1、多项选择题  纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（）。

A.被没收财物的损失
B.计提的未经核定的固定资产减值准备
C.延期缴纳税款的滞纳金
D.法院判处的罚金

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：纳税人因违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物，被税务机关处以的滞纳金，不得税前扣除；按会计制度计提的固定资产减值准备不得在所得税前列支。

2、多项选择题  根据企业所得税的相关规定，以下说法正确的有（）。

A.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税
B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先分后税"的原则
C.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额
D.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存收益

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D:合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

3、单项选择题  某国有企业2014年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）。

A.60万元
B.30.75万元
C.30.5万元
D.30万元

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本题答案：D
本题解析：业务招待费税前扣除限额=（5000+1000）×5‰=30（万元）<60×60%=36（万元），所以税前可扣除的业务招待费为30万元。

4、单项选择题  企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.油料作物的种植
B.糖料作物的种植
C.麻类作物的种植
D.香料作物的种植

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本题答案：D
本题解析：ABC选项为企业所得税免税项目；D选项为减半征收企业所得税项目。

5、多项选择题  根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.未使用的机器设备
D.以融资租赁方式租出的固定资产

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本题答案：B, C, D
本题解析：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目。

6、单项选择题  某居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。

A、4
B、2.5
C、6
D、3.5

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本题答案：A
本题解析：本题考核企业所得税应纳税额的知识点。应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)

7、单项选择题  假定某居民企业2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类商品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.2500
B.2575
C.2630
D.2675

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本题答案：B
本题解析：视同销售业务应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)捐赠扣除限额=10000×12%=1200(万元)

8、多项选择题  下列有关收入确认表述正确的有（）。

A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算
B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用
C.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项C，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

9、单项选择题  温州市某企业2011年度境内生产经营亏损10万元，2012年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元;国库券转让收益25万元;境外投资企业亏损40万元。该企业2012年应纳所得税额为()万元。

A、65
B、61.55
C、60
D、66.25

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本题答案：D
本题解析：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。该企业2012年应纳所得税额=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(万元)。

10、多项选择题  依据企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有（）。

A.依照中国法律在中国境内成立的股份制企业
B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照外国法律成立且未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业

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本题答案：A, C, D
本题解析：我国境内个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法；企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业；居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

11、多项选择题  企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（）。

A.生物资产
B.低值易耗品
C.股权
D.债权

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本题答案：A, C, D
本题解析：B选项属于销售货物收入。

12、单项选择题  根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

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本题答案：C
本题解析：依法在中国境内成立，或者 91ExaM.net依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

13、单项选择题  某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20 91EXAm.net万元)，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。

A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5

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本题答案：D
本题解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元工会经费扣除限额=300×2%=6万元)，实际发生5万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

14、多项选择题  企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（）中选用一种。

A.先进先出法
B.后进先出法
C.加权平均法
D.个别计价法

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本题答案：A, C, D
本题解析：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

15、单项选择题  2012年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2013年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2013年企业可以扣除的开办费为()万元。

A、300
B、250
C、280
D、220

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本题答案：C
本题解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)

16、单项选择题  某居民企业2011年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元;销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率7%)。该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计为()万元。

A、1520.6
B、1572.55
C、1542.95
D、1548.6

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本题答案：C
本题解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(5100+190+550+50)×5‰=29.45(万元)<70×60%=42(万元)，只能扣除29.45万元。广告和业务宣传费的扣除限额=(5100+190+550+50)×15%=883.5(万元)，实际发生额900万元，按883.5万元扣除。向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70(万元)该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计=(450-70+29.45)+883.5+(260-80+70)=1542.95(万元)

17、多项选择题  下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）。

A.向雇员支付加班奖金支出
B.雇员年终加薪的支出
C.按规定为雇员缴纳社会保险的支出
D.为雇员提供的劳动保护费支出

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本题答案：C, D
本题解析：为雇员缴纳社会保险的支出属于社会保险费支出，不属于工资、薪金支出；企业为雇员支付的劳动保护费支出应该记入成本费用类科目，不属于工资、薪金支出；AB选项都属于企业工资、薪金支出的范围。

18、多项选择题  根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有()

A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入
C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入
D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

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本题答案：A, D
本题解析：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

19、多项选择题  根据《企业所得税法》的规定，纳税人发生下列行为应视同销售确认收入的有（）。

A.将货物用于偿债
B.将商品用于赞助
C.将产品用于职工福利
D.将产品用于管理部门

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外；对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司（除移送出境外）等不作视同销售处理。

20、多项选择题  按照企业所得税规定，所得税前可扣除的企业资产损失可以是（）。

A.生产性生物资产损失
B.坏账损失
C.股权（权益）性投资损失
D.存货的盘亏损失

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：准予在税前扣除的资产损失中的资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，无形资产、存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。

21、单项选择题  某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。

A、850
B、842
C、844
D、902

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本题答案：B
本题解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

22、单项选择题  政府有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000元；在计算该企业所得税时，可以扣除的工资薪金是（）。

A.计税工资
B.合理的工资薪金
C.实际的工资薪金
D.不得超过人均3000元

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

23、多项选择题  下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有()

A、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴
B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，就地申报预缴计入中央国库
C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴
D、分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额

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本题答案：B, C, D
本题解析：总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

24、多项选择题  下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有（）。

A.居民企业来源于境外的应税所得
B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所无实际联系的所得
C.某居民企业从持股30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B不属于企业所得税的征税范围。

25、单项选择题  在计算企业所得税时，除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。

A.3年
B.4年
C.5年
D.10年

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本题答案：A
本题解析：除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

26、单项选择题  某商店（增值税一般纳税人）2015年4月因管理不善丢失一批2月份从一般纳税人处购进的服装，账面成本20000元（含一般纳税人提供运输服务收取的运费400元），税务机关接受了该项损失的申报，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（）。

A.22592元
B.22600元
C.23376元
D.23400元

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本题答案：C
本题解析：企业因存货盘亏、毁损等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予和存货损失一起在企业所得税税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税额=（20000-400）×17%+400×11%=3332+44=3376（元） 在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+3376=23376（元）。

27、多项选择题  下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有（）。

A.逾期归还银行贷款而支付的罚息
B.无形资产开发支出未形成资产的部分
C.以经营租赁方式租入固定资产的租金支出
D.企业之间支付的管理费

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本题答案：A, B, C
本题解析：逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；以经营租赁方式租入固定资产的租金支出可以在税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除。

28、单项选择题  下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是()

A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税
B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴
C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40：60分成比例就地缴库
D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享

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本题答案：A
本题解析：上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴;跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库;总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。

29、单项选择题  某境内居民企业2014年度"财务费用"账户中利息金额，含有以年利率8%向银行借入的9个月的生产用200万元资金的借款利息；也包括12万元的向本企业职工（与该企业无关联关系）借入与银行借款同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该企业2014年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是（）。

A.28万元
B.21万元
C.20万元
D.18万元

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本题答案：D
本题解析：可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=200×8%÷12×9=12（万元）；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元），该企业支付职工的利息费用只能按银行同期同类银行贷款利率计算的限额扣除，超过部分不得税前扣除；该企业2014年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6=18（万元）。

30、单项选择题  企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。

A.10%
B.20%
C.50%
D.100%

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本题答案：D
本题解析：企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。

31、单项选择题  某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员15人，资产总额100万元。该企业2014年收入总额180万元，成本费用支出额156万元，因管理不善导致存货发生净损失为17.2万元，其当年应纳企业所得税（）。

A.4万元
B.0.7万元
C.0.56万元
D.0.68万元

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本题答案：D
本题解析：自2014年1月1日至2016年12月31日，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于10万元（含10万元），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=（180-156-17.2）×50%×20%=6.8×50%×20%=0.68（万元）。

32、单项选择题  以下关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现
D.特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现

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本题答案：B
本题解析：股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

33、多项选择题  下列关于企业所得税相关政策的表述中正确的有（）。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现
B.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得
C.合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
D.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项B，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；选项D，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

34、多项选择题  以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有（）。

A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外
B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除
C.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除
D.企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外；企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除；企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

35、多项选择题  对存在以下（）情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。

A.前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的
B.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的
C.存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的
D.受到行政处罚的

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：①前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的；②在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；③存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的；④存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；⑤受到行政处罚的

36、多项选择题  下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有()

A、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税
B、符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入
C、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
D、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。

37、多项选择题  根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有（）。

A.生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧
B.林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年
C.生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的
D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

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本题答案：A, B, D
本题解析：固定资产符合条件可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计提折旧。

38、单项选择题  下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是（）。

A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

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本题答案：C
本题解析：中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

39、多项选择题  以下关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税
B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其任一机构、场所汇总缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点

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本题答案：A, C
本题解析：选项B，应该是选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税；选项D，应该是以机构、场所所在地为纳税地点。

40、单项选择题  应当按扣除前的金额确定销售商品收入金额，可以在实际发生时作为财务费用扣除的是（）。

A.商业折扣
B.销售者让
C.销售退回
D.现金折扣

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本题答案：D
本题解析：A.商业折扣B.销售者让C.销售退回D.现金折扣

41、单项选择题  境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.86
B.104
C.122
D.98

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本题答案：A
本题解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)

42、单项选择题  2014年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。

A.10
B.20
C.30
D.35

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本题答案：D
本题解析：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35（万元）

43、单项选择题  根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是（）。

A.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除
B.企业应当从固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧
C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

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本题答案：B
本题解析：ACD选项均符合政策规定。B选项：企业应当从固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。

44、多项选择题  根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。

A.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
B.按现行制度规定，对年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业
D.按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D，按月或按季预缴所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

45、多项选择题  根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（）。

A.具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%
C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%
D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

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本题答案：A, D
本题解析：选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%而非85%;选项C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非50%，注意区分

46、多项选择题  根据企业所得税法的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（）。

A.企业利润总额12%以内的公益性捐赠支出
B.企业所得税税款
C.未经核定的准备金支出
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

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本题答案：B, C, D
本题解析：企业利润总额12%以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。

47、多项选择题  根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的（）因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。

A.营业收入
B.经营利润
C.资产总额
D.职工薪酬

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本题答案：A, C, D
本题解析：根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。

48、单项选择题  企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。

A.将半成品用于连续生产成品
B.将资产在总机构及其分支机构之间转移
C.将资产赠送他人
D.改变资产形状、结构或性能

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本题答案：C
本题解析：选项A、B、D均属于内部处置资产；企业将资产赠送他人，改变了资产的所有权属，应缴纳所得税。

49、多项选择题  下列收入免征或不征企业所得税的有（）。

A.对证券投资基金从证券市场中取得的收入
B.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入
C.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入
D.企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：选项A、B、C是暂不征收企业所得税；选项D为不征税收入。

50、多项选择题  以下属于企业所得税中不征税收入的有()

A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金
B、符合条件的非营利组织的收入
C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金
D、国债利息收入

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本题答案：A, C
本题解析：选项A是政府性基金;选项C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目;选项BD属于免税收入范畴。

51、单项选择题  下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（）。

A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
B.企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除
C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴
D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

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本题答案：A
本题解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

52、单项选择题  下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。

A.房地产企业将开发房产转作办公用途
B.房地产企业将开发房产用于经营酒店
C.某酒厂将产品用于捐赠
D.某工业企业将产品用于管理部门使用

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本题答案：C
本题解析：选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。

53、单项选择题  在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A企业从中国境内B企业取得租金收入100万元，A企业应缴纳的预提所得税为（）。

A.8万元
B.10万元
C.19万元
D.20万元

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本题答案：B
本题解析：在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费所得，均应就其收入全额征收预提所得税，税率是10%。A企业应纳预提所得税=100×10%=10（万元）。

54、单项选择题  比例是指（）

A、实物的线性尺寸与图样中图形大小的尺寸之比
B、图形的大小与实物相对应的线性尺寸之比
C、图形大小与另一图形大小尺寸之比
D、实物大小与实物大小尺寸之比

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

55、单项选择题  北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为()万元。

A、42.01
B、45.01
C、50
D、100

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本题答案：A
本题解析：分支机构分摊比例=(该支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30所以，深圳分支机构分摊比例=[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%深圳分支机构应预缴所得税=200×50%×42.01%=42.01(万元)

56、单项选择题  企业所得税的扣缴义务人每次代扣非居民纳税人的税款，应当自（）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A.代扣之日起7日内
B.代扣之日起10日内
C.次月10日内
D.次月15日内

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本题答案：A
本题解析：企业所得税的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

57、多项选择题  按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有（）。

A.宣传媒介的收费
B.广告的制作费
C.为特定客户开发软件的收费
D.商品售价内可区分的服务费

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本题答案：B, C
本题解析：宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

58、多项选择题  下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有()

A、收付实现制原则
B、配比原则
C、相关性原则
D、合理性原则

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本题答案：B, C, D
本题解析：企业所得税税前扣除项目的原则有：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。

59、单项选择题  在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有()。

A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金
B.转让在境外的房产取得的收益
C.从中国银行境外分行取得的利息
D.从中国企业境外分公司取得的投资收益

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

60、多项选择题  企业下列项目的所得免征企业所得税的有（）。

A.麻类种植
B.油料种植
C.林木种植
D.远洋捕捞

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：ABCD选项均为企业所得税免税项目。

61、多项选择题  企业申报扣除的广告费支出，需满足的条件有（）。

A.广告是通过工商部门批准的专门机构制作的
B.已实际支付费用，并已取得相应发票
C.通过一定的媒体传播
D.已经给企业带来收益

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业申报的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。

62、单项选择题  综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。

A.60％
B.70％
C.80％
D.90％

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

63、多项选择题  下列按10%计算企业所得税额的企业有（）。

A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内符合条件的软件生产企业
91eXAm.net B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业所取得的与其机构、场所没有实际联系的境内所得
C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D.国家重点扶持高新技术企业

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D，适用税率为15%。

64、单项选择题  某服装厂（增值税一般纳税人）2014年因管理不善导致一批从一般纳税人处购进的库存成衣被盗，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（）。

A.23400元
B.22040元
C.21360元
D.20000元

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本题答案：B
本题解析：企业因管理不善造成存货被盗、丢失、毁损不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予和存货损失一起在所得税税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税=20000×60%×17%=2040（元） 在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+2040=22040（元）。

65、多项选择题  下列关于企业所得税前可扣除的工资及福利费，表述正确的有（）。

A.合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金
B.失业保险及生育保险应计入工资薪金
C.丧葬补助费、抚恤费应计入工资薪金
D.供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费

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本题答案：A, D
本题解析：选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费；选项C，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围。

66、单项选择题  企业转让国债应在国债（）确认利息收入的实现。

A.购买国债时
B.发行时约定应付利息的日期
C.转让是约定的时间
D.转让收入确认时

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

67、单项选择题  某居民纳税人，2011年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2011年应纳企业所得税为（）万元。

A.0.75
B.1.75
C.2
D.3

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本题答案：B
本题解析：应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=28÷(1-20%)×20%=7(万元)应纳所得税额=7×25%=1.75(万元)

68、多项选择题  下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有（）。

A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
B.对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴
C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担
D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

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本题答案：A, B
本题解析：选项C，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳；选项D，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

69、多项选择题  企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）。

A.购买国库券到期兑现的利息
B.外单位欠款给付的利息
C.收取的逾期未收回包装物的押金
D.确实无法偿付的应付款

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本题答案：B, C, D
本题解析：国债利息收入免征企业所得税；BCD选项都属于应计入应纳税所得额的收入

70、单项选择题  符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是（）。

A.从事营利活动取得的收入
B.因政府购买服务而取得的收入
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

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本题答案：C
本题解析：符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。

71、单项选择题  依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（）。

A.提供劳务所得
B.转让房屋所得
C.权益性投资所得
D.特许权使用费所得

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本题答案：D
本题解析：A选项的所得来源地应为劳务发生地；B选项的所得来源地应为房屋所在地；C选项的所得来源地应为分配所得的企业所在地。

72、多项选择题  下列情况中属于企业内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广
B.将资产用于交际应酬
C.将资产用于加工另一产品
D.将自建商品房转为自用

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本题答案：C, D
本题解析：内部处置资产，不缴纳企业所得税。属于内部处置资产的行为包括：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（将资产转移至境外除外）；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

73、单项选择题  某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损25万元，2010年度亏损10万元，2011年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为（）万元。

A.18.75
B.13.5
C.15
D.25

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本题答案：B
本题解析：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。2011年应纳企业所得税=(125-25-10)×15%=13.5(万元)

74、单项选择题  依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。

A.60日内
B.90日内
C.120日内
D.150日内

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本题答案：A
本题解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

75、多项选择题  甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（）。

A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件
B.该项股权收购免于征收企业所得税
C.非股权支付额对应的资产转让所得800万元
D.该项股权收购，转让方应纳税额200万元

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本题答案：A, C, D
本题解析：条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%>50%；条件2：股权支付金额占交易支付总额43200/(43200+4800)=90%>85%;所以，股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的；但是，非股权支付对应的股权所得要交税=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200(万元)

76、单项选择题  甲企业为创业投资企业，于2012年8月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权一直持有未转让。甲企业2014年所得额为150万，2013年经认定亏损为30万，则2014年度应纳所得税额为（）万元。

A.42.5
B.40
C.30
D.12.5

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本题答案：D
本题解析：2014年度可抵扣的应纳税所得额=100×70%=70（万元），应纳所得税额=(150-30-70)×25%=12.5（万元）

77、单项选择题  某居民企业2014年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现，在"财务费用"账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一笔向其他企业借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在"营业外支出"账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2014年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.5.48
B.5.25
C.5.41
D.5.79

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本题答案：D
本题解析：向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%向其他企业借入流动资金准予扣除的利息费用=50×4.5%×9÷12=1.69（万元）；捐赠扣除限额=20×12%=2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。该企业2014年度应纳税所得额=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)=23.16(万元)；应纳所得税=23.16×25%=5.79（万元）

78、多项选择题  依据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有()

A、国债利息收入应以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现
B、企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现
C、企业将国债持有至到期，企业取得的国债利息收入全额免征企业所得税
D、企业将转让国债的价款全额作为企业转让国债收益计税

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D，企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额为企业转让国债收益，应作为应纳税所得额计算纳税。

79、单项选择题  既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由（）地税局管理。

A.国税局
B.地税局
C.财政局
D.税务总局

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

80、单项选择题  根据企业所得税的规定，以下适用15%税率的是()

A、高新技术的生产企业
B、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
C、在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业
D、在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

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本题答案：A
本题解析：选项A，适用15%的税率;选项B适用25%税率;选项CD适用20%的税率(实际征税按10%)。

81、多项选择题  根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应符合的条件有（）。

A.通过工商部门批准的专f］机构制作
B.已实际支付费用
C.取得相应发票
D.通过一定媒体传播

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：广告费支出税前扣除应符合的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作；已实际支付费用并取得相应发票；通过一定媒体传播。

82、单项选择题  假定某居民企业2014年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万件，每件同类商品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.2500
B.2575
C.2630
D.2675

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本题答案：B
本题解析：视同销售业务应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)；捐赠扣除限额=10000×12%=1200(万元)；实际捐赠额=700×1+1000×1×17%=870(万元)，准予扣除870万元，即不用纳税调整。应纳所得税额=(10000+300)×25%=2575(万元)

83、多项选择题  下列关于国债利息的企业所得税政策表述中，正确的有（）。

A.企业取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现
B.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现
C.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税
D.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按税法规定计算的国债利息收入，征收企业所得税

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按税法规定计算的国债利息收入，免征企业所得税。

84、单项选择题  关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是（）。

A.总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税
B.三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算
C.总分机构分期预缴的企业所得税，40%在各分支机构之间分摊，60%由总机构预缴
D.跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库

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本题答案：C
本题解析：总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴。

85、单项选择题  2014年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中含符合规定的公益性捐赠支出50万元），2013年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则2014年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3

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本题答案：B
本题解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%部分，准予税前扣除。 扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元） 当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元） 当年应纳企业所得税=213.6×25%=53.4（万元）。

86、多项选择题  根据企业所得税法规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

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本题答案：B, C
本题解析：固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

87、多项选择题  企业发生的下列保险费支出，准予在企业所得税前列支的有（）。

A.政府规定标准的职工基本养老保险支出
B.政府规定标准的雇员补充医疗保险支出
C.职工家庭财产保险费用支出
D.企业厂房保险支出

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本题答案：A, B, D
本题解析：企业按规定范围和标准缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险和企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险支出是与企业生产、经营无关的支出，不得以保险费形式在企业所得税前扣除。

88、多项选择题  以下各项中，属于最低折旧年限为4年的固定资产有（）。

A.家具
B.小汽车
C.运输大卡车
D.电子设备

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本题答案：B, C
本题解析：按照企业所得税法的规定，家具的最低折旧年限为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年，所以小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为4年；电子设备的最低折旧年限为3年。

89、单项选择题  企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。

A.10%
B.20%
C.50%
D.100%

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本题答案：C
本题解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在企业所得税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

90、单项选择题  根据企业所得税的相关规定，纳税人的下列收入形式中，按照公允价值确定收入的是（）。

A.债务的豁免
B.准备持有至到期的债券投资
C.应收票据
D.不准备持有至到期的债券投资

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本题答案：D
本题解析：纳税人取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等；由于取得收入的非货币形式的金额难以确定，纳税人在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额；实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。

91、单项选择题  依据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得（）。

A.低于5年
B.高于5年
C.低于10年
D.高于10年

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本题答案：C
本 题解析：根据企业所得税的规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。

92、单项选择题  A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25%，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若^国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为（）。

A.575万元
B.550．25万元
C.518．75万元
D.500万元

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本题答案：C
本题解析：来自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(万元)应承担子公司所得税=200×(300/800)或=375×20%=75(万元)间接抵免限额=375×25%=93．75(万元)75<93．75；可抵免75万元A国母公司应纳税=(2000+375)×25 91E XAM.net%-75=518．75(万元)。

93、单项选择题  某企业2012年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是()万元。

A、125
B、134.25
C、139.25
D、145

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本题答案：C
本题解析：分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100-80=20，捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500×12%=60(万元)，对外捐赠支出的金额80+100×17%=97(万元)，允许扣除60.合计纳税调增=97-(60-20)=57万元，应纳企业所得税=(500+57)×25%=139.25(万元)

94、单项选择题  企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（），进行纳税调整。

A.3年内
B.5年内
C.10年内
D.15年内

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

95、单项选择题  某从事股权投资业务的企业在2010年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元；取得被投资企业分回的股息20万元；取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费8万元，则昕得税前可扣除的业务招待费是（）万元。

A.0
B.0．6
C.0．85
D.4．8

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本题答案：B
本题解析：对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。转让固定资产收入计入固定资产清理最终影响营业外损益，不得作为计算业务招待费的基数。标准：8×60%=4．8(万元)；限度：(20+100)×5‰=0．6(万元)，所得税前可扣除的业务招待费为0．6万元。

96、单项选择题  下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是()

A、非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%
B、有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%
C、短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%
D、非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%

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本题答案：D
本题解析：非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%。

97、单项选择题  根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入
D.国债利息收入

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本题答案：A
本题解析：选项B、C要按规定征税；选项D，属于免税收入。

98、单项选择题  北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的是（）。

A.来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额
B.A国所得的抵免限额是130万元
C.B国所得的抵免限额是100万元
D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

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本题答案：C
本题解析：企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)；境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)；A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）

99、多项选择题  下列税金中，可在企业所得税前扣除的有（）。

A.可抵扣的增值税
B.土地增值税
C.出口关税
D.资源税

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本题答案：B, C, D
本题解析：可扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等营业税金及附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等计入管理费中扣除；企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。

100、单项选择题  甲创投企业2012年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年度实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2014年应纳税所得额为（）。

A.500万元
B.360万元
C.350万元
D.300万元

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本题答案：B
本题解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额=200×70%=140（万元），则该企业2014年应纳税所得额=500-140=360（万元）。