1、多项选择题  《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，下列说法正确的有（）。

A.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除
B.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除
C.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税
D.已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征 所得税税款的，多出的部分不予退税

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本题答案：B, C, D
本题解析：《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。

2、单项选择题  扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应（）并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。

A.与扣缴义务人进行磋商
B.与股权受让方进行磋商
C.与税务机关进行磋商
D.自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款

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本题答案：D
本题解析：扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。

3、单项选择题  个人外的公司和其他原题，若同时具有双重身份，应按（）确定其最终的居民身份。

A.注册登记所在国
B.法定代表人所在国
C.实际管理机构所在国
D.所得收入来源国

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本题答案：C
本题解析：公司和其他团体，同时为缔约国双方居民的人，应认定其是"实际管理机构"所在国的居民。

4、多项选择题  企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国（地区）别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额。这些比例可以是（）。

A.资产比例
B.收入比例
C.员工工资支出比例
D.对外投资的比例

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国（地区）别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额：（1）资产比例；（2）收入比例；（3）员工工资支出比例；（4）其他合理比例。

5、多项选择题  同时满足下列（）条件的企业，可以适用预约定价安排。

A.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上
B.年度发生的关联交易金额在3000万元人民币以上
C.依法履行关联申报义务
D.按规定准备、保存和提供同期资料

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本题答案：A, C, D
本题解析：预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：①年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；②依法履行关联申报义务；③按规定准备、保存和提供同期资料。

6、单项选择题  2015年3月，某公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付有形动产租赁费的税后所得185.6万元，该公司应扣缴企业所得税（）万元。

A.14.26
B.15.04
C.20.62
D.18.56

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本题答案：C
本题解析：扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。则该公司应扣缴企业所得税=185.6÷（1-10%）×10%=20.62（万元）。

7、多项选择题  下列关于转让定价方法的表述中正确的有（）。

A.可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易
B.再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格
C.成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易
D.可比非受控价格法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D，成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。

8、多项选择题  下列关于资本弱化管理的陈述，正确的有（）。

A.标准比例区分金融企业和其他企业，分别为5：1和2：1
B.企业实际支付关联方利息存在转让定价问题的，税务机构应首先实施转让定价调查调整
C.支付给税率高于本企业的境内关联方的利息不受资本弱化的限制
D.企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，不含担保费、抵押费

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，包含担保费、抵押费、和其他具有利息性质的费用。

9、单项选择题  世界上第一个国际税收协定是由（）两个国家在1843年签订的。

A.英国和法国
B.法国和德国
C.德国和奥地利
D.比利时和法国

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本题答案：D
本题解析：世界上最早的国际税收协定是1843年比利时和法国政府签订的，德国和奥地利在1899年也签订了税收协定。

10、单项选择题  某外商投资企业2014年度境内所得应纳税所得额为150万元，在全年已预缴税款35万元，来源于境外某国税前所得50万元，境外实纳税款15万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（）。

A.15万元
B.2.5万元
C.12.5万元
D.18万元

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本题答案：B
本题解析：该企业汇总纳税应纳税额=(150-1-50)×25%=50（万元），境外已纳 税款扣除限额=50×50÷(150+50)=12.5（万元 ），境外实纳税额15万元，可扣除12.5万元。境内已预缴35万元，则汇总纳税应纳所得税额=50-12.5-35=2.5（万元）。

11、单项选择题  中国居民企业A公司，在甲国投资设立了B公司，甲国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为18%。A公司获得了B公司免税年度分得的利润800万元。根据中国和甲国政府签订税收协定规定，A公司在计算缴纳企业所得税时，可抵免的境外已纳税款是（）。

A.0
B.100万元
C.144万元
D.200万元

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本题答案：C
本题解析：由A公司抵免的间接负担的境外税额=800×18%=144（万元）

12、单项选择题  在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多地参照了（）。

A.经合组织范本（OECD范本）
B.联合国范本（UN范本）
C.国际税收惯例
D.属地主义原则

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本题答案：B
本题解析：《联合国范本》在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多地参照了《联合国范本》。

13、单项选择题  境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，则（）。

A.按照12.5%计算抵免
B.按照25%的法定税率计算抵免
C.按照10%预提税率计算抵免
D.不适用饶让抵免

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本题答案：D
本题解析：境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。

14、多项选择题  国际税收协定适用范围包括（）。

A.人的范围
B.税种范围
C.空间范围
D.时间范围

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本题答案：A, B
本题解析：国家税收协定的适用范围包括人的范围和税种的范嗣。

15、单项选择题  主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达（）。

A.一般反避税调查告知书
B.一般反避税调查公告
C.税务检查证
D.税务检查通知书

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本题答案：D
本题解析：主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。

16、单项选择题  以下关于非居民企业股权转让有关问题的 表述正确的是（）。

A.股权转让所得是指股权转让价扣除股权成本价以及被转让中国居民企业的未分配利润和税后提存的各项基金的余额
B.如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现
C.如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
D.在计算股权转让所得时，只能以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时的币种计算股权转让价和股权成本价

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本题答案：C
本题解析：股权转让所得是指股权转让价与股权成本价之间的差额，不得从股权转让价中扣除其中所包含的被转让中国居民企业的未分配利润和税后提存的各项基金。如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时.确认收入实现。在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。

17、多项选择题  对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有（）。

A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额
B.利息所得，以收入全额为应纳税所得额
C.租金所得，以收入全额为应纳税所得额
D.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

18、单项选择题  某外国企业常驻中国代表机构2009年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%，劳务活动适用的营业税税率为5%。该代表机构2009年应缴纳企业所得税（）万元。

A.16.19
B.40.18
C.16.07
D.40.1 3

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本题答案：B
本题解析：收入额=经费支出总额÷（1-核定利润率-营业税税率）=450÷(1-25%-5%)=642.86（万元）；应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=642.86×25%×25%=40.18（万元）

19、多项选择题  中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得的有（）。

A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）
B.设立在12.5%以下税负的国家（地区）
C.主要取得积极经营活动所得
D.年度利润总额低于500万元人民币

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本题答案：A, C, D
本题解析：中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；（2）主要取得积极经营活动所得；（3）年度利润总额低于500万元人民币。

20、单项选择题  境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2012年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2012年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.12
B.14
C.18
D.36

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本题答案：A
本题解析：应纳企业所得税=100×10%+（80-60）×10%=12(万元)

21、单项选择题  某非居民企业在中国境内提供建筑劳务，税务机关对其2014年经营业务进行检查时发现该企业劳务收入为54万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2014年该非居民纳税人应缴纳企业所得税为（）万元。

A.1.5
B.1.62
C.1.88
D.2.03

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本题答案：D
本题解析：成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。应纳所得税额=54×15%×25%=2.03（万元）

22、多项选择题  下列机构场所，属于“常设机构”的有（）。

A.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施
B.既用于储存货物同时也兼营商品销售的设施
C.持续建设1年的建筑工地
D.专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所

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本题答案：B, C
本题解析：选项B，如果某固定场所既从事不构成常设机构的活动，也从事构成常设机构的活动，则应视其构成常设机构，并对这两项营业活动的所得合并征税；选项C，建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以连续六个月以上的，可以作为常设机构。

23、多项选择题  根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有（）。

A.关联交易变化情况
B.企业纳税申报额变化情况
C.企业客户变化情况
D.企业投资、经营状况及其变化情况

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本题答案：A, B, D
本题解析：在跟踪管理期内，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：（1）企业投资、经营状况及其变化情况；（2）企业纳税申报额变化情况；（3）企业经营成果变化情况；（4）关联交易变化情况。

24、多项选择题  以下应按照《企业所得税法》及其实施条例规定代扣代缴企业所得税的有（）。

A.QFII取得来源于中国境内的股息收入
B.我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息
C.我国金融机构向境内外国银行分支机构支付贷款利息
D.我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项ABD应按照规定代扣代缴企业所得税；选项C应由该机构场所自行申报纳税。

25、单项选择题  某居民企业在A国的分公司，按A国法律规定，计算当期利润年度为每年4月1日至次年3月31日。则该分公司按A国规定计算2014年4月1日至2015年3月31日期间（即A国2014~2015年度）的营业利润及其已纳税额，应在我国（）年度计算纳税及境外税额抵免。

A.2014
B.2015
C.按月份划分在2014年和2015年
D.免税

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本题答案：B
本题解析：应在我国2015年度计算纳税及境外税额抵免。

26、单项选择题  2015年3月，某公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付利息30万元、财产价款200万元（该财产的净值为60万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。

A.9
B.17
C.23
D.29

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本题答案：B
本题解析：非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得需要差额计税。中国境内未设立机构、场所的，实际征税时适用10%税率。该公司应扣缴企业所得税=（30+200-60）×10%=17（万元）。

27、单项选择题  下列关于预约定价安排管理，表述不正确的是（）。

A.预约定价安排的谈签或执行同时涉及两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关，由国家税务总局统一组织协调
B.预约定价安排包括单边、双边两种类型
C.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理
D.国家税务局和地方税务局与企业共同签订的预约定价安排，在执行期内，企业应分别向国家税务局和地方税务局报送执行预约定价安排情况的年度报告和实质性变化报告

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本题答案：B
本题解析：预约定价安排包括单边、双边和多边三种类型。

28、多项选择题  纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，需要承担的法律责任包括（）。

A.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款
B.由税务机关追缴其滞纳金
C.处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款
D.若构成犯罪的，依法追究刑事责任

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本题答案：A, B, D
本题解析：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

29、单项选择题  在汇总缴纳企业所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

A.3个年度
B.5个年度
C.8个年度
D.10个年度

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本题答案：B
本题解析：在汇总缴纳企业所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

30、多项选择题  北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得400万元，A国规定的税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%；租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（）。

A.来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额
B.A国所得的抵免限额是230万元
C.B国所得的抵免限额是100万元
D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元

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本题答案：C, D
本题解析：企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+400×30%=220（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额=(3000+900+400)×25%×900÷(3000+900+400)=225(万元)，按照实际缴纳的220万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=(3000+900+400)×25%×400÷(3000+900+400)=100（万元），按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为220万元和100万元。全年应纳税额=(3000+900+400)×25%-220-100=755（万元）。

31、单项选择题  税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为（）。

A.跟踪年度次年的3月1日之前
B.跟踪年度次年的5月31日之前
C.跟踪年度次年的6月20日之前
D.跟踪年度当年的12月31日之前

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本题答案：C
本题解析：在跟踪管理期限内，企业应在跟踪管理年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

32、单项选择题  2014年9月1日，居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到（）以上，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。

A.10%
B.15%
C.20%
D.25%

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本题答案：A
本题解析：2014年9月1日，居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%以上，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。

33、多项选择题  企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A.不具有合理商业目的和经济实质。
B.不符合独立交易原则。
C.没有遵循成本与收益配比原则。
D.自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：(1)不具有合理商业目的和经济实质。(2)不符合独立交易原则。(3)没有遵循成本与收益配比原则。(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。