1、填空题  个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（）。

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本题答案：劳务报酬所得
本题解析：试题答案劳务报酬所得

2、填空题  纳税筹划最重要的原则是（）。

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本题答案：守法原则
本题解析：试题答案守法原则

3、问答题  北京鼎嘉红枫商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法进行会计核算。2015年"五一"期间为了促销一款新型手机，由商场市场部门拟订了4种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得供应商开具增值税专用发票。4种促销方案如下：方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金200元。方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。要求：计算上述4个方案分别应纳的增值税，哪个方案对商场来说缴纳的增值税税额最少？

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本题答案：各方案应纳的增值税计算如下：方案一：税法规定，纳税人采
本题解析：试题答案各方案应纳的增值税计算如下：方案一：税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。应纳增值税=2000÷（1+17%）×17%-1000×17%=120.60（元）方案二：税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票全额栏上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。应纳增值脱=1800÷（1+17%）×17%-1000×17%=91.54（元）方案三：按现行税法规定，返还现金没有冲减销售收入的规定。应纳增值税=2000÷（1+17%）×17%-1000×17%=120.60（元）方案四：税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。应纳增值税=［2000÷（1+17%）×17%-1000×17%］+［200÷（1+17%）×17%-100×17%］=120.60+12.06=132.66（元）通过上述计算结果可知，四种方案中第二种方案缴纳增值税最少。

4、填空题  纳税筹划的主 体是（）。

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本题答案：纳税人
本题解析：试题答案纳税人

5、填空题  目前应征个人所得税的项目是（）。

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本题答案：股票红利
本题解析：试题答案股票红利

6、填空题  纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。

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本题答案：合法性
本题解析：试题答案合法性

7、填空题  当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（）。

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本题答案：甲乙双方均不缴纳
本题解析：试题答案甲乙双方均不缴纳

8、问答题  天津广嘉电器厂成立于2008年，属于增值税一般纳税人，从事家电的研发、生产和销售。该厂2014年4月销售给某商场空气加湿器8000台，不含税销售价100元/台，价外运费15元/台，未分别核算；同期进项税额为100000元，其中自营汽车所耗用的油料等抵扣进项税额5000元。该厂聘请注册会计师进行筹划，注册会计师提出以下建议：企业应走专业化发展的道路，建立专业的具有法人资格的运输公司，从而进一步满足消费者对服务越来越高的需要。要求：请分析该项筹划下，对企业流转税的影响。判断事务所提出的这项筹划方案能否被采用。

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本题答案：原方法流转税额的计算如下：该厂增值税销项税额=8000
本题解析：试题答案原方法流转税额的计算如下：该厂增值税销项税额=8000×100×17%+8000×15÷（1+17%）×17%=153435.90（元）应纳增值税额=153435.9-100000=53435.9（元）筹划后流转税额的计算如下：该厂增值税销项税额=8000×100×17%=136000（元）该厂应纳增值税=136000-95000=41000（元）运输子公司应缴纳的增值税=8000×15÷（1+11%）×11%-5000=6891.89（元）总体而言，该厂该月流转税税收负担合计=41000+6891.89=47891.89（元）。从上述计算结果可以看出，税收筹划后该厂减轻税收负担5544.01元［即53435.9-47891.89=5544.01］ ，该厂应该接受此项筹划方案。

9、填空题  按照企业所得税法 和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。

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本题答案：4年
本题解析：试题答案4年

10、填空题  按（）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

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本题答案：节税原理
本题解析：试题答案节税原理

11、填空题  个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（）的离境。

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本题答案：一次不超过30日或者多次累计不超过90日
本题解析：试题答案一次不超过30日或者多次累计不超过90日

12、填空题  金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。

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本题答案：零售环节
本题解析：试题答案零售环节

13、填空题  避税最大的特点是他的（）。

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本题答案：非违法性
本题解析：试题答案 非违法性

14、填空题  负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（）。

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本题答案：扣缴义务人
本题解析：试题答案扣缴义务人

15、填空题  判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。

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本题答案：无差别平衡点
本题解析：试题答案无差别平衡点

16、填空题  房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（）。

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本题答案：12%
本题解析：试题答案12%

17、问答题  方太配件公司和万通贸易公司均是中泰汽车股份有限公司（以下简称中泰汽车）的全资子公司。2015年2月，中泰汽车财务总监陈文霞给注册会计师李军伟发来电子邮件，部分内容摘录如下：（1）方太配件公司70%的产品销售给中泰汽车其他子公司，其2013年度和2014年度的账面销售毛利率均为15%，而根据国家统计局的数据显示，全国汽车配件行业最近3年的平均销售毛利率约为22%。方太配件公司设立在中国西部地区，适用的企业所得税税率为15%，而中泰汽车其他子公司适用的企业 所得税税率为25%。根据上述信息，财务总监希望李军伟就中泰汽车与方太配件公司之间的关联交易安排提供税收筹划建议。（2）万通贸易公司的业务招待费开支较大，每年发生大额的企业所得税纳税调整，而中泰汽车的业务招待费开支较小。中泰汽车拟将万通贸易公司的业务招待费"调剂"到中泰汽车进行税前列支。根据上述信息，财务总监希望李军伟就这一做法提出建议。要求：假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代李军伟逐项回答财务总监提出的问题。

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本题答案：（1）建议中泰汽车利用转让定价筹划法进行税务筹划。建议
本题解析：试题答案（1）建议中泰汽车利用转让定价筹划法进行税务筹划。建议中泰汽车利用原材料及零部件购销进行筹划，通过控制零部件和原材料的购销价格进而影响产品成本来实现税务筹划。方太配件公司设立在中国西部地区，享受企业所得税优惠税率15%，低于中泰汽车其他子公司的所得税税率。方太配件公司大部分产品销售给中泰汽车其他子公司。根据资料，方太配件公司2013年和2014年的销售毛利率均为15%，低于全国汽车配件行业最近三年的平均销售毛利率22%，这意味着中泰汽车集团内部较少的利润留在了所得税率较低的方太配件公司，而更多的利润流向了没有税收优惠的其他公司，造成中泰汽车的所得税负较高。中泰汽车可以通过提高方太配件公司向其他有联系的企业的销售价格， 91Exam.org使方太配件公司的毛利率在合理的范围内有所提高，以合理降低中泰汽车的总体税负。（2）万通贸易 91exam .org公司和中泰汽车间"调剂"业务招待费，需要相应地调整业务安排。有以下几点建议供考虑；①对两个公司的业务招待费进行预算管理。年初，根据预计的两个公司的当年销售（营业）收入额，确定两个公司的全面业务招待费额度。每个季度（或半年）对业务招待费额度的使用情况作了解和评估。对于预计超出万通贸易公司业务招待费额度的部分，及时调整业务安排，由中泰汽车的人员进行业务洽谈。②在万通贸易公司和中泰汽车的有关购销合同中，对有关事项加以约定，以支持业务招待费在中泰汽车的税前扣除。