1、单项选择题  甲企业于2013年6月2日从乙公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为200万元，增值税税额为34万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10.1／20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业在2013年6月11日付清货款，则计入财务费用的金额为（）万元。

A.3
B.3.4
C.4.68
D.4

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本题答案：D
本题解析：现金折扣对应付账款的入账价值没有影响，影响的只是应付账款的货币流出金额。因此购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=200+34=234（万元）。实际支付款项时，因为计算现金折扣时不考虑增值税，应冲减财务费用金额=200×2%=4（万元）。借：应付账款234贷：银行存款230财务费用4

2、单项选择题  委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。

A.营业税金及附加
B.应交税费--应交消费税
C.委托加工物资
D.在途物资

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本题答案：B
本题解析：委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本：委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代缴的消费税款，借记"应交税费--应交消费税"科目。

3、判断题  长期借款利息费用应当在资产负债表日按照按照期初摊余成本和实际利率计算确定。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

4、 单项选择题  某企业于2012年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5%，截至2013年年底，企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。

A.25
B.20
C.27
D.30

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本题答案：A
本题解析：所承担的财务费用=250×5%×2=25（万元）。

5、单项选择题  下面关于营改增的说法不正确的是（）。

A.一般纳税人应该在"应交税费-应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"明细科目
B.小规模纳税人初次购买增值税税控设备，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减"应交税费-应交增值税"科目
C.交通运输业适用11%的税率
D.租赁有形不动产适用17%的税率

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本题答案：D
本题解析：选项D应为租赁有形动产。

6、判断题  企业转让无形资产使用权应交的营业税，不通，过"营业税金及附加"科目核算。（）

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本题答案：错
本题解析：企业转让无形资产使用权应交的营业税，借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费-应交营业税"科目。

7、单项选择题  某项不需安装的融资租赁的固定资产，租赁开始日租赁资产公允价值为6000万元，最低租赁付款额为6200万元，最低租赁付款额现值为5800万元，承租人发生的初始直接费用为10万元。承租人租赁期开始日记入"未确认融资费用"科目的金额为（）万元。

A.400
B.390
C.200
D.190

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本题答案：A
本题解析：会计分录如下：借：固定资产5810未确认融资费用400贷：长期应付款6200银行存款10

8、判断题  在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

9、单项选择题  企业作为福利为高管人员租赁住房。期末确认租金费用时（租金尚未支付），应编制的会计分录是（）。

A.借记"管理费用"科目，贷记"其他应付款"科目
B.借记"营业外支出"科目，贷记"其他应付款"科目
C.借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目；同时借记"应付职工薪酬"科目，贷记"其他应付款"科目
D.借记"制造费用"科目，贷记"其他应付款"科目

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本题答案：C
本题解析：期末确认租金费用时，应编制两笔会计分录：借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目；同时借记"应付职工薪酬"科目，贷记"其他应付款"科目。

10、单项选择题  企业计提分期付息的长期借款的利息时，贷方记入的会计科目是（）。

A.短期借款
B.财务费用
C.应付利息
D.应收利息

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本题答案：C
本题解析：该题针对"长期借款的核算"知识点进行考核。

11、单项选择题  下列各项中通常不应记入"营业税金及附加"科目的是（）。

A.消费税
B.出租无形资产应交的营业税
C.增值税的销项税额
D.城市维护建设税

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本题答案：C
本题解析：一般纳税人增值税销项税额在"应交税费-应交增值税（销项税额）"科目反映。

12、单项选择题  甲企业为增值税一般纳税人，委托A单位加工B材料（非金银首饰），发出原材料价款40000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为3400元，由受托方代收代交的消费税为2000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于连续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（）元。

A.60000
B.62000
C.32700
D.22700

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本题答案：A
本题解析：收回后继续用于生产应税消费品的委托加工物资的消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记"应交税费-应交来源:91考试网 www.91exAm.org消费税"科目。会计分录为：借：委托加工物资40000贷：原材料40000借：委托加工物资20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400-应交消费税2000贷：银行存款25400借：原材料60000贷：委托加工物资60000

13、判断题  企业以自产产品发放给职工，应按售价作为应付职工薪酬的金额。（）

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本题答案：错
本题解析：企业以自产产品发放给职工，应按"售价+该产品应纳的增值税"作为应付职工薪酬的金额，同时结转产品成本。企业的该行为是视同销售行为。

14、判断题  公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收的规定，视同销售计算增值税销项税额。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

15、单项选择题  应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减（）。

A.管理费用
B.财务费用
C.投资收益
D.销售费用

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本题答案：B
本题解析：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用，选项B正确。

16、判断题  企业延期付款购买资产，如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

17、多项选择题  下列各项中，不通过"应交税费"科目核算的有（）。

A.印花税
B.耕地占用税
C.增值税
D.消费税

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本题答案：A, B
本题解析：企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应缴纳的税金，在实际发生时直接贷记"银行存款"，不通过"应交税费"科目核算。

18、单项选择题  某企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金为：增值税700万元，消费税300万元，城市维护建设税70万元，房产税20万元，车船税10万元，矿产资源补偿费20万元，企业所得税500万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。

A.420
B.50
C.920
D.30

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本题答案：B
本题解析：房产税、车船税和矿产资源补偿费应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=20+10+20=50（万元）。

19、判断题  企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记"管理费用"等科目，贷记"其他应付款"科目。（）

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本题答案：错
本题解析：企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过"应付职工薪酬"科目核算，借记"应付职工薪酬"科目，贷记"应交税费-应交个人所得税"科目。

20、单项选择题  甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A.93
B.95
C.100
D.102

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本题答案：B
本题解析：融资租入固定资产时，在租赁开始甘，固定资产成本的入账价值为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用之和，则该融资租入固定资产的入账价值=93+2=95（万元）。

21、多项选择题  下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A.由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的用于连续生产应税消费品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口环节消费税
D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税

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本题答案：A, C
本题解析：由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的用于继续生产应税消费品负担的消费税应记入"应交税费-应交消费税"科目的借方；进口原材料交纳的进口环节消费税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。

22、判断题  预收账款不多的企业，可以不设置"预收账款"科目。企业预收客户货款时，直接将其记入"应付账款"科目的贷方。（）

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本题答案：错
本题解析：直接将其记入"应收账款"科目的贷方。

23、多项选择题  下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）。

A.职工未按期领取的工资
B.应付经营租入固定资产租金
C.存入保证金
D.应付、暂收对方单位、个人的款项

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考核其他应付款的核算范围。

24、多项选择题  下列项目中，属于其他应付款的有（）。

A.存入保证金
B.经营租入固定资产和包装物的租金
C.购买商品开出的商业汇票
D.赊购商品时销售方代垫的运杂费

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本题答案：A, B
本题解析：其他应付款核算的范围包括：①存入保证金；②应付、暂收所属单位、个人的款项；③经营租入固定资产和包装物的租金；④其他应付、暂收款项等。购买商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容，选项C通过"应付票据"科目核算，选项D通过"应付账款"科目核算。

25、单项选择题  下列企业应缴纳的税金中，不通过"应交税费"科目核算的是（）。

A.企业为职工代扣代交的个人所得税
B.企业应交的土地使用税
C.耕地占用税
D.应交土地增值税

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本题答案：C
本题解析：本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过"应交税费"核算。

26、单项选择题  企业因购买材料而开出、承兑的商业汇票，应当按其（）作为应付票据的入账金额。

A.票面金额
B.票面金额现值
C.未来现金流量现值
D.票面金额与支付的银行承兑的手续费之和

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本题答案：A
本题解析：企业因购买材料而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，带息票据的利息和为借款支付的手续费计入财务费用。

27、单项选择题  甲公司为生产企业，属于增值税一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬210600贷：主营业务收入180000应交税费一应交增值税（销项税额）30600
B.借：应付职工薪酬150000贷：库存商品150000
C.借：应付职工薪酬180600贷：库存商品150000应交税费一应交增值税（销项税额）30600
D.借：生产成本120000管理费用30000贷：库存商品150000

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本题答案：A
本题解析：根据税法规定，企业将自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，结转成本，所以选项A正确。相关会计处理如下：计提：借：管理费用42120生产成本168480贷：应付职工薪酬210600发放：借：应付职工薪酬210600贷：主营业务收入180000应交税费一应交增值税（销项税额）30600同时，借：主营业务成本150000贷：库存商品150000

28、判断题  “应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（）

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本题答案：错
本题解析：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应通过"应付票据"科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。

29、多项选择题  承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选择作为折现率的有（）。

A.出租人租赁内含利率
B.租赁合同规定的利率
C.同期银行贷款利率
D.同期银行存款利率

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本题答案：A, B, C
本题解析：承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。

30、多项选择题  下列各项支出中，在企业应付职工薪酬中列支的有（）。

A.职工因工负伤赴外地就医路费
B.企业医务人员的工资
C.退休人员的退休金
D.退休人员的医药费

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本题答案：A, B
本题解析：为退休人员支付的相关费用不计入应付职工薪酬。

31、单项选择题  下列各项中，应通过"其他应付款"科目核算的是（）。

A.应付短期借款利息
B.应交教育费附加
C.应付租入包装物租金
D.应付管理人员工资

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本题答案：C
本题解析：选A，通过"应付利息"科目核算；选项B．通过"应交税费"科目核算；选项D，通过"应付职工薪酬"科目核算。

32、单项选择题  某企业当期应缴纳的增值税为120000元，当期应缴纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税分别为12000元、2000元、22000元、24000元，则反映在该企业当期利润表上的"营业税金及附加"项目的金额应为（）元。

A.180000
B.60000
C.14000
D.38000

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本题答案：B
本题解析：“营业税金及附加"项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。本项目应根据"营业税金及附加"科目的发生额分析填列。应交增值税不计入利润表，在利润表"营业税金及附加"项目反映的金额=12000+2000+22000+24000=60000（元）。

33、多项选择题  对于增值税一般纳税人，下列税金，不应计入企业固定资产价值的有（）。

A.购入机器设备支付的增值税
B.车船税
C.车辆购置税
D.购入固定资产交纳的契税

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本题答案：A, B
本题解析：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。支付的增值税作为进项税额抵扣，车船税应该计入管理费用。

34、多项选择题  关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征税的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.应在"应交税费-应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏
B.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目
C.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，贷记"主营业务成本"等科目
D.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，贷记"主营业务收入"等科目

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本题答案：A, C
本题解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在"应交税费-应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本"等科目，按实际支付或应付的金额，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目，选项B错误；对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，贷记"主营业务成本"等科目，选项C正确，选项D错误。

35、判断题  企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的"营业外收入"科目中。（）

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本题答案：错
本题解析：企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记"其他应收款"科目，贷记"应交税费-应交增值税（出口退税）"科目。

36、多项选择题  下列各项中，应计入应付 职工薪酬的有（）。

A.职工工资
B.职工福利费
C.养老金保险
D.非货币性福利

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：职工工资、职工福利费、非货币性福利、"五险一金"、住房公积金、工会经费和职工教育经费、辞退福利以及其他与获得职工提供的服务相关的支出，均应计入应付职工薪酬。

37、判断题  企业"应交税费"科目核算的内容包括增值税、房产税、印花税、耕地占用税等税费。（）

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本题答案：错
本题解析：企业交纳的印花税、耕地占应税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费"科目核算。

38、多项选择题  核算短期借款利息时，可能会涉及的会计科目有（）。

A.应付利息
B.财务费用
C.银行存款
D.短期借款

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本题答案：A, B, C
本题解析：短期借款利息核算不涉及"短期借款"科目。

39、多项选择题  下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（）。

A.增值税一般纳税人因购进原材料而支付的增值税
B.进口应税物资在进口环节应交的消费税
C.收购未税矿产品代收代缴的资源税
D.进口商品支付的关税

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A应作为增值税进项税额抵扣，不计入原材料成本。

40、判断题  某企业为增值税小规模纳税人，销售产品一批，含税价格为3000元，增值税征收率为3%，则该批产品应交增值税为87.38元。（）

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本题答案：对
本题解析：该批产品应交增值税=3000÷（1+3%）×3%=87.38（元）。

41、判断题  进行核算，但属于购入时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入所购物资的成本。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

42、单项选择题  某股份公司于2010年9月30日开出面值45万元、6个月到期的应付票据，票面利率5%，该应付票据2010年12月31日的账面价值为（）元。

A.455625
B.430625
C.336250
D.425000

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本题答案：A
本题解析：应付票据的账面价值=面值+应计提的应付票据利息=450000+450000×5%/12×3=455625(元)。

43、单项选择题  西苑公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共30000元，代扣职工个人所得税700元，实发工资29300元，该企业下列会计处理中，不正确的是（）。

A.借：管理费用30000贷：应付职工薪酬--工资30000
B.借：应付职工薪酬--工资29300贷：银行存款29300
C.借：应付职工薪酬--工资700贷：应交税费--应交个人所得税700
D.借：其他应收款700贷：应交税费--应交个人所得税700

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本题答案：D
本题解析：企业代扣的职工个人所得税通过"应付职工薪酬"反映。

44、单项选择题  某增值税小规模纳税人（非营改增试点企业）购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款200万元，增值税税额34万元。在购入材料的过程中另支付运杂费5万元。则该企业原材料的入账价值为（）万元。

A.195
B.205
C.233
D.239

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本题答案：D
本题解析：增值税小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本，该企业原材料的入账价值=200+34+5=239（万元）。会计分录为：借：原材料239贷：银行存款239

45、判断题  对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。（）

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本题答案：对
本题解析：对确实无法支付的应付账款，应当计入营业外收入。

46、多项选择题  债券发行价格的高低一般取决于（）。

A.票面金额
B.债券票面利率
C.发行当时的市场利率
D.债券期限的长短

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考核债券的发行价格影响因素。

47、多项选择题  计算"应付债券"科目的账面余额应考虑（）。

A.发行债券的面值
B.发行债券的折价
C.发行债券的溢价
D.应计债券利息

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：发行债券的面值、债券的折价、债券的溢价和债券利息会影响应付债券账面余额。

48、单项选择题  2014年10月8日，甲公司从乙公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税税额为34万元。合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲公司于2014年10月17日支付货款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司购买该批材料时应付账款的入账价值为（）万元。

A.229.32
B.200
C.234
D.214

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本题答案：C
本题解析：应付账款入账价值=200+34=234（万元）。

49、判断题  小规模纳税人提供应税服务，营改增试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减"应交税费--应交增值税"科目。（）

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本题答案：对
本题解析：小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减"应交税费--应交增值税"科目。

50、多项选择题  企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。

A.签订购买合同缴纳的印花税
B.购入用于不动产的工程物资已交的增值税
C.进口商品支付的关税
D.增值税一般纳税人购进生产设备支付的增值税

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本题答案：B, C
本题解析：签订购买合同缴纳的印花税应记入"管理费用"科目；购入用于不动产的工程物资已交的增值税应计入工程物资成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；增值税一般纳税人购进生产设备支付的增值税进项税额可以抵扣。

51、单项选择题  某企业于2012年7月1日对外发行4年期、面值为100万元的公司债券，债券票而年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款（不考虑发行费用）100万元。2013年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。

A.112
B.100
C.104
D.108

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本题答案：A
本题解析：该债券一次还本付息，计提的利息计入应付债券一应计利息，增加应付债券的账面余额，2013年12月31日，应付债券的账面价值=100+100×8%×1.5=112（万元）。发行债券时：借：银行存款100贷：应付债券——面值1002012年12月31日计提利息：借：财务费用4（100×8%×6/12）贷：应付债券——应计利息42013年12月31日计提利息借：财务费用8（100×8%）贷：应付债券——应计利息8

52、单项选择题  企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。

A.营业外收入
B.其他业务收入
C.其他应付款
D.其他应收款

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本题答案：C
本题解析：企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，借记"银行存款"科目，贷记"其他应付款"科目。

53、多项选择题  下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（）。

A.职工出差报销的差旅费
B.社会保险费
C.职工住房公积金
D.辞退职工经济补偿

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本题答案：B, C, D
本题解析：职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。职工出差报销的差旅费，借记"管理费用"科目，贷记"其他应收款"等科目。

54、判断题  某企业为小规模纳税企业，销售产品一批，含税价格206000元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为6000元。（）

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本题答案：对
本题解析：该批产品应交增值税=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）。

55、判断题  “应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费，但不包括非货币性福利、辞退福利等薪酬。（）

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本题答案：错
本题解析："应付职工薪酬"项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。

56、判断题  短期借款利息在预提或实际支付时均应通过"短期借款"科目核算。（）

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本题答案 ：错
本题解析：短期借款利息在预提或实际支付时不应通过"短期借款"科目核算，而是通过"应付利息"或"财务费用"科目进行核算。

57、多项选择题  下列各项税金中，应计入材料成本的有（）。

A.材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税
B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税
C.材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税
D.小规模纳税企业购入原材料支付的增值税

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本题答案：B, C, D
本题解析：本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记入"应交税费-应交消费税"科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计入材料成本。材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计入到材料成本中；至于增值税，一般纳税人购入材料的增值税允许抵扣不计入材料成本；而小规模纳税企业则计入材料成本。

58、单项选择题  甲企业2014年7月1日按面值发行5年期债券1000万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%，实际年利率也为5%。甲企业2014年应确认的财务费用为（）万元。

A.0
B.250
C.50
D.25

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本题答案：D
本题解析：甲企业2014年应确认的财务费用=1000×5%×6/12=25（万元）。

59、单项选择题  假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。

A."库存现金"
B."银行存款"
C."财务费用"
D."应付利息"

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本题答案：B
本题解析：企业计提短期借款利息时，借记"财务费用"，贷记"应付利息"；通过银行存款支付短期借款利息时，借记"财务费用"、"应付利息"等科目，贷记"银行存款"科目。

60、单项选择题  某饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将本企业生产的一批饮料发放给直接参加生产的职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的生产成本为（）万元。

A.10
B.11.7
C.12
D.14.04

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本题答案：D
本题解析：该企业确认的生产成本=12+12×17%=14.04（万元）。

61、单项选择题  企业为高管人员租赁住房作为福利，支付租金时，应编制的会计分录是（）。

A.借记"管理费用"科目，贷记"银行存款"科目
B.借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目
C.借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目；同时借记"应付职工薪酬"科目，贷记"银行存款"科目
D.借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目；同时借记"应付职工薪酬"科目，贷记"累计折旧"科目

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本题答案：C
本题解析：企业为高管人员租赁住房作为福利，支付租金时，借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目；同时借记"应付职工薪酬"科目，贷记"银行存款"科目。

62、单项选择题  CAPS是指（）

A.无线射频终端系统
B.通信技术
C.电子标签辅助拣货系统
D.现代数据存储与处理技术

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

63、单项选择题  下列各项中，不会引起负债总额增加的是（）。

A.计提坏账准备
B.计提带息应付票据利息
C.计提应付债券利息
D.股东大会宣告分派现金股利

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本题答案：A
本题解析：A.计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备不影响负债金额。B.计提带息应付票据利息：借：财务费用贷：应付票据使得负债总额增加。C.计提应付债券利息：借：财务费用或在建工程等贷：应付利息或应付债券--应计利息使得负债总额增加。D.股东大会宣告分派现金股利：借：利润分配--应付现金股利或利润贷：应付股利使得负债总额增加。

64、单项选择题  泰明公司系增值税一般纳税人，2013年3月收购农产品一批。收购发票上注明的买价为950000元，款项以现金支付，收购的农产品已验收入库，税法规定按13%的扣除率计算进项税额，该批农产品的入账价值为（）元。

A.95000
B.827000
C.840708
D.826500

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本题答案：D
本题解析：农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，就规定企业可以按13%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的13%是扣除率，不是真正的增值税税率，因此，计算过程是：950000×（1-13%）=826500（元）。

65、多项选择题  企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）。

A.在建工程
B.管理费用
C.财务费用
D.固定资产

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本题答案：A, B, C
本题解析：本题考核长期借款利息费用的核算。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，记入"在建工程"科目；属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入"管理费用"科目；属于生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息记入"财务费用"科目。

66、单项选择题  甲企业2013年7月1日按面值发行5年期债券1000万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%。甲企业2014年12月31日应付债券的账面余额为（）万元。

A.1000
B.1025
C.1075
D.1005

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本题答案：C
本题解析：甲企业2014年12月31日应付债券账面余额=1000+1000×5%×1.5=1075（万元）。

67、判断题  小规模纳税人需要设置"应交税费-应交增值税"二级明细科目，不需要设置三级专栏，因为其进项税额不得抵扣。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

68、单项选择题  下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。

A.职工福利费
B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
C.工会经费和职工教育经费
D.社会保险费

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本题答案：B
本题解析：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

69、判断题  企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费--应交教育费附加"科目。实际上缴时，借记"应交税费--应交教育费附加"科目，贷记"银行存款"科目。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

70、多项选择题  对于分期付息、到期一次还本的应付债券，资产负债表日应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用，可以记入的借方科目为（）。

A.研发支出
B.制造费用
C.财务费用
D.在建工程

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：对于分期付息，到期一次还本的应付债券，资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期债券的利息费用，借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"科目。

71、判断题  对于带息的应付票据应于期末计息，增加票据的账面价值。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

72、判断题  企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入"长期应付款"科目。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

73、多项选择题  下列属于长期应付款核算的内容有（）。

A.应付融资租入固定资产的租赁费
B.分期付款方式购入固定资产发生的应付款项
C.应付职工资
D.应付经营租赁固定资产的租金

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本题答案：A, B
本题解析：长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

74、多项选择题  企业自产自用的应税产品计算出的应交资源税，应计入（）。

A.营业外支出
B.生产成本
C.制造费用
D.营业税金及附加

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本题答案：B, C
本题解析：对外销售的应税产品应缴纳的资源税，应借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费--应交资源税"科目；自产自用的应税产品应缴纳的资源税应借记"生产成本"、"制造费用"等科目，贷记"应交税费--应交资源税"科目。

75、单项选择题  下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。

A.职工工资
B.职工福利费
C.医疗保险费
D.职工出差报销的飞机票

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本题答案：D
本题解析：职工出差报销的飞机票通常计入企业当期管理费用，冲减其他应收款。比如管理人员的出差报销，借记"管理费用"科目，贷记"其他应收款"科目。

76、多项选择题  企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。

A.营业外支出
B.在建工程
C.应付债券
D.长期待摊费用

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本题答案：B, C
本题解析：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记"在建工程"、"财务费用"等科目，贷记"应付债券-应计利息"或"应付利息"科目，不会涉及营业外支出和长期待摊费用。

77、多项选择题  下列各项中，应作为企业对职[的薪酬核算的有（）。

A.企业为职工支付的职工津贴
B.企业提供给职工配偶的福利
C.职工自己负担的养老保险
D.企业为职工无偿提供的医疗保健服务

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本题答案：A, B, D
本题解析：企业对职工的薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工本人及其配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。职工自己负担的养老保险不属于企业对职工的薪酬，从职工工资中扣除，借记"应付职工薪酬"科目，贷记"其他应付款"科目，实际缴纳时，借记"其他应付款"科目，贷记"银行存款"科目。

78、单项选择题  某企业为增值税一般纳税人，2013年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元（全部为销售商品所发生的），城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，耕地占用税2万元，企业所得税120万元。上述各项税金中应记入"营业税金及附加"科目借方的金额是（）万元。

A.2205
B.220
C.222
D.224

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本题答案：B
本题解析：应计入营业税金及附加的金额=150+70=220（万元）；车船税、印花税计入管理费用；耕地占用税计入固定资产；企业所得税计入所得税费用。

79、单项选择题  某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为20万元（不含增值税），增值税税率为17%，实际成本为17万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A.20
B.17
C.20.4
D.23.4

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本题答案：D
本题解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以，计入应付职工薪酬的金额-20+20×17%=23.4（万元）。会计分录如下：借：应付职工薪酬234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本170000贷：库存商品170000

80、判断题  未确认融资费用应作为非流动资产在资产负债表中列示。（）

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本题答案：错
本题解析：未确认融资费用是长期应付款的抵减项目，不属于资产。

81、单项选择题  在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（）。

A.制造费用
B.应付利息
C.销售费用
D.长期借款

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本题答案：A
本题解析：借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计入财务费用。

82、多项选择题  某企业2012年发生的下列事项中应该确认增值税销项税额的有（）。

A.建造厂房领用本企业自产的产品
B.生产车间2012年3月购入的一项设备改良时领用本企业自产的产品
C.以本企业自产的产品对外投资
D.建造厂房领用本企业外购的原材料

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本题答案：A, C
本题解析：选项B，生产车间设备购入时增值税是可以抵扣的，该设备改良时领用自产产品不属于视同销售，因此不需要确认相应的销项税额；选项D，企业建造厂房领用本企业外购的原材料应该将确认的原材料的进项税额予以转出，不需要确认销项税。

83、单项选择题  某增值税一般纳税人采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100万元，增值税税额为17万元，对方代垫运杂费3万元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）万元。

A.103
B.117
C.120
D.100

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本题答案：C
本题解析：应付账款的入账价值=100+17+3=120（万元）。

84、单项选择题  下列各项中，不应通过"其他应付款"科目核算的是（）。

A.应付所属单位的款项
B.暂收所属单位的款项
C.应付租入包装物租金
D.应付管理人员工资

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

85、单项选择题  甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售份格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2013年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600
B.770
C.1000
D.1170

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本题答案：D
本题解析：应计入管理费用的金额=500×2×（1+17%）=1170（万元）。计提职工薪酬：借：管理费用1170贷：应付职工薪酬1170实际发放时：借：应付职工薪酬1170贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本600贷：库存商品600

86、单项选择题  某企业于2013年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1／20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业支付货款冲减财务费用的金额为（）万元。

A.2.17
B.2.34
C.2.68
D.2.00

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本题答案：B
本题解析：应付账款入账价值并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=100+17=117（万元）。购入商品时：借：库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117因为计算现金折扣时考虑增值税，在10天日付清货款，所以享受的现金折扣为117×2%=2.34（万元）。支付货款时：借：应付账款117贷：银行存款114.66财务费用2.34（117×2%）

87、判断题  企业预收账款业务不多的，可以不设置"预收账款"科目。企业预收客户货款时，直接将其计入"应付账款"科目的贷方。（）

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本题答案：错
本题解析：企业预收账款业务不多的，可以不设置"预收账款"科目。企业预收客户货款时，直接将其计入"应收账款"科目的贷方。

88、多项选择题  下列税金中，应计入企业固定资产成本的有（）。

A.房产税
B.车船税
C.购入车辆自用作为固定资产交纳的车辆购置税
D.购入房产作为固定资产核算交纳的契税

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本题答案：C, D
本题解析：固定资产的入账价值中，包括企业为取得房产而交纳的契税、购入车辆缴纳的车辆购置税；房产税和车船税计入管理费用。

89、多项选择题  下列各项中，能够引起负债项目发生变动的有（）。

A.用盈余公积弥补亏损
B.宣告分派现金股利
C.支付现金股利
D.提取任意盈余公积

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本题答案：B, C
本题解析：选项A盈余公积减少，未分配利润增加，不影响负债项目。选项B未分配利润减少，应付股利增加，负债增加。选项C应付股利减少，银行存款减少，负债减少。选项D未分配利润减少，盈余公积增加，不影响负债项目。

90、多项选择题  甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外租住房的月租金为1.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则下列甲公司的账务处理中正确的有（）。

A.计提折旧：借：管理费用10000贷：应付职工薪酬10000
B.计提折旧借：应付职工薪酬10000贷：累计折旧10000
C.计提租金借：管理费用15000贷：应付职工薪酬15000
D.计提租金借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：确认职工租赁住房的非货币性福利分录为：借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目，同时，借记"应付职工薪酬"科目，贷记"其他应付款"或"银行存款"科目；确认提供轿车的非货币性福利，轿车计提折旧的分录为：借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目，同时，借记"应付职工薪酬"科目，贷记"累计折旧"科目。

91、单项选择题  某企业于2013年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1／20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业支付货款冲减财务费用的金额为（）万元。

A.2.17
B.2.34
C.2.68
D.2.00

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本题答案：B
本题解析：应付账款入账价值并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=100+17=117（万元）。购入商品时：借：库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117因为计算现金折扣时考虑增值税，在10天日付清货款，所以享受的现金折扣为117×2%=2.34（万元）。支付货款时：借：应付账款117贷：银行存款114.66财务费用2.34（117×2%）

92、单项选择题  下列各项税费中，不可以记入"营业税金及附加"科目的是（）。

A.消费税
B.资源税
C.城市维护建设税
D.增值税的销项税额

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

93、单项选择题  委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（）。

A.主营业务成本
B.委托加工物资
C.生产成本
D.应交税费

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本题答案：D
本题解析：如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品，应将受托方代扣代缴的消费税记入"应交税费--应交消费税"科目的借方：如果收回的委托加工物资用于直接销售，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本。

94、单项选择题  预收货款业务不多的企业，可以不单独设置"预收账款"科目，而将预收的款项直接计入的账户是（）。

A.应收账款
B.预付账款
C.其他应收款
D.应付账款

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本题答案：A
本题解析：预收账款不多的企业，也可以将预收的款项直接记入"应收账款"科目。

95、多项选择题  "应付债券"科目的贷方反映的内容有（）。

A.归还的债券本金
B.归还的债券利息
C.期末计提到期一次还本付息应付债券利息
D.债券的面值

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

96、判断题  职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

97、多项选择题  下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A.由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的用于连续生产应税消费品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口环节消费税
D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税

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本题答案：A, C
本题解析：由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的用于继续生产应税消费品负担的消费税应记入"应交税费-应交消费税"科目的借方；进口原材料交纳的进口环节消费税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。

98、单项选择题  小规模纳税人购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款100万元，增值税17万元，在购入材料的过程中另支付运杂费2万元。则该企业原材料的入账价值为（）万元。

A.119
B.117
C.102
D.100

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本题答案：A
本题解析：该企业原材料的入账价值=100+17+2=119（万元）。

99、单项选择题  某企业（增值税一般纳税人）因暴雨毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

A.7600
B.18800
C.8400
D.11000

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本题答案：A
本题解析：将该材料损失（非常损失）转入待处理财产损益，因自然灾害遭受损失的进项税额可以抵扣，不用转出。该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000-800-11600=7600（元）。批准前：借：待处理财产损益26000贷：原材料20000批准后：借：原材料800其他应收款11600营业外支出7600贷：待处理财产损益20000

100、单项选择题  2012年12月31日，甲企业按面值发行5年期、分次付息到期还本、年利率6%（不计复利）、而值总额为5000万元的债券。2013年12月31日甲企业"应付债券"科目的账面余额为（）万元。

A.5000
B.5600
C.5250
D.5750

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本题答案：A
本题解析："应付债券"科目的账面余额为5000万元，分次付息债券计提的利息计入应付利息，不增加应付债券的账面余额。