1、判断题  企业对境外经营的利润表进行折算时，产生的利润表折算差额，在利润表中单独列示。（）

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本题答案：错
本题解析：折算产生的外币报表折算差额，应在资产负债表所有者权益项目中单独列示。

2、判断题  企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，期末该实收资本产生的汇兑差额确认为资本公积。（）

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本题答案：错
本题解析：外币投入资本期末不会产生汇兑差额。

3、判断题  在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间及会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

4、判断题  企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

5、单项选择题  长江股份有限公司(以下简称长江公司)的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。2011年根据其与外商签订的协议，外商将投入资本100万美元，合同中约定的汇率是1美元=6.8元人民币。长江公司实际收到款项当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币，全部作为注册资本的组成部分。长江公司2011年对外币交易采用的即期汇率的近似汇率为1美元=6.7元人民币。长江公司实际收到款项时应当进行的账务处理是()。

A.借：银行存款——美元户680      贷：股本680
B.借：银行存款——美元户650      贷：股本650
C.借：银行存款——美元户650      资本公积——股本溢价30     贷：股本680
D.借：银行存款——美元户650      资本公积——股本溢价20     贷：股本670

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本题答案：B
本题解析：收到投资者以外币的投资时，无论是否有合同利率，均不得采用合同约定利率和即期汇率的近似汇率，而应当采用交易发生日的即期汇率进行折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额，应当进行的账务处理是：借：银行存款——美元户650(100×6.5)贷：股本650

6、判断题  中国企业在本国境内的子公司、合营企业、分支机构，不属于境外经营。（）

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本题答案：错
本题解析：企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

7、多项选择题  下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有（）。

A．企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不用进行折算
B．资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算
C．利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算
D．企业在编制合并财务报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额，列入“外币报表折算差额”

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

8、问答题  

计算分析题：
A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下：

长期借款本金1000万美元，系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为12％，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至2×12年6月30日，固定资产建造工程已发生支出(均使用外币借款)600万美元，生产线预计将
于2×12年12月31日完工。2×12年第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息
收入为4万美元。(假定不考虑利息收益的汇兑差额。)
2×12年第三季度各月月初、月末市场汇率如下：
7月1日市场汇率为：1美元=7．20元人民币
7月31日市场汇率为：1美元=7．25元人民币
8月1日市场汇率为：1美元=7．25元人民币
8月31日市场汇率为：1美元=7．22元人民币
9月1日市场汇率为：1美元=7．22元人民币
9月30日市场汇率为：1美元=7．23元人民币
该企业第3季度发生如下外币业务：
(1)7月10日，收到外商作为资本投入的100万美元，当日的汇率为l美元一7．23元人民币，款项已由银行收存。
(2)8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。
(3)8月10日，以外币银行存款偿付应付账款20万美元。
(4)9月10日，收到6月份发生的应收账款30万美元，已存入银行。
(5)9月30日，计提外币专门借款利息。
要求：
(1)编制2×12年度第3季度发生的外币业务的会计分录；
(2)计算2×12年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理(答 案以万元为单位，计算结果保留两位小数)。

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本题答案：(1)2×12年第3季度外币业务的账务处理
本题解析：试题答案(1)2×12年第3季度外币业务的账务处理如下：
①借：银行存款一美元(100×7．23)723
贷：实收资本723
②借：在建工程1087．5
贷：银行存款一美元
(150×7．25)1087．5
③借：应付账款一美元(20X7．20)144
财务费用1
贷：银行存款一美元(20×7．25)145
④借：银行存款一美元(30×7．22)216．6
贷：应收账款一美元(30×7．20)216
财务费用0．6
⑤外币专门借款利息=1000×12％×3／12=30(万美元)
外币专门借款利息资本化金额=30-4=26(万美元)
借：在建工程(26×7．22)187．72
应收利息一美元(4×7．22)28．88
贷：应付利息一美元216．6
(2)该公司期末各外币账户的汇兑损益及账务
处理如下：
银行存款的汇兑损益=(400+100-150-20+30)×7．23-(2880+723-1087．5—145+216．6)=
15．7(万元人民币)
应收账款的汇兑损益=(50-30)×7．23-(360-216)=0．6(万元人民币)
应付账款的汇兑损益=(20-20)×7．23-(144-144)=0
长期借款账户汇兑损益=1000×7．23-7200=30(万元人民币)
应付利息账户汇兑损益=(60+39)X7．23-(432+30×7．22)=2．1(万元人民币)
借：银行存款一美元15．7
应收账款一美元0．6
贷：财务费用l6．3
借：在建工程32．1
贷：应付利息一美元2．1
长期借款一美元30

9、单项选择题  某企业2012年12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元=6．7元人民币)：应收账款(借方)10000美元，68000元人民币；银行存款30000美元，204000元人民币；应付账款(贷方)6000美元，40200元人民币；短期借款2000美元，13500元人民币；长期借款(相关借款费用不满足资本化条件)15000美元，103200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（）元人民币。

A．1200
B．7800
C．4800
D．一l200

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本题答案：D
本题解析：期末应调整的汇兑损益=(10000×6．7-68000)+(30000×6．7-204000)-(6000×6．7-40200)-(2000×6．7-13500)-(15000×6．7-103200)=-1200(元人民币)

10、单项选择题  甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2011年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率是1美元=6.7元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税37.59万元人民币，货款尚未支付。按月计算汇兑损益。2011年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，2011年3月31日，该项应付账款产生的期末汇兑收益的金额是()万元人民币。

A.6
B.-6
C.0
D.26.1

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本题答案：A
本题解析：应付账款的期末汇兑损益=1000×300×6.5×10-4-1000×300×6.7×10-4=-6(万元人民币)，即产生汇兑收益6万元，应当进行的账务处理是：借：应付账款——美元户6贷：财务费用——汇兑差额6

11、问答题  

计算题：黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第二季度末有关外币账户的期末余额如下：
单位：元

(2)黄河公司第三季度发生如下外币业务：
①7月1日，黄河公司收到国外A公司投资，金额为200000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元=7.6元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币。
②7月20日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计300000美元，款项尚未支付，7月20日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。
③8月10日，黄河公司以美元归还短期借款100000美元，当日的市场汇率为1美元=7.63元人民币。
④8月30日，黄河公司在中国银行将300000美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为1美元=7.46元人民币，卖出价为1美元=7.74元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。
⑤9月10日，黄河公司对外销售商品一批，售价为500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币，款项尚未收到。
⑥9月23日，黄河公司归还前欠货款150000美元，当日的市场汇率为1美元=7.58元人民币。
(3)9月30日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。
要求：
(1)编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录(假设不考虑所发生的各项税费);
(2)计算黄河公司第三季度相关账户的汇兑损益并进行账务处理。

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本题答案：(1)编制第三季度外币业务的会计分录：
①7
本题解析：试题答案(1)编制第三季度外币业务的会计分录：
①7月1日：
借：银行存款——美元 1500000(200000×7.5)
贷：实收资本 1500000
②借：原材料 2280000(300000×7.6)
贷：应付账款——美元 2280000
③借：短期借款——美元 763000(100000×7.63)
贷：银行存款——美元 763000
④借：银行存款——人民币 2238000(300000×7.46)
财务费用 42000
贷：银行存款——美元 2280000(300000×7.6)
⑤借：应收账款——美元 3750000(500000×7.5)
贷：主营业务收入 3750000
⑥借：应付账款——美元 1137000(150000×7.58)
贷：银行存款——美元 1137000
(2)计算第三季度各个项目的汇兑损益并进行相关的账务处理：
①应收账款账户的汇兑收益
=(300000+500000)×7.6-(300000×7.56+500000×7.5)=62000(元);
②应付账款账户的汇兑损失
=(200000+300000-150000)×7.6-(200000×7.56+300000×7.6-150000×7.58)=5000(元);
③银行存款账户的汇兑收益
=(1000000+200000-100000-300000-150000)×7.6-(1000000×7.56+200000×7.5-100000×7.63-300000×7.6-150000×7.58)
=4940000-4880000
=60000(元);
④短期借款账户的汇兑损失
=(150000-100000)×7.6-(150000×7.56-100000×7.63)=9000(万元);
⑥进行账务处理
借：应收账款——美元 62000
银行存款——美元 60000
贷：应付账款——美元 5000
短期借款——美元 9000
财务费用 108000

12、多项选择题  对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。

A.企业因外币业务所形成的应收账款发生的汇兑差额计入财务费用
B.以外币购入的存货发生的汇兑差额计入财务费用
C.外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应当资本化计入相关资产成本
D.可供出售权益类金融资产产生的汇兑差额，计入财务费用

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本题答案：A, C
本题解析：外币购入的存货只有在该存货发生减值损失时考虑汇兑差额，综合确认为资产减值损失，选项B不正确；可供出售权益类金融资产期末公允价值变动要考虑汇兑差额，同时计入资本公积，选项D不正确。

13、判断题  境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务对企业确定境外经营记账本位币没有影响。

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本题答案：错
本题解析：境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务，也是确定境外经营记账本位币的因素。

14、判断题  我国企业所选用的记账本位币只能是人民币。()

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本题答案：错
本题解析：我国企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。

15、多项选择题  下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，不正确的有()。

A.列入少数股东权益项目
B.列入负债项目
C.在负债和所有者权益项目之间单设的项目列示
D.列入外币报表折算差额项目

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本题答案：B, C, D
本题解析：少数股东的外币财务报表折算差额应并入少数股东权益。

16、单项选择题  新华股份有限公司（以下简称新华公司）的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。2013年根据其与外商签订的协议，外商将投入资本100万欧元，合同中约定的汇率是1欧元=8.8元人民币。新华公司实际收到款项当日的即期汇率是1欧元=8.2元人民币，全部作为注册资本的组成部分。新华公司2013年对外币交易采用的即期汇率的近似汇率为1欧元=7.9元人民币。新华公司实际收到款项时应当进行的账务处理是（）。

A.借：银行存款——欧元户880；贷：股本880
B.借：银行存款——欧元户820；贷：股本820
C.借：银行存款——欧元户820；资本公积——股本溢价60；贷：股本880
D.借：银行存款——欧元户790；资本公积——股本溢价90；贷：股本880

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本题答案：B
本题解析：收到投资者以外币的投资时，无论是否有合同利率，均不得采用合同约定利率和即期汇率的近似汇率，而应当采用交易发生日的即期汇率进行折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额，应当进行的账务处理是：借：银行存款——欧元户；820（100×8.2）贷：股本；820

17、多项选择题  甲公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2×14年1月10日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计50万美元，当日市场汇率为1美元= 6．50元人民币。1月1日的市场汇率为1美元=6．54元人民币，1月31日的市场汇率为1美元=6．40元人民币，2月1日的市场汇率为1美元=6．42元人民币，则下列说法中正确的有（）。

A．1月10日外币应收账款的入账金额为327万元人民币
B．1月10E1外币应收账款的入账金额为325万元人民币
C．1月份的汇兑损益为-7万元人民币(汇兑损失)
D．1月份的汇兑损益为-6万元人民币(汇兑损失)

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本题答案：A, C
本题解析：1月10日外币应收账款的入账金额=50×6．54=327(万元人民币)；1月份的汇兑损益=50×(6．40-6．54)=-7(万元人民币)(汇兑损失)。

18、多项选择题  下列各项中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。

A.企业在境外的分支机构
B.采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司
C.采用不同于企业记账本位币的，在境内的合营企业
D.采用不同于企业记账本位币的，在境内的分支机构

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本题答案：A, C, D
本题解析：境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营，选项A、C和D正确。

19、单项选择题  下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是()。

A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币
B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币
C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币
D.企业的记账本位币一经确定，可以随意变更

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本题答案：A
本题解析：企业的业务收支以人民币以外的货币为主的，可以采用以人民币以外的货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币，因此选项A正确，选项B错误;企业的管理当局根据实际情况确定的记账本位币只有一种，该货币一经确定，不得随意变更，因此选项C和选项D错误。

20、单项选择题  甲公司以人民币为记账本位币。2012年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6．8元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=6．9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元人民币。

A．2720
B．1160
C．0
D．2760

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本题答案：B
本题解析：甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×6．8-1950×8×6．9=1160(元人民币)。

21、多项选择题  下列项目属于货币性项目的有（）。

A．应付债券
B．长期借款
C．预付账款
D．应收账款

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本题答案：A, B, D
本题解析：货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款等。预付账款因其将来收取的是货物或者劳务，所以不属于货币性项目。

22、单项选择题  A公司为国内外贸自营出口企业，其产品主要销往美国、英国，其中超过70％的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格也主要受美元的影响。不考虑其他因素，则A公司应采用的记账本位币为（）。

A．美元
B．欧元
C．人民币
D．任意币种

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本题答案：A
本题解析：主要影响A公司商品销售价格的是美元，所以A公司要采用美元作为记账本位币。

23、单项选择题  下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。

A．资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B．所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C．利润表中的收入和费用项目，只能采用交易发生日的即期汇率折算，
D．如果境外经营采用与企业相同的记账本位币，则其财务报表不存在折算问题

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本题答案：C
本题解析：选项c，利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算。

24、多项选择题  下列各项关于外币报表折算的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
B.资产负债表中的所有者权益项目，采用交易发生时的即期汇率折算
C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
D.产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示

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本题答案：A, C, D
本题解析：资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项B不正确。

25、单项选择题  某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6．24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6．20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A．32l
B．320
C.323
D.317

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本题答案：C
本题解析：该设备的入账价值=50×6．24+3+5+3=323(万元人民币)

26、多项选择题  关于外币业务的处理，下列说法中不正确的有（）。

A.外币货币性项目，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额
B.债权债务结算时应按当日即期汇率折算转出债权债务金额，结算当日不计算汇兑损益
C.对于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额
D.期末计算存货的可变现净值时，应采用购入存货时的即期汇率计算确定

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本题答案：A, B, D
本题解析：外币货币性项目，资产负债表日应以当日即期汇率折算，因当日即期汇率不同于项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益，选项A不正确；债权债务结算时应将该债权债务本位币余额转出，与支付或收到的按当日即期汇率折算的银行存款的差额计入当期损益，选项B不正确；计算存货的可变现净值时，应采用本期末的即期汇率进行折算，选项D不正确。

27、问答题  

计算分析题：
甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×14年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6．50元人民币。各外币账户的年初余额如下：

甲公司2×14年1月有关外币业务如下：
(1)5日，向乙公司销售一批商品，价款300万美元，增值税发票已开出，并且以人民币收到增值税款项，货款300万美元尚未收到；
(2)10日，收回上年应收账款150万美元，款项已存入银行；
(3)14日，以外币银行存款偿还上年短期外币借款180万美元；
(4)20日，接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。交易当日的即期汇率为1美元=6．35元人民币，外币已存入银行。
(5)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1美元=6．40元人民币，有关科目余额如下：

要求： 
(1)根据资料(1)～(4)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录； 
(2)根据资料(5)，计算甲公司2×14年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。 
(答案以万元为单位)
 

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本题答案：(1)业务(1)本题解析：试题答案(1)业务(1)
借：应收账款—美元1950(300×6．50)
银行存款一人民币331．5
贷：主营业务收入1950
应交税费一应交增值税(销项税额)331．5
业务(2)
借：银行存款一美元975(150×6．50)
贷：应收账款一美元952．5(150×6．35)
财务费用22．5
业务(3)
借：短期借款一美元1143(180×6．35)
财务费用27
贷：银行存款一美元1170(180×6．50)
业务(4)
借：银行存款一美元9525(1500×6．35)
贷：实收资本9525
(2)银行存款账户汇兑收益=2520×6．40-15997．5=130．5(万元)
应收账款账户汇兑收益=750×6．40-4807．5=-7．5(万元)
应付账款账户汇兑损失=240×6．40-1524=12(万元)
短期借款账户汇兑损失=570×6．40-3619．5=28．5(万元)
月末与汇兑损益有关的会计分录：
借：银行存款l30．50
贷：应付账款12
财务费用82．5
短期借款28．5
应收账款7．5

28、多项选择题  甲公司的记账本位币是欧元，其发生的下列交易中属于外币交易的有（）。

A.买入以人民币计价的库存商品
B.买入以美元计价的债券作为可供出售金融资产
C.买入以欧元计价的无形资产
D.借入以人民币计价的长期借款

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本题答案：A, B, D
本题解析：外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易，选项C不属于外币交易。

29、判断题  企业的记账本位币一经确定，在任何情况下都不得变更。()

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本题答案：错
本题解析：企业的记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

30、单项选择题  甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用发生时的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益，本期1月1日甲公司从金融机构借入500万美元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=7.06元人民币，3月31日即期汇率为1美元=7.07元人民币，则甲公司3月31日该项短期借款的汇兑收益为()万元人民币。

A.5
B.-5
C.-5.75
D.-5.5

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本题答案：B
本题解析：甲公司3月31日该项短期借款的汇兑收益=500×(7.06-7.07)+500×6%×3/12×(7.07-7.07)=-5(万元人民币)。

31、判断题  企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。（）

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本题答案：错
本题解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日即期汇率折算。

32、判断题  当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）

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本题答案：错
本题解析：当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失；当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。

33、单项选择题  甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2013年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率为1美元=6.7元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税税额37.59万元人民币，货款尚未支付。按月计算汇兑损益。2013年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，2013年3月31日，该项应付账款产生的期末汇兑收益的金额是（）万元人民币。

A.6
B.-6
C.0
D.26.1

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本题答案：A
本题解析：应付账款的期末汇兑损益=1000×300×6.5×10-4-1000×300×6.7×10-4=-6（万元人民币），即产生汇兑收益6万元人民币，应当进行的账务处理是：借：应付账款——美元户；6贷：财务费用——汇兑差额；6

34、多项选择题  下列关于境外经营的处置的说法中正确的有()。

A.企业可能通过出售、清算、返还股本或放弃全部或部分权益等方式处置其在境外经营中的权益
B.企业处置全部境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
C.企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益
D.企业部分处置境外经营的，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务

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本题答案：A, B, C
本题解析：表折算差额，全部自所有者权益项目转入处置当期损益企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益，选项D错误。

35、判断题  企业发生外币交易时，可以直接按照外币金额登记相应的外币账户，无需进行折算。()

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本题答案：错
本题解析：企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。

36、单项选择题  下列各项关于企业记账本位币的表述中，不正确的是（）。

A.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本
B.企业的记账本位币发生变更的，应当将变更所产生的汇兑差额计入当期损益
C.企业变更记账本位币时需要在附注中进行披露
D.企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目

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本题答案：B
本题解析：企业的记账本位币确需变更的，由于采用同一期即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。

37、单项选择题  某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。2×14年5月6日，将其持有的10000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．30元人民币，卖出价为1美元=6．34元人民币，当日市场汇率为1美元=6．32元人民币。企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A．400
B．200
C．一400
D．一200

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本题答案：B
本题解析：应确认的汇兑损失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民币)

38、单项选择题  下列关于外币交易的说法中不正确的是()。

A.企业发生的以记账本位币以外的货币为主的交易为外币交易
B.企业收到投资者以外币投入的资本，应当以实际收到时的即期汇率进行折算
C.外币交易发生时，应采用交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
D.企业的记账本位币为人民币，在将美元兑换成人民币的业务处理中不产生汇兑差额，银行存款的美元户和人民币户均按银行美元的卖出价处理

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本题答案：D
本题解析：企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的卖出价或买入价，而通常记账用的即期汇率为中间价，由于买入价或卖出价与中间价不同汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用，选项D错误。

39、多项选择题  企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有（）。

A．投资收益
B．未分配利润
C．资产减值损失
D．投资性房地产

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本题答案：A, C
本题解析：资产负债表中的资产、负债项目按照资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目，除未分配利润项目外，采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入、费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。

40、问答题  

新华公司是我国境内注册的一家有限责任公司，其70%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售；生产产品所用原材料有90%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。外币交易采用业务发生时的即期汇率折算。
2013年12月31日注册会计师在对新华公司2013年度的财务报表进行审计时，对新华公司的下列会计事项提出疑问：
（1）新华公司选定的记账本位币为人民币。
（2）3月10日，新华公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。3月18日实际收到该项投资款3000万美元，当时的市场汇率为1美元=7.83元人民币。新华公司进行的账务处理是：
借：银行存款——美元23490（3000×7.83）
贷：实收资本22800（3000×7.6）
财务费用690
（3）10月1日新华公司为建造某工程借入一笔专门借款1000万美元，年利率为8%，期限为2年，合同约定到期一次还本付息。新华公司于借入款项的当日发生资产支出。当日的市场汇率为1美元=7.80元人民币，2013年12月31日市场汇率为1美元=7.85元人民币。新华公司对该借款确认的汇兑差额为：
借：财务费用50
在建工程157
贷：长期借款50（1000×7.85-1000×7.8）
应付利息157（1000×8%×3/12×7.85）
（4）12月5日，购入甲公司发行的股票1000万股作为可供金融资产核算，每股支付价款6美元，另支付交易费用50万元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.82元人民币。12月31日，甲公司的股票的市场价格为每股8美元，2013年12月31日市场汇率为1美元=7.85元人民币。至2013年12月31日该工程未达到预定可使用状态。新华公司在2013年12月31日进行的账务处理是：
借：可供出售金融资产——公允价值变动15830
贷：资本公积——其他资本公积15650
财务费用——汇兑损益180
答案中的金额单位用万元表示，长期借款确认的利息通过“应付利息”科目核算。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，判断新华公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并编制正确的会计分录。

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本题答案：（1）新华公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。<
本题解析：试题答案（1）新华公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。
（2）新华公司接受投资者以外币投资的会计处理不正确。
理由：接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。
正确的做法：
借：银行存款——美元；23490（3000×7.83）
贷：实收资本；23490
（3）新华公司专门借款的处理不正确。
理由：满足资本化条件的专门借款，其对应的汇兑损益应予以资本化，计入在建工程成本，而不是财务费用。
正确的做法：
借：在建工程；207
贷：长期借款；50（1000×7.85-1000×7.8）
应付利息；157（1000×8%×3/12×7.89）
（4）新华公司可供出售金融资产期末处理不正确。
理由：对于可供出售权益性金融资产，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额全部确认为资本公积，不计入财务费用。
正确的做法：
借：可供出售金融资产——公允价值变动；15830
[8×1000×7.85-（6×1000×7.82+50）]
贷：资本公积——其他资本公积；15830

41、单项选择题  企业发生的下列业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A.销售商品应收取的外币
B.取得借款收到的外币
C.收到投资者以外币投入的资本
D.购入固定资产支付的外币

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本题答案：C
本题解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。

42、多项选择题  企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有()。

A.该货币能够对商品和劳务所需人工、材料产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算
B.该货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算
C.融资活动获得资金时使用的货币
D.企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

43、单项选择题  甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。。2011年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率是1美元=6.7元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税37.59万元人民币，货款尚未支付。2011年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入账金额是()万元人民币。

A.201
B.195
C.221.1
D.258.69

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本题答案：C
本题解析：原材料的初始入账金额=1000×300×6.7×10-4+20.1=221.1(万元人民币)。注：进口关税计入到原材料成本，增值税进项税额可以进行抵扣，不计入到原材料成本中。

44、单项选择题  某外商投资企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2013年6月30日进口某大型机器设备，该设备的购买价款为300万美元，进口时以人民币存款支付进口关税190万元人民币、增值税税额353.6万元人民币，合同约定的汇率为1美元=6.1元人民币。当日的即期汇率为1美元=6.3元人民币，2013年12月31日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。购入当日便投入使用，企业对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。不考虑其他因素的影响，则该机器设备2013年12月31日的账面价值为（）万元人民币。

A.1976
B.2020
C.2080
D.2140

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本题答案：A
本题解析：设备的入账价值=300×6.3+190=2080（万元人民币），由于固定资产属于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，以购买日的账面价值持续计量，所以该机器设备2013年12月31日的账面价值=2080-2080/10×6/12=1976（万元人民币）。

45、单项选择题  某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初汇率为1欧元=10.00元人民币，期末汇率为1欧元=10.20元人民币。该公司采用当期平均汇率折算其子公司利润表项目。子公司资产负债表盈余公积期初数为100万欧元，折算为人民币1000万元，本期提取盈余公积200万欧元，则本期该子公司资产负债表盈余公积的期末数额应该是()万元人民币。

A.3060
B.3020
C.3000
D.3040

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本题答案：B
本题解析：本期该企业资产负债表日盈余公积期末数=1000+200×(10+10.2)/2=3020(万元人民币)。

46、多项选择题  下列项目中不属于货币性项目的有()。

A.长期股权投资
B.固定资产
C.应收账款
D.其他应收款

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本题答案：A, B
本题解析：货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定的货币收取的资产或偿付的负债，长期股权投资和固定资产均属于非货币性资产。

47、单项选择题  甲公司是我国境内公司，记账本位币为欧元。甲公司用人民币兑换欧元，则计算“银行存款——欧元户”的入账金额所选择的折算汇率为（）。

A.银行买入价
B.银行卖出价
C.中间价
D.当年的平均汇率

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本题答案：B
本题解析：货币兑换应该站在银行的角度看是外币的买入或者卖出，本业务是银行卖出欧元，所以欧元的入账金额应该用银行卖出价，选项B正确。

48、多项选择题  下列可以认定为境外经营的有()。

A.企业在境外的子公司
B.企业在境外的合营企业
C.企业在境外的联营企业
D.采用相同记账本位币的境内子公司

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本题答案：A, B, C
本题解析：境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。

49、多项选择题  当期期末市场汇率下降时，以下外币账户会产生汇兑损失的有（）。

A.应收账款
B.应付账款
C.短期借款
D.其他应收款

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本题答案：A, D
本题解析：当汇率下降时，货币性资产类账户产生汇兑损失，选项A和D正确。

50、判断题  外币报表折算时，产生的外币报表折算差额，计入利润表中的“财务费用”。()

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本题答案：错
本题解析：产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

51、单项选择题  乘梯时，应有礼貌，出入电梯应做到（）。

A.先进后出
B.先出后进
C.同时进出
D.最后进出

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

52、问答题  

甲公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其70%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售;生产产品所用原材料有60%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2011年12月31日的即期汇率为1欧元=8.1元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率计算。
2011年12月31日注册会计师在对甲公司2011年度的财务报表进行审计时，对甲公司的下列会计事项提出疑问：
(1)甲公司选定的记账本位币为人民币。
(2)2月10日甲公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。3月14日实际收到该项投资款2000万美元，当时的即期汇率为1美元=7.5元人民币。甲公司进行的账务处理是：
借：银行存款——美元户(2000×7.5)15000
财务费用——汇兑差额200
贷：股本(2000×7.6)15200
(3)12月1日，甲公司将100万美元兑换成人民币存入银行，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币，银行的买入价为1美元=7.61元人民币。甲公司进行的会计处理是：
借：银行存款——人民币户761
贷：银行存款——欧元户761
(4)12月5日购入A公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10欧元，另支付交易费用50万元人民币，当时的即期汇率为1欧元=8.04元人民币。12月31日，A公司的股票的市场价格为每股13欧元。甲公司在2011年12月31日进行的账务处理是：
借：交易性金融资产——公允价值变动2490
贷：公允价值变动损益2430
财务费用——汇兑差额60
要求：根据上述资料，判断甲公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并做出正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

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本题答案：(1)甲公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。本题解析：试题答案(1)甲公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。
(2)甲公司接受投资者以外币投资的会计处理是错误的。
理由：接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。
正确的做法：
借：银行存款——美元户(2000×7.5)15000
贷：股本(2000×7.5)15000
(3)甲公司的货币兑换业务的会计处理是错误的。
理由：发生货币兑换时，银行存款(美元户)的贷方发生额应当以当日的即期汇率计算，银行存款(人民币户)的借方发生额应以当日的银行买入价计算，两者之间的差额作为汇兑差额计入财务费用。
正确的做法：
借：银行存款——人民币户761
财务费用——汇兑差额4
贷：银行存款——美元户765
(4)甲公司交易性金融资产期末公允价值变动损益的计算是错误的。
理由：对以公允价值计量的股票等非货币性项目，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。属于交易性金融资产的，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。
正确的做法：
借：交易性金融资产——公允价值变动2490
贷：公允价值变动损益2490

53、单项选择题  甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10．30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10．32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。

A．一1O
B．15
C．25
D．35

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本题答案：D
本题解析：因为甲公司按月计算汇兑损益，说明在5月末已计算过一次汇兑损益了，所以该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10．35-10．28)=35(万元人民币)。

54、单项选择题  M公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2013年2月10日，将200万美元到银行兑换成人民币，当日银行的买入价为1美元=6.52元人民币，银行卖出价为1美元=6.58元人民币。则外币兑换时应确认的兑换损失为（）万元人民币。

A.12
B.6
C.-12
D.-6

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本题答案：B
本题解析：2013年2月10日，外币兑换日汇率的中间价为1美元=（6.52+6.58）/2=6.55（元人民币），外币兑换时应确认的兑换损失=200×（6.55-6.52）=6（万元人民币）。

55、多项选择题  下列各项中，属于企业选定记账本位币时需要考虑的因素有（）。

A.融资活动收到的现金
B.对商品和劳务销售价格起主要作用的货币
C.对商品和劳务所需人工、材料和其他费用起主要影响的货币
D.注册地使用的法定货币

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业选择记账本位币时，主要考虑的是日常活动收入、支出以及融资活动所使用的货币，而不需要考虑注册地使用的法定货币。

56、判断题  境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。()

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本题答案：错
本题解析：境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

57、单项选择题  外币报表折算差额应当在()。

A.资产负债表中的资产项目下单独列示
B.利润表中的财务费用项目下列示
C.资产负债表中的所有者权益项目下单独列示
D.资产负债表中的负债项目下单独列示

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本题答案：C
本题解析：外币报表折算差额，应当在资产负债表中的所有者权益项目下单独作为“外币折算差额”项目列示。

58、判断题  企业收到投资者投入外币资本时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按照合同约定汇率折合为人民币金额记账。（）

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本题答案：错
本题解析：企业接受投资者以外币投入的资本，不论是否有约定汇率，均采用交易日的即期汇率折算。

59、多项选择题  下列各项中，属于货币性项目的有（）。

A.其他应付款
B.长期股权投资
C.长期应收款
D.短期借款

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本题答案：A, C, D
本题解析：“长期股权投资”属于非货币性项目，选项B不正确。

60、多项选择题  企业发生各类外币业务形成的期末折算差额，根据不同业务内容有可能计入的会计科目有（）。

A.公允价值变动损益
B.长期待摊费用
C.财务费用
D.在建工程

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

61、多项选择题  甲公司的记账本位币是美元，其发生的下列交易中属于外币交易的有()。

A.买入以人民币计价的原材料
B.买入以美元计价的债券作为交易性金融资产
C.买入以欧元计价的固定资产
D.卖出商品以美元计价

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本题答案：A, C
本题解析：外币是指企业记账本位币以外的货币，外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务;借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。

62、多项选择题  下列关于记账本位币变更的说法中正确的有（）。

A．企业不得变更记账本位币
B．与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化，应该变更记账本位币
C．变更记账本位币产生的汇兑差额计入外币报表折算差额
D．记账本位币发生变更，企业应该在附注中披露变更的原因

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本题答案：B, D
本题解析：选项A，满足一定条件下记账本位币可以变更；选项C，由于所有报表项目均采用同一即期汇率进行折算，因此不会产生汇兑差额。

63、多项选择题  下列项目中应计入当期损益的有()。

A.银行存款产生的期末汇兑差额
B.货币兑换时产生的汇兑差额
C.收回应收账款时的外币折算金额与原记账本位币金额之间的差额
D.外币报表折算差额

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本题答案：A, B, C
本题解析：外币报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，不计入当期损益。

64、单项选择题  关于归属于少数股东的外币报表折算差额在合并资产负债表中的列示，下列说法中正确的是（）。

A.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表
B.在外币报表折算差额项目反映
C.单设少数股东外币报表折算差额项目反映
D.将其并入未分配利润项目反映

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本题答案：A
本题解析：在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入“少数股东权益”列示于合并资产负债表。

65、单项选择题  企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，通常也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入

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本题答案：B
本题解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

66、判断题  企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。（）

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本题答案：错
本题解析：企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。

67、判断题  以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日应计算其产生的汇兑差额。()

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本题答案：错
本题解析：以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

68、多项选择题  下列项目中在报表折算时不应当采用交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算的有()。

A.固定资产
B.未分配利润
C.财务费用
D.长期股权投资

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本题答案：A, B, D
本题解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

69、判 断题  我们企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照境外经营财务报表折算原则将其财务报表折算为人民币。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

70、判断题  我国通常应选择人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是编报的财务报表应当折算为人民币。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

71、问答题  

计算题：
长江股份有限公司(以下简称长江公司)记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年3月31日即期汇率为1美元=7.6元人民币，2011年4月30日即期汇率为1美元=7.65元人民币。
2011年3月31日有关外币账户期末余额如下：单位：万元

长江公司2011年4月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月5日收到某外商投入的外币资本100万美元，全部作为注册资本的组成部分，当日的即期汇率为1美元=7.7元人民币，款项已收存银行;
(2)4月10日，为某项在建工程进口一台机器设备，设备价款100万美元，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中，预计将于2011年11月完工并交付使用;
(3)4月20日，出口销售产品一批，价款共计120万美元，当日的即期汇率为1美元=7.62元人民币，款项尚未收到;
(4)4月28日，以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美元，当日银行美元卖出价为1美元=7.7元人民币;
(5)4月30日，收到3月份发生的应收账款60万美元并兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.3元人民币。
要求：(1)编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录;
(2)计算长江公司4月份应收账款、应付账款发生的汇兑损益;
(3)编制长江公司期末关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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本题答案：(1)编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录本题解析：试题答案(1)编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录
4月5日
借：银行存款——美元户770(100×7.7)
贷：股本770
4月10日
借：在建工程765
贷：应付账款——美元户765(100×7.65)
4月20日
借：应收账款——美元户914.4(120×7.62)
贷：主营业务收入914.4
4月28日
借：应付账款——美元户608(80×7.6)
财务费用——汇兑差额8
贷：银行存款——人民币户616(80×7.7)
4月30日
借：银行存款——人民币户438(60×7.3)
财务费用——汇兑差额18
贷：应收账款——美元户456(60×7.6)
(2)计算汇兑损益：
4月30日应收账款产生的汇兑损益=(200+120-60)×7.65-(200×7.6+914.4-456)=10.6(万元人民币)(收益)
4月30日应付账款产生的汇兑损益=(150+100-80)×7.65-(150×7.6+765-608)=3.5(万元人民币)(损失)
4月份产生的汇兑损益=10.6-3.5-8-18=-18.9(万元人民币)(损失)
(3)编制期末关于汇兑损益的会计分录
借：应收账款——美元户10.6
贷：应付账款——汇兑差额3.5
财务费用——美元户7.1

72、判断题  以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，仍然采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。（）

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本题答案：错
本题解析：如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。

73、多项选择题  下列交易或事项产生的汇兑差额，不应计入当期损益的有（）。

A.为购建厂房借入的外币专门借款产生的汇兑损失
B.交易性金融资产产生的汇兑收益
C.持有至到期投资产生的汇兑损失
D.可供出售权益工具投资产生的汇兑收益

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本题答案：A, D
本题解析：为购建厂房借入的专门借款产生的汇兑损失计入在建工程；可供出售权益工具投资为非货币性项目，汇兑收益计入资本公积。

74、单项选择题  2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元=6．58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6．40元人民币和1美元=6．50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A．5000
B．一5000
C．10000
D．一l0000

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本题答案：A
本题解析：9月份计入当期损益的金额=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民币)。

75、问答题  

大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2008年11月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币。有关外币账户期末余额如下：

大华公司12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)：
(1)12月1日，大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元=7.46元人民币，款项已用美元支付。
(2)12月10日，大华公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币，款项尚未收到。
(3)12月16日，收到国外的投资500万美元，合同约定的汇率为1美元=7.8元人民币，款项已收到，当日的汇率为1美元=7.53元人民币。
(4)12月20日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.56元人民币。
(5)12月23日，大华公司收到前欠货款20万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.55元人民币。
(6)12月31日，计提长期借款利息为5万美元，利息尚未支付，该项长期借款是在2008年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在2008年1月1日已开始建造，2008年末尚未完工。
(7)12月31日，当月购入的甲公司的股票公允价值为4.6美元，当日的市场汇率为1美元=7.56元人民币。
要求：
(1)编制上述业务的相关会计处理;
(2)计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。(假定不考虑税费的影响)

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本题答案：(1)
①借：交易性金融资产3730
本题解析：试题答案(1)
①借：交易性金融资产3730
贷：银行存款——美元3730(500×7.46)
②借：应收账款——美元228(30×7.6)
贷：主营业务收入228
③借：银行存款——美元3765(500×7.53)
贷：实收资本3765
④借：原材料378
贷：应付账款——美元378(50×7.56)
⑤借：银行存款——美元151(20×7.55)
贷：应收账款151
⑥借：在建工程37.8(5×7.56)
贷：长期借款——应计利息37.8
⑦交易性金融资产的公允价值变动金额=100×4.6×7.56-100×5×7.46=-252.4(万元)
借：公允价值变动损益252.4
贷：交易性金融资产——公允价值变动252.4
(2)计算期末汇兑损益：
应收账款的期末汇兑损益
=(20+30-20)×7.56-(20×7.5+30×7.6-20×7.55)
=-0.2(万元人民币)
银行存款的期末汇兑损益
=(500-500+500+20)×7.56-(500×7.5-500×7.46+500×7.53+20×7.55)
=3931.2-3936
=-4.8(万元人民币)
应付账款的期末汇兑损益
=(10+50)×7.56-(10×7.5+50×7.56)
=0.6(万元人民币)
长期借款的期末汇兑损益
=85×7.56-80×7.5-5×7.56=4.8(万元人民币)
编制会计分录如下：
借：在建工程4.8
贷：长期借款——美元4.8
借：财务费用——汇兑损益5.6
贷：应付账款——美元0.6
应收账款——美元0.2
银行存款——美元4.8

76、单项选择题  国内甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1．1元人民币，款项已支付(假定甲公司有港币存款)。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元人民币。

A．4000
B．5000
C．-5000
D．-4000

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本题答案：C
本题解析：甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益=10000×8×0．9-10000×7×1．1=-5000(元人民币)。

77、判断题 &nbs p;母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表“财务费用”项目。

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本题答案：错
本题解析：母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

78、多项选择题  母公司报表中含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表抵销分录时，应遵循的原则有（）。

A．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”
B．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“外币报表折算差额”
C．如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则编制相应的抵销分录
D．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用

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本题答案：A, B, C
本题解析：实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

79、单项选择题  甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的价格购入乙公司1000股股票作为交易性金融资产，当日的即期汇率为l美元=7.2元人民币。2011年12月31日，乙公司股票收盘价为每股10美元，当日即期汇率为l美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则2011年l2月31日甲公司应确认()。

A.公允价值变动损益16000元，财务费用(汇兑损失)800元
B.投资收益13400元，财务费用(汇兑损失)800元
C.财务费用(汇兑收益)13400元
D.公允价值变动损益13400元

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本题答案：D
本题解析：对以公允价值计量的股票等非货币性项目，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。属于交易性金融资产的，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。2011年12月31日甲公司应确认公允价值变动损益=1000×10×7.1-1000×8×7.2=13400(元)。

80、单项选择题  甲公司的境外子公司乙公司的记账本位币为港币，期初汇率为1港币=0.81元人民币，期末汇率为1港币=0.91元人民币，该企业利润表采用中间汇率折算，资产负债表盈余公积期初数为1000万港币，折合人民币780万元，本期提取盈余公积500万港币，则本期该企业资产负债表“盈余公积”项目的期末数额应该是（）万元人民币。

A.1235
B.1210
C.1280
D.1365

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本题答案：B
本题解析：该企业本期资产负债表盈余公积的期末数=780+500×（0.81+0.91）/2=1210（万元人民币）。

81、判断题  资产负债表日及结算货币性项目时，企业应当采用当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

82、多项选择题  外币财务报表折算时，下列关于资产负债表项目折算的说法中，正确的有（）。

A．“存货”项目应按资产负债表日即期汇率折算
B．“固定资产”项目应按资产确认时的即期汇率折算
C．“交易性金融资产”项目应按资产负债表日即期汇率折算
D．“未分配利润”项目应按发生时的即期汇率折算

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本题答案：A, C
本题解析：对外币报表进行折算时，资产负债表项目中的资产、负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除未分配利润外，应按发生时的即期汇率折算。

83、多项选择题  下列关于外币交易会计处理的说法中正确的有()。

A.企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按折算后的记账本位币金额登记有关账户
B.在登记记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户
C.外币交易发生日，企业通常应当采用即期汇率进行折算
D.外币交易发生日，一定不可以采用即期汇率的近似汇率进行折算

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本题答案：A, B, C
本题解析：当汇率变化不大时，为简化核算，企业也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算，选项D错误。

84、多项选择题  下列关于资产负债表日外币项目折算的表述中，不正确的有（）。

A．外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额
B．以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额
C．以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响
D．外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益

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本题答案：A, C, D
本题解析：以公允价值计量的外币非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应考虑汇率变动的影响，调整原记账本位币金额，因此选项AC不正确；选项D，满足资本化条件的应当资本化。

85、单项选择题  关于外币报表折算差额，下列说法中正确的是（）。

A．企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表“未分配利润”项目中列示
B．企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
C．部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入未分配利润
D．企业境外经营为其子公司(非全资)的情况下，在编制合并财务报表时，产生的折算差额全部由母公司计入“外币报表折算差额”项目，并单独列示

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本题答案：B
本题解析：选项A，企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示；选项C，部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入当期损益；选项D，企业境外经营为其子公司的情况下，在编制合并财务报表时，应将外币报表折算差额在子公司与母公司之间进行分配。

86、单项选择题  下列关于记账本位币变更的说法中正确的是()。

A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的即期汇率将所有的项目进行折算
B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益
C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币
D.所有者权益项目除未分配利润外，其他项目均采用业务发生时的即期汇率折算

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本题答案：C
本题解析：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币;由于采用同一即期汇率进行折算，因此不会产生汇兑差额。

87、单项选择题  国内甲上市公司以人民币为记账本位币，乙公司为其子公司，属于甲公司的一个境外经营，记账本位币为美元。2010年4月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款的形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。经分析，甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司净投资的一部分。4月1日的即期汇率为1美元=7元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6．8元人民币，则合并报表中计入外币报表折算差额的金额为（）万元人民币。

A．4000
B．3900
C．100
D．500

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本题答案：C
本题解析：计入外币报表折算差额的金额=500×7-500×6．8=100(万元人民币)。

88、单项选择题  

甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益。2013年1月1日，为购建某项固定资产，甲公司从金融机构借入专门借款1000万美元，期限为1年，年利率为8%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=6.25元人民币，3月31日即期汇率为1美元=6.3元人民币，6月30日即期汇率为1美元=6.32元人民币。不考虑其他因素的影响，则甲公司2013年6月30日应确认的该项专门借款的汇兑收益为（）万元人民币。

A.20.4
B.-20.4
C.-20
D.-20.8

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本题答案：B
本题解析：甲公司2013年6月30日应确认的该项专门借款的汇兑损益=1000×（6.32-6.3）+1000×8%×3/12×（6.32-6.3）+1000×8%×3/12×（6.32-6.32）=20.4（万元人民币）（损失）。

89、判断题  企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额，均应记人“财务费用”科目的借方。（）

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本题答案：对
本题解析：企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额均为汇兑损失，应记入“财务费用”科目的借方。

90、判断题  外币可供出售金融资产(债券类)，期末按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额比较，差额计入资本公积。（）

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本题答案：错
本题解析：可供出售金融资产货币性项目，公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额，与原记账本位币金额的差额分为两部分，汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入资本公积。

91、判断题  归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。（）

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本题答案：错
本题解析：归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，应并入“少数股东权益”项目列示。

92、判断题  外币报表折算时，资产负债表中的长期股权投资项目，采用交易发生日的即期汇率折算。()

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本题答案：错
本题解析：外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

93、多项选择题  企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A．预收款项
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．盈余公积

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本题答案：A, B, C
本题解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。

94、判断题  可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。()

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本题答案：对
本题解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益，该知识点参照教材P129页有关内容。

95、判断题  企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额反映在“财务费用”项目中。（）

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本题答案：错
本题解析：差额应自“财务费用”转入“外币报表折算差额”项目。