1、单项选择题  关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策规定下列表述不正确的是（）。

A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税
B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D.个人达到国家规定的退休年龄以后按月领取的年金，全额按照工资薪金所得项目计征个人所得税

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本题答案：A
本题解析：根据财税［2013］103号的最新规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2、多项选择题  税务机关对按规定需核定纳税人应纳所得税额的，有权采取下列方法核定征收企业所得税（）。

A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
B.按照营业收入或者成本加合理的费用方法核定
C.按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定
D.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定

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本题答案：A, D
本题解析：税务机关有权采取下列任何一种方法核定其应纳税额：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

3、单项选择题  某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开增值税专用发票收取不含税价款58000元，另收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，另收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元

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本题答案：C
本题解析：A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=58000÷20+3000÷（1+17%）÷20=3028.21（元）>3000（元），A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元／吨；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）÷（1+17%）÷10=2928.21（元）<3000（元），B型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元／吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。

4、多项选择题  根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有（）。

A.非房地产开发企业以房地产进行投资，将房地产转让到非房地产开发企业
B.个人之间互换自有居住用房地产
C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业中
D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的

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本题答案：A, B, C
本题解析：以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业，暂免征收土地增值税，待投资企业将上述房地产再转让的时候计征土地增值税，这里的投资方或接受方不涉及房地产开发企业。个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。被兼并企业的房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。以房地产抵债而发生房地产权属转让的，既发生了权属转移，又取得了资金或其他收入，属于土地增值税的征税范围。

5、问答题  

综合题：某度假山庄位于建制镇，2014年发生以下业务：
（1）3月从汽车贸易公司购进一辆小轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，取得汽车贸易公司开票的收据，并于4月取得行驶证书；
（2）山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元；
（3）5月，在北京市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地100平方米；
（4）山庄2013年初拥有载货汽车2辆，整备质量吨位均为20吨；小轿车5辆；商用客车3辆。（提示：山庄当地的城镇土地使用税每平方米单位税额3元，北京市区的城镇土地使用税每平方米单位税额30元；山庄当地耕地占用税每平方米单位税额30元；山庄所在地规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车排量均为1.6升，年纳税额每辆480元。商用客车年纳税额每辆600元；当地契税税率为3%。）
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算企业全年应纳车辆购置税；
（2）计算企业全年应纳城镇土地使用税额；
（3）计算企业全年应缴纳耕地占用税税额；
（4）计算企业全年应纳契税税额；
（5）计算企业全年应纳车船税额。

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本题答案：（1）应纳车辆购置税=［250000+（8100+95
本题解析：试题答案（1）应纳车辆购置税=［250000+（8100+9500）÷（1+17%）］×10%=26504.27（元）（2）企业全年应缴纳的城镇土地使用税=10000×3+8000×3×8÷12+（800+100）×30×7÷12=61750（元）（3）企业全年应缴纳的耕地占用税=10000×30÷10000=30（万元）（4）企业全年应缴纳的契税=8000×1500×3%÷10000+10000×2000×3%÷10000+1000×3%=126（万元）（5）企业全年应纳车船税=20×2×30+480×5+600×3+480×1×9÷12=5760（元）

6、多项选择题  下列房产处置应缴纳个人所得税的有（）。

A.将房产赠与子女
B.转让无偿受赠的房产
C.居民个人出售自用3年的生活用房
D.夫妻之间房屋产权加名

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本题答案：B, C
本题解析：直系亲属之间的房产赠与，夫妻之间房屋产权加名均不需要缴纳个人所得税；转让无偿受赠的房产和居民个人出售自 用3年的生活用房需按照财产转让所得缴纳个人所得税。

7、单项选择题  以下符合烟叶税规定的是（）。

A.在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
B.在中华人民共和国境内收够烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
C.烟叶税实行比例税率，税率为20%
D.烟叶税税率的调整，由各省、自治区、直辖市地方税务局决定

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本题答案：C
本题解析：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。所谓"收购烟叶的单位"，是指依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。烟叶税税率的调整，由国务院决定。

8、单项选择题  以下关于税收立法权的表述，正确的是（）。

A.我国现行税收立法权的划分问题，已经由税收基本法进行统一规定
B.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府，不能层层下放
C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权
D.经国务院授权，国家税务主管部门有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力

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本题答案：C
本题解析：关于我国现行税收立法权的划分问题，迄今为止尚无一部法律对之加以完整规定，只是散见于若干财政和税收法律、法规中，尚有待于税收基本法作出统一规定，所以选项A错误；地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放，是授权同级政府，而不是下级政府，所以选项B有误；经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。所以，选项D有误。

9、多项选择题  王某将其拥有的一处房产给李某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（）。

A.房产交易中，王某不负担契税、印花税；李某负担契税和印花税
B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
C.契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在居住地纳税
D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

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本题答案：B, D
本题解析：印花税是签订应税合同的双方缴纳，王某不负担契税，但应缴纳印花税，所以选项A不正确。印花税的纳税人应在合同签订地纳税，所以选项C不正确。

10、问答题  

计算问答题：某企业根据政府拆迁协议进行搬迁，政府规定了6个月的搬迁期，并已收缴企业房产证及土地使用证，该企业计划用4个月搬迁完毕，并希望了解搬迁涉税事宜，提出了如下问题：（1）由于是跨县搬迁，营业执照需要变更，是否也需要变更税务登记？
（2）新迁入的场地共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地4000平方米、露天游泳池占地1250平方米，还有200平方米无偿提供给公安消防部门存放器材，则上述需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是多少平方米？假定上述土地是新征用的非耕地，从何时开始缴纳城镇土地使用税？（3）预计委托施工单位在新址建造的生产车间和露天游泳池可在9月20日办理验收手续，12月8日开始生产，其是否需要缴纳房产税？从何时开始缴纳？
（4）新址的办公楼总造价4000万元，建造完成后，又加装了500万元的智能化楼宇设施和中央空调，上述设施在会计账面独立核算，另外该办公楼对应土地使用权金额300万元，也是在会计账面独立核算，该办公楼计算房产税的原值是多少？

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本题答案：（1）由于跨县（市）搬迁，企业经营场所的变更涉及改变主
本题解析：试题答案（1）由于跨县（市）搬迁，企业经营场所的变更涉及改变主管税务机关的，应在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁入地主管税务机关申报办理税务登记。（2）企业内部幼儿园占地免征城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，但企业内绿化用地照章征收城镇土地使用税.需要缴纳城镇土地使用税的土地面积=80000-1000-200=78800（平方米）。新征用非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。（3）委托施工单位建造的房产，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，即在10月起开始缴纳房产税；露天游泳池不属于房产，不缴纳房产税。（4）智能化楼宇设施、中央空调、地价，不论是否独立记账均应并入房产原值计征房产税，该办公楼房产原值=4000+500+300=4800（万元）。

11、问答题  计算问答题：（本题可用英文作答）李某是一位知名作家，2014年取得以下收入：（1）3月出版一部小说取得稿费50000元；（2）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）；（3）8月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价1：6.1）；（4）9月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。（5）12月，通过沪港通购买香港联交所上市的某只非H股，取得股息、红利60000元，该非H股所在国已就该股息所得预提6000元个人所得税税款，并提供相关扣税凭证。（说明：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算李某2014年稿酬所得应缴纳的个人所得税。（2）计算李某2014年7月出租住房应缴纳的个人所得税。（3）计算李某2014年举办讲座取得的酬金应缴纳的个人所得税。（4）计算李某2014年股票转让所得应缴纳的个人所得税。（5）计算李某2014年通过沪港通购买香港联交所非H股取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。

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本题答案：（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款=50000&time
本题解析：试题答案（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600（元）（2）7月取得的租赁所得应缴纳个人所得税=（4000-800-800）×10%=240（元）（3）8月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款=2000×6.1×（1-20%）×20%=1952（元）应在国内补交个人所得税=1952-80×6.1=1464（元）（4）个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。（5）通过沪港通购买香港联交所非H股取得的股息，红利所得应纳个人所得税=60000×20%-6000=6000（元）【解析】内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。【英文答案】（1）Thewithholdingtaxonincomefromtheauthorremuneration=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600（Yuan）（2）TheindividualincometaxonleaseofpropertyinJuly=（4000-800-800）×10%=240（Yuan）（3）OverseaslecturesinAugustshouldbetaxedinourcountry.Theoverseasincometaxpaidamountwithinthelimitoftaxcredit=2000×6.1×（1-20%）×20%=1952（Yuan）Individualincometaxedinteriorly=1952-80×6.1=1464（Yuan）（4）Itistax-freetemporarilywhenpubliccompanyinsidetheterritoryofChinaearnsincomebytransferringequity.（5）IndividualincometaxpayableofdividendandbonusofpurchasingHKExnonHsharesthroughShanghai-HongkongStockConnectProgram=60000×20%-6000=6000Yuan【Note】TheindividualincometaxofdividendandbonusobtainedofHKExnonHsharesthroughShanghai-HongkongStockConnectProgrampurchasediswithheldbyChinaaccordingt020%taxratE.TheinvestorwhohaspaidwithholdingtaxaboardcouldapplyfortaxcreditintheChinasettlingcompetenttaxauthoritybyvirtueofeffectivetaxcreditdocument.

12、问答题  计算问答题：2014年10月，小明和他父母在国庆节期间安排了如下行程：（1）当地电信营业厅国庆大促销，推出"预存话费送手机"合约计划，用户在网24个月，选择286套餐，预存话费6096元，免费赠送一台价值6000元的苹果6手机，同时话费按24个月分月返还。（2）购买手机之后，去当地一家饭店用午餐，合计花费800元；另支付200元购买饭店自制的中秋节月饼1盒，准备将其赠送朋友（饭店不经常提供此项业务）。（3）第二天，小明全家通过旅行社报名参加华东五日游项目，支付旅游费用三人合计6000元，旅行社替小明全家支付给其他单位的住宿、餐费共计5200元。（4）到达目的地之后，小明全家参观了当地的博物馆，支付门票合计30元。（5）小明全家游览了当地某景区，三人合计支付门票150元；乘坐景区的观光车另支付三人车费90元。（6）小明旅游期间，从景区购买当地特产，通过邮局发包裹寄回家，支付邮局邮寄费用60元。（其他相关资料：不考虑起征点因素。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）分析电信企业该项"预存话费送手机"业务如何缴纳增值税（无需计算具体金额）。（2）计算饭店应缴纳的营业税。（3）计算饭店应缴纳的增值税。（4）旅行社取得的收入应缴纳的营业税。（5）博物馆取得的收入应缴纳的营业税。（6）景区取得收入应缴纳的营业税。（7）邮局取得收入应缴纳的增值税。

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本题答案：（1）纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信
本题解析：试题答案（1）纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。（2）饭店取得收入应缴纳的营业税=800×5%=40（元）（3）饭店取得收入应缴纳的增值税=200÷（1+3%）×3%=5.83（元）（4）旅行社取得的收入应缴纳的营业税=（6000-5200）×5%=40（元）（5）博物馆取得的收入应缴纳的营业税=0（元）（6）景区取得收入应缴纳的营业税=150×3%+90×5%=9（元）（7）邮局取得收入应缴纳的增值税-0（元）

13、单项选择题  某建筑公司于2014年10月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。12月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为（）。

A.66万元
B.152.34万元
C.66.09万元
D.160.38万元

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本题答案：D
本题解析：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。建筑公司应纳营业税=（2200+2875+268+3）×3%=160.38（万元）

14、多项选择题  以下关于营业税的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间的表述，符合营业税条例和细则规定的有（）。

A.纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付不动产的当天
C.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天
D.扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

15、问答题  

综合题：本题目考核小规模纳税人的增值税、消费税、关税、城建税、教育费附加和地方教育附加的混合计算某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2015年3月发生如下业务：
（1）进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，到达境内输入地点起卸前发生运费和保险费共计2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，原材料进口关税税率为5%；
（2）购入材料一批，取得增值税普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；
（3）向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取价税合计金额2800元；
（4）转让自用过的旧设备一台，取得价税合计金额12875元；
（5）内销化妆品一批，开具增值税普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；
（6）自营出口自产化妆品一批，离岸价折合人民币40000元。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
（1）该厂进口环节应纳的关税和增值税；
（2）该厂当期应向税务机关缴纳的增值税；
（3）该厂当期应缴纳的消费税；
（4）该厂当期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加的合计数。

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本题答案：（1）进口环节应纳关税=（20000+2000+100
本题解析：试题答案（1）进口环节应纳关税=（20000+2000+1000）×5%=1150（元）从国内口岸至厂区发生的运费不包括在关税完税价格之中。进口环节应纳增值税=（20000+2000+1000+1150）×17%=4105.5（元）小规模纳税人进口货物不能使用征收率。（2）当期应向税务机关缴纳的增值税=（80000+1000+2800）÷（1+3%）×3%+12875÷（1+3%）×2%=2690.78（元）小规模纳税人自营出口货物采用增值税免税不退税的政策。（3）当期应缴纳的消费税=（80000+1000）÷（1+3%）×30%=23592.23（元）生产企业自营出口应税消费品采用消费税免税不退税的政策。（4）当期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=（2690.78+23592.23）×（5%+3%+2%）=2628.30（元）。

16、问答题  

综合题：北京市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2014年度有关经营业务如下：（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租房屋取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料不含税运输费用共计230万元，取得增值税专用发票；
（5）销售费用1650万元，其中不含税广告费1400万元，取得增值税专用发票；
（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；
（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年同期同类金融企业贷款的年利率为5.8%）；
（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；
（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。不考虑地方教育附加）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）企业2014年应缴纳的增值税；
（2）企业2014年应缴纳的营业税；
（3）企业2014年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；
（4）企业2014年实现的会计利润；
（5）广告费用应调整的应纳税所得额；
（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；
（7）财务费用应调整的应纳税所得额；
（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（10）企业2014年度企业所得税的应纳税所得额；
（11）企业2014年度应缴纳的企业所得税。

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本题答案：（1）应缴纳的增值税=8600×17%-8
本题解析：试题答案（1）应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×11%-1400×6%=834.2（万元）（2）应缴纳的营业税=200×5%=10（万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（834.2+10）×（7%+3%+2%）=101.30（万元）（4）会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-101.30=837.20（万元）（5）销售（营业）收入=8600+200=8800（万元）广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15%=80（万元）（6）业务招待费×60%=90×60%=54（万元），销售（营业）收入×5‰=8800×5‰=44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46（万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11（万元）（8）工会经费扣除限额=540×2%=10.8（万元），调增15-10.8=4.2（万元）职工福利费扣除限额=540×14%=75.6（万元），调增82-75.6=6.4（万元）职工教育经费=540×2.5%=13.5（万元），调增18-13.5=4.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1（万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-837.20×12%=49.54（万元）（10）企业所得税的应纳税所得额=837.20+80+46+11+15.1+49.54-30-500-100×50%=458.84（万元）（11）应缴纳的企业所得税=458.84×25%=114.71（万元）

17、单项选择题  以下符合营业税政策规定的是（）。

A.单位将不动产无偿赠送给中小学免征营业税
B.纳税人转让土地使用权，以取得的全部价款和价外费用为计税营业额
C.个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
D.纳税人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，但投资后转让股权的，在转让时征收营业税

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本题答案：C
本题解析：选项A:单位将不动产无偿赠送给中小学的，没有免营业税的规定；选项B：纳税人转让购置或受让、抵债得来的土地使用权，按照转让收入减除购置、受让价格或抵债作价后的差额计算营业税；选项D:纳税人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，投资后转让股权的，也不征收营业税。

18、多项选择题  企业为如下员工支付的报酬，应作为企业工资、薪金支出并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除的有（）。

A.为车间生产雇用季节工
B.为宣传产品雇用临时工
C.为销售部门储备人才招用实习生
D.为职工食堂返聘退休厨师

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。食堂等福利部门招聘员工所实际发生的费用应属于职工福利费支出范畴。

19、单项选择题  张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2014年4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资3800元和6000元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人所得税税额为（）。

A.285元
B.420元
C.705元
D.795元

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本题答案：A
本题解析：应纳个人所得税额=（3800+6000-3500）×20%-555=705（元），共扣缴个人所得税=（3800×10%-105）+（6000-3500）×10%-105=420（元），应补缴个人所得税=705-420=285（元）

20、单项选择题  下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是（）。

A.企业兼并转让的房地产
B.出租土地使用权
C.用于贷款抵押期间的房地产
D.单位之间相互交换的房地产

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本题答案：D
本题解析：选项A属于暂免征收土地增值税，选项B、C均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。

21、单项选择题  某商贸公司（增值税一般纳税人），2014年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元／辆、相关费用1万元／辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元／辆、保险费用1万元／辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（）。（进口关税税率为10%，小轿车消费税税率12%）

A.99.9万元
B.128.37万元
C.149.57万元
D.150.15万元

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本题答案：A
本题解析：应纳关税=5×（40+1+1.2+1）×10%=5×43.2×10%=21.6（万元）进口环节的税金合计（关税、增值税和消费税）=21.6+（5×43.2+21.6）÷（1-12%）×12%+（5×43.2+21.6）÷（1-12%）×17%=99.9（万元）

22、多项选择题  某合伙企业由三个自然人与一个法人企业组成，则下列说法正确的有（）。

A.法人合伙人缴纳企业所得税
B.如果合伙协议未约定或者约定不明确的，可以按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额
C.合伙协议可以约定将全部利润分配给法人企业
D.法人企业合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以合伙企业的亏损抵减其盈利

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本题答案：A, B
本题解析：合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

23、单项选择题  个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）。

A.收入来源地
B.税务局指定地点
C.纳税人户籍所在地
D.纳税人选择并固定一地

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本题答案：D
本题解析：个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

24、单项选择题  根据企业所得税特殊税务重组的相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额一定比例以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额，这一比例是（）。

A.50%
B.60%
C.75%
D.85%

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本题答案：A
本题解析：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

25、多项选择题  根据税法规定，下列支出中，可以在当期所得税前扣除的有（）。

A.不超过按照金融企业同期同类贷款利率且无关联关系计算的非金融企业向非金融企业借款的利息支出
B.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用
C.企业按照有关规定预提的维简费
D.企业支付的年终加薪和补贴

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项C，企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。

26、单项选择题  按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（）。

A.海关审定的租金
B.海关审定的留购价格
C.货物的成交价格
D.一般进口货物估定的完税价格

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本题答案：A
本题解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

27、单项选择题  甲服装厂为增值税一般纳税人，2014年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元／套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990
B.35700
C.36890
D.47600

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本题答案：B
本题解析：折扣销售的折扣额只有在"金额"栏体现才能得以承认，对于在"备注"栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700（元）。

28、单项选择题  下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是（）。

A.土地增值税
B.消费税
C.营业税
D.增值税

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本题答案：D
本题解析：营业税、增值税为中央与地方共享税，但营业税由地方税务机构征收，消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方政府固定收入。

29、多项选择题  以下关于税务登记的规定中，正确的表述有（）。

A.有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租人，应当自纳税义务发生之日起30天内申报办理税务登记
B.从事生产、经营的纳税人外出经营的，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记
C.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记
D.境外企业在中国境内承包勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记

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本题答案：C, D
本题解析：有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租人，应自承包承租合同签订之日起30日内，申报办理税务登记，因此选项A不正确；从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续的12个月内累计超过180天的，应当在期满之日起30日内，申报办理税务登记，因此选项B不正确。

30、多项选择题  下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税
B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应由总机构汇总申报纳税
C.进口应税消费品，应由进口人或其代理人在报关地海关申报缴纳消费税
D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B：纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的机构所在地申报缴纳消费税；纳税人总分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内的，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局批准，可以由总机构汇总在总机构所在地申报缴纳消费税。

31、问答题  计算问答题：某市宏大房地产开发公司在2014年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。9月～12月将写字楼全部销售 ，销售合同记载收入5600万元。另外该公司从2014年3月1日起将2013年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租（出租前未自用），租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2014年7月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用500万元（其中广告费200万元）、管理费用620万元（未含印花税和房产税）、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能按项目合理分摊利息支出和提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。（注：计算房产余值的扣除比例为20%，当地政府规定计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，契税税率为3%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司应纳房产税的金额；（2）计算该房地产开发公司销售和租赁房产应纳印花税的金额；（3）计算该房地产开发公司应纳土地增值税的允许扣除项目合计；（4）计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额；（5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

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本题答案：（1）应缴纳的房产税=10×5×
本题解析：试题答案（1）应缴纳的房产税=10×5×12%=6（万元）

32、多项选择题  下列关于耕地占用税税收要素的说法中，不正确的有（）。

A.纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
B."耕地"是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘
C.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据
D.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的30%

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本题答案：B, D
本题解析：占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税；经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。

33、单项选择题  下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（）。

A.个人开采锡矿石
B.某乡集体企业开采铁矿石
C.某国有企业开采煤矿
D.某股份公司进口铜矿石

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本题答案：D
本题解析：进口矿产品不征收资源税。

34、问答题  

计算问答题：律师张某2014年10月取得收入情况如下：（1）从任职的律师事务所取得应税工资7000元，通信和交通补贴1000元，办理业务分成收入23000元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬5000元。
（2）张某10月份为一家公司做法律咨询，取得该公司一次性劳务报酬收入30000元，直接捐给一家养老院10000元。
（3）张某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10月份取得报社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除办案费用比例为35%）
要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）10月份张某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。
（2）刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税。
（3）10月份张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得税。
（4）10月份张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税。

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本题答案：（1）张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=［230
本题解析：试题答案（1）张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=［23000×（1-35%）+7000+1000-3500］×25%-1005=3857.5（元）。（2）刘某应缴纳的个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）。（3）张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），直接捐赠不得税前扣除。（4）张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）。

35、单项选择题  根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。

A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
B.固定资产改良支出，如果有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

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本题答案：A
本题解析：企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

36、单项选择题  行走时左右足跟或足尖先后着地时两点间纵向的直线距离称为（）

A.步长
B.步频
C.步宽
D.足偏角
E.步幅

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

37、单项选择题  某企业2014年拥有净吨位为500吨的机动船6艘，整备质量为8吨的载货汽车10辆，小轿车2辆（排气量为1.6升），2014年5月购入并在车船管理部门登记的小型货车1辆，整备质量为9.5吨。净吨位为500吨的机动船年税额为每吨4元，载货汽车每吨年税额70元，小轿车每辆适用年税额420元。该公司2014年应缴纳的车船税额是（）。

A.18883.33元
B.19056元
C.11326.66元
D.11240元

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本题答案：A
本题解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数该公司应纳车船税税额=500×4×6+8×70×10+420×2+9.5×70×8÷12=18883.33（元）

38、问答题  计算问答题：（本题可用英文作答）某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟，2014年8月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；（3）进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。（4）以成本为350万元的特制自产烟丝生产卷烟。（5）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱，每条售价100元。（6）本月外购烟丝部分发生霉烂，成本20万元。（7）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为56%、150元／箱，雪茄烟消费税税率36%。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）当月甲企业应代收代缴消费税。（2）当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。（3）当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。（4）当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。（5）当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。（不含代收代缴的消费税）

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本题答案：（1）当月甲企业应代收代缴消费税：收购烟叶的成本为：1
本题解析：试题答案（1）当月甲企业应代收代缴消费税：收购烟叶的成本为：100×1.1×1.2×87%+8=122.84（万元）受托方代收代缴的消费税=（122.84+12）÷（1-30%）×30%=57.79（万元）（2）进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350（万元）关税=350×10%=35（万元）组成计税价格=（350+35）÷（1-30%）=550（万元）进口烟丝缴纳的增值税=550×17%=93.5（万元）进口烟丝缴纳的消费税=550×30%=165（万元）进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5（万元）（3）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0（4）当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（万元）（5）当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税=（600+9.36÷1.17）×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88（万元）当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363=421.88（万元）【英文答案】（1）TheconsumptiontaxwhichcollectedandremittedbyCompanyAinthecurrentmonth：Thecostforacquisitiontobacco：100×1.1×1.2×87%+8=122.84（tenthousandYuan）Theconsumptiontaxcollectedandremittedbytheentrustingparties=（122.84+12）÷（1-30%）×30%=57.79（tenthousandYuan）（2）Thecustomsdutiableva luefortheimportedtobaccoshred=300+12+38=350（tenthousandYuan）Thecustomsduty=350×10%=35（tenthousandYuan）Compositeassessableprice=（350+35）÷（1-30%）=550（tenthousandYuan）TheVATpayablefortheimportedtobaccoshred=550×17%=93.5（tenthousandYuan）Theconsumptiontaxpayablefortheimportedtobaccoshred=550×30%=165（tenthousandYuan）Thetotalamountofthetaxpayableforimporting=35+93.5+165=293.5（tenthousandYuan）（3）Forself-producedtaxableconsumergoodsforuseofthecontinuousproductionoftaxableconsumergoods，noconsumptiontaxshallbelevieD.Theconsumptiontaxpayablefortheself-producedtobaccoshredusedbythecigarettefactoryinthismonth=0（4）Theoutsourcedtobaccoshred’sconsumptiontax-paiddeductibleinthismonth=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（tenthousandYuan）（5）Theconsumptiontaxforsellingcigaretteandcigarinthismonth=（600+9.36÷1.17）×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88（tenthousandYuan）Theconsumptiontaxpayableinthedomesticsaleinthismonth=784.88-363=421.88（tenthousandYuan）

39、问答题  

综合题：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条（标准条，下同），最高不含税售价90元／条。2015年3月发生如下业务：
（1）本月从甲厂（一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付含税运输费用2.12万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的货运增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
（2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生含税运费8.48万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的货运增值税专用发票。
（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价10万元、价外补贴1万元，按规定缴纳了烟叶税，将其委托乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。领用烟丝的买价为348.21万元。当月按照调拨价向·某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
（5）将购进的烟叶用于研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元，本月在当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其新型雪茄烟的30%作为样品赠送客户。（其他相关资料：烟丝的消费税税率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%；雪茄烟成本利润率为5%；烟丝进口关税税率为10%，相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该卷烟厂当月进口环节缴纳的关税。
（2）该卷烟厂当月进口环节缴纳的增值税额。
（3）该卷烟厂当月进口环节缴纳的消费税额。
（4）该卷烟厂当月增值税的销项税额。
（5）该卷烟厂当月可以从销项税额中抵扣的进项税额的合计数。
（6）该卷烟厂当月应缴纳的增值税额。
（7）乙企业应代收代缴的消费税额。
（8）该卷烟厂当月可抵扣的消费税额。
（9）该卷烟厂当月应自行申报并缴纳的消费税额。
（10）该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

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本题答案：（1）业务2：进口烟丝的关税完税价格包括运抵我国输入地
本题解析：试题答案（1）业务2：进口烟丝的关税完税价格包括运抵我国输入地点起卸前的运费，不包括起卸后发生的运费。关税完税价格=（150+20）×（1+3‰）=170.51（万元）应纳关税=170.51×10%=17.05（万元）（2）进口环节缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×17%=267.94×17%=45.55（万元）（3）进口环节缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=267.94×30%=80.38（万元）（4）业务4：纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。增值税销项税额=400×17%+100×50%×17%=76.5（万元）业务5：将自产新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税销项税额。增值税销项税额=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×17%=1.51（万元）当期销项税额合计=76.5+1.51=78.01（万元（5）业务1：准予抵扣的进项税额=8.5+2.12（1+11%）×11%+6.8×（1-2%）=15.37（万元）业务2：起卸后发生的运费可以抵扣进项税额=8.48+（1+11%）×11%=0.84（万元）业务3：可以抵扣的进项税额=（10+1）×（1+20%）×13%+2×17%=2.06（万元）当期准予抵扣的进项税额合计=45.55+15.37+0.84+2.06=63.82（万元）（6）当期应纳增值税=78.01-63.82=14.19（万元）（7）业务3：乙企业应代收代缴的消费税=［（10+1）×（1+20%）×（1-13%）+2］+（1-30%）×30%=5.78（万元）（8）本月准予抵扣的消费税=348.21×30%=104.46（万元）（9）业务4：纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+（200+50×50%）×150÷10000-104.46=150.92（万元）将自产新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算消费税。应纳消费税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×36%=3.19（万元）当月应自行申报缴纳消费税=150.92+3.19=154.11（万元）（10）该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（154.11+14.19）×（7%+3%+2%）=20.20（万元）。

40、问答题  

综合题：本题目考核增值税、营业税兼营的计税某省民俗园位于县城，是营业税纳税人，也是增值税一般纳税人，2014年3月发生如下业务：（1）取得门票收入12万元，园内餐厅提供餐饮服务取得收入45万元；（2）在园内展览厅举办全省迎春民俗服饰展览，为应征参展商提供展览服务，取得收入15万元；
（3）在园内梅花厅举办民俗服装表演，取得表演收入6万元；
（4）出售民族服装服饰取得收入5万元；
（5）当月该企业从一般纳税人处购买民族服饰取得增值税专用发票，价税合计4万元，为展览服务聘请运输公司（一般纳税人）运送展板，支付运输费价税合计1万元，取得增值税专用发票；为民俗表演运送音响设备，支付运输公司（一般纳税人）运输费价税合计0.8万元，取得增值税专用发票；
（6）转让一旧车库，该车库为5年前聘请建筑公司建造而成，建筑成本30万元；取得转让收入50万元：（7）该企业当月从4S店（一般纳税人）购置一台进口大客车，用车接送员工上下班，支付金额25万元，另支付车辆装饰费1万元，取得4S店开具的普通发票，支付保险费0.8万元（取得保险公司开具的发票）。上述提供应税服务收入和购销收入均为含税收入。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。
（1）该民俗园当月应纳营业税。
（2）该民俗园当月应纳增值税。
（3）该民俗园当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。
（4）该民俗园应纳车辆购置税。

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本题答案：（1）门票收入、民俗服装表演收入属于"文化体育业"税目；餐饮
本题解析：试题答案（1）门票收入、民俗服装表演收入属于"文化体育业"税目；餐饮服务属于"服务业"税目；转让旧车库按照"销售不动产"缴纳营业税。应纳营业税=（12+6）×3%+45×5%+50×5%=0.54+2.25+2.5=5.29（万元）（2）民俗服饰展览会展服务收入属于"营改增"文化创意服务，取得的收入要计算增值税；出售民族服装按照销售货物缴纳增值税。购买服装和运送展板的增值税进项税可以抵扣，但为营业税项目（民俗表演运送音响设备）的增值税进项税不得抵扣。该民俗园增值税销项税=15÷（1+6%）×6%+5÷（1+17%）×17%=0.85+0.73=1.58（万元）可抵扣进项税=4÷（1+17%）×17%+1÷（1+11%）×11%=0.58+0.10=0.68（万元）应纳增值税=1.58-0.68=0.9（万元）（3）该民俗园当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（5.29+0.9）×（5%+3%+2%）=0.62（万元）（4）该民俗园应纳车辆购置税=（25+1）÷（1+17%）×10%=2.22（万元）。

41、问答题  

综合题：某房地产开发公司于2013年1月受让一宗土地使用权，支付转让方地价款6000万元，按规定缴纳相关契税。2013年2月至2014年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，可按项目分摊利息并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2014年4月-6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；地方教育附加的征收率为2%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该房地产开发公司2014年4月-6月共计应缴纳的营业税。
（2）计算该房地产开发公司2014年4月-6月共计应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
（3）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

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本题答案：（1）营业税=60×5%+14000&ti
本题解析：试题答案（1）营业税=60×5%+14000×5%=3+700=703（万元）（2）城建税、教育费附加和地方教育附加=703×（7%+3%+2%）=84.36（万元）（3）土地成本=（6000+6000×3%）×70%×80%=3460.8（万元）开发成本=5800×80%=4640（万元）开发费用=300×80%+（3460.8+4640）×5%=240+405.04=645.04（万元）销售写字楼的增值额=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%+2%）-（3460.8+4640）×20%=2850（万元）增值率=2850÷（14000-2850）×100%=25.56%应缴纳的土地增值税=2850×30%=855（万元）

42、单项选择题  中国居民企业A公司，境内所得1000万元，在甲国投资设立了B公司，甲国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为18%。A公司获得了B公司免税年度分回的利润800万元。中国和甲国政府签订了税收协定，A公司在我国共应缴纳企业所得税（）。

A.250万元
B.306万元
C.374万元
D.450万元

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本题答案：B
本题解析：境内外所得共应在我国纳税=（1000+800）×25%=450（万元）；由A公司抵免的间接负担的境外税额=800×18%=144（万元）；A公司在我国应纳企业所得税=450-144=306（万元）。

43、问答题  

综合题：某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014年9月份和10月份的生产经营情况如下：
（1）9月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付运费10万元，增值税税额1.1万元；
（2）9月销售发动机10台给某小规模纳税人，取得含税收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；
（3）10月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，由境内运输企业（小规模纳税人）从海关运往企业所在地，支付含税运输费7万元，取得税务机关代开的专用发票；
（4）10月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关费用3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；
（5）10月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，取得货运增值税专用发票上注明的增值税税额1.32万元；当月将30%用于修建厂房；
（6）10月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元；
（7）10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定10月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额2340万元、增值税税额397.8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
（8）10月以成本价销售A型小轿车10辆（总成本80万元）给本企业有突出贡献的业务人员；
（9）10月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料：①该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%，地方教育附加的征收率为2%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（保留两位小数，单位：万元）；
（1）计算企业9月份应退的增值税；
（2）计算企业9月份留抵的增值税；
（3）计算企业10月进口汽车配件应缴纳的增值税；
（4）计算企业10月进口数控设备应缴纳的增值税；
（5）计算企业10月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额；
（6）计算企业10月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额；
（7）计算企业10月A型小轿车的销项税额；
（8）计算企业10月B型小轿车的销项税额；
（9）计算企业10月应缴纳的增值税；
（10）计算企业10月应缴纳的消费税；
（11）计算企业10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。

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本题答案：（1）9月应纳税额=28.08÷（1+1
本题解析：试题答案（1）9月应纳税额=28.08÷（1+17%）×17%-［47.6+1.1-200×（17%-13%）］=-36.62（万元）免抵退税额=200×13%=26（万元）应退的增值税为26万元（2）9月留抵的税额=36.62-26=10.62（万元）（3）10月进口汽车配件应缴纳的关税=（120+8+3+13）×10%=14.4（万元）10月进口汽车配件应缴纳的增值税=（120+8+3+13+14.4）×17%=26.93（万元）（4）10月进口数控设备应缴纳的关税=（60+3+6+2）×10%=7.1（万元）10月进口数控设备应缴纳的增值税=（60+3+6+2+7.1）×17%=13.28（万元）（5）10月购进钢材可抵扣的进项税额=（51+1.32）×（1-30%）=36.62（万元）（6）10月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额=90×17%=15.3（万元）（7）10月A型小轿车的销项税额=397.8+8÷（1+17%）×17%+10×397.8÷130=429.56（万元）（8）10月B型小轿车的销项税额=12×（1+8%）÷（1-12%）×2×17%=5.01（万元）（9）企业10月应缴纳的增值税=429.56+5.01-（26.93+7÷1.03×3%+13.28+36.62+15.3）-10.62=331.62（万元）（10）企业10月应缴纳消费税A型车：2340×12%+8÷（1+17%）×12%+2340÷130×10×12%=303.22（万元）B型车：12×（1+8%）÷（1-12%）×12%×2=3.53（万元）应缴纳消来源：www.91exam.org费税合计=303.22+3.53=306.75（万元）（11）企业10月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=（331.62+306.75）×（7%+3%+2%）=76.60（万元）

44、问答题  计算问答题：李某系某市居民，于2013年5月以发票所载金额50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2015年3月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，不能取得经相关评估机构评定的评估价格。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（不考虑地方教育附加）（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（2）李某转让商铺应缴纳的印花税。（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

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本题答案：（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加=
本题解析：试题答案（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加=（800000-500000）×5%×（1+7%+3%）=16500（元）（2）李某转让商铺应缴纳的印花税=800000×0.5‰=400（元）（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税存量房无法取得评估价，但能提供购房发票，购买1年零10个月，按照2年计算加扣发票金额的5%，相关税费可扣除但不能加扣。可扣除项目金额=500000×（1+5%×2）+10000+16500+400=576900（元）增值额=800000-576900=223100（元）增值率=223100÷576900=38.67%<50%土地增值税=223100×30%=66930（元）（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税应纳个人所得税=（800000-500000-10000-16500-400-66930）×20%=206170×20%=41234（元）。

45、问答题  

综合题：本题考核佣金的个人所得税和企业所得税处理甲会计师事务所在对乙工业企业进行年审时，发现该企业2014年11月的"销售费用--佣金"中有如下几笔记录：
（1）按照董事会批准的销售提成管理办法，用现金支付4500元佣金给本企业销售部王某，经询问，是王某在当月有较好的销售业绩，符合董事会奖励办法的规定；
（2）现金支付5000元佣金作为回扣给丙单位采购部李某，经询问，是李某作为采购部长，在其采购部购买乙企业产品过程中提供了很大的支持；
（3）现金支付8000元佣金给某中介公司，经询问，是因该中介公司成功介绍了乙企业一批货物的销售；（4）现金支付6000元佣金给某具有合法经营资格的中介个人赵某，赵某为该企业成功介绍了10万元的销售业务。（其他资料：乙企业工资、薪金支出低于同行业水平；王某当月工资、薪金5000元，已按照规定缴纳了个人所得税）
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
（1）支付给王某的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响；
（2）支付给李某的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响；
（3）支付给中介公司的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响；
（4）支付给赵某的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响；
（5）上述业务涉及哪些税种的纳税调整；
（6）针对上述业务各税种调整的税额是多少。

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本题答案：（1）王某为本企业员工，取得的奖励不是佣金而是奖金，应
本题解析：试题答案（1）王某为本企业员工，取得的奖励不是佣金而是奖金，应调整为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。由于该奖励提成经过董事会批准，且该企业工资、薪金支出低于同行业水平，该项支出4500元要调整记账科目，但不调整应纳税所得额。（2）李某为购货单位员工，取得的回扣不是佣金，企业所得税税前不得扣除，应调整应纳税所得额。（3）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税税前扣除，应调整应纳税所得额。（4）乙企业属于工业企业，支付的佣金要按与具有合法经营资格中介服务机构或个人签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。支付赵某的佣金6000元，超过扣除限额，超过部分1000元（6000-100000×5%）在企业所得税税前不能扣除，应调增应纳税所得额。（5）上述业务涉及个人所得税和企业所得税的纳税调整。（6）上述业务应调整个人所得税王某应纳个人所得税=［（5000+4500）-3500］×20%-555=645（元）王某应补缴个人所得税=645-（5000-3500）×3%=645-45=600（元）上述业务应调增企业所得税应纳税所得额=5000+8000+（6000-100000×5%）=14000（元）应调整企业所得税=14000×25%=3500（元）。

46、单项选择题  某企业签订进料加工复出口合同，5月，进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元。该企业计划分配率为60%，征税率17%，退税率16%。则采用实耗法计算的该出口业务当期做进项税额转入外销成本的金额为（）。

A.0.8万元
B.1.2万元
C.1.6万元
D.2万元

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本题答案：C
本题解析：采用实耗法确定的免税购进原材料价格=400×60%=240（万元） 当期不得免征和抵扣税额抵减额=240×（17%-16%）=2.4（万元） 当期需做进项税额转出，转入外销成本的金额（即"剔"税）=400×（17%-16%）-2.4=1.6（万元）。

47、多项选择题  下列关于印花税的说法中，正确的有（）。

A.对多贴花的凭证，不予退税
B.印花税应当在书立或领受时贴花
C.财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花
D.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

48、多项选择题  “营改增”改革启动之后，增值税可以凭票抵扣进项税额的票据种类发生变化，以下属于凭票抵扣进项税额的票据有（）。

A.增值税专用发票
B.进口增值税专用缴款书
C.机动车销售统一发票
D.中华人民共和国税收缴款凭证

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：随着"营改增"进程，我国可以凭票抵扣增值税进项税额的票据范围不断扩大，目前包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票、进口增值税专用缴款书、中华人民共和国税收缴款凭证。

49、多项选择题  以下关于税务行政复议申请的说法，正确的有（）。

A.申请人应在得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请
B.对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序
C.税务行政复议可采用书面或口头形式申请
D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼

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本题答案：A, C
本题解析：申请人应在得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，A选项正确；对于征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序，B选项错误；纳税人及其他税务当事人对税务机关做出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议，C选项正确；申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼，D选项错误。

50、问答题  

综合题：某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2014年10月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：
（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付含税运费10300元，并取得税务机关代开的货运增值税专用发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。
（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。
（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款--押金10000贷：其他业务收入10000（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。
（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）
要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。
（2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。
（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。
（5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及销售利润率；并从销售利润率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑其他税费）

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本题答案：（1）业务1可以抵扣的进项税为：（100000&tim
本题解析：试题答案（1）业务1可以抵扣的进项税为：（100000×13%+10300÷1.03×3%）×40%=5320（元）（2）以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。增值税的销项税额=190000×17%=32300（元）消费税的应交税金=220000X5%=11000（元）（3）业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应计算增值税销项税额=10000÷1.17×17%=1452.99（元）冲销错账：借：其他业务收入10000贷：其他应付款--押金10000重做正确处理：借：其他应付款--押金10000贷：其他业务收入8547.01应交税费--应交增值税（销项税额）1452.99（4）业务4，百货商场应缴纳的增值税=117000÷1.17×17%-15300=1700（元）（5）方案一：商品八折销售，这是折扣销售，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000×80%／1.17×17%=116.24（元）进项税额=750／1.17×17%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）利润=（800-750）／（1+17%）=42.74（元）销售利润率=利润／销售收入=（1000×80%／1.17-750／1.17）／（1000×80%／1.17）=6.25%方案二：销售1000元商品应该缴纳增值税=（1000-750）／（1+17%）×17%=36.32（元）赠送200元商品应缴增值税=（200-150）／（1+17%）×17%=7.26（元）合计应纳增值税=36.32+7.26=43.58（元）利润=（1000-750）／（1+17%）-150/（1+17%）-200/（1+17%）×17%=56.41（元）销售利润率=（100011.17-750／1.17-150／1.17-200／1.17×17%）／（1000／1.17）=6.6%方案三：应纳增值税=100011.17×17%-750／1.17×17%=36.32（元）利润=（1000-750）/（1+17%）-200=13.68（元）销售利润率=（1000／1.17-750／1.17-200）／（100011.17）=1.60%因为第二方案的销售利润率最高，所以百货商场应选用第二方案。

51、单项选择题  下列合同中，应按照“财产租赁合同”缴纳印花税的是（）。

A.企业与个体工商户签订的租赁合同
B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同
C.企业与金融机构签订的融资租赁合同
D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

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本题答案：A
本题解析：选项B，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税；选项C，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项D，对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。

52、多项选择题  下列各项中，在占用耕地时可免征或减征耕地占用税的有（）。

A.纳税人临时占用耕地
B.机场建设跑道占用的耕地
C.农民新建住宅占用的耕地
D.企业新建办公楼占用的鱼塘

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本题答案：B, C
本题解析：选项AD:应全额缴纳耕地占用税；选项B：减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：按当地适用税额减半征收耕地占用税。

53、问答题  

本题考核房产税和城镇土地使用税的混合计算某企业年初账面建筑物原值5000万元，总占地面积160000平方米。其中包括：其他说明：该企业3月底给厂房装了中央空调，空调价值200万元；将仓库租给其他单位，7月31日交付并于8月1日起收取租金，月租金10万元。当地房产原值减除比例为20%，城镇土地使用税每平方米年税额4元。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
（1）该企业当年厂房应纳的房产税；
（2）该企业当年仓库应纳的房产税；
（3）该企业当年共计应纳的房产税；
（4）该企业当年应纳的城镇土地使用税。

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本题答案：（1）该企业当年厂房应纳房产税=2500×
本题解析：试题答案（1）该企业当年厂房应纳房产税=2500×（1-20%）×1.2%×3/12+（2500+200）×（1-20%）×1.2%×9/12=25.44（万元）中央空调要调增房产原值，从安装完成的次月起缴纳房产税。（2）该企业当年仓库应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×7/12+10×12%×5=11.6（万元）（3）该企业当年车库应纳房产税=800×（1-20%）×1.2%=7.68（万元）托儿所用房免征房产税，露天游泳池不属于房产。该企业当年共计应纳的房产税=25.44+11.6+7.68=44.72（万元）（4）该企业当年应纳的城镇土地使用税=（160000-300）×4/10000=63.88（万元）托儿所用地免征城镇土地使用税。

54、多项选择题  下列关于税法构成要素和我国现行税法体系的说法，正确的有（）。

A.税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
B.税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志
C.商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和城市维护建设税
D.土地增值税和城镇土地使用税都属于资源税类

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本题答案：A, B, D
本题解析：商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和关税。

55、多项选择题  以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。

A.个人转让债券取得的所得
B.个人转让住房取得的所得
C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得
D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

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本题答案：A, B, C
本题解析：ABC选项都属于财产转让所得项目；D选项属于特许权使用费所得项目。

56、问答题  

综合题：京华百货公司（增值税一般纳税人）兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给SSY饮食公司经营饮食大世界，饮食收入归SSY公司所有，百货公司每月收取ssY承包费30000元。2015年3月发生如下业务：（1）家电组采用交款提货方式零售彩电，取得零售收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除了2000元旧冰箱折价款）；当月从厂家购进家电，取得的增值税专用发票注明增值税税额15300元，其中10%用于本企业员工福利；当期修理小家电取得含税修理费27846元。
（2）黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收取零售额70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款），当月采购黄金珠宝取得的增值税专用发票注明增值税税额23800元。
（3）服装组代销服装厂服装，向顾客收取现金150000元，平价与服装厂结算，并按照零售额的25%向厂家收取返还收入，另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。
（4）化妆品组进口高档化妆品一批，货价折合人民币（下同）500000元，支付采购中介佣金8000元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费用13560元，化妆品关税税率25%。批发和零售化妆品，取得不含税收入1000000元。
（5）音像组零售音像制品收入240000元，将市场零售价50000元的一批音像制品捐赠其他企业，当月采购音像制品均取得增值税专用发票，注明增值税税额11000元，将一批市场零售价20000元的音像制品与服装厂等价交换一批员工工作服，双方互开增值税专用发票。假定上述相关需要认证的发票均从增值税一般纳税人处取得且均经过认证。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。
（1）家电组当期应纳增值税；
（2）黄金珠宝组当期应纳的增值税；
（3）黄金珠宝组当期应纳的消费税；
（4）服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；
（5）化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数（化妆品消费税税率30%）；
（6）化妆品组当期应纳的增值税；
（7）音像组当期可抵扣的进项税额；
（8）音像组当期应纳的增值税；
（9）京华百货公司当期应纳的营业税。

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本题答案：（1）家电组当期应纳增值税=（80000+40000+
本题解析：试题答案（1）家电组当期应纳增值税=（80000+40000+2000+27846）／（1+17%）×17%-15300×（1-10%）=21772.5-13770=8002.50（元）（2）黄金珠宝组当期应纳的增值税=（55000+5000+50000+70000）÷（1+17%）×17%-23800=26153.85-23800=2353.85（元）（3）黄金珠宝组当期应纳的消费税=（50000+70000）÷（1+17%）×5%=5128.21（元）（4）服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额销项税额=150000/（1+17%）×17%=21794.87（元）进项税额=150000/（1+17%）×17%-150000×25%/（1+17%）×17%=21794.87-5448.72=16346.15（元）应纳税额=21794.87-16346.15=5448.72（元）（5）化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数进口关税=（500000+8000+13560）×25%=521560×25%=130390（元）进口消费税=（500000+8000+13560+130390）／（1-30%）×30%=931357.14×30%=279407.14（元）进口增值税=（500000+8000+13560+130390）／（1-30%）×17%=158330.71（元）进口三税合计=130390+279407.14+158330.71=568127.85（元）（6）化妆品组当期应纳的增值税=1000000×17%-158330.71=11669.29（元）（7）音像组当期可抵扣的进项税额=11000+20000/（1+17%）×17%=13905.98（元）（8）音像组当期应纳的增值税=（240000+50000+20000）／（1+13%）×13%-13905.98=35663.72-13905.98=21757.74（元）（9）京华百货公司当期应纳的营业税=30000×5%（承包费）+20000×5%（上架宣传费）=2500（元）。

57、问答题  

计算问答题：甲造船厂（增值税一般纳税人）2015年1月发生如下业务：（1）购买一批造船用材料，取得增值税专用发票，注明金额600万元；支付材料运费，取得增值税专用发票，注明运费10万元；
（2）购入一批材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，将该批材料送至乙锅炉厂，委托其加工成船用锅炉，支付加工费取得增值税专用发票，注明金额12万元；
（3）与丙广告公司签订价税合计为450万元的广告拍摄和发布合同，预付广告公司50%的款项并取得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票；
（4）当期销售自造的60米长的游艇3艘，收取价税合计金额1100万元；销售自制的4米长的水上娱乐摩托艇20艘，收取价税合计金额3.8万元：
（5）当月支付增值税税控系统专用设备的技术维护费，取得增值税专用发票，价税合计数0.4万元：
（6）以本企业的一个仓库作价1000万元向丁企业投资，不承担投资风险，不参与丁企业利润分配，当月收取固定收益8万元。上述取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具并通过认证。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
（1）计算并说明该造船厂当月销售游艇和水上娱乐摩托艇应纳的消费税；
（2）计算并说明该造船厂当月用仓库作投资应纳的营业税；
（3）计算该造船厂当月可抵扣的增值税进项税额合计数；
（4）计算该造船厂当月应纳的增值税。

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本题答案：（1）缴纳消费税的游艇是指艇身长度大于8米（含）小于9
本题解析：试题答案（1）缴纳消费税的游艇是指艇身长度大于8米（含）小于90米（含）的机动艇，销售自造的60米长的游艇应缴纳消费税，销售4米长的水上娱乐摩托艇不需要缴纳消费税。该造船厂当月应纳消费税=1100÷（1+17%）×10%=94.02（万元）（2）用仓库作价投资，参与接受利润分配、共同承担投资风险的，不缴纳营业税；不承担投资风险，只取得固定收益的，按照出租不动产缴纳营业税。该造船厂当月应纳的营业税=8×5%=0.4（万元）（3）注意区分货物、加工劳务、广告服务、交通运输服务等不同项目的适用税率。支付的增值税税控系统专用设备技术维护费，可以全额抵减当期应纳增值税。该造船厂当月可抵扣的增值税进项税额=（600+80+12）×17%+10×11%+450×50%÷（1+6%）×6%=117.64+1.1+12.74=131.48（万元）（4）当期增值税销项税额=（1100+3.8）÷（1+17%）×17%=160.38（万元）当期应纳增值税=160.38-131.48-0.4=28.5（万元）。

58、单项选择题  某汽车贸易公司2014年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元／辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。该公司应纳车辆购置税（）。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）

A.7.03万元
B.5.00万元
C.7.50万元
D.10.55万元

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本题答案：A
本题解析：该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）

59、单项选择题  张某2014年6月以100万元购入大华公司拍卖的"打包债权"200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2014年11月张某从乙债务人处追回款项50万元，双方协商余款不再偿还，另支付评估费2万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（）。

A.1.6万元
B.2万元
C.4万元
D.10万元

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本题答案：A
本题解析：处置债权成本费用=个人购置"打包"债权实际支出×当次处置债权账面价值÷"打包"债权账面价值=80×100÷200=40（万元），处置债权取得=50-40-2=8（万元），应纳税额=8×20%=1.6（万元）。个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

60、多项选择题来源:91考试网 www.91exAm.org  按增值税的规定，企业的下列行为应"视同销售"征收增值税的有（）。

A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者
B.将购买的货物用于职工个人消费
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.药品生产企业销售自产创新药，其提供给患者后续免费使用的相同创新药

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本题答案：A, C
本题解析：选项A、C中的将自产货物用于投资、用购买的货物无偿赠送他人，均属于增值税中"视同销售"行为，应当征收增值税。外购的货物用于个人消费不属于视同销售；药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

61、问答题  

综合题：本题目考核矿山服务公司的增值税和营业税某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿产品开采技术咨询业务。该公司是增值税一般纳税人，也是营业税纳税人。2015年2月发生下列业务：（1）外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款23万元，增值税3.91万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款42万元，增值税7.14万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税1.7万元；
（2）支付矿产品切割设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1万元；支付矿山爆破设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票上注明的价款5万元.增值税0.85万元：
（3）从事矿产品切割取得收入50万元（价税合计数，下同）；进行矿山爆破取得收入20万元；取得矿产品开采技术咨询收入15万元；
（4）转让一批已使用过的旧设备，取得收入5.67万元，该批设备于2007年购入；
（5）按照国税局要求，该公司首次购买增值税防伪税控系统的税控盘和金税盘，取得增值税专用发票，注明价款0.16万元，增值税0.0272万元；该公司还购置一台电脑专用于汇总增值税发票信息，取得增值税专用发票，注明价款1.3万元，增值税0.221万元。假定上述应认证的发票均在当期通过了认证并允许抵扣。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
（1）该矿山服务公司当期应纳的营业税；
（2）该矿山服务公司当期转让旧设备应纳的增值税；
（3）该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数；
（4）该矿山服务公司当期应纳的增值税。

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本题答案：（1）矿山爆破业务应当按照建筑业3%的税率缴纳营业税。该矿山
本题解析：试题答案（1）矿山爆破业务应当按照建筑业3%的税率缴纳营业税。该矿山服务公司当期应纳的营业税=20×3%=0.6（万元）（2）该矿山服务公司当期转让旧设备应纳的增值税=5.67÷（1+3%）×2%=0.11（万元）（3）为增值税业务购置设备可以抵扣进项税额；为职工福利和营业税业务购置电饭煲、设备，不得抵扣进项税额；为增值税和营业税业务支付的电费，按照销售额、营业额的比例计算可抵扣的进项税额。首次购买增值税防伪税控系统专用设备不得抵扣进项税额，而需将价税合计金额作为增值税优惠抵减应纳税额；但购置电脑属于通用设备，可以抵扣进项税额。该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数=3.91+1×11%+1.7×［50÷（1+17%）+15÷（1+6%）］÷［（50÷（1+17%）+20+15÷（1+6%）］+0.221=4.02+1.26+0.221=5.50（万元）（4）该矿山服务公司当期应纳的增值税=50÷（1+17%）×17%+15÷（1+6%）×6%-5.50+0.11-（0.16+0.0272）=2.54（万元）注意：矿产品开采技术咨询收入按照6%的税率缴纳增值税；首次购买增值税防伪税控系统专用设备的价税合计数0.19万元（0.16+0.0272）可抵减当期应纳的增值税。

62、多项选择题  按现行营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（）。

A.残疾人员设立的私 营企业提供的劳务取得的收入
B.军队空余房产租赁收入
C.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入
D.境内保险机构为出口货物提供的保险产品

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本题答案：B, C, D
本题解析：残疾人员个人为社会提供的劳务免税。

63、单项选择题  按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（）。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B.城镇土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定
C.城镇土地使用税中所称的"工矿区"，是指坐落在城市之外的任何工矿企业所在地
D.在我国境内拥有土地所有权的单位和个人，均应缴纳土地使用税

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本题答案：A
本题解析：城镇土地使用税的征税范围，是由《城镇土地使用税暂行条例》所规定的。城镇土地使用税中所称的"工矿区"，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。

64、单项选择题  根据城镇土地使用税的有关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的（）。

A.10%
B.30%
C.50%
D.100%

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本题答案：B
本题解析：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%。

65、单项选择题  申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。

A.行使自由裁量权作出的具体行政行为
B.行政赔偿
C.行政奖励
D.确定税种

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本题答案：D
本题解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。所以不包括选项D。

66、问答题  

综合题：本题目考核地板企业的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加2014年3月，某市甲地板企业（增值税一般纳税人）与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5%。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：方案1：从本市乙地板企业购进素板，需支付不含税价款460万元，增值税进项税额78.2万元，然后自行加工成实木地板，还需发生费用50万元：方案2：直接从木材加工企业购进木材，需支付不含税价款350万元，增值税税款45.5万元；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费30万元；收回后自行加工成实木地板，还需发生费用60万元。已知：上述方案中涉及的各个企业均为增值税一般纳税人，甲地板企业各个业务均能取得增值税专用发票且通过认证。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
（1）计算方案1甲地板企业应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；
（2）计算方案2甲地板企业应自行向税务机关缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；
（3）计算方案1、方案2的毛利额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。

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本题答案：（1）应纳增值税=650×17%-78.2
本题解析：试题答案（1）应纳增值税=650×17%-78.2=32.3（万元）应纳消费税=650×5%-460×5%=9.5（万元）应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（32.3+9.5）×（7%+3%+2%）=5.02（万元）（2）应纳增值税=650×17%-（45.5+30×17%）=59.9（万元）丙应代收代缴消费税=（350+30）÷（1-5%）×5%=20（万元）丙应代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20×（5%+3%+2%）=2（万元）甲应自行向税务机关缴纳消费税=650×5%-20=12.5（万元）甲应自行向税务机关缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（59.9+12.5）×（7%+3%+2%）=8.69（万元）（3）方案一毛利额=650-460-50-9.5-5.02=125.48（万元）方案二毛利额=650-350-30-60-20-12.5-2-8.69=166.81（万元）由于方案二的毛利额高于方案一，在其他因素一定的情况下，可多获收益，建议甲地板企业选择方案二。

67、单项选择题  税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取（）之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

A.税务登记证件
B.发票领购簿
C.营业执照
D.财务专用章

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本题答案：A
本题解析：税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

68、多项选择题  下列权利中，属于纳税人权利范围的有（）。

A.税收检查权
B.申请减税、免税、退税权
C.控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
D.要求税务机关为纳税人的情况保密

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A不属于纳税人的权利，而属于税务机关执行职务的权利

69、单项选择题  税务机关拟针对某纳税人丢失发票的行为进行处罚，纳税人为此进行了申辩和陈述，由于是实习生，业务不熟所造成，希望税务机关不要对其处罚，则以下说法正确的是（）。

A.纳税人违规事实清楚，故不得进行申辩和陈述
B.企业不应为实习生出现工作失误而承担责任
C.企业申辩、陈述的行为说明企业认错态度不好，税务机关应加重其处罚
D.税务机关不得因企业申辩、陈述而加重对其处罚

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本题答案：D
本题解析：纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权，税务机关不得因纳税人、扣缴义务人的申辩、陈述而加重对其的处罚。

70、单项选择题  纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，不需要办理的手续是（）。

A.结清应纳税款
B.结清多退（免）税款
C.注销银行账户
D.交回税务登记证件

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本题答案：C
本题解析：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

71、问答题  计算问答题：某综合性企业2014年度发生如下业务：（1）与A公司签订一项易货合同，约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。（2）与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。（3）与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程分包给其他施工单位，并签订了分包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其分包金额500万元。（4）2014年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用（当地计算房产税余值的扣除比例为20%），10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。要求：根据上述资料，按序号计算回答问题，每问需要计算出合计数。（1）与A公司签订的易货合同应缴纳印花税；（2）与B公司签订的加工合同应缴纳印花税；（3）与C公司签订的建筑工程合同及分包合同应缴纳的印花税；（4）自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税合计。

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本题答案：（1）应缴纳印花税=（120+140）×1
本题解析：试题答案（1）应缴纳印花税=（120+140）×10000×0.3‰=780（元）（2）应缴纳印花税=（300×0.3‰+120×0.5‰）×10000=1500（元）（3）应缴纳印花税=（2500+600）×0.3‰×10000=9300（元）（4）应缴纳房产税=［[6000×90%×（1-20%）×1.2%+80×12%］=61.44（万元）应缴纳印花税=80×1‰=0.08（万元）房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52（万元）

72、单项选择题  下列关于个人所得税的说法不正确的是（）。

A.个人终止投资经营收回款项按"财产转让所得"征收个人所得税
B.企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，应按照"工资、薪金所得"项目征收个人所得税
C.目前，我国对境内上市股票的转让所得不征收个人所得税
D.个人通过招标、竞拍方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照"其他所得"项目缴纳个人所得税

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本题答案：D
本题解析：选项D，个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照"财产转让所得"项目缴纳个人所得税。

73、单项选择题  城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加的计税依据是（）。

A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和
B.实际取得的销售额、营业额之和
C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和
D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和

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本题答案：D
本题解析：城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。

74、单项选择题  下列关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，不正确的是（）。

A.工业企业将土地（房地产）作价入股进行投资，将房地产转让到其他工业企业中时，暂免征收土地增值税
B.以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税
C.房地产重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围
D.房地产的继承不属于土地增值税的征税范围

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本题答案：C
本题解析：房地产重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。

75、单项选择题  某国有企业2009年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2014年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）（不考虑地方教育附加）。

A.400万元
B.1485万元
C.1490万元
D.200万元

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本题答案：B
本题解析：评估价格=12000×70%=8400（万元）；税金=（10000-8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05=115（万元）；增值额=10000-8400-115=1485（万元）

76、单项选择题  2014年8月某房地产开发公司自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的2栋作为公司的办公楼，当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（）。

A.1970.25万元
B.2318.42万元
C.1871.02万元
D.1754.15万元

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本题答案：D
本题解析：自建自用不缴纳营业税，自建销售缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税=28600×5%+15880×（1+10%）÷（1-3%）×3%×3÷5=1754.15（万元）

77、多项选择题  下列关于增值税税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.自2014年1月1日至2018年12月31日，对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝）取得的收入免征增值税
B.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策
C.对提供垃圾处理劳务取得的收入免征增值税
D.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

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本题答案：A, C, D
本题解析：对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

78、单项选择题  某公司2014年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为4%，该公司应缴纳契税（）。

A.0万元
B.9万元
C.12万元
D.33万元

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本题答案：C
本题解析：房屋交换，交换价格不等时，由多交付货币的一方缴纳契税。该公司换进的房产应缴纳契税=（800-500）×4%=12（万元）

79、填空题  铆钉的布置分为平列和（）两种。

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本题答案：错列
本题解析：试题答案错列

80、单项选择题  某工厂2015年4月25日签订合同购买一幢旧厂房，6月14日在房地产权属管理部门办理了产权转移证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）月份。

A.4
B.5
C.6
D.7

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本题答案：D
本题解析：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

81、多项选择题  下列房产属于免征或不征房产税的有（）。

A.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业的生产用房
B.房屋的地下室
C.个人所有的营业用房
D.国家外汇管理局所属分支机构自用的房产

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本题答案：A, D
本题解析：对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；个人所有的营业用房或出租等非自用的房屋，均应当依照有关规定征收房产税。

82、多项选择题  按照《消费税暂行条例》的规定，下列自产应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于对外投资入股的应税消费品

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本题答案：A, C, D
本题解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

83、单项选择题  某省一独立核算的铁矿企业，下属一生产单位在外省。2014年该企业开采铁矿石340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），当年销售铁矿石300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨）。已知铁矿石每吨单位税额5元，2014年该企业在本省应缴纳的资源税为（）万元。

A.1000
B.1200
C.1250
D.1500

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本题答案：A
本题解析：资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。铁矿石减按80%征收资源税，该企业当年应在本省缴纳资源税=（300-50）×5×80%=1000（万元）。

84、单项选择题  境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2014年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）。

A.32万元
B.34万元
C.58万元
D.85万元

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本题答案：D
本题解析：对于在中国境内未设立机构场所的非居民企业，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。该境外公司应纳企业所得税=500×10%+350×10%=85（万元）

85、单项选择题  下列各项中，有关消费税的纳税地点说法正确的是（）。

A.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税
B.纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税
C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回机构所在地或者居住地缴纳消费税

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本题答案：D
本题解析：选项A:进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。选项B：纳税人自产自用应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税。选项C：委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款（受托方为个人的除外）。

86、多项选择题  下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（）。

A.地板厂销售自产实木地板
B.汽车厂销售自产电动汽车
C.百货商场销售高档手表
D.进出口公司进口高尔夫球及球具

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本题答案：A, D
本题解析：电动汽车不属于消费税的征税范围；零售环节征收消费税的项目不包括高档手表。选项BC均只征收增值税不征收消费税

87、多项选择题  采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。

A.自行申报应税行为
B.自行计算应纳税额
C.自行购买印花税票
D.自行一次贴足印花税票并注销

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本题答案：B, C, D
本题解析：印花税无需申报，纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

88、单项选择题  2014年12月某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。关税完税价格220万元。假定进口卷烟关税税率为20%。则进口卷烟应纳消费税为（）。

A.156万元
B.235.3万元
C.224.8万元
D.236.4万元

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本题答案：A
本题解析：（1）进口卷烟应纳关税=220×20%=44（万元）；（2）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税=8×0.6=4.8（万元）；②每标准条确定消费税适用比例税率价格=（220+44+4.8）÷（1-36%）÷8=52.5（元）；每条价格小于70元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税=（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%=151.2（万元）；应纳消费税=151.2+4.8=156（万元）。

89、单项选择题  下列车辆，不属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.摩托车
B.无轨电车
C.半挂车
D.电动自行车

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本题答案：D
本题解析：电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。

90、单项选择题  正中菱形舌炎的发病因素是（）

A.舌体发育异常
B.维生素B族缺乏
C.各种贫血
D.白色念珠菌感染
E.肠寄生虫

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

91、问答题  综合题：某外资持股25%的重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。"营业外支出"中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税），成本为100万元。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元、专门用于研发活动仪器的维修费5万元）。（6）就2013年税后利润向全体股东分配股息1000万元，9月另向境外股东支付软件服务费价税合计50万元。（7）10月单独提供技术咨询服务实现收入10.6万元，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.6万元，款项尚未收到，企业确认其他业务收入10万元，增值税销项税0.6万元。（其他相关资料：企业为增值税一般纳税人，除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。（7）业务（7）提供技术咨询服务是否可以免征增值税，并说明理由。（8）计算该企业2014年应纳企业所得税税额。

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本题答案：（1）会计利润=7500+2300+1200-6000
本题解析：试题答案（1）会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元）公益性捐赠的扣除限额=1000×12%=120（万元）应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）另外，捐赠设备视同销售处理。视同销售收入应调增应纳税所得额=140×2=280（万元）视同销售成本应调减应纳税所得额=100×2=200（万元）合计调增应纳税所得=127.6+280-200=207.6（万元）（2）应调减应纳税所得额=200（万元）

92、单项选择题  某小规模纳税人2015年3月提供快递服务取得价税合计收入（下同）20000元，转让使用过的小货车1辆，取得转让收入15450元，当月还转让4辆使用过的作为低值易耗品管理的三轮送货车，取得收入600元，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为（）。

A.894.17元
B.900元
C.905.24元
D.910元

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本题答案：B
本题解析：该小规模纳税人当期应纳增值税=（20000+600）／（1+3%）×3%+15450/（1+3%）×2%=600+300=900（元）。

93、单项选择题  采用股份制的保险公司可以利用（）募集其经营活动所需资金。

A.股票市场
B.债券市场
C.期货市场
D.回购协议市场

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

94、多项选择题  如果我外贸运输机构能有效地承担联合运输任务，那么我们为了能够减少风险和提早出单时间，则应选用的术语是：（）

A.FCA
B.FOB
C.CIF
D.CFR
E.CPT
F.CIP

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本题答案：E, F
本题解析：暂无解析

95、多项选择题  以下关于车船税规定的说法中，正确的有（）。

A.经批准临时入境的香港特别行政区的车船，不征收车船税
B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，十年内免征车船税
C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税
D.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为纳税人所在地

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本题答案：A, C
本题解析：选项A：经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税；选项B：按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；选项C：依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；选项D：依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

96、单项选择题  下列各项中，应按"个体工商户生产、经营所得"项目征收个人所得税的是（）。

A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
B.个人取得特许权的经济赔偿收入
C.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款
D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

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本题答案：D
本题解析：选项A，按"工资、薪金所得"征税；选项B，按"特许权使用费所得"征收个人所得税；选项C，按"利息、股息、红利所得"征收个人所得税。

97、单项选择题  关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是（）。

A.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的到岸价格来审查确定
B.出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格
C.出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除
D.出口货物的完税价格，不应含出口关税

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本题答案：D
本题解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定；估价方法，首先使用的是相同货物的成交价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。没有单独列明，是不允许扣除的，不能按比例扣除。

98、单项选择题  下列合同凭证，在签订时先定额贴花5元的是（）。

A.只标明数量但未标明金额的应税凭证
B.标明外币的应税凭证
C.签订时无法确定计税金额的合同
D.签订后未兑现的合同

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本题答案：C
本题解析：按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按凭证所载数量及国家牌价（无国家牌价的按市场价格）计算金额，然后按规定税率计税贴花。应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇价折合成人民币，然后计算应纳税额。订立的合同不论是否兑现或是否按期兑现均应贴花。

99、单项选择题  纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。

A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率，分别计征
D.应税消费品的最低税率计征

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本题答案：B
本题解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

100、问答题  

综合题：某市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业，为增值税一般纳税人，2014年销售小汽车取得不含税收入3500万元，国债利息收入120万元，金融债券利息收入12万元，企业自行计算的会计利润1200万元，已预缴所得税150万元。2015年2月，委托某会计师事务所进行2014年报表审计，发现以下问题：
（1）企业当年3月1日，将一块闲置土地出租，月租金10万元，当年未收到租金，该企业会计认为，租金未收到，暂未进行收入确认和核算；
（2）期间费用中广告费410万元、业务招待费25万元、研究开发费用20万元，期间费用中还包括支付企业的财产保险费用12.8万元，为股东支付的商业保险费25万元；
（3）营业外支出150万元（含通过政府部门向受灾地区捐款56万元，直接捐赠16万元）；
（4）8月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，残值率5%，预计使用10年；
（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年A国税前所得100万元，境外实纳税款20万元；从A国分得税后所得80万元，尚未入账处理；
（6）已知企业2011年度亏损20万元，2013年度亏损35万元，2013年结转广告费200万元。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（不考虑地方教育附加及其他税费）。（1）计算隐瞒的收入应补缴的流转税、城建税及教育费附加；
（2）计算广告费的调整额（包括结转）；
（3）计算业务招待费的调整额；
（4）计算专用设备对会计利润的影响额；
（5）计算调账后的会计利润总额；
（6）计算营业外支出的纳税调整额；
（7）计算研究开发费用和保险费用的纳税调整额；
（8）计算境内所得应纳企业所得税；
（9）计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；
（10）计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

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本题答案：（1）出租土地未按规定确认收入，应缴纳的营业税=10&
本题解析：试题答案（1）出租土地未按规定确认收入，应缴纳的营业税=10×10×5%=5（万元）未确认的收入应补缴的流转税、城建税及教育费附加=5+5×（7%+3%）=5.5（万元）（2）发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=（3500+10×10）×15%=540（万元）当年实际发生的广告费410万元据实扣除，同时还可以扣除2013年结转的广告费130万元（540-410）。广告费纳税调减130万元。（3）业务招待费的调整（3500+10×10）×5‰=18（万元）>25×60%=15（万元）准予扣除15万元。业务招待费调增所得额=25-15=10（万元）（4）专用设备对会计利润的影响额=70×（1-5%）÷10÷12×4=2.22（万元）（5）调账后的会计利润总额=1200+10×10-5.5-2.22+80=1372.28（万元）（6）公益捐赠扣除限额=1372.28×12%=164.67（万元）>实际公益捐赠56万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得扣除。对外捐赠的纳税调增额=16（万元）（7）研究开发费用加计扣除20×50%=10（万元），可以调减所得额10万元。为股东支付的商业保险费25万元，不得在税前扣除。合计纳税调增额=25-10=15（万元）（8）境内所得应纳企业所得税境内应纳税所得额=1372.28-130+10+16+15-120-80-20-35=1028.28（万元）应纳企业所得税=1028.28×25%=257.07（万元）（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=20（万元）A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=100×25%=25（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=25-20=5（万元）（10）2014年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=257.07-70×10%（专业设备投资额抵税）+5（境外补税）-150（已预缴）=105.07（万元）