1、判断题  销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核增值税先征后退的政策。销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

2、单项选择题  甲印刷企业（增值税一般纳税人）接受出版单位委托从事印刷劳务，纸张由甲企业自行购买，印刷的图书采用国际标准书号编序，并具有统一刊号，则此项业务收入按照（）。

A.17%的税率征收增值税
B.13%的税率征收增值税
C.4%的征收率征收增值税
D.5%的营业税税率征收营业税

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本题答案：B
本题解析：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。图书属于低税率的范围，所以按13%的税率征收增值税。

3、单项选择题  目前我国已在全国开展营改增试点，以下情形不需要缴纳增值税的是（）。

A．某律师事务所提供的法律服务
B．某汽车租赁公司提供的汽车出租服务
C．某房地产开发公司提供的商业用房出租服务
D．某港口提供的打捞救助服务

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本题答案：C
本题解析：本题考核增值税应税劳务的范围。有形动产租赁服务是属于营改增的范围，不包括“不动产”的出租服务。

4、单项选择题  某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金货。12月份销售金货价值共30万元(不含税)，回收的旧金货共8万元(不含税)，另收取回炉费共1．17万元。该金店12月份的销项税额是（）元。

A．51000
B．52700
C．37400
D．39100

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本题答案：D
本题解析：本题考核以旧换新的计算。金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。因此，该金店12月份的销项税额＝(30—8)×10000×17％＋1．17×10000÷(1＋17％)×17％＝39100(元)。

5、单项选择题  营改增在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增的两档低税率是（）。

A．11％和3％
B．11％和6％
C．6％和3％
D．3％和0％

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本题答案：B
本题解析：本题考核“营改增”试点的税率。试点增值税一般计税方法下有四档税率，分别为17％、13％、11％和6％。

6、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税的纳税地点说法正确的有（）。

A.除特殊情况外，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税
B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C.进口货物应纳的增值税，应当向纳税人所在地海关申报缴纳
D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

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本题答案：A, B, D
本题解析：进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税，所以选项C不正确。

7、判断题  增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

8、单项选择题  某企业（增值税一般纳税人）毁损一批前期购入的材料，账面成本12465元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为（）元。

A.2119.05
B.2075
C.2072.55
D.1778.59

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本题答案：B
本题解析：不得抵扣的进项税=（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）由于运输费465元是按照7%扣除率抵扣过进项税后的余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。

9、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.用于对其他企业投资的自产工业产品
B.用于党委集体福利的自产副食品
C.农业生产者销售的自产农业产品
D.直接用于教学的进口仪器

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本题答案：C, D
本题解析：选项AB：属于视同销售货物行为，应当征收增值税。

10、单项选择题  北京市甲工程机器租赁公司2012年1月1日已被认定为增值税试点一般纳税人，2012年1月，向本市某建筑公司出租工程用设备1台(经营性租赁)，取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票1份注明不含税价款80万元，经过主管税务机关认证，甲公司当月应缴纳的增值税是（）万元。

A．17
B．3．4
C．0
D．6

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本题答案：B
本题解析：本题考核有形动产租赁增值税的计算。应缴纳增值税＝100×17％－80×17％＝3．4(万元)。

11、判断题  世界银行贷款粮食流通项目投产后的2014年1月1日至2015年12月31日，世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务免征增值税。（）

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本题答案：对
本题解析：本题考核增值税即征即退政策。

12、单项选择题  某制药厂(增值税－般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税价款117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A．14．73
B．12．47
C．10．20
D．17．86

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本题答案：B
本题解析：本题考核一般纳税人兼营免税项目的计算。不得抵扣的进项税额＝相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计＝6．8×50÷(100＋50)＝2．27(万元)，应纳税额＝117÷(1＋17％)×17％－(6．8—2．27)＝12．47(万元)。提示：可以换－种思路，这里的目的是计算出每一元的药品销售额中可分担多少的进项税额，以此来确定最终可以抵扣的进项税，那么就用当期全部的进项税除以全部的销售额，即6．8÷150＝0．0453(万元)，然后用此金额乘以应税药品的销售额就可以得出能够抵扣的部分，即100×0．0453＝4．53(万元)。

13、单项选择题  增值税一般纳税人的下列应税行为适用税率为13%的是（）。

A.甲企业自行购买纸张委托乙企业印刷图书
B.农机厂销售农机零件
C.水果商店出售苹果
D.方便面厂出售方便面

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本题答案：C
本题解析：C选项的苹果属于初级农产品，享受13%的低税率。

14、单项选择题  纳税人发生下列情形中，可以自行开具增值税专用发票的是（）。

A.增值税一般纳税人向消费者个人零售化妆品
B.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的
C.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的
D.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务需要征税的

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本题答案：D
本题解析：增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务需要征税的，是可以自行开具增值税专用发票的。

15、多项选择题  一般纳税人将原购人的已按17％税率抵扣进项税的货物用于下列用途时，应作进项税额转出处理的有（）。

A．免税项目
B．用于13％税率的生产
C．用于生产专门销售给小规模纳税人的货物
D．非应税项目

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本题答案：A, D
本题解析：本题考核不得抵扣进项税的有关规定。选项B，纳税人生产不同税率的应税货物，允许抵扣进项税；选项C，一般纳税人实行凭票抵扣和计算扣除进项税，与购买方是否是一般纳税人无关。

16、判断题  委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。（）

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本题答案：错
本题解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

17、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.销售天然气
B.转让无形资产
C.销售热力
D.销售电力

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本题答案：B
本题解析：增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

18、多项选择题  下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。

A.软件企业销售其自行开发生产的软件产品
B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有
C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有
D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有

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本题答案：B, C
本题解析：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。

19、判断题  纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（）

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本题答案：对
本题解析：本题考核“营改增”的税率。题目表述正确。

20、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算抵扣进项税的是（）。

A.销售应税原材料支付的运输费用
B.外购生产设备支付的运输费用
C.外购原材料用于非增值税应税项目支付的运输费用
D.外购生产用农产品支付的运输费用

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本题答案：C
本题解析：用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣，其运输费用也不能计算抵扣进项税额。

21、单项选择题  下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。

A．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
B．纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
C．纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税
D．符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

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本题答案：D
本题解析：本题考核纳税人放弃免税权的规定。选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申淆，报主管税务机关备案。选项C，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

22、多项选择题  纳税人购进货物或者接受应税劳务，以下经济业务可以作为进项税额抵扣的有（）。

A．某电脑公司从美国进口整机一批，向海关缴纳的进口环节的增值税
B．某商场购进电视机，用于奖励内部员工
C．某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工
D．某茶叶厂从茶农手中收购经过茶农烘干处理的茶叶一批

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本题答案：A, D
本题解析：本题考核增值税进项税额抵扣。进口环节向海关缴纳的增值税本身属于进项税，选项A是可以抵扣的；选项B，外购货物用于非应税项目，其进项税不得抵扣；选项C，建筑施工企业是营业税的纳税人，购进的货物用于建筑施工(非应税项目)，进项税不能抵扣。

23、判断题  根据增值税法律制度的规定，除另有规定外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

24、单项选择题  纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，一定期间内不得再申请免税、减税，该期间是（）。

A．12个月
B．18个月
C．24个月
D．36个月

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本题答案：D
本题解析：本题考核“营改增”的优惠政策。纳税人提供应税服务适用免税、减税规定放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税，主管税务机关36个月内也不得受理纳税人的免税申请。

25、判断题  纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算销售额的，不得免税、减税。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

2 91eXAm.org6、判断题  纳税人销售软件产品，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，不征收增值税。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

27、多项选择题  下列各项中，不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有()。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批
C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起12个月内不得申请免税
D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值税一般纳税人的，应当认定为一般纳税人

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本题答案：A, B, C
本题解析：根据规定，纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

28、多项选择题  增值税纳税人取得的下列经营收入，在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有（）。

A．混合销售涉及的非应税劳务收入
B．商业企业零售收入
C．逾期包装物押金收入
D．向购买方收取的各项价外收入

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考核含税销售收入的判断。销售价款中是否含税的判断可以遵循以下的原则：(1)普通发票中注明的价款一定是含税价格，例如：商场向消费者销售的“零售价格”；(2)增值税专用发票中记载的“价格”一定是不含税价格；(3)增值税纳税人销售货物同时收取的价外收入或逾期包装物押金收入等一般为含税收入；(4)增值税混合销售行为中的营业税涉税收入在计算增值税时一律视为含税收入。

29、判断题  小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。（）

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本题答案：对
本题解析：本题考核增值税销售退回或者折让。根据规定，小规模纳税人以外的纳税人(即－般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。小规模纳税人不涉及到进项税的抵扣问题。

30、单项选择题  下列有关增值税起征点的说法中，不正确的是（）。

A.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税
B.增值税起征点的适用范围仅限于个人
C.个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税
D.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

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本题答案：D
本题解析：个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。

31、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列货物中，不按照13%的低税率征收增值税的是（）。

A.稻谷
B.淀粉
C.面粉
D.杂粮

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本题答案：B
本题解析：淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。

32、多项选择题  增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（）的人民币汇率中间价。

A.当天
B.当月1日
C.当月最后一天
D.当月月15日

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本题答案：A, B
本题解析：增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

33、单项选择题  某商场(一般纳税人)2013年2月，将市场价为1500000元(含税)的音像制品定价1540000元(含税)销售给某商店。则该商场上述业务的销售额应是（）元。

A．1316239．32
B．1160000．00
C．115309．70
D．1362831．86

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本题答案：D
本题解析：本题考核适用低税率货物增值税的计算。音像制品和电子出版物，适用13％的低税率。不含税销售额＝1540000÷(1＋13％)＝1362831．86(元)。

34、多项选择题  下列关于进口的消费品，说法正确的有（）。

A.进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税
B.进口的应税消费品的消费税由海关代征
C.进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报
D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款专用缴款书的次日起7日内缴纳税款

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本题答案：B, C
本题解析：（1）选项AD：外购已税烟丝生产的卷烟以及外购已税石脑油生产的应税消费品都可按生产领用量抵扣已纳消费税　　（2）选项B：外购已税酒精生产的酒不在规定可抵扣范围之内　　（3）选项C：外购已税汽车轮胎生产的汽车，不属于抵扣范围，不能跨税目抵扣。

35、多项选择题  下列选项中，属于纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票情形的有（）。

A.属于一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位销售自产电力
B.属于一般纳税人的典当行销售死当物品
C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
D.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣且不得抵扣进项税额的固定资产

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本题答案：A, B
本题解析：选项CD应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

36、单项选择题  某电器修理部（小规模纳税人）2012年8月取得含税修理收入20600元，当月出售一台自己使用过的进口设备，收取价税合计金额123600元，该修理部当月应缴纳的增值税为（）元。

A.600
B.2953.85
C.3000
D.4200

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本题答案：C
本题解析：该修理部当月应缴纳的增值税=20600÷（1+3%）×3%+123600÷（1+3%）×2%=3000（元）。

37、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于一并缴纳增值税的混合销售行为的是（）。

A.某建材商店销售建材的同时负责送货上门
B.某汽车制造公司在销售汽车的同时为其他客户提供售后修理劳务
C.某电信局销售电话机的同时提供电信服务
D.某建筑单位提供建筑业劳务的同时销售自产的货物

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本题答案：A
本题解析：选项B：属于兼营货物销售和增值税应税劳务的行为；选项C：属于营业税混合销售行为，应根据电信局的主营业务一并缴纳营业税；选项D：属于混合销售行为，但是应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。

38、多项选择题  根据增值税税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有（）。

A．以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土
B．利用风力生产的电力
C．对销售自产的综合利用生物柴油
D．以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

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本题答案：A, D
本题解析：本题考核增值税的税收优惠。选项B实行即征即退50％的政策；选项C实行增值税先征后退政策。

39、多项选择题  下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。

A．采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B．委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
C．将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
D．进口货物，为报关进口的当天

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本题答案：C, D
本题解析：本题考核增值税的纳税义务发生时间。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以选项A错误；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，所以选项B错误；视同销售货物行为为货物移送当天，进口货物，为货物报关进口的当天，所以选项CD正确。

40、问答题  

计算分析题：
某百货公司黄金饰品部为增值税一般纳税人，2010年4月发生以下业务：
（1）直接零售金首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元；
（2）以旧换新销售金首饰，换出新首饰600克，收取差价81900元；
（3）销售包金首饰取得零售款30000元；销售翡翠手镯取得零售款70000元；修理金银首饰收取现金8810元；
（4）当期该首饰部购进金首饰认证增值税专用发票可抵扣进项税72000元。
（金银首饰的消费税税率为5%）
根据上述资料，计算：
（1）该黄金饰品部当月应缴纳消费税；
（2）该黄金饰品部当月应缴纳增值税。

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本题答案：（1）消费税不含税销
本题解析：试题答案（1）消费税不含税销售额=（468000+1755+81900）/（1+17%）=471500（元）
应缴消费税=471500×5%=23575（元）
[解析]随同首饰销售的首饰盒应一并缴纳消费税和增值税；包金首饰以及翡翠手镯不在零售环节缴纳消费税，但在零售环节需要交纳增值税。
（2）增值税不含税销售额=471500+（30000+70000+8810）/（1+17%）=564500（元）
应交增值税=564500×17%-72000=23965（元）

41、判断题  企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。（）

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本题答案：错
本题解析：受托加工应税消费品组价时，要按受托加工的材料成本、加工费和应缴纳的消费税组成计税价格。

42、单项选择题  某酒厂2011年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）。

A.8600元
B.8800元
C.9600元
D.9800元

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本题答案：D
本题解析：1吨=1000公斤=2000斤，从量税=0.8×2000×0.5=800（元）组成计税价格=［0.8×40000×（1+10%）+800］÷（1-20%）×20%=9000（元）该厂当月应纳消费税=800+9000=9800（元）。

43、判断题  油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

44、单项选择题  某企业（增值税一般纳税人）因管理不善丢失一批前期购入的农机零配件，账面成本12465元（含运费465元），其需要做进项税额转出的金额是（）元。

A.2119.05
B.2075
C.2072.55
D.1778.59

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本题答案：B
本题解析：应转出的进项税=（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）。由于运输费465元是按照7%扣除率抵扣过进项税后的余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。

45、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为（）。

A.货物发出的当天
B.收到全部货款的当天
C.收到第一期货物的当天
D.取得索取销售额凭据的当天

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本题答案：A
本题解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

46、单项选择题  下列情形中，需要缴纳增值税的是（）。

A.油气田企业之间相互提供的生产性劳务
B.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务
C.非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业，其提供的生产性劳务
D.油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务

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本题答案：A
本题解析：油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务，不缴纳增值税；非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业，其提供的生产性劳务，不缴纳增值税；油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税。

47、单项选择题  某烟草生产企业是增值税一般纳税人，2009年12月销售甲类卷烟600标准条，取得含税销售额63180元；销售乙类卷烟1200标准条，取得增值税专用发票上注明的销售额72000元。每条卷烟适用的定额税为0.6元。当月该烟草生产企业应缴纳的消费税为（）。

A.30240元
B.56160元
C.57240元
D.59250元

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本题答案：C
本题解析：应缴纳的消费税=63180÷（1+17%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0.6=57240（元）。

48、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的有（）。

A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有的
B.电力公司向发电企业收取的过网费
C.体育彩票的发行收入
D.供应或开采未经加工的天然水

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项A：纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；属于受托方的，征收增值税。选项C：体育彩票的发行收入，不征收增值税。选项D：供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税。

49、多项选择题  根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税的应税劳务的有（）。

A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务
B.美国某公司为中国境内某企业设计时装
C.英国某公司出租设备给中国境内某企业在境内使用
D.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的机器

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本题答案：B, C
本题解析：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。

50、单项选择题  下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天

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本题答案：B
本题解析：（1）选项A：纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税；经有权机构批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（2）选项C：纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天（3）选项D：而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。

51、单项选择题  某小规模纳税人销售旧货，取得含税收入10.3万元，销售货物取得不含税收入20万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为5万元，当月小规模纳税人应交纳的增值税税额为（）万元。

A.0.8
B.0.9
C.1.2
D.0.7

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本题答案：A
本题解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的，应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）；销售货物应纳税额=20×3%=0.6（万元），当月共缴纳增值税=0.2+0.6=0.8（万元）。

52、多项选择题  下列关于一般纳税人的涉税政策的陈述，正确的有（）。

A．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
B．纳税人销售旧货，按照简易办法依照4％征收率减半征收增值税
C．－般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6％征收率征收增值税，可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
D．销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

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本题答案：A, B, D
本题解析：本题考核－般纳税人涉税处理。－般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6％征收率征收增值税，不可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

53、多项选择题  “营改增”政策中的纳税人，其提供的下列服务中，属于免征增值税的有（）。

A．海峡两岸海上和空中直航业务
B．一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3％的部分
C．航空公司提供飞机播洒农药服务
D．青藏铁路公司提供铁路运输服务免收增值税

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本题答案：A, C, D
本题解析：本题考核“营改增”的免税项目。选项B属于限额即征即退政策。

54、单项选择题  下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A．某商店为服装厂代销儿童服装
B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C．某企业将外购的水泥用于不动产在建工程
D．某商场将外购的床单用于内部招待所

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本题答案：A
本题解析：本题考核增值税的视同销售。选项BD属于外购货物用于集体福利，选项C属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中(4)、(5)均不含外购货物，因此选项BCD不是视同销售行为。

55、判断题  某企业将外购的货物(取得增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核增值税的进项税抵扣。企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。

56、多项选择题  下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A.某企业委托河北一烟厂加工烟丝，收回后直接对外销售
B.某电脑维修部为顾客修理电脑
C.某企业变卖一栋办公楼
D.某企业将自产货物分配给股东

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本题答案：A, B, D
本题解析：增值税有普遍征收的特点，对从事商品生产经营和提供劳务的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。选项B：加工、修理修配劳务属于增值税的征收范围；选项C：办公楼属于不动产，不属于增值税的征税范围；选项D：将自产的货物用于捐赠、投资、分配给股东或者投资者，属于增值税的视同销售货物的行为，征收增值税。

57、判断题  某企业购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不属于消费税的征税范围。（）

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本题答案：错
本题解析：对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

58、单项选择题  纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳增值税税款。

A.3日
B.5日
C.10日
D.15日

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本题答案：D
本题解析：根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

59、问答题  

某增值税一般纳税人生产销售电风扇，成本每台200元，出厂不含税单价为280元/台。4月该厂购销情况如下：
（1）购进电风扇零部件，取得的增值税专用发票上注明销售金额100000元，注明税款17000元，购入后10%用于集体福利；
（2）向当地百货大楼销售800台电风扇，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了3%的销售折扣；
（3）向外地特约经销点销售500台电风扇，并支付运输单位8000元运杂费用，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；
（4）销售本厂自用4年的小轿车一辆，含税售价80000元；
（5）当期随同销售电风扇发出包装物收取押金20000元，合同约定的期限为3个月，没收逾期仍未收回的包装物押金11000元；
（6）本厂将10台电风扇奖励给优秀员工。
假定应该认证的发票均经过了认证，该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额=7000×7%+17000=17490（元）
销项税额=800×（1-3%）×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6（元）
应纳增值税额=62947.6-17490=45457.6（元）
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由、计算出正确的增值税应纳税额。

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本题答案：（1）外购零部件中的
本题解析：试题答案（1）外购零部件中的17000元税款只能抵扣90%，用于集体福利的10%不得抵扣进项税。根据规定，外购货物用于集体福利和个人消费的，不应抵扣进项税。
（2）向当地百货大楼销售800台电风扇的销售额不得扣减3%的销售折扣。根据规定，销售折扣（现金折扣）属于理财性支出，不应扣减销售额。
（3）到期没收的包装物押金属于含税收入，应该换算成不含税收入计税。
（4）该电风扇厂销售使用过的小轿车应按照4%征收率减半征收增值税。
（5）奖励优秀员工的10台电风扇不应按照成本价格计算增值税销项税。根据规定，将自产货物用于集体福利的，应视同销售，按照同类产品价格计算增值税的销项税。

60、多项选择题  按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.对外投资入股的应税消费品

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本题答案：A, C, D
本题解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

61、问答题  

某食品厂（增值税一般纳税人）2012年9月发生如下业务：
（1）向农民收购大麦10吨，开具的收购发票上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工成某膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。
（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计为3605元。
（3）生产淀粉10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨淀粉发给职工做福利。
（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100000元。
（5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元）。
（6）当月转让2009年购进的设备一台，取得不含税销售额20000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该食品厂当期需要转出的进项税额；
（2）该食品厂当期可以抵扣的进项税额；
（3）该食品厂当期的增值税销项税额；
（4）该食品厂当期应缴纳的增值税税额。

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本题答案：（1）需要转出的进项税=（4536-186）&divi
本题解析：试题答案（1）需要转出的进项税=（4536-186）÷（1-13%）×13%+186÷（1-7%）×7%=664（元）
（2）当期可以抵扣的进项税=20000×13%+600÷（1+17%）×17%+3605÷（1+3%）×3%-664=2128.18（元）
（3）当期的增值税销项税=21000×17%+21000÷9×1×17%+100000×17%+20000×17%=24366.67（元）
（4）当期应缴纳的增值税=24366.67-2128.18=22238.49（元）。

62、判断题  销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，一并征收营业税。（）

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本题答案：错
本题解析：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额（而非一并缴纳增值税或营业税）。

63、判断题  纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，由于没有取得收入，因此一律不属于营改增应税劳务的范围。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核增值税应税劳务的特殊规定。根据规定，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务视同提供应税服务。但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

64、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有（）。

A.纳税人将自产的货物用于对外投资
B.纳税人将自产的货物用于本企业的职工食堂
C.纳税人将委托加工收回的货物用于个人消费
D.纳税人将委托加工收回的货物用于分配给股东

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：上述选项均属于视同销售货物行为。

65、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（）。

A.一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税
B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税
C.一般纳税人选择按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税后，36个月内不得变更
D.纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，可按适用税率征收增值税，同时可以开具增值税专用发票

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本题答案：D
本题解析：自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，或者增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

66、单项选择题  一制药厂(增值税一般纳税人)在2013年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的是（）。

A．进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额
B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
C．购料时取得卖方化工厂开具的运费普通发票
D．为办公设施购入的复印材料取得增值税专用发票上注明的增值税额

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本题答案：C
本题解析：本题考核增值税进项税额的抵扣。运费开具的普通发票不得作为购买方抵扣的依据。

67、单项选择题  某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其应缴纳的消费税为（）。

A.588.89元
B.1001.11元
C.1577.6元
D.1105元

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本题答案：A
本题解析：组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）应纳消费税=5888.89×10%=588.89（元）。

68、判断题  企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。（）

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本题答案：对
本题解析：符合对代销货物超期付款的征税规定。

69、判断题  一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

70、判断题  增值税纳税人兼营营业税劳务未分别核算的，其营业税应税劳务应一并征收增值税。（）

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本题答案：错
本题解析：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

71、判断题  根据增值税法律制度的规定，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。（）

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本题答案：错
本题解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

72、单项选择题  2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金5万元，没收到期白酒包装物押金3万元。该厂当月应缴纳的消费税为（）万元。

A.106
B.160.85
C.109.08
D.109.42

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本题答案：D
本题解析：该厂当月应缴纳的消费税=[480+（15+5）÷（1+17%）]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（万元）。

73、多项选择题  下列关于增值税征收率适用的表述正确的有（）。

A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税
B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税
D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣但未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税

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本题答案：A, B, C
本题解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣但未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

74、单项选择题  我国现行增值税的类型属于（）。

A.生产型增值税
B.消费型增值税
C.收入型增值税
D.未定型增值税

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本题答案：B
本题解析：自2009年1月1日起，我国改征消费型增值税。

75、单项选择题  下列项目可以免征增值税的是（）。

A．销售农业产品
B．残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务
C．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
D．利用风力生产的电力

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本题答案：C
本题解析：本题考核增值税的免税规定。税法规定，农业生产者销售自产的农产品，免征增值税；对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税，对残疾人组成的福利工厂提供的上述劳务，没有免税的规定；利用风力生产的电力实行增值税即征即退50％的政策。

76、问答题  

腾飞公司是一生产企业，属于增值税一般纳税人，2013年11月发生下列相关业务：
(1)购进A类原材料，增值税专用发票注明买价2000万元，发票当期通过认证。
(2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购发票上注明买价500万元。
(3)购进B类辅助材料一批，普通发票上注明价款23．4万元。
(4)将生产的甲产品对外销售，含增值税售价为5850万元，按照含税价格给予对方10％的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。
(5)将生产的乙产品委托兴隆公司代销，已经发出商品成本550万元，不含增值税售价1000万元，尚未收到代销清单(发出代销货物不到90天)。
(6)部分自产丙产品被在建工程领用，成本200万元，市场无同类产品售价。
(7)因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。
(8)上期期末未抵扣的留抵进项税为130万元。
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。
(1)计算本期允许抵扣的进项税额。
(2)计算本期销项税额。
(3)计算本期应缴纳增值税。

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本题答案：(1)本期允许抵扣的
本题解析：试题答案(1)本期允许抵扣的进项税额
①A材料进项税额＝2000×17％－100×17％＝323(万元)
②购进免税农产品及运费的进项税额＝500×13％＝65(万元)
本期允许抵扣的进项税额＝323＋65＝388(万元)
(2)本期销项税额
①销售甲产品的销项税＝5850×(1—10％)÷(1＋17％)×17％＝765(万元)
②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。
③在建工程领用丙产品应视同销售，销项税为＝200×(1＋10％)×17％＝37．4(万元)。
本期销项税额＝765＋37．4＝802．4(万元)
(3)本期应缴纳增值税＝802．4—388—130＝284．4(万元)

77、多项选择题  按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有（）。

A．化妆品公司将－批试用装免费发放给参加交易会参观人员
B．子公司(轮胎厂)将轮胎销售给为一般纳税人的母公司(汽车厂)
C．商业企业销售烟、酒给消费者
D．销售自己使用过的固定资产，适用4％减半征收

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本题答案：A, C, D
本题 解析：本题考核不得开具增值税发票的情形。根据规定，下列情形不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的；(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的；(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。－般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依4％征收率减半征收增值税政策的和小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票。

78、单项选择题  下列计税方法中，属于各国增值税最常采用的计税方法是（）。

A.税基列举法
B.税基相减法
C.购进扣税法
D.复合计税法

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本题答案：C
本题解析：各国增值税最常采用的计税方法是购进扣税法。

79、单项选择题  若频率一定，下列哪种波型在固体弹性介质中传播的波长最短：（）

A、剪切波
B、压缩波
C、横波
D、瑞利表面波

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

80、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。

A.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人
B.境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
C.境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且境内没有代理人的，不缴纳增值税
D.根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

81、多项选择题  农产品增值税进项税额核定扣除试点地区的纳税人以购进农产品为原材料生产货物的，农产品增值税进项税额核定的方法包括（）。

A.投入产出法
B.成本法
C.购进法
D.参照法

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本题答案：A, B, D
本题解析：试点纳税人以购进农产品为原材料生产货物的，农产品增值税进项税额核定的方法包括：投入产出法、成本法和参照法。

82、单项选择题  根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.从国外进口生产设备
B.烟酒零售商店销售外购的已税烟酒
C.从国外进口小汽车
D.子午线轮胎

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本题答案：C
本题解析：选项A：生产设备征收增值税，不征收消费税；选项B：烟酒零售商店销售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税；选项D：子午线轮胎免征消费税。

83、多项选择题  下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税

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本题答案：A, D
本题解析：（1）选项B：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税（2）选项C：委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

84、多项选择题  下列选项中，属于增值税的征税范围的有（）。

A.销售热力
B.销售不动产
C.转让无形资产
D.销售动产

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本题答案：A, D
本题解析：增值税的征税范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产。所以选项BC都不属于增值税的征收范围。

85、单项选择题  商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.烟酒
B.食品
C.化妆品
D.劳保专用物品

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本题答案：D
本题解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

86、判断题  非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

87、多项选择题  一般纳税人销售货物属于下列情形的，可以适用4％征收率政策的有（）。

A．寄售商店代销寄售物品
B．销售商品水泥混凝土
C．典当业销售死当物品
D．自来水公司销售自来水

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本题答案：A, B, C
本题解析：本题考核增值税征收率的适用。根据规定，寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品一律按4％征收增值税。自来水公司销售自来水可以按6％简易办法征收。

88、判断题  增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限。（）

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本题答案：错
本题解析：以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

89、问答题  

某电器专卖店(一般纳税人)2013年8月发生下列购销业务：
(1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
(2)将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以180000元的价格售出；
(3)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款未支付，领用5台用于本企业经营；
(4)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
(1)销售300台空调销项税额＝3000÷(1＋17％)×300×17％＝130769．23(元)
(2)出售2013年购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税＝(180000－160000)÷(1＋4％)×2％＝384．62(元)
(3)购进空调进项税额＝420000×17％＝71400(元)
(4)购进冰箱进项税额＝300000×17％＝51000(元)
(5)当期销项税额＝130769．23(元)
当期进项税额合计＝71400＋51000＝122400(元)
该商场本月应纳增值税＝130769．23—122400＋384．62＝8753．85(元)
要求：
(1)根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
(2)计算该商场2013年8月应纳的增值税额。

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本题答案：(1)①销售空调时每
本题解析：试题答案(1)①销售空调时每台收取的安装费200元没有纳税不符合规定。根据规定，增值税纳税人的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。本题中．安装费属于销售空调的价外收入，应该－并征收增值税。
②将自用半年的小汽车转让时的纳税计算不符合规定。根据规定，－般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4％征收率减半征收增值税。本题中，计算小汽车的增值税应采用简易办法，以实际售价作为计税依据计算，题目中将原价扣除的做法是错误的。
③本月退回上期购入的冰箱，没有相应扣减本期进项税的做法不符合规定。根据规定，－般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减，本题中，因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台没有扣减当期进项税的做法错误。
(2)计算该商场2013年8月应纳的增值税额，
①销售300台空调销项税额＝(3000＋200)÷(1＋17％)×300×17％＝139487．18(元)
②出售2013年购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税＝180000÷(1＋4％)×2％＝3461．54(元)
③购进空调进项税额＝420000×17％＝71400(元)

90、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有（）。

A.纳税人采取以物易物方式销售货物的，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.纳税人采取以旧换新方式销售家电的，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税
C.纳税人采取还本销售方式销售货物的，以实际销售额计算缴纳增值税
D.纳税人采取销售折扣方式销售货物的，折扣额不得从销售额中扣减

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本题答案：C, D
本题解析：选项A：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方是既买又卖的业务，要分别按照购销业务处理；选项B：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），均以新货物的不含税价款计算缴纳增值税。

91、多项选择题  下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的处理中，正确的有（）。

A.外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣
B.外购货物用于本企业不动产的在建工程，取得增值税专用发票，进项税额是可以抵扣的
C.外购货物用于对外捐赠，进项税额不得抵扣
D.销售免税货物支付的运输费用，进项税额不得抵扣

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本题答案：A, D
本题解析：选项B：外购货物用于本企业不动产的在建工程，即使取得增值税专用发票，进项税额也是不得抵扣的；选项C：外购货物用于对外捐赠，取得增值税专用发票，进项税额是可以抵扣的。

92、多项选择题  现在我国在全国范围开展“营改增”，以下情形需要缴纳增值税的有（）。

A．某勘探公司提供的工程勘探服务
B．某市场营销服务机构利用网络技术提供的市场信息收集、分析和报告服务
C．某知识产权代理机构提供的知识产权服务
D．某融资租赁公司提供的机器设备融资租赁服务

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考核增值税应税劳务的范围。选项A属于研发和技术服务；选项B属于信息技术服务；选项C属于文化创意服务；选项D属于有形动产租赁服务。

93、多项选择题  下列关于“营改增”试点地区增值税一般纳税人接受交通运输业服务抵扣进项税额的表述中，说法正确的有（）。

A.接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣
B.接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开货物运输业增值税专用发票，按照发票上注明的不含税价款和3%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣
C.接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣
D.从试点地区取得的试点实施之后取得的运输费用结算单据，一律可以作为增值税扣税凭证

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本题答案：A, C
本题解析：选项B：接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣；选项D：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

94、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月购进的生产设备，按照4%的征收率减半征收增值税
B.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年10月份购进的小汽车，按照4%征收率减半征收增值税
C.小规模纳税人销售自己使用过的2009年10月份购进的生产设备，按照4%的征收率减半征收增值税
D.小规模纳税人销售自己使用过的2010年2月份购进的生产设备，减按2%的征收率征收增值税

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本题答案：B, D
本题解析：选项A：增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月购进的生产设备，按照适用税率计算征收增值税；选项C：小规模纳税人销售自己使用过的2009年10月份购进的生产设备，减按2%的征收率征收增值税。

95、判断题  非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

96、多项选择题  纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的有（）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
B.包装物租金
C.返还利润
D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

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本题答案：B, C
本题解析：选项AD不属于价外费用。

97、单项选择题  某首饰商城在2010年8月份零售金银首饰与镀金首饰组成的套装组合，取得收入是146.25万元，其中金银首饰的零售收入是100万元，镀金首饰的零售收入是46.25万元。当月没有发生其他业务，该商城应缴纳的消费税为（）万元。

A.0
B.1.98
C.4.27
D.6.25

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本题答案：D
本题解析：商城应缴纳的消费税=146.25÷（1+17%）×5%=6.25（万元）。

98、单项选择题  下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）。

A．3％
B．10％
C．13％
D．17％

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本题答案：C
本题解析：本题考核增值税的税率。增值税的低税率为13％，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13％的扣除率计算进项税额。

99、判断题  进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

100、多项选择题  关于增值税征税范围，下列说法正确的有（）。

A．缝纫业务，不缴纳增值税
B．电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税
C．对从事热力的公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税
D．货物期货在实物交割环节征收增值税

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本题答案：C, D
本题解析：本题考核增值税的征税范围。缝纫业务，征收增值税；对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

101、多项选择题  下列各项中，出口货物劳务既不免税也不退税的有（）。

A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
B.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
C.非列名生产企业出口的非视同自产货物
D.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

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本题答案：A, B
本题解析：选项CD适用免税不退税政策。

102、多项选择题  增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%低税率的有（）。

A.硝酸铵
B.卷帘机
C.玉米胚芽
D.鲜奶

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本题答案：B, C, D
本题解析：自2007年2月1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17%。

103、判断题  纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务的行为属于混合销售行为，依法缴纳增值税。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核混合销售行为。销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为属于特殊的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，分别缴纳增值税和营业税。

104、单项选择题  根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国实行（）。

A．消费型增值税
B．收入型增值税
C．生产型增值税
D．未定型增值税

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本题答案：A
本题解析：本题考核增值税的类型。2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换，所以我国现在实行的是消费型增值税。

105、单项选择题  2012年7月1日后认定的营改增试点地区一般纳税人，应当在超标月份所属申报期结束后（）个工作日内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。

A.20
B.30
C.40
D.60

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本题答案：C
本题解析：2012年7月1日后认定的，纳税人应当在超标月份所属申报期结束后40日（工作日）内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。

106、多项选择题  下列关于增值税即征即退或者先征后退（返）的规定表述正确的有（）。

A.纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退的政策
B.纳税人销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力，实行增值税即征即退的政策
C.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策
D.纳税人销售自产的以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，增值税实行即征即退50%的政策

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：上述内容符合政策规定。

107、判断题  出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向原报关地的税务机关申报补缴已退的消费税税款。（）

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本题答案：错
本题解析：出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向其机构所在地或居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。

108、多项选择题  依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。

A.香水、香粉
B.高档护肤类化妆品
C.戏剧演员化妆用的油彩
D.眉笔、眼睫毛

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本题答案：A, B, D
本题解析：演员化妆用的油彩不属于化妆品征税范围。

109、多项选择题  下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有（）。

A.销售折扣
B.折扣销售
C.实物折扣
D.销售折让

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本题答案：B, D
本题解析：销售折扣不得从销售额中减除；实物折扣也不得从销售额中减除，而且应当视同销售给客户计算缴纳增值税。

110、问答题  

北京创意村文化有限公司(以下简称设计公司)为增值税－般纳税人，主要从事各方面设计业务，该公司2014年2月发生以下经济业务：
(一)对外提供服务
(1)为甲公司个人提供服装设计服务，取得收入100000元；
(2)为张某个人提供创意策划服务，取得收入90000元；
(3)为乙公司提供环境没计服务，取得收入60000元；
(4)为贾某个人提供婚庆服务取得收入2000元。
(二)购进业务
(1)购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元；
(2)购买公司用小轿车汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元；
(3)购买公司业务接待用礼品．取得1份增值税专用发票上注明税款4000元；
(4)取得1份北京某运输公司一般纳税人开具的运输业增值税专用发票，价税合计3000元。设计公司会计核算健全．所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符。
要求：根据上述情况分析回答下列问题(计算取小数点后两位)：
(1)设计公司提供的服务属于“营改增”应税
范围中现代服务业的哪一类?
(2)设计公司对外提供服务收入中哪一项不缴纳增值税?
(3)计算设计公司当月的销项税额。
(4)计算设计公司当月的进项税额。
(5)计算设计公司当月应缴纳的增值税额。

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本题答案：(1)设计公司提供的
本题解析：试题答案(1)设计公司提供的服务属于“营改增”试点应税范围中现代服务业的“文化创意服务”。
(2)设计公司对外提供的服务收入中“为贾某个人提供婚庆服务取得收入2000元”不缴纳增值税。
(3)当月销项税额＝(100000＋90000＋60000)÷(1＋6％)×6％＝14150．94(元)
(4)当月进项税额＝5000＋3000÷(1＋11％)×11％＋3000＝8297．3(元)
(5)本月应税服务应纳税额＝14150．94—8297．3＝5853．64(元)

111、问答题  

某化妆品厂甲公司、乙公司均是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：
（1）外购化工原材料香精，税控发票注明价款30000元，税款5100元；
（2）将原材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费800元，取得运费发票；
（3）乙公司为加工该产品从小规模纳税人企业购入辅料，取得税务代开的增值税专用发票，价款5000元，税款150元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；
（4）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费1000元，取得运输发票。
（化妆品消费税税率是30%，增值税税率是17%）
假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：
（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；
（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；
（4）乙公司该业务应缴纳的增值税。

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本题答案：（1）甲公司提货时，
本题解析：试题答案（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本=30000+800×（1-7%）=30744（元）
加工费及辅料费为8000元
提货时应被代收代缴消费税=（30744+8000）÷（1-30%）×30%=16604.57（元）
（2）甲公司可以抵扣的增值税进项税额=5100+800×7%+8000×17%+1000×7%=6586（元）
甲公司的销项税额=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）
销售香水应缴纳的增值税=14529.91-6586=7943.91（元）
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
=100000÷（1+17%）×30%-16604.57×70%=25641.03-11623.20=14017.83（元）
（4）乙公司受托加工收入应缴纳增值税
乙公司应纳增值税=8000×17%-150=1210（元）

112、判断题  自2009年1月1日起，增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核增值税纳税人纳税期限的规定。自2009年1月1日起，增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

113、多项选择题  增值税一般纳税人销售下列货物，可选择按照6%的征收率计算缴纳增值税的有（）。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B.企业自产的建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料
C.寄售商店代销寄售物品
D.典当业销售死当物品

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本题答案：A, B
本题解析：选项CD要依照4%征收率计算缴纳增值税。

114、多项选择题  纳税人代有关行政管理部门收取的费用，不征收增值税需同时符合的条件有（）。

A．政府性基金或行政事业性收费必须经过批准设立
B．政府性基金或行政事业性收费只需备案即可
C．所收款项全额上缴财政
D．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

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本题答案：A, C, D
本题解析：本题考核价外费用的有关规定。纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；(3)所收款项全额上缴财政。

115、判断题  一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，增值税不得从销项税额中扣减。（）

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本题答案：错
本题解析：一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，增值税可以从销项税额中扣减。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

116、多项选择题  下列关于白酒消费税最低计税价格核定管理办法，说法正确的有（）。

A.白酒生产企业销售给关联销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格
B.白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和关联销售单位销售价格，按照规定的式样及要求，在主管税务机关规定的时限内填报
C.白酒消费税最低计税价格核定标准如下：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格
D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税，实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：上述规定均符合法律规定。

117、多项选择题  下列关于“营改增”试点地区增值税应税服务税收优惠的管理规定，说法正确的有（）。

A.纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行
B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税
C.纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣
D.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税权，向主管税务机关提出书面申请，经主管税务机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值税

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：上述各项均符合规定。

118、判断题  企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，卫星通讯车等专用汽车，应按规定征收消费税。（）

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本题答案：错
本题解析：企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税。

119、多项选择题  增值税一般纳税人的下列凭据中，可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣的是（）。

A.购进免税农产品取得的普通发票
B.购进生产用固定资产支付运费取得的普通发票
C.税务机关代开的增值税专用发票
D.购进自用的小汽车取得增值税专用发票

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本题答案：A, B, C
本题解析：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

120、多项选择题  下列属于法定的增值税扣税凭证的有（）。

A．从一般纳税人处取得的普通发票
B．从销售方取得的增值税专用发票
C．一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票
D．从海关取得的完税凭证

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本题答案：B, C, D
本题解析：本题考核增值税的扣税凭证。根据规定，准予抵扣的进项税额限于：(1)增值税专用发票上注明的增值税额；(2)纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；(3)一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13％的扣除率计算进项税额；(4)一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费金额7％扣除率计算抵扣进项税。

121、单项选择题  2013年1月某自来水公司(一般纳税人)销售自来水，取得销售额价税合计106万元，当月向独立的水厂购进自来水取得专用发票，注明价款40万元，税额2．4万元，则当期应纳增值税为（）万元。(适用6％的征收率)

A．5．34
B．3．6
C．6
D．5．58

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本题答案：C
本题解析：本题考核自来水公司销售自来水应纳增值税的计算。根据规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6％征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。当期应纳税额＝106÷(1＋6％)×6％＝6(万元)。

122、问答题  

甲企业是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务：
（1）从国外进口一批烟丝10吨，海关核定的关税完税价格为35万，已取得海关开具的完税凭证；将进口的烟丝的10%在国内市场销售，取得不含税销售额6万元；
（2）委托乙企业将含税成本为23.4万元的原材料加工成烟丝，支付给乙企业含税的加工费9.36万元；
（3）当月企业将进口剩余的和委托加工收回的烟丝，共加工成甲类卷烟50箱。企业将48箱卷烟以75万的不含税价格销售给非独立核算的门市部，当月该门市部以96万的不含税价格全部对外销售；
（4）企业将剩余的2箱甲类卷烟，发放给本企业职工作为福利。
（关税税率为40%，烟丝的消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，卷烟的定额消费税为0.6元/条，1箱=250条）
要求：
根据以上资料，按下列序号计算回答问题：
（1）甲企业进口环节缴纳的关税和消费税。
（2）销售进口烟丝缴纳的消费税。
（3）乙企业应代收代缴的消费税。
（4）甲企业当月销售和发放福利实际缴纳的消费税。

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本题答案：（1）进口环节应缴纳
本题解析：试题答案（1）进口环节应缴纳的关税=35×40%=14（万元）
进口环节应缴纳的消费税=（35+14）÷（1-30%）×30%=21（万元）
（2）销售进口烟丝缴纳的消费税为0
（3）委托加工的组成计税价格=[（23.4+9.36）÷（1+17%）]÷（1-30%）=40（万元）
乙企业应代收代缴的消费税=40×30%=12（万元）
（4）门市部对外销售的单价=96÷48=2（万元/箱）
销售和发放福利应缴纳的消费税=（48+2）×2×56%+（48+2）×250×0.6÷10000
=56+0.75=56.75（万元）
企业外购和委托加工准予扣除的已纳消费税税额=21×（1-10%）+12=30.9（万元）
当月企业销售和发放福利实际缴纳的消费税=56.75-30.9=25.85（万元）

123、单项选择题  增值税一般纳税人的下列行为中，涉及到的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物用于投资入股

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本题答案：A
本题解析：将外购的货物用于本单位集体福利，不能视同销售货物处理，涉及到的进项税额不得从销项税额中抵扣。

124、判断题  增值税一般纳税人外购自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

125、判断题  纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天。（）

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本题答案：错
本题解析：委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

126、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算抵扣进项税额的是（）。

A.销售应税商品支付的运输费用
B.外购装修办公楼的钢材支付的运输费用
C.外购生产用设备支付的运输费用
D.外购生产用免税农产品支付的运输费用

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本题答案：B
本题解析：用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣，其运输费用也不能计算抵扣进项税额。

127、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。

A.对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，可以选择按照6%征收率征收增值税
B.以立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料），可以享受增值税即征即退政策
C.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税
D.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，12个月内不得变更计税方法

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本题答案：C
本题解析：选项A：对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税；选项B：2008年7月1日起，以立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值税即征即退政策；选项D：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。

128、单项选择题  甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产货物，又向国外出口适用不同退税率的货物，2013年1月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是（）。

A．由税务机关核定不同出口货物的数量，分别确定各自的退税率
B．从高适用退税率
C．从低适用退税率
D．甲企业当月所有货物均不得办理退税

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本题答案：C
本题解析：本题考核出口退税率的规定。根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

129、判断题  印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

130、单项选择题  某家电商场为增值税一般纳税人，在元旦来临之际，采取买一送一方式销售电视机，共销售200台，每台价格4500元(不含税)，同时送出200台豆浆机(市场不含税价格为500元／台)，并用商场的货车运输．收取运费收入10000元。针对此业务该商场的销项税额是（）元。

A．153000
B．170000
C．171453
D．154453

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本题答案：C
本题解析：本题考核买一送一的计算。采用“买一送一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。因此该商场发生的销项税额＝4500×200×17％＋500×200×17％＋10000÷(1＋17％)×17％＝171453(元)。

131、判断题  基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

132、单项选择题  下列各项中，应当征收增值税的是（）。

A．体育彩票的发行收入
B．供应未经加工的天然水
C．增值税纳税人收取的会员费收入
D．商店销售空调并负责安装

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本题答案：D
本题解析：本题考核非增值税应税项目。体育彩票的发行收入，征收营业税；供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税。

133、多项选择题  下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A．外购自用的小汽车
B．因自然灾害发生损失的原材料
C．生产企业用于经营管理的办公用品
D．为生产有机肥(免税产品)购人的原材料

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本题答案：A, D
本题解析：本题考核增值税中不得作进项抵扣的事项。选项A，应征消费税的小汽车，购进时的进项税不得抵扣；选项B，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税，其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害；选项C，办公用品如果取得增值税专用发票的是可以抵扣进项税的；选项D，有机肥为免税产品，为生产免税产品购入的材料不得抵扣进项税。

134、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，缴纳增值税的是（）。

A.体育彩票的发行收入
B.供应或开采未经加工的天然水
C.邮票的生产、调拨
D.邮局发行报刊

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本题答案：C
本题解析：集邮商品（邮票、首日封、邮折）的生产、调拨，应当征收增值税。选项ABD不征收增值税。

135、问答题  

甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2012年10月发生以下业务：
（1）购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款10万元、增值税税款l.7万元，委托乙企业将其加工成120个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业无同类产品销售价格。
（2）甲企业将委托加工收回的球包100个对外销售，取得不含税销售收入28万元；剩余20个用于抵偿上期欠丙企业的货款。
（3）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款20万元、增值税3.4万元；购进高尔夫球杆的握把，取得增值税专用发票，注明货款11万元、增值税1.87万元；购进高尔夫球杆的杆身，取得增值税专用发票，注明货款8万元、增值税1.36万元。
（4）当月将自产的高尔夫球杆40把对外销售，取得不含税销售收入80万元；另将自产的高尔夫球杆10把赞助给高尔夫球大赛；剩余10把月末留存。
其他相关资料：高尔夫球及球具成本利润率为10%。上述相关发票当期均经过认证。
要求：根据上述资料，计算甲企业当月应缴纳的增值税。

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本题答案：甲企业当月可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+3.4
本题解析：试题答案甲企业当月可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+3.4+1.87+1.36=8.67（万元）
甲企业当月的销项税额=[28+20×28/100+80/40×（40+10）]×17%=22.71（万元）
甲企业当月应缴纳的增值税=22.71-8.67=14.04（万元）。

136、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的
B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的
C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的
D.软件产品交付使用后，按期或者按次收取的维护费、技术服务费、培训费

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本题答案：B
本题解析：（1）选项AC：纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，不征收增值税（2）选项B：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税（3）选项D：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。

137、多项选择题  对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有（）。

A．单独记账核算的，一律不并人销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B．包装物租金在销货时一律不作为价外收入计算销项税额
C．租金或押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D．将包装物押金并入销售额征税时，需要先将押金换算为不含税价

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本题答案：A, B, C
本题解析：本题考核包装物押金的规定。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并人销售额，税法另有规定的除外。属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并人销售额征税。包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。

138、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的是（）。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批
C.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的当月起12个月内不得申请免税
D.纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税

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本题答案：D
本题解析：（1）选项A：纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税权（2）选项B：纳税人应当以书面形式提交放弃免税权的声明，报主管税务机关备案（3）选项C：纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

139、多项选择题  一般纳税人销售自产的货物中，可选择按照简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税的有（）。

A．县及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B．建筑用和生产建筑材料所用的石料
C．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖
D．自来水

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本题答案：A, B, D
本题解析：本题考核增值税征收率。一般纳税人销售以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税。

140、单项选择题  上海某公司已认定为增值税一般纳税人，2013年6月，该公司出租机器设备取得收入1000万元（含税）。当月该公司可以抵扣的进项税额为25万元，则该公司当月需要计算缴纳的增值税为（）万元。

A.31.60
B.74.10
C.120.30
D.145.30

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本题答案：C
本题解析：该公司当月需要计算缴纳的增值税=1000÷（1+17%）×17%-25=120.30（万元）。

141、多项选择题  增值税一般纳税人取得的下列相关凭据中，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的凭证有（）。

A.接受建筑业劳务，取得建筑业专用发票
B.购进生产、经营用固定资产支付的运费取得的运输发票
C.从小规模纳税人处购进生产用原材料，取得税务机关为其代开的增值税专用发票
D.购进自用的小汽车取得的机动车销售统一发票

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本题答案：B, C
本题解析：选项A：建筑业劳务属于营业税征税范围，取得建筑业的发票不能作为增值税的抵扣票据，所以不得从销项税额中抵扣。选项D：纳税人购进自用的应征收消费税的小汽车、摩托车、游艇等，进项税额不能从销项税额中抵扣。

142、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列纳税人可以选择按小规模纳税人纳税的有（）。

A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户
B.非企业性单位
C.不经常发生应税行为的企业
D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的生产企业

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本题答案：B, C
本题解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户、生产企业，应向税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。

143、单项选择题  依照消费税的有关规定，下列消费品中不属于消费税的征税范围的是（）。

A.高尔夫球杆
B.普通护肤护发品
C.实木地板
D.啤酒

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本题答案：B
本题解析：普通护肤护发品不属于消费税的征税范围。

144、单项选择题  某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，则可以抵扣的进项税额是（）元。

A．11050
B．8500
C．14450
D．73950

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本题答案：A
本题解析：本题考核农产品的入账成本的计算。可抵扣进项税额＝85000×13％＝11050(元)。提示：免税农产品是指由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候免征增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。但是税法有优惠政策，收购者可以按照农产品收购凭证上注明的农产品买价和13％的扣除率计算进项税额。

145、单项选择题  某企业为增值税一般纳税人，2010年3月外购货物50万元，增值税专用发票上注明的税款为8.5万元，当月销售货物不含税销售额40万元；4月外购货物20万元，增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，当月销售货物取得不含税收入70万元，销售货物均适用17%的增值税税率，则该商业企业2010年4月应纳增值税为（）万元。

A.10.2
B.6.8
C.8.5
D.1.7

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本题答案：B
本题解析：3月份增值税销项税额=40×17%=6.8（万元），进项税额为8.5万元，当期销项税额小于当期进项税额，差额部分，可以结转下期继续抵扣，所以3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元）。4月份应纳增值税=70×17%-3.4-1.7=6.8（万元）。

146、判断题  因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

147、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。

A.邮政部门销售集邮商品
B.邮政部门发行报刊
C.电信单位销售移动电话的同时提供有关的电信劳务服务的
D.银行销售金银的业务

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本题答案：D
本题解析：选项AB属于营业税的征税范围；选项C属于营业税的混合销售行为

148、单项选择题  某生产企业（增值税一般纳税人）由于管理不善造成一批之前购进的免税农产品丢失，该农产品的账面成本为12465元（含运费465元），则需要转出的进项税额为（）元。

A.1828.10
B.2075
C.2072.55
D.1778.59

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本题答案：A
本题解析：需要转出的进项税额=（12465-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1793.10+35=1828.10（元）。

149、多项选择题  下列货物适用13%低税率征收增值税的有（）。

A.淀粉
B.居民用煤炭制品
C.速冻饺子
D.食用盐

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本题答案：B, D
本题解析：淀粉和速冻饺子不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

150、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算扣除进项税额的是（）。

A.销售原材料支付的运费
B.外购设备支付的运费
C.外购非增值税应税项目的运输费用
D.向小规模纳税人购买农产品的运输费用

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本题答案：C
本题解析：（1）选项A：“购进或者销售”原材料支付的运输费用均可抵扣（2）选项B：外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣（3）选项C：外购非增值税应税项目不能抵扣进项税额，其运输费用也不能抵扣（4）选项D：农产品的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。

151、判断题  从工业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，可以扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。（）

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本题答案：对
本题解析：从工业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，可以扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。（）

152、单项选择题  下列货物适用13％税率征收增值税的是（）。

A．寄售商店代销寄售物品
B．销售旧货
C．－般纳税人生产销售的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)
D．销售图书、报纸、杂志

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本题答案：D
本题解析：本题考核增值税低税率的范围。选项A适用简易办法4％征收增值税；选项B适用简易办法4％减半征收增值税；选项C适用简易办法6％征收增值税。

153、多项选择题  下列关于增值税专用发票的开票限额的规定中，正确的是（）。

A.最高开票限额实行一般纳税人申请，税务机关依法审批的制度
B.最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批
C.最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批
D.最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：上述选项均符合税法的规定。

154、判断题  纳税人出口应税消费品，除法律另有规定外，免征消费税。出口应税消费品的免税办法，由各省、自治区、直辖市的国家税务局确定。（）

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本题答案：错
本题解析：出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门确定。

155、判断题  对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。（）

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本题答案：对
本题解析：本题考核进项税额抵扣规定。根据规定对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不－致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。

156、单项选择题  甲公司为增值税一般纳税人，于2013年7月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2013年7月20日乙公司收到产品并于2013年8月5日代销完毕，8月15日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（）。

A．2013年7月10日
B．2013年7月20日
C．2013年8月5日
D．2013年8月15日

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本题答案：D
本题解析：本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。

157、单项选择题  某增值税－般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，取得货运单位开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1／4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A．1132．5
B．1158．75
C．1222．5
D．1300

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本题答案：C
本题解析：本题考核农产品的进项税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失的货物进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要作转出处理。准予抵扣的进项税＝(10000×13％＋3000×11％)×(1－1／4)＝1222．5(元)。

158、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为（）。

A.货物发出的当天
B.收到全部货款的当天
C.书面合同约定收款的当天
D.取得索取销售款项凭据的当天

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本题答案：A
本题解析：纳税人采取预收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。

159、多项选择题  销售货物的同时收取（），不包括在增值税销售额内。

A.代办保险而向购买方收取的保险费
B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
C.向购买方收取政府性基金
D.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的与货物的销售量有直接关系的一次性费用

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本题答案：A, B, C
本题解析：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

160、问答题  

计算分析题：
某工业企业为增值税一般纳税人，2010年4月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元；另支付运费（取得运输发票）3万元。
（2）购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
（6）上期期末留抵的进项税额0.5万元。
要求：
计算该企业当期应纳增值税税额。

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本题答案：（1）当期销项税额＝
本题解析：试题答案（1）当期销项税额＝42×17％＝7.14（万元）
（2）当期进项税额＝3.91＋3×7％＋42×13％－1.36＝8.22（万元）
（3）当期应纳增值税＝7.14－8.22－0.5＝－1.58（万元）
期末留抵的进项税额是1.58万元。

161、多项选择题  下列纳税人不办理一般纳税人资格认定的有（）。

A.个体工商户以外的其他个人
B.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位
C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业
D.个人独资企业

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本题答案：A, B, C
本题解析：下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

162、判断题  纳税人提供有形动产经营租赁服务的税率为17％，提供有形动产融资租赁业务的，税率为11％。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核“营改增”的税率。提供有形动产租赁服务的，税率均为17％。

163、判断题  增值税一般纳税人销售食用盐，适用13%的增值税低税率。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

164、判断题  “营改增”试点地区的采用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照计算公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额）。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

165、单项选择题  某白酒厂2010年5月将生产的100吨白酒通过自设的非独立核算门市部销售，当月该门市部对外销售了白酒80吨，取得的不含增值税的销售额为900000元。该白酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A.180000
B.260000
C.280000
D.325000

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本题答案：B
本题解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该白酒厂当月应缴纳的消费税=900000×20%+80×2000×0.5=260000（元）。

166、多项选择题  来源:91考试网 91eXAm.org下列各项自产应税消费品中，应当征收消费税的有（）。

A.用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品
B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

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本题答案：B, C, D
本题解析：生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。

167、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项凭证中，可以作为增值税进项税抵扣凭证的有（）。

A.增值税专用发票
B.农产品收购发票
C.农产品销售发票
D.运输费用结算单据

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：增值税抵税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

168、单项选择题  纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。

A.5
B.10
C.15
D.30

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本题答案：C
本题解析：纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。

169、判断题  小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额纳税。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

170、单项选择题  2012年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求押金3个月内返还。该酒厂当月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂当月应缴纳的增值税为（）元。

A.11600
B.10940
C.12434.02
D.13940

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本题答案：B
本题解析：该酒厂当月应缴纳的增值税=[50000+2340÷（1+17%）+35100÷（1+17%）]×17%-3000=13940-3000=10940（元）。

171、单项选择题  下列情形中，准予从销项税中抵扣进项税的是（）。

A.管理不善导致非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
B.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
C.适用按简易办法征收增值税的货物，购进时取得增值税专用发票
D.从销售方取得的增值税专用发票上注明增值税税

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本题答案：D
本题解析：从销售方取得的培值税专用发票上注明增值税额，准予从销项税额中扣除。

172、判断题  经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。（）

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本题答案：对
本题解析：本题考核营改增中融资租赁业务的差额征税规定。

173、多项选择题  下列行为中，涉及的增值税的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（）。

A.将外购的货物用于本单位职工福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

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本题答案：B, C, D
本题解析：将外购的货物用于本单位职工福利，是不视同销售处理的，没有销项，进项税是不能抵扣的。

174、判断题  基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（）

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本题答案：错
本题解析：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。

175、判断题  增值税中提到的年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核增值税年应税销售额。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

176、判断题  年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

177、判断题  “营改增”试点地区从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务5年内免征增值税。（）

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本题答案：错
本题解析：“营改增”试点地区从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

178、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法正确的有（）。

A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格
B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应做购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税
D.纳税人销售货物的同时出租包装物收取的租金，作为价外费用并入销售额计算增值税销项税

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

179、判断题  白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的一部分。不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

180、判断题  固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，一律由总机构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）

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本题答案：错
本题解析：固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

181、多项选择题  下列关于增值税的纳税地点的说法正确的有（）。

A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
B.固定业户总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向非固定业户的居住地的税务机关纳税
D.进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申办纳税

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本题答案：A, B, D
本题解析：非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

182、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。

A.自2012年1月1日起，符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税
B.自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重只有高于80%的免征增值税
C.自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税
D.2011年1月1日至2015年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税

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本题答案：A, C, D
本题解析：自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的免征增值税。

183、单项选择题  按照增值税的有关规定，下列外购项目中不得作为增值税的进项税额从销项税额中抵扣的是（）。

A.外购的生产用大型设备一台，取得的增值税专用发票上注明的税款
B.购进免税农产品用于生产，根据收购凭证上注明的价款
C.外购生产用设备发生的运费，取得运输单位开具的运输发票上注明的价款
D.小规模纳税人购进的生产用材料

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本题答案：D
本题解析：小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。

184、单项选择题  某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2013年5月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司可申请办理即征即退的增值税为（）万元。

A.91.35
B.93.6
C.184.95
D.334.95

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本题答案：B
本题解析：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2013年5月发生的销项税额=3000×11%+50÷（1+11%）×11%=330+4.95=334.95（万元），当期可以抵扣的进项税额为150万元，应缴纳的增值税=334.95-150=184.95（万元），当期实际税负为184.95÷[3000+50÷（1+11%）]=6.07%，超过了3%的标准。该管道运输公司实际负担的增值税=[3000+50÷（1+11%）]×3%=91.35（万元），可申请办理即征即退的增值税=184.95-91.35=93.6（万元）。

185、单项选择题  下列关于营改增试点地区一般纳税人的认定标准，说法不正确的是（）。

A.应税服务的年应征增值税销售额超过50万元的纳税人为一般纳税人
B.已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人
C.新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
D.除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

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本题答案：A
本题解析：应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过500万元（含本数）的纳税人为一般纳税人。应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

186、判断题  已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。（）

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本题答案：错
本题解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。

187、多项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（）。

A.商场销售外购空调的同时负责安装
B.歌舞厅提供娱乐的同时销售烟酒
C.照相馆提供照相的同时销售镜框
D.软件生产企业销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费

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本题答案：A, D
本题解析：选项BC都属于营业税的混合销售行为。

188、单项选择题  某商场为增值税一般纳税人，2012年6月采取以旧换新方式向消费者销售彩色电视机50台，每台新彩色电视机的零售价款为4680元，收回的旧彩电每台作价1200元。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为（）元。

A.29580
B.39780
C.25282.05
D.34000

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本题答案：D
本题解析：该商场当月就此业务应缴纳的增值税=4680÷（1+17%）×50×17%=34000（元）。

189、单项选择题  增值税一般纳税人发生下列运输费用不得抵扣进项税额的是（）。

A．对外销售机械产品所支付的运输费用
B．购进用于非增值税应税项目的材料所支付的运输费用
C．向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用
D．向农业生产者收购免税农产品支付的运输费用

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本题答案：B
本题解析：本题考核运输费用的进项税抵扣。购进用于非增值税应税项目的 材料，进项税额不得抵扣，同时发生的运输费用也不得抵扣进项税。

190、单项选择题  根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于混合销售行为，但是不属于增值税混合销售行为的是（）。

A.电视机专卖店销售电视机并负责安装
B.机场提供运输服务并附设商场销售货物
C.建材商店销售建材并从事装修业务
D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒

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本题答案：D
本题解析：（1）选项A：属于增值税混合销售行为（2）选项B：属于营业税纳税人的兼营销售货物行为（3）选项C：属于增值税兼营非应税劳务的行为（4）选项D：属于营业税混合销售行为。

191、单项选择题  根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是（）。

A.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税
B.纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
C.委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税
D.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税

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本题答案：A
本题解析：选项A：委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税,没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

192、判断题  某外贸企业从汽车厂购进一批小汽车出口，则消费税的应退税额=出口数量×单位税额。

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本题答案：错
本题解析：小汽车属于从价定率计征消费税的应税消费品，其应退税额=生产出口货物的工厂的销售额×税率。

193、多项选择题  下列出口货物，增值税实行免税不退税政策的有（）。

A.来料加工复出口的货物
B.国家出口计划内的卷烟
C.古旧图书
D.非出口企业委托出口的货物

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：上述各项均实行免税不退税政策。

194、判断题  增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收营业税。（）

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本题答案：错
本题解析：纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额后，分别缴纳增值税和营业税。

195、判断题  “营改增”试点地区纳税人提供不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

196、多项选择题  以下关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天
C.销售货物或者提供应税劳务先开具发票的，为开出发票的当天
D.采取赊销方式销售货物的，为货物发出的当天

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本题答案：A, C
本题解析：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

197、判断题  增值税一般纳税人销售粉煤灰，按照简易办法征收增值税。（）

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本题答案：错
本题解析：对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当征收增值税，不得免征，也不得按照简易办法征收。

198、判断题  增值税纳税义务人出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与当月全部销售收入的比例。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核出口货物的退税率概念。出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。

199、判断题  增值税一般纳税人从“营改增”试点地区获得的货物运输业增值税专用发票，可直接凭票经认证后抵扣。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

200、判断题  不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务，适用免退税办法。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析