1、多项选择题  甲上市公司（以下简称甲公司）于2015年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，另支付发行费用200万元，该可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为2%。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为5%。已知：（P/F，5%，1）=0.9524；（P/F，5%，2）=0.9070；（P/F，5%，3）=0.8638。下列会计处理中正确的有（）。

A.发行可转换公司债券发行费用为200万元应计入当期损益
B.可转换公司债券发行费用200万元，应当按照负债成分、权益成分各自公允价值的比例在负债成分和权益成分之间进行分摊
C.发行可转换公司债券应确认其他权益工具3253.09万元
D.2015年1月1日应付债券的账面余额为36546.91万元

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本题答案：B, C, D
本题解析：可转换公司债券的发行费用应当按照负债成分、权益成分各自公允价值的比例在负债成分和权益成分之间进行分摊，选项A错误，选项B正确；甲公司2015年1月1日负债成分的公允价值=40000×2%×0.9524+40000×2%×0.9070+（40000+40000×2%）×0.8638=36730.56（万元），权益成分的公允价值=40000-36730.56=3269.44（万元），负债成分承担发行费用=200/40000×36730.56=183.65（万元），权益成分承担发行费用=200-183.65=16.35（万元），因此，应付债券负债成分的初始确认价值=36730.56-183.65=36546. 91（万元），权益成分的初始确认价值=3269.44-16.35=3253.09（万元），选项C和D正确。

2、单项选择题  下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是（）。

A.董事会宜告分派的股票股利
B.董事会宣告分派的现金股利
C.股东大会宣告分派的股票股利
D.股东大会宣告分派的现金股利

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本题答案：D
本题解析：应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。

3、单项选择题  甲公司于2014年1月1日发行5年期，分期付息、到期还本的公司债券，每年12月31日支付当年度利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息收益为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法确认利息费用，实际年利率为4%。2015年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.308008.2
B.308026.2
C.308316.12
D.308348.56

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本题答案：D
本题解析：2014年1月1日期初摊余成本=313347-120+150=313377（万元）；2014年12月31日期末摊余成本=313377+313377×4%-300000×5%=310912.08（万元）；2015年12月31日期末摊余成本=310912.08+310912.08×4%-300000×5%=308348.56（万元），该应付债券的账面余额为308348.56万元。

4、单项选择题  乙公司2014年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值2000万元公开发行.乙公司承诺在6个月后以2100万元回购，乙公司发行债券的相关交易费用20万元，实际收到发行收入1980万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2014年12月31日该债券的公允价值为2050万元，2015年3月31日乙公司以2100万元购回所发行的债券。乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为（）万元。

A.-70
B.-100
C.-120
D.-50

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本题答案：C
本题解析：发行时相关交易费用确认的投资收益为-20万元，发行时交易性金融负债入账价值为2000万元，回购时应确认投资收益=2000-2100=-100（万元），乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益=-20-100=-120（万元），或：（从现金流角度考虑）该金融负债累计确认的投资收益=现金流入-现金流出=1980-2100=-120（万元）。

5、单项选择题  2×13年6月30日，甲公司对其"应交税费应交增值税"进行汇总计算本期应向税务局缴纳的增值税金额。期初尚未抵扣的增值税进项税额为50万元，本期增加的进项税额为285万元，因销售业务发生的增值税销项税额为585万元，因建造非增值税应税项目做进项税额转出80万元。则本期应转入"应交税费--未交增值税"的金额为（）。

A.300万元
B.250万元
C.330万元
D.380万元

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本题答案：D
本题解析：本期应结转的金额=585-(285-80)-50=330(万元)

6、多项选择题  下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A.应付的客户存入保证金
B.应付经营租入固定资产的租金
C.应付融资租入固定资产的租赁费
D.企业采用售后回购方式融入的资金

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项C，通过"长期应付款"科目核算。

7、单项选择题  经相关部门批准，甲公司于2015年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，发行费用为1600万元，实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是（）。

A.实际利率为6%
B.实际利率为各年的票面利率
C.实际利率应大于6%
D.实际利率应小于6%

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本题答案：C
本题解析：甲公司发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，考虑发行费用后负债的公允价值会减少，因此，实际利率会大于6%。

8、单项选择题  某增值税一般纳税人因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料实际成本20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿21600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额为（）元。

A.-2400
B.8800
C.-2600
D.1000

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本题答案：D
本题解析：该批被盗原材料造成的非正常损失净额=20000+20000×17%-800-21600=1000（元）。

9、多项选择题  下列关于金融负债的说法中，不正确的有（）。

A.企业应将所有衍生工具合同形成的义务确认为金融负债
B.在金融负债的现时义务全部解除时，应 当终止确认该项金融负债
C.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账
D.债务人与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债的，应当终止确认现存金融负债

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本题答案：A, D
本题解析：选项A，涉及套期保值业务、财务担保的，不能确认为金融负债；选项D，只有在新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同时，才能终止确认现存金融负债。

10、单项选择题  2015年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2015年年末应付租金3000万元，2016年年末应付租金3000万元，2017年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日（2015年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%20155年12月31甘，该项租赁应付本金余额为（）万元。

A.2090.91
B.4628.1
C.2300
D.5300

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本题答案：B
本题解析：2015年12月31日应付本金余额=6934.64+6934.64×10%-3000=4628.10（万元）。

11、多项选择题  对于发行分期付息，到期一次还本债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有（）.

A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加
B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值
C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少
D.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加
E.随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变

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本题答案：B, D
本题解析：随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值，其摊余成本逐期减少，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之减少 ，选项A错误；债券各期确认的应付利息=面值×票面利率，不会变化，选项C错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值，其摊余成本逐期增加，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之增加，选项E错误。

12、单项选择题  2010年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为10元，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为10万元。2010年末，该短期融资券的市场价格为每张11元（不含利息）。则下列处理中不正确的是（）。

A.2010年10月1日发行短期融资券，应贷记"交易性金融负债--成本"科目10000万元
B.2010年末公允价值变动，应借记"公允价值变动损益"科目1000万元，贷记"交易性金融负债--公允价值变动"科目1000万元
C.2010年年末计息，应借记"投资收益"科目125万元，贷记"应付利息"科目125万元
D.2010年年末计息，应借记"财务费用"科目125万元，贷记"应付利息"科目125万元

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本题答案：D
本题解析：2010年年末计息，应借记"投资收益"科目125万元，贷记"应付利息"科目125万元。

13、单项选择题  嘉禾公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月末盘点时发现，因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为200万元，收回残料价值15万元（不考虑收回材料的进项税额），保险公司赔偿170万元。该批毁损原材料的净损失是（）。

A.15万元
B.30万元
C.49万元
D.无法确定

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本题答案：C
本题解析：该批毁损原材料的净损失=200+200×17%-15-170=49（万元）

14、单项选择题  试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记（）科目。

A.营业外收入
B.资本公积
C.其他业务收入
D.管理费用

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本题答案：A
本题解析：按应收的金额，借记"其他应收款"等科目，贷记"营业外收入"科目。

15、单项选择题  甲公司2015年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，另支付发行手续费25万元.，该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。下列会计处理中正确的是（）。

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用
B.发行的公司债券按血值总额确认为负债
C.2015年应确认的利息费用为200万元
D.应付债券初始确认金额为4975万元

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本题答案：D
本题解析：发行公司债券支付的手续费计入负债的初始入账金额，选项A错误；发行的公司债券按公允价值确认为负债，选项B错误；2015年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认，选项C错误；应付债券初始确认金额=50×100-25=4975（万元），选项D正确。

16、多项 选择题  关于应付债券，下列说法中正确的有（）。

A.应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
B.应按期初摊余成本和合同约定的名义利率计算确定利息费用
C.企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程
D.企业发行债券（非可转换公司债券）所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额

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本题答案：A, D
本题解析：应付债券后续应按摊余成本和实际利率计算确定利息费用，选项B错误；企业发行债券应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，选项C错误。

17、多项选择题  下列各项税金中，构成相关资产成本的有（）。

A.对外销售产品应交的资源税
B.购买交易性金融资产支付的交易费用
C.用于厂房建造的库存原材料已支付的增值税进项税额
D.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

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本题答案：C, D
本题解析：选项A，对外销售产品应交的资源税应记入"营业税金及附加"科目；选项B，购买交易性金融资产支付的交易费用记入"投资收益"科目。

18、多项选择题  下列各项业务中，相关税费记入"营业税金及附加"的有（）。

A.企业销售应税消费品应交的消费税
B.企业销售商品应交的增值税
C.企业销售不动产应交的营业税
D.企业提供应税劳务应交的营业税

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本题答案：A, D
本题解析：选项B，增值税是价外税，通过收取价款然后直接向税务局支付，不需要通过其他科目过渡核算；选项C，销售不动产支付的营业税影响处置损益，应该记入"营业外收入"或"营业外支出"。

19、单项选择题  甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。则该委托加工物资在委托加工环节应缴纳的消费税为（）。

A.2700元
B.3000元
C.3040元
D.2400元

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本题答案：B
本题解析：委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000（元）

20、单项选择题  2011年1月1日甲公司与乙公司签订一项合同，合同约定甲公司从乙公司处购入一台需要安装的机器设备，甲公司采用分期付款方式支付价款，价款共计2000万元，在2011年初购进该设备时，支付价款400万元，剩余价款在以后4年内每半年支付200万元。支付日期为每年的6月30日和12月31日。现销方式下该设备的销售价款是1692.64万元。该设备于2011年6月30日安装完成并达到预定可使用状态，发生的安装费用共计250万元。已知（P/A，5%，8）=6.4632。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。

A.甲公司2011年该固定资产安装完工后的入账价值为2250万元
B.甲公司2011年1月1日确认的长期应付款的账面价值为1692.6万元
C.2011年12月31日，甲公司确认的长期应付款的账面价值为1200万元
D.2011年分摊的未确认融资费用的金额为122.49万元

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本题答案：D
本题解析：2011年该固定资产安装完工后入账价值=1692.64+250=1942.64（万元） 2011年6月30日应分摊的未确认融资费用=200×6.4632×5%=64.63（万元） 2011年6月30日长期应付款的账面价值=(1600-200)-(307.36-64.63)=1157.27（万元） 2011年12月31日应分摊的未确认融资费用-1157.27×5%=57.86(万元) 2011年末长期应付款的账面价值=(1600-200-200)-(307.36-64.63-57.86)=1015.13（万元）

21、单项选择题  下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的是（）。

A.企业发行公司债券支付的手续费直接计入当期损益
B.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益
C.购买可供出售 91EXAM.org债务工具发生的手续费计入当期损益
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始发生的交易费用直接计入当期损益

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本题答案：D
本题解析：选项A、B、C，手续费均计入相关资产或负债的初始入账金额，不计入当期损益。

22、多项选择题  下列关于可转换公司债券的说法或做法，正确的有（）。

A.在对可转换公司债券进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现以确定负债成份的初始确认金额
B.对于可转换公司债券，企业应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具
C.按发行价格总额确定权益成份的初始确认金额
D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项C，应按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。

23、单项选择题  甲公司为筹集资金于2011年1月1日发行了面值为1000万元、票面利率为6%、期限为3年的到期一次还本付息的一般公司债券。发行价格为1047.84万元，当日市场上同类债券的市场利率是4%，该应付债券2012年末的摊余成本是（）。

A.1133.34万元
B.1089.75万元
C.1029.75万元
D.1010.94万元

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本题答案：A
本题解析：2011年末的摊余成本=1047,84-(1000×6%-1047.84×4%)+1000X6%=1089.75（万元）；2012年末的摊余成本=1089.75-(1000×6%-1089.75×4%)+1000×6%=1133.34(万元)。 会计分录： 借：银行存款 1047.84 贷：应付债券--面值 1000 --利息调整 47.84 2011年末： 借：财务费用 41.91 应付债券--利息调整 18.09 贷：应付债券--应计利息 60 2012年末： 借：财务费用 43.59 应付债券--利息调整 16.41 贷：应付债券--应计利息 60

24、单项选择题  2×11年1月1日，甲公司发行了10万份、每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行3年后，每份可转债可以转换为5股甲公司普通股（每股面值为1元），发行日，甲公司确定的负债成份的公允价值为985万元，2×13年12月31日，甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为990万元。2×14年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。则在转股时甲公司应确认资本公积（股本溢价）的金额为（）。

A.1055万元
B.940万元
C.500万元
D.115万元

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本题答案：A
本题解析：本题的会计分录为： 借：应付债券--可转换公司债券（成本） 1000 其他权益工具 115 贷：应付债券--可转换公司债券（利息调整） 10 股本 50 资本公积--股本溢价 1055

25、单项选择题  上市公司股东代上市公司偿还一笔应付账款2000万元，经济实质表明属于对企业的资本性投入，则下列处理中正确的是（）。

A.公司不做账务处理
B.公司减少应付账款同时增加营业外收入
C.公司减少应付账款同时增加资本公积
D.公司减少应付账款同时增加留存收益

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本题答案：C
本题解析：应将其作为资本性投入，计入资本公积。

26、多项选择题  下列关于负债的表述中，正确的有（）。

A.交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期财务费用
B.采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记"其他应付款"科目，贷记"财务费用"科目
C.应付经营性租入固定资产的租金应该通过"其他应付款"科目核算
D.企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益

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本题答案：C, D
本题解析：选项A，交易性金融负债的相关交易费用直接计入当期投资收益；选项B，采用售后回购方式融资的，回购价格与原售价之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，借记"财务费用"科目，贷记"其他应付款"科目。

27、单项选择题  2015年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了短期融资券，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记（）科目。

A.管理费用
B.投资收益
C.交易性金融负债（成本）
D.财务费用

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本题答案：B
本题解析：交易性金融负债发生的交易费用记入"投资收益"科目。

28、单项选择题  长城公司2011年1月1日发行面值60万元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期还本的普通公司债券，发行价款总额为64万元，另外支付发行费用2万元。已知（P/A，7%，3）=2.6243，.（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，7%，3）=0.8163，（P/F，6%，3）=0.8396。2011年12月31日长城公司因发行该公司债券应确认的财务费用是（）。

A.0
B.3.81万元
C.4.18万元
D.4.96万元

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本题答案：C
本题解析：假设发行该债券的实际利率为r，60×(P/F,r,3)+60×8%×(P/A,r,3)=64-2=62（万元），采用插值法计算，得出r=6.74%。长城公司2011年12月31日因发行该公司债券应确认的财务费用=62×6.74%=4.18（万元）。

29、多项选择题  下列关于甲公司2015年的会计处理中，不正确的有（）。

A.2015年1月1日，甲公司将发行的归类为金融负债的优先股计入应付债券核算
B.2015年6月30日，甲公司将为可转换公司债券发生的交易费用全额计入负债成份的入账价值
C.2015年12月31日，甲公司将其发行的一次还本付息的债券的利息计入应付利息，不影响债券的账面价值
D.2015年12月31日，甲公司按摊余成本和实际利率计算确认应付债券的利息费用

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本题答案：B, C
本题解析：选项B，交易费用应在负债成份与权益成份之间按照相对公允价值的比例分摊；选项C，到期一次还本付息的情况下，应付未付利息应在"应付债券--应计利息"中核算，直接构成应付债券的账面价值。

30、单项选择题  企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（）

A.制造费用
B.营业税金及附加
C.主营业务成本
D.管理费用

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本题答案：B
本题解析：企业自销的应交资源税的产品，应交纳的资源税记入"营业税金及附加"科目，自产自用的应交资源税的产品交纳的资源税记入"生产成本"等科目。