除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产
D.销售的货物受境内所约束，只有在境内销售货物的业务才属于增值税征税范围

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：本题考查增值税的征收范围。销售货物是指有偿转让货物的所有权，即销售除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。这里讲的销售货物是受境内所约束的，即在境内销售货物的业务才属于增值税的征税范围。

42、单项选择题  某中外合资车业有限公司(一般纳税人)2010年11月从某生产企业购进摩托车(排量200毫升)(消费税税率为3%)一批，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，支付运输费用8万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车性(排量为325毫升)两轮摩托车(消费税税率为10%)，取得不含税销售收入965万元。该公司摩托车应纳的消费税为()。

A.21.45万元
B.25.05万元
C.71.50万元
D.89万元

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：税法规定，外购摩托车生产摩托车，外购已纳消费税可以抵扣。 应纳消费税=965×10%-250×3%=89(万元)

43、单项选择题  某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2011年8月生产经营情况如下：（1）购进业务，从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。（2）材料领用情况，企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。（3）销售业务，采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于2011年9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元，装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题： 本月应缴增值税为（）万元。

A.7.85
B.9.14
C.9.55
D.23.15

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：暂无解析

44、单项选择题  某企业转让一座库房，已知其购置原价100万元，已提折旧80万元，转让价格110万元，并收取支票一张。下列说法中正确的有（）。

A.该笔转让业务应计算缴纳营业税5000元
B.该笔转让业务应计算缴纳营业税3000元
C.该笔转让业务应计算缴纳增值税17000元
D.该笔转让业务应计算缴纳增值税14529.9元

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：应缴纳营业税=（110-100）×5%=0.5万元=5000元。

45、单项选择题  企业租赁或承包给他人经营的，以（）为增值税纳税人。

A.承租人或承包人
B.企业
C.出租人
D.机关团体

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：本题考查增值税纳税人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人。

46、多项选择题  下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中正确的有（）。

A.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天
B.委托他人代销货物的，其纳税义务的发生时间为货物移送的当天
C.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天
D.企业采取直接收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
E.企业提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

点击查看答案

本题答案：A, C, D, E
本题解析：本题考查增值税纳税义务的发生时间。委托他人代销货物的，其纳税义务的发生时间为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

47、单项选择题  某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为17%。2014年1月发生以下经济业务：（1）购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元；同时支付货物运费4万元，取得货物运输业增值税专用发票。（2）销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为58.5万元。（3）上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（进价、售价均不含增值税，下同）。（4）上年购进的货物发生损失，进价4000元，售价5000元。 当月的增值税销项税额为（）元。

A.1466250
B.1454180
C.1445400
D.1445000

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：暂无解析

48、单项选择题  2014.年9月某综合服务楼发生下列业务：（1）照相馆取得营业收入50000元。（2）旅店凭卡到柜台统一办理住宿费结算，取得住宿收入120000元。（3）精品屋是增值税一般纳税人，主要从事商品流通业务，经营商品有甲乙丙三种，其中甲乙适用增值税税率为17%，丙属免税商品。销售甲商品取得销售收入100000元，将乙商品80000元捐赠给敬老院，销售丙商品取得收入60000元；9月份购进甲乙商品取得的增值税发票上注明的进项税额为5500元（以上收入均为不含税收入）。（4）饭店共有5个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，取得收入15000元，餐饮娱乐未分别核算。根据以上业务，回答以下问题： 该照相馆取得的收入应纳营业税（）元。

A.1500
B.2500
C.2540
D.2526.42

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：暂无解析

49、单项选择题  关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是（）。

A.采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B.自2009年1月1日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天
C.进口货物为报关进口的当天
D.将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

50、单项选择题  2013年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为120万元，海关监管期5年。2014年11月5日，企业将该设备转让，转让收入85万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税（）万元。（设备关税税率8%）

A.4.76
B.5.84
C.6.72
D.8.64

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查进口货物关税的计算。免税进口的货物补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格×［1-补税时实际已经进口的时间/（监管年限×12）］=120×［1-18÷（5×12）］=84（万元），应补缴关税=84×8%=6.72（万元）。注意"补税时实际已经进口的时间"按月计算，不足1个月但超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算，所以本题补税时实际已经进口的时间为18个月。

51、单项选择题  关于增值税起征点，按期纳税的，为月销售额（）元（含本数）。

A.1000～10000
B.5000～10000
C.5000～20000
D.1000～20000

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查增值税起征点幅度的相关内容。增值税起征点幅度如下：（1）按期纳税的，为月销售额5000～20000元（含本数）；（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元（含本数）。

52、单项选择题  某企业为增值税一般纳税人，2014年5月份发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，其中20%用于本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元，成本利润率为10%。（4）销售使用过的摩托车5辆，其中：2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元，其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元。（5）当月发生逾期押金收入12870元。本月取得的发票均通过税务机关认证。根据上述资料，回答如下问题： 本月应纳增值税税额为（）元。

A.22087
B.22487
C.37260
D.88012.99

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：暂无解析

53、单项选择题  委托加工消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其公式为（）。

A.（材料成本+加工费）／（1-消费税税率）
B.（材料成本-加工费）／（1-消费税税率）
C.（材料成本×加工费）／（1-消费税税率）
D.（材料成本+加工费）／（1+消费税税率）

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：委托加工消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其公式为：（材料成本+加工费）／（1-消费税税率）。

54、单项选择题  2014.年9月某综合服务楼发生下列业务：（1）照相馆取得营业收入50000元。（2）旅店凭卡到柜台统一办理住宿费结算，取得住宿收入120000元。（3）精品屋是增值税一般纳税人，主要从事商品流通业务，经营商品有甲乙丙三种，其中甲乙适用增值税税率为17%，丙属免税商品。销售甲商品取得销售收入100000元，将乙商品80000元捐赠给敬老院，销售丙商品取得收入60000元；9月份购进甲乙商品取得的增值税发票上注明的进项税额为5500元（以上收入均为不含税收入）。（4）饭店共有5个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，取得收入15000元，餐饮娱乐未分别核算。根据以上业务，回答以下问题： 饭店9月应纳营业税和增值税共计（）元。

A.1500
B.3000
C.33600
D.36600

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：暂无解析

55、多项选择题  根据现行关税政策，下列进出口货物享受特定减免税的有（）。

A.加工贸易产品
B.科贸公司进口的科教用品
C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料
D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资
E.国家鼓励发展的国内投资项目进口设备

点击查看答案

本题答案：A, B, E
本题解析：本题考查关税的优惠政策。选项ABE享受特定减免税，选项CD享受法定减免税。

56、单项选择题  2013.年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元），另外取得提前竣工奖20万元。（2）承建乙企业家属宿舍楼，该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。（3）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。（4）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。（5）销售自建商品房，取得销售收入5800万元，该商品房工程成本2600万元。其他条件：建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。根据上述资料，计算下列问题： 该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税（）万元。

A.518
B.425
C.345
D.345.6

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：暂无解析

57、单项选择题  某小规模纳税人2014年6月16日销售一台旧机器设备，取得含税销售收入30900元，则该项销售行为应纳增值税为（）元。

A.0
B.600
C.605.88
D.900

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：本题考查小规模纳税人的征收率。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳增值税=30900/（1+3%）×2%=600（元）。

58、单项选择题  根据营业税规 定，下列有关营业税纳税地点的说法错误的是（）。

A.销售不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税
B.从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.单位出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地
D.转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

59、单项选择题  甲企业为建筑安装公司，2014年发生以下业务：（1）自建楼房一栋工程成本1000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入2000万元；（2）将两年前投资入股的一栋房产，在投资期内将其股权的40%出让，取得收入500万元；（3）将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息50万元。则甲企业本月应纳营业税为（）万元（建筑业利润率为20%）。

A.102.50
B.137.11
C.139.61
D.39.61

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：（1）纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业的建筑劳务和销售不动产缴纳营业税。建筑劳务应纳营业税：1000×（1+20%）÷（1-3%）×3%=37.11万元。销售不动产应纳营业税：2000×5%＝100万元。（2）自2003年1月1日起，将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。（3）将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。房产抵押抵减利息应纳营业税=50×5%=2.5万元。（4）甲企业应纳营业税=37.11+100+2.5=139.61万元。

60、单项选择题  某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司申报用于计征营业税的工程价款为2358万元，另外，建设单位提供建筑材料500万元，提前竣工奖45万元。则该公司应纳营业税的营业额为（）万元。

A.2358
B.2858
C.2403
D.2903

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：本题考查建筑业的计税依据。提供建筑材料和提前竣工奖都应计入营业额征收营业？税。应纳营业税的营业额=2358+500+45=2903（万元）。

61、单项选择题  纳税人委托加工应税消费品，首先应该按照（）来确定其消费税的计税价格。

A.按照受托方同类消费品的销售价格
B.按照委托方同类消费品的销售价格
C.按照市场同类消费品的销售价格
D.按照组成计税价格

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：本题考查委托加工应税消费品的计税依据。委托加工计税价格的确定：（1）按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

62、单项选择题  某工业企业为增值税一般纳税人，其主要生产销售各种型号发电机组。2011年9月的有关资料如下：（1）本月发出7月份以预收贷款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元，另向购买方收取装卸费3510元。（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算，手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。（5）外购原材料—批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。（6）外购原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%；另外从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月已认证并申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题： 进口原材料的进项税额是（）元。

A.30600
B.31150
C.31161
D.31216

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：暂无解析

63、单项选择题  根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的是()。

A.某建筑安装公司提供辅助材料为客户进行安装服务
B.某宾馆提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料
C.批发企业销售货物并送货上门
D.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：批发企业销售货物并送货上门，这是增值税的混合销售，应当征收增值税。其他三项是营业税的混合销售，交纳营业税。

64、单项选择题  某企业为增值税一般纳税人，2014年5月份发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款12 0000元。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，其中20%用于本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元，成本利润率为10%。（4）销售使用过的摩托车5辆，其中：2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元，其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元。（5）当月发生逾期押金收入12870元。本月取得的发票均通过税务机关认证。根据上述资料，回答如下问题： 本月销项税额为（）元。

A.116977
B.86870
C.118847
D.20045.99

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：暂无解析

65、多项选择题  依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（）。

A.残次品卷烟一律按照最高税率征税
B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
C.自包卷烟不分征税类别一律按照56%税率征税
D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%税率征税
E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

点击查看答案

本题答案：A, B, D
本题解析：（1）残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；（2）纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。

66、多项选择题  营业税的税目包括（）。

A.交通运输业
B.加工业
C.服务业
D.销售不动产
E.转让无形资产

点击查看答案

本题答案：A, C, D, E
本题解析：加工业适用税种不属于营业税，属于增值税。

67、单项选择题  某广告经营公司2014年5月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）万元。

A.0.55
B.0.7
C.0.8
D.0.95

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：广告代理，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。对广告公司因经营的需要，而再委托其他企业加工制作的费用支出不得扣除。除了广告发布费可扣除，其余支出均不得扣除，所以应纳营业税=（18-3+1）×5%=0.8万元。

68、单项选择题  某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2011年8月生产经营情况如下：（1）购进业务，从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。（2）材料领用情况，企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。（3）销售业务，采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于2011年9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元，装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题： 本月销项税额为（）万元。

A.21.76
B.23.46
C.23.55
D.37.06

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：暂无解析

69、单项选择题  某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为50%，消费税率为5%。进口这些轿车应缴纳的消费税为（）万元。

A.61.6
B.88.42
C.56
D.80

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：本题考查消费税的计算。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=140×（8+8×50%）/（1-5%）=1768.42（万元）；应纳消费税=1768.42×5%=88.42（万元）。

70、单项选择题  纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（）。

A.发出应税消费品并办妥收款手续的当天
B.取得全部价款的当天
C.每一期收取货款的当天
D.销售合同规定的收款日期的当天

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：本题考查消费税纳税义务发生的时间。纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

71、多项选择题  以下项目需要征收消费税的有（）。

A.服装
B.游艇
C.高尔夫球
D.护肤护发品
E.实木地板

点击查看答案

本题答案：B, C, E
本题解析：消费税的征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板。

72、单项选择题  下列混合销售行为中，应当征收营业税的是（）。

A.家具城销售家具并实行有偿送货上门服务
B.银行销售金银
C.装潢公司为客户包工包料装饰房屋
D.典当行销售死当商品

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查混合销售行为营业税的征收。装潢公司为客户包工包料装饰房屋是营业税的混合销售，征收营业税的。

73、单项选择题  下列业务中不缴纳营业税的是（）。

A.金融商品转让
B.商场销售邮票
C.中外合资经营的饭店
D.音乐茶座

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：本题考查营业税的征收范围。商场销售邮票属于增值税的征收范围。交纳增值税。

74、多项选择题  用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有（）。

A.用委托加工的已税烟丝连续生产卷烟
B.用委托加工的已税化妆品连续生产化妆品
C.用委托加工的已税化妆品连续生产护肤护发品
D.用委托加工的已税珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石
E.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

点击查看答案

本题答案：A, B, D, E
本题解析：纳税人以委托加工收回的下列11种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额：以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的汽车轮胎；以委托加工收回的已税摩托车连续生产的摩托车；以委托加工收回的已税石油为原料生产的应税消费品；以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

75、单项选择题  

2013.年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元），另外取得提前竣工奖20万元。（2）承建乙企业家属宿舍楼，该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。（3）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。（4）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。（5）销售自建商品房，取得销售收入5800万元，该商品房工程成本2600万元。其他条件：建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。根据上述资料，计算下列问题：

A.30
B.30.3
C.36
D.39.3

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：暂无解析

76、单项选择题  2013.年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元），另外取得提前竣工奖20万元。（2）承建乙企业家属宿舍楼，该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。（3）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。（4）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。（5）销售自建商品房，取得销售收入5800万元，该商品房工程成本2600万元。其他条件：建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。根据上述资料，计算下列问题： 该建筑公司销售抵债房产应缴纳营业税（）万元。

A.220
B.120
C.320
D.70

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：暂无解析

77、单项选择题  某公司2014年8月进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格24万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。2014年8月该公司进口环节应纳消费税（）万元。

A.3867.27
B.2367.27
C.458.37
D.458.52

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：本题考查进口卷烟的应纳消费税。进口卷烟消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）=（24×10+24×10×50%+150×10/10000）÷（1-56%）=818.52，应纳消费税=组成计税价格×适用比例税率+消费税定额税=818.52×56%+150×10/10000=458.52（万元）。

78、多项选择题  下列属于免征关税的有（）。

A.无商业价值的广告品和货样
B.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品
C.在海关放行前损失的货物
D.关税税额在人民币50元以下的一票货物
E.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品

点击查看答案

本题答案：A, C, D
本题解析：本题考查关税的优惠政策。选项ACD属于免征关税的范围。选项BE属于可以暂不缴纳关税的范围。

79、多项选择题  下列行为中属于视同销售货物的有（）。

A.将购买的货物用于集体福利
B.将自产的货物用于个人消费
C.将购买的货物用于非应税项目
D.将购买的货物无偿赠送他人
E.销售代销货物

点击查看答案

本题答案：B, D, E
本题解析：本题考查视同销售的内容。将自产的货物用于个人消费、将购买的货物无偿赠送他人和销售代销货物属于视同销售货物。将购买的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费不视同销售。

80、单项选择题  某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为（）万元。

A.425
B.375.79
C.395.79
D.447.37

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：进口增值税=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(万元)

81、单项选择题  在计算缴纳营业税时，下列营业收入属于差额纳税的收入是（）。

A.旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团取得的收入
B.银行的手续费收入
C.装潢公司为客户包工包料装饰房屋的工程收入
D.饭店收取的餐饮收入

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：本题考查营业税的计税依据。旅 游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅费减去付给该接团企业的旅费后余额为营业额。

82、多项选择题  关于营业税的说法正确的有（）。

A.娱乐业中的营业额包括门票收入、台位费、点歌费、饮酒和饮料费
B.娱乐行业的营业税额为20%
C.营业税实行分行业比例税率，主要有3%、5%、20%三个档次
D.建筑业、服务业的税率为3%
E.销售不动产、转让无形资产的税率为5%

点击查看答案

本题答案：A, B, C, E
本题解析：营业税实行分行业比例税率，主要有3%、5%、20%三个档次。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、饮酒和饮料费及经营娱乐业向顾客收取的各项费用。

83、单项选择题  2011年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A.150
B.80
C.70
D.0

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳营业税=1600×5%=80万元。

84、多项选择题  下列关于营业税计税依据的表述，正确的是（）。

A.旅游企业以收取的全部旅费为营业额
B.买卖外汇业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额
C.不动产抵押期间应以抵押额缴纳营业税
D.单位进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额
E.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料费等

点击查看答案

本题答案：B, D, E
本题解析：本题考查营业税的计税依据。旅游业，以全部收费减去替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。所以选项A错误。不动产抵押期间，所有权未发生变化，不征营业税。所以选项C错误。

85、多项选择题  根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（）。

A.个人将不动产无偿赠送单位
B.单位将土地使用权无偿赠送个人
C.单位自建自用房屋的行为
D.单位自建房屋销售的自建行为
E.以上都正确

点击查看答案

本题答案：A, B, D
本题解析：（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿 赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为；（2）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；（3）单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。

86、单项选择题  某广告设计公司为增值税一般纳税人，2014年7月承接一项广告业务，收取含增值税设计费20000元，同时收取含增值税的广告发布手续费18000元。该项行为销项税额为（）元。

A.1132.08
B.1200
C.2150.94
D.2280

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：本题考查增值税销项税额的计算。提供应税服务，按照销售额和适用税率计算销项税额。销售额是纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。所以销项税额=（20000+18000）÷（1+6%）×6%=2150.94（元）。

87、多项选择题  下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()。

A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于集体福利
E.将购买的货物用于在建工程

点击查看答案

本题答案：A, C
本题解析：暂无解析

88、单项选择题  下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。

A.生产过程中出现的报废产品
B.用于返修产品修理的易损零配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.校办企业生产本校教具的外购材料

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，校办企业生产本校教具的外购材料即为这类情形。

89、单项选择题  下列行为不属于视同销售行为的是（）。

A.委托他人代销货物
B.外购的货物用于不动产的在建工程
C.自产的货物用于个人消费
D.委托加工收回的货物赠送给客户

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：本题考查视同销售的内容。外购的货物用于不动产的在建工程，属于外购的货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售。选项ACD都属于视同销售。

90、单项选择题  某企业为增值税一般纳税人，2014年6月直接向农业生产者购进免税农产品90000元，该企业当期准予扣除的进项税额是（）元。

A.15300
B.6300
C.11700
D.5400

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：当期准予抵扣的进项税额=买价对口除率=90000×13%=11700元。

91、单项选择题  纳税人销售自己使用过的摩托车，售价超过原值的，在增值税方面的规定是（）。

A.视同销售货物，按17%征收增值税
B.属于销售旧货行为，按13%的低税率征收增值税
C.按4%的征收率减半征收增值税
D.销售自己使用过的物品，免征增值税

点击查看答案

本题答案：C
本题解析：纳税人销售自己使用过的摩托车，售价超过原值的，按4%的征收率减半征收增值税，售价低于原值，不纳税。

92、单项选择题  

某生产型企业为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：
(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.02万元;
(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元;
(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元;另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元;
(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元;
(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格;
(6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元;
(7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品;
(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%;
(9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元;
(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元;
(11)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。
以上相关发票均已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料回答下列问题：

A.28.95
B.39
C.34.98
D.31.92

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：可以抵扣的进项税额=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(进口生产设备)=31.92(万元)

93、多项选择题  下列关于卷烟的适用税率表述正确的有（）。

A.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率
B.委托加工的卷烟没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最低税率征税
C.纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率
D.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
E.纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率

点击查看答案

本题答案：A, C, D, E
本题解析：本题考查卷烟的适用税率。委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。

94、多项选择题  下列情形的应税消费品，按照现行消费税法的有关规定，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。

A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于对外投资入股的应税消费品
D.用于换取消费资料的应税消费品
E.用于换取生产资料的应税消费品

点击查看答案

本题答案：A, C, D, E
本题解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

95、单项选择题  某贸易公司经海关批准暂时出境了一批展览会使用的货物，出境时向海关缴纳了相当于应纳税款的保证金，并于7个月后复运进境。关于该批货物关税的表述正确的是（）。

A.不缴纳关税
B.缴纳关税
C.属于特定减免税范围
D.属于法定减免税范围

点击查看答案

本题答案：B
本题解析：本题考查关税的优惠政策。经海关批准暂时出境的在展览会使用的货物，在出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自出境之日起6个月内复运进境；若未按规定的期限复运进境的，海关应当依法征收关税。本题中已经超过了6个月的期限，所以应当征收关税，选B。

96、多项选择题  下列行为适用6%税率的包括（）。

A.有形动产租赁服务
B.铁路运输服务
C.物流辅助服务
D.鉴证咨询服务
E.广播影视服务

点击查看答案

本题答案：C, D, E
本题解析：本题考查增值税的税率。现代服务业服务适用6%的税率；有形动产租赁服务适用17%的税率；铁路运输服务适用11%的税率。

97、多项选择题  下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天
E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

点击查看答案

本题答案：A, B, D
本题解析：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

98、单项选择题  根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。

A.邮局销售信封
B.货物期货
C.银行销售金银
D.对外缝纫

点击查看答案

本题答案：A
本题解析：邮政部门销售邮票应当征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品（邮票、首日封、邮折等），应当征收增值税。

99、单项选择题  下列行为中，不应当征收增值税的是（）。

A.广告设计
B.货物运输代理服务
C.汽车租赁
D.出租土地使用权

点击查看答案

本题答案：D
本题解析：本题考查增值税的征收范围。出租土地使用权属于营业税的征收范围。ABC选项是"营改增"的内容，A选项属于文化创意服务，B选项属于物流辅助服务，C选项属于有形动产租赁，D选项，土地使用权是无形资产，没有"营改增"，还是缴纳营业税。

100、多项选择题  消费税的税率，有两种形式（）。

A.超额累进税率
B.比例税率
C.定价税率
D.企业所得税率
E.定额税率

点击查看答案

本题答案：B, E
本题解析：消费税的税率有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。