1、单项选择题  企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。

A、借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目
B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目
D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

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本题答案：C
本题解析：长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款——应计利息”科目。故答案选C。

2、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 针对业务（4）～（6），下列处理不正确的是（）。

A.业务（4），将原材料用于长期股权投资确认主营业务收入
B.业务（5），应确认管理费用
C.业务（5），应视同销售确认销项
D.业务（6），应作进项税额转出

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

3、不定项选择  

甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。
(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。
(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
根据上述资料回答下列问题：

A．内部开发人员的工资应计入管理费用
B．内部开发人员工资应计人制造费用
C．计提的医疗保险费、养老保险金等应计入管理费用
D．计提的工会经费和职工教育经费应计入管理费用

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：内部开发人员工资由于符合资本化条件，应计入研发支出科目。计提的保险费用、工会经费以及职工教育经费等，均应按照受益对象计人相关资产成本或当期损益。

4、不定项选择  

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：
(1)2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每午付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。
(2)生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。
要求：根据上述资料，回答下题（答案中的金额单位用万元表示）。 

A．2008年12月31日应确认的应付债券为8000万元
B．2009年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程
C．安装费用应计入当期损益
D．2009年12月31日应确认的债券利息是360万元

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本题答案：A, D
本题解析：有关资料的会计分录如下：
资料(1)2008年12月31日发行债券
借：银行存款8000
贷：应付债券一面值8000
资料(2)①2009年1月1日
借：在建工程7000
应交税费一应交增值税（进项税额）1190
贷：银行存款8190
②2009年12月31日支付安装费用
借：在建工程100
贷：银行存款100
③2009年12月31日确认债券利息
借：在建工程360
贷：应付利息(8000×4.5%)360

5、单项选择题  某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为()万元。

A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6

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本题答案：A
本题解析：本题考核短期借款利息的计算。该企业2008年7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。

6、单项选择题  企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。

A．增值税
B．印花税
C．车船税
D．土地使用税

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本题答案：A
本题解析：本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税，不记入“管理费用”科目。

7、单项选择题  企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。

A.资本公积
B.其他应付款
C.营业外收入
D.其他业务收入

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本题答案：C
本题解析：企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营业外收入。

8、判断题  企业将自产的商品赠送他人，应视同销售计算增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”等科目。（）

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本题答案：错
本题解析：无偿赠送他人产品，要做视同销售，并计算应交增值税
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费一应交增值税（销项税额）

9、单项选择题  某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

A.10
B.11.7
C.12
D.14.04

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本题答案：D
本题解析：本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费—应交增值税(销项税额)2.04借：主营业务成本10贷：库存商品10

10、单项选择题  在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（）。

A、甲公司购买乙公司发行的债券
B、甲公司归还了所欠丙公司的货款
C、甲公司从丁公司赊购产品
D、甲公司向戊公司支付利息

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本题答案：A
本题解析：甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B，甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了。

11、不定项选择  某生产企业为增值税一般纳税人，2013年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售收入230万元，销售成本120万元。（2）投资收益共计100万元，其中50万为国债持有到期的利息收入，另外50万元为境外分回的投资收益（境外所得税税率为20%）。（3）销售费用60元，其中广告费5万元、业务宣传费34.5万元；管理费用40万元，其中业务招待费5.5万元，另有计提的环境保护资金30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用5万元。（4）计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元。（5）12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。 根据上述资料，下列表述正确的是（）。

A.国债利息收入50万元为免税收入
B.环境保护资金改变用途，不得税前扣除
C.业务招待费支出的扣除限额按照发生额的60%扣除
D.购入安全生产专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

12、不定项选择  

甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。
(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。
(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
根据上述资料回答下列问题：

A．车间管理人员工资计人管理费用
B．总部管理人员工资计入管理费用
C．专设销售部门人员工资计入销售费用
D．在建工程人员工资计人生产成本

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本题答案：B, C
本题解析：车间管理人员工资应计入制造费用。在建工程人员工资应计人在建工程。

13、多项选择题  下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。（2011年）

A．设备采购入员差旅费
B．公司总部管理人员的工资
C．生产职工的伙食补贴
D．材料入库前挑选整理人员的工资

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本题答案：C, D
本题解析：本题考核计入产品成本的应付职工薪酬。差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。

14、多项选择题  “应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有（）。

A、因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿
B、提供给职工子女的抚恤金
C、因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额
D、以成本价向职工出售住房，企业未盈利

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D，必须是企业以低于成本价格向职工出售住房，有企业的贴补行为才算是职工薪酬，仅仅未盈利不属于职工薪酬，企业的会计处理为：按成本价确认收入、结转成本，利润为零，涉及到税费的仍然需要依法纳税，税费的负担不做为职工薪酬。

15、多项选择题  下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有（）。（2013年）

A．筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用
B．生产经营期间不符合资本化条件是借款利息计入财务费用
C．为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程
D．为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用

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本题答案：A, B
本题解析：选项C，为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息在资产尚未达到预定可使用状态前，计入在建工程中。选项D，构建厂房发生的借款利息达到预定可使用状态后的部分的计入财务费用。

16、单项选择题  某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200万元，增值税税额为34万元，对方代垫运杂费6万元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）万元。

206 
234 
240 
200 

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本题答案：C
本题解析：应付账款的入账价值＝200+34+6=240（万元）。

17、不定项选择  甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2012年4月30日"应交税费-应交增值税"科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题。 甲公司2012年5月份发生的销项税额为（）万元。

A.3.4
B.6.97
C.10.37
D.15.47

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

18、判断题  增值税小规模纳税人增值税征收率为13%。（）

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本题答案：错
本题解析：增值税小规模纳税人征收率为3%。

19、多项选择题  下列各项中，应计入其他应付款的有（）。（2012年）

A．存入保证金
B．应付销货方代垫的运杂费
C．应付租入包装物租金
D．到期无力支付的商业承兑汇票

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本题答案：A, C
本题解析：选项B，计入应付账款；选项D，计入应付账款。

20、判断题  某企业与中国银行达成了5个月后借入1000页元的借款意向书，形成该企业的一项负债。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核负债的确认。企业只是与银行达成借款意向书，不属于过去的交易或者事项，不形成企业的负债。

21、单项选择题  某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），适用的增值税税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2010年）

10 
11.7 
12 
14.04 

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本题答案：D
本题解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=12+12×l7%=14.04（万元）

22、单项选择题  2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()万元。

A.810
B.2430
C.900
D.2700

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本题答案：B
本题解析：本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

23、单项选择题  某企业适用的城市维护建设税税率为7%，201l年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费一应交城市维护建设税”科目金额为（）元。

16100 
24500 
26600 
28000

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本题答案：B
本题解析：增值税、营业税、消费税是计算城市建设税的基础。该企业应计入“应交税费---应交城市维护建设税”科目金额=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×7%=（200000+100000+50000）×7%=24500（元）。

24、多项选择题  下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。

A．支付的工会经费
B．支付的职工教育经费
C．为职工支付的住房公积金
D．为职工无偿提供的医疗保健服务

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

25、单项选择题  下列选项中，不属于营业税改征增值税试点范围的是（）。

A.邮电通信业
B.交通运输业
C.有形动产租赁
D.信息技术

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本题答案：A
本题解析：营业税改征增值税的试点包括交通运输业、部分现代服务业。部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。

26、多项选择题  下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。（2010年）

A．非货币性福利
B．社会保险费和辞退福利
C．职工工资、福利费
D．工会经费和职工教育经费

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。

27、单项选择题  甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（）。

A、借：管理费用500000；贷：应付职工薪酬500000
B、借：应付职工薪酬30000；贷：应交税费—应交个人所得税30000
C、借：其他应收款30000；贷：应交税费—应交个人所得税30000
D、借：应付职工薪酬470000；贷：银行存款470000

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本题答案：C
本题解析：本题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。

28、单项选择题  甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（）万元。

A.4349
B.3451
C.2349
D.2451

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

29、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 关于资料（4）～（6），下列说法正确的是（）。

A.资料（4），捐赠行为不属于视同销售，不计算销项税额
B.资料（4），捐赠支出记在营业外支出科目中
C.资料（5），直接将进项税额转出计入管理费用中
D.资料（6），销售原材料收入记在主营业务收入中并结转主营业务成本

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

30、单项选择题  010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。（2011年）

A．810
B．2430
C．900
D．2700

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本题答案：B
本题解析：本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

31、多项选择题  下列各项中属于负债确认条件的有（）。

A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业
B.与该义务有关经济利益可能流出企业
C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定

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本题答案：A, C
本题解析：暂无解析

32、多项选择题  下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。

A.筹建期间的不满足资本化条件的借款利息计入管理费用
B.资产达到预定可使用状态后发生的利息支出计入相关资产成本
C.日常生产经营活动的借款利息通常计入财务费用
D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

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本题答案：A, C, D
本题解析：资产达到预定可使用状态后发生的利息支出计入财务费用。

33、判断题  企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核应付股利的核算。企业向股东宣告的现金股利，应将其转人流动负债“应付股利”科目中。

34、单项选择题  企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款
B.增值税进项税额
C.商业折扣
D.销货方代垫运杂费

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本题答案：C
本题解析：赊购商品时，按照扣除商业折扣后的金额计入应付账款，不影响应付账款的入账价值。

35、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0 .5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 甲公司5月份应交未交的增值税额为（）万元。

A.2.97
B.4.47
C.2.5
D.0.47

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

36、多项选择题  下列各项税金中，应计人相关资产成本的有（）。

A．以库存商品对外投资应交的增值税
B．小规模纳税企业购入原材料的增值税
C．小规模纳税企业购入库存商品的增值税
D．般纳税企业2010年1月购入一台生产用设备的增值税

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本题答案：A, B, C
本题解析：本题考核增值税的处理。以库存商品对外投资应交的增值税应计人长期股权投资；小规模的纳税企业购人原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的，应计人购遂原材料和库存商品的成本；2010年1月购人生产用没备的增值税可作为进项税额抵扣。

37、判断题  负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核负债的定义。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

38、判断题  企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（）

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本题答案：对
本题解析：本题考核关于商业折扣的知识。

39、单项选择题  某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2010年）

A．10
B．11.7
C．12
D．14.04

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本题答案：D
本题解析：本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额＝12＋12×17%＝14.04（万元）。分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费—应交增值税（销项税额）2.04借：主营业务成本10贷：库存商品10

40、多项选择题  营业税改征增值税试点企业中适用6%增值税税率的是（）。

A.交通运输业
B.租赁有形动产
C.研发和技术
D.信息技术

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本题答案：C, D
本题解析：交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率。

41、单项选择题  下列属于长期应付款核算内容的是（）。

A.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项（具有融资性质的）
B.应付经营租入固定资产的租赁款
C.应交的城市维护建设税
D.尚未支付的购入原材料价款

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

42、单项选择题  2013年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的商业承兑汇票。2013年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。

A、借：应付票据117000；贷：短期借款117000
B、借：应付票据117000；贷：其他应付款117000
C、借：应付票据117000；贷：应付账款117000
D、借：应付票据117000；贷：预付账款117000

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本题答案：C
本题解析：商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款”。故答案选C。

43、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 取得长期借款和计提利息的表 述正确的是（）。

A.企业取得长期借款发生的手续费等应计入长期借款-利息调整明细科目
B.实际利率与合同利率不同的，应当按照合同利率计算实际利息费用
C.本题中计提的利息应当计入在建工程科目
D.2012年应计提的利息金额为80000元

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

44、不定项选择  

甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。
(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。
(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
根据上述资料回答下列问题：

A．43.2
B．72
C．30
D．50

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本题答案：A
本题解析：应计人管理费用的应付职工薪酬金额=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2（万元）

45、单项选择题  下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。

A.应付租入包装物租金
B.应付融资租入固定资产租金
C.结转到期无力支付的应付票据
D.应付由企业负担的职工社会保险费

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本题答案：A
本题解析：本题考核其他应付款。选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款或短期借款中，选项D计入应付职工薪酬中。

46、判断题  预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记人“应收账款”科目的借方。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核预收账款科目设置。应将其记人“应收账款”科目的贷方。

47、多项选择题  某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有（）。

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额
D.2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%计入"进项税额"。

48、多项选择题  下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。

A.销售人员的薪酬
B.在建工程人员的薪酬
C.企业管理人员的薪酬
D.生产人员的薪酬

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本题答案：B, D
本题解析：销售人员的薪酬应计入销售费用，企业管理人员的薪酬计入管理费用；在建工程人员的薪酬计入在建工程成本，生产人员的薪酬计入生产成本。

49、单项选择题  某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为（）万元。

A.62.4
B.72
C.56.4
D.60

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本题答案：B
本题解析：本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元（80×13%），故该农产品的采购成本为72万元（80-10.4+1+1.4）。

50、多项选择题  下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有（）。

A．增值税
B．城市维护建设税
C．教育费附加
D．矿产资源补偿费

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本题答案：B, C
本题解析：本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。

51、判断题  企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。

52、单项选择题  下列各项中，导致负债总额变化的是（）。

赊销商品 
赊购商品 
收回应收账款 
用盈余公积转增资本

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本题答案：B
本题解析：赊销商品不影响负债总额的变动；赊购商品使负债总额增加；收回应收账款是资产项目内部一增一减，不影响负债总额；用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

53、单项选择题  甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年l月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

2340 
1540 
2000 
1200 

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本题答案：A
本题解析：应计入管理费用的金额＝1000×2×(1+17%)=2340（万元）

54、多项选择题  下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。

A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账
C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账
D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣

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本题答案：A, B, D
本题解析：应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

55、判断题  预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（）

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本题答案：错
本题解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

56、多项选择题  企业饫期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）。

A．在建工程
B．管理费用
C．财务费用
D．固定资产

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本题答案：A, B, C
本题解析：本题考核长期借款利息费用的核算。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，记入“在建工程”科目；属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入“管理费用”科目；属于生产经营期间的不符合赍本化条件的借款利息记入“财务费用”科目。

57、判断题  企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。（）

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本题答案：对
本题解析：企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。

58、单项选择题  某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。

A、2900
B、2950
C、2906
D、2956

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本题答案：C
本题解析：承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906（万元）。

59、不定项选择  

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：
(1)2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每午付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。
(2)生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。
要求：根据上述资料，回答下题（答案中的金额单位用万元表示）。 

A．2010年1月10日支付利息：；借：应付利息360；贷：银行存款360
B．2010年1月10日支付利息：；借：应付债券一应计利息360；贷：银行存款360
C．2012年1月10日付息还本：；借：应付债券一面值8000；长期借款一应计利息720；应付利息360；贷：银行存款3080
D．2012年1月10日付息还本：；借：应付债券一面值8000；应付利息360；贷：银行存款8360

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本题答案：A, D
本题解析：有关业务如下：
①2010年1月10日支付利息
借：应付利息360
贷：银行存款360
②2010年12月31日确认债券利息
借：财务费用360
贷：应付利息(8000×4.5%)360
③2011年1月10日支付利息
借：应付利息360
贷：银行存款360
④2011年12月31日确认债券利息
借：财务费用360
贷：应付利息(8000×4.5%)360
⑤2012年1月10日付息还本
借：应付债券一面值8000
应付利息360
贷：银行存款8360

60、多项选择题  下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有（）。

A、销售代销货物
B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目
C、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人
D、将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

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本题答案：B, C
本题解析：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人在发生时都不确认收入，但需要按规定计算销项税，按成本结转。

61、单项选择题  企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是()。

A.商品价款
B.增值税进项税额
C.现金折扣
D.销货方代垫运杂费

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本题答案：C
本题解析：本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

62、单项选择题  企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。（2010年）

A．商品价款
B．增值税进项税额
C．现金折扣
D．销货方代垫运杂费

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本题答案：C
本题解析：本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

63、多项选择题  下列各项税金中，应计人材料成本的有（）。

A．材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税
B．材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税
C．材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税
D．小规模纳税企业购入原材料支付的增值税

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本题答案：B, C, D
本题解析：本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记人“应交税费一应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计人材料成本。
材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计人到材料成本中；至于增值税，一般纳税人购人材料的增值税允许抵扣不计人材料成本；而小规模纳税企业则计人材料成本。

64、多项选择题  下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有()。

A.非货币性福利
B.社会保险费和辞退福利
C.职工工资、福利费
D.工会经费和职工教育经费

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本题答案：A, B, C, D
本题 解析：本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。

65、单项选择题  某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税2000000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应缴税费—应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。（2012年）

A．16100
B．24500
C．26600
D．28000

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本题答案：B
本题解析：增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应计入“应交税费——应交城市建设维护税”科目金额=（增值税+营业税+消费税）×7%=（200000+100000+50000）×7%=245000（元）。

66、判断题  “长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。()

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本题答案：错
本题解析：本题考核长期借款账面余额的含义。“长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”的余额。

67、单项选择题  下列关于应付票据处理的说法中不正确的是（）。

A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
C、承兑时，应付票据以面值入账
D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

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本题答案：A
本题解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

68、判断题  企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计人企业的“营业外收入”科目中。（）

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本题答案：错
本题解析：企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）”科目。

69、单项选择题  某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人，适用的增值税税率为11%。2012年5月对外运输服务取得价款合计50000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减的增值税金额为（）元。

A．500
B．675
C．605
D．545

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本题答案：D
本题解析：营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/(1+11%)×11%=545（元）。

70、判断题  短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支付，不需要计提。（）

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本题答案：错
本题解析：短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。

71、多项选择题  “应付债券”账户贷方反映的内容有（）。

A.债券的面值
B.债券发行时产生的债券溢价
C.到期一次还本付息的债券期末计提的债券利息
D.债券发行时产生的债券折价

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本题答案：A, B, C
本题解析：发行债券时应该贷记"应付债券-面值"；如果是溢价发行的债券，溢价金额应该在贷方反映；对于到期一次还本付息的债券每期计提债券利息时应该贷记"应付债券-应计利息"；折价发行的债券，折价金额应该在借方反映，所以选项ABC正确。

72、判断题  企业交纳的印花税一般直接通过“管理费用”科目核算。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

73、不定项选择  

 某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：
（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。
（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。
（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。
（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：
2012年3月份部门工资计算简表
部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计
金额25800029700634007410059800485000
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

A．125685
B．140130
C．185625
D．225720

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本题答案：C
本题解析：该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85590+100035=185625（元）。

74、判断题  企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入“长期应付款”科目。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

75、不定项选择  Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下："原材料-A材料"账面余额为120万元，"存货跌价准备-A材料"账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：（1）从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购入材料过程中支付运费9万元（可按7%作为进项税额进行抵扣），A原材料已到达并验收入库。（2）用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。（3）销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为1000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。（4）本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。（5）本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万（假定不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。（6）收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题。 根据上述资料（5）、（6）下列说法不正确的有（）。

A.资料（5）进口商品入账价值为120万元
B.资料（5）进口环节相关消费税应当计入当期损益
C.资料（6）支付受托方代收代交的消费税应当计入收回原材料的入账价值
D.资料（6）支付受托方代收代交的消费税应当单独确认为"应交税费-应交消费税"

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本题答案：B, C
本题解析：暂无解析

76、单项选择题  企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）。

A.应交税费-应交增值税
B.工程物资
C.营业外支出
D.管理费用

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本题答案：B
本题解析：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。

77、单项选择题  2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。（2013年）

A．借：短期借款200000；应付利息2000；贷：银行存款202000
B．借：短期借款200000；应付利息1000；财务费用1000；贷：银行存款202000
C．借：短期借款200000；财务费用2000；贷：银行存款202000
D．借：短期借款202000；贷：银行存款202000

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本题答案：C
本题解析：借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。

78、单项选择题  下列各项中，不属于负债基本特征的是（）。

A.负债是企业承担的现时义务
B.负债预期会导致经济利益流出企业
C.负债是由企业过去的交易或者事项形成的
D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

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本题答案：D
本题解析：本题考核负债的基本特征。选项D属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。

79、判断题  企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。()

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本题答案：错
本题解析：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。

80、单项选择题  增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是（）。

A.借记"应交增值税"明细科目
B.贷记"应交增值税"明细科目
C.冲减"应交税费-应交增值税（销项税额）"明细科目
D.借记"应交税费-应交增值税（已交税金）"科目

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

81、单项选择题  根据《营业税改征增值税试点方案》的规定建筑业适用（）税率。

A、17%
B、11%
C、13%
D、6%

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本题答案：B
本题解析：根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，交通运输业、建筑业等适用11%的税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分服务业适用6%税率。

82、判断题  委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）（2011年）

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本题答案：错
本题解析：本题考核委托加工物资知识点。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费—应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。

83、单项选择题  2009年7月l日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2010年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（）万元。

5150 
5600 
5000 
5450

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本题答案：D
本题解析：2010年12月31日“应付债券”科目的账面余额＝5000×(1+6%/12×18)=5450（万元）。

84、不定项选择  

 某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：
（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。
（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。
（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。
（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：
2012年3月份部门工资计算简表
部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计
金额25800029700634007410059800485000
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

A．企业为职工缴纳的社会保险费
B．企业为职工家属代垫的医药费
C．企业为职工缴纳的住房公积金
D．企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。

85、判断题  企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（）

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本题答案：对
本题解析：本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。

86、多项选择题  企业涉及的应该缴纳营业税的项目包括（）。

A.销售不动产
B.出租专利权
C.提供装修服务
D.销售商品

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本题答案：A, B, C
本题解析：销售商品属于增值税纳税范围。

87、单项选择题  预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。

A、“应收账款”科目借方
B、“应付账款”科目借方
C、“应收账款”科目贷方
D、“应付账款”科目贷方

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本题答案：C
本题解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

88、多项选择题  企业以下（）行为，不应确认收入。

A.将自产货物无偿赠送他人
B.处置企业原材料
C.将自产产品用于建造职工俱乐部
D.将购买的货物分配给投资者

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B应计入其他业务收入。其余选项属于视同销售，不确认收入。

89、单项选择题  不属于国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例的是（）。

A．医疗保险费
B．养老保险费
C．职工福利费
D．生育保险费

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本题答案：C
本题解析：职工福利费是国家（或企业年金计划）没有明确规定计提基础和计提比例的应付职工薪酬。

90、单项选择题  下列企业应缴纳的税金中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。

A．企业为职工代扣代交的个人所得税
B．企业应交的土地使用税
C．耕地占用税
D．应交土地增值税

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本题答案：C
本题解析：本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过“应交税费”核算。

91、单项选择题  应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（）。

A．生产成本
B．应交税费
C．主营业务成本
D．委托加工物资

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本题答案：B
本题解析：本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

92、单项选择题  企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。

A．转作短期借款
B．转作应付账款
C．转作其他应付款
D．仅作备查登记

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本题答案：B
本题解析：本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。

93、单项选择题  某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

A．2381
B．2281
C．2243
D．2244

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本题答案：B
本题解析：印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281（万元）。

94、单项选择题  某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本100万元，加工费12万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

112 
114 
102 
116.04

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本题答案：B
本题解析：该批材料加工完毕入库时的成本＝100+12+2=114（万元）。

95、多项选择题  A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有（）。

A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款
B、A企业应在发出商品时确认收入200000元
C、收到B企业预付货款时应确认收入120000元
D、A企业在发出商品时确认收入8000元

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本题答案：C, D
本题解析：收到预付款时：借：银行存款120000贷：预收账款120000实际销售时：借：预收账款120000银行存款114000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本144000贷：库存商品144000

96、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 甲公司2012年5月份应交增值税额为（）万元。

A.0.17
B.2.97
C.6.8
D.-3.83

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

97、单项选择题  企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。（2012年）

借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目 
借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 
借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目 
借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目 

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本题答案：C
本题解析：资本化部分应记入“在建工程”科目，期末计提一次还本付息的长期借款利息记入“长期借款一应计利息”科目。

98、单项选择题  企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。（2012年）

A．借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目
B．借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
C．借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目
D．借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

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本题答案：C
本题解析：题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建工程，贷：长期借款——应计利息（应为是一次到期还本付息的，利息计入“长期借款——应计利息”科目。

99、单项选择题  下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

应付现金股利 
应交教育费附加 
应付租入包装物租金 
应付管理人员工资 

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本题答案：C
本题解析：应付现金股利通过“应付股利”科目核算；应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

100、单项选择题  如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。

A．管理费用
B．长期待摊费用
C．财务费用
D．在建工程

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本题答案：A
本题解析：筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”。