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1、单项选择题 ()是衡量总体中个别项目值在总体平均值周围变异或离散程度的尺度。
A.总体规模
B.可容忍误差率
C.预期总体误差率
D.总体标准差
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本题答案:D
本题解析:暂无解析
2、单项选择题 下列关于抽样风险和非抽样风险的理解中,错误的是()。
A.抽样风险与样本规模呈反方向变动,注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险
B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平
C.抽样风险和非抽样风险均不能量化
D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进而影响审计风险
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本题答案:C
本题解析:选项C错误。注册会计师在统计抽样中可以量化抽样风险,不能量化非抽样风险。
3、多项选择题 在实质性程序中运用审计抽样时,下列因素中,注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有()。
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D.可接受的误拒风险水平
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本题答案:A, B, C
本题解析:审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师需要确定可接受的误受风险时,首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平,在既定的审计风险水平下,我们要考虑评估的重大错报风险水平,评估的高低决定着如何实施实质性程序,进而需要考虑相应的检查风险。选项ABC的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。
4、单项选择题 通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异,进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法为()。
A.单位均值法
B.差额估计法
C.比率估计法
D.属性抽样法
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
5、多项选择题 在细节测试中,注册会计师根据抽样结果,采用非统计抽样估计了总体错报金额,且对已发现的错报都已建议被审计单位进行调整,被审计单位接受注册会计师的建议调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报,则注册会计师下列做法中正确的有()。
A.认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报
B.提请被审计单位对错报进行调查,考虑其是否应予以进一步调整
C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.出具保留意见的报告
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本题答案:B, C
本题解析:如果是统计抽样,估计错报是已经考虑了抽样风险,则选项A是正确的,但在非统计抽样中,则不正确;有可能有其他错报还未发现,要求被审计单位调查出现这种结果的原因,如发现错报应予以调整,选项B正确;如果注册会计师不能接受总体,应和其他项目发现的错报一起考虑对审计意见的影响,所以选项D错误。
6、多项选择题 下面有关审计抽样的表述中,正确的有()。
A.只要使用了审计抽样,抽样风险总会存在
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.针对舞弊的审计,不宜采用审计抽样
D.统计抽样方法优于非统计抽样,非统计抽样存在的风险较高
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本题答案:A, C
本题解析:在实质性分析程序中,不适用审计抽样,当控制的运行未留下轨迹时,也不适用审计抽样,选项B不正确;无论统计抽样还是非统计抽样,只要运用来源:91exam .org得当就能控制好风险,选项D不正确
7、多项选择题 下列关于审计抽样的说法中,错误的有()。
A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序
B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C.统计抽样能够减少审计过程中注册会计师的专业判断
D.对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大
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本题答案:A, C
本题解析:选项A错误,审计抽样不适用于询问、观察和分析程序。选项C错误,统计抽样无法减少注册会计师的专业判断。
8、多项选择题 下列有关PPS抽样的表述中,恰当的有()。
A.由于PPS抽样每一个样本都是一个货币单元,不需考虑总体的变异性
B.PPs抽样在评价样本时可能高估抽样风险
C.PPS抽样不适用于测试高估资产的项目
D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目
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本题答案:A, B, D
本题解析:选项C不恰当。在PPS抽样中,被低估的实物单元被选取的概率更低,PPS抽样不适用于测试低估。相反,PPS抽样中如果项目金额超过选样间距,PPS系统选样自动识别所有单个重大项目,能够有效查出高估资产的项目。
9、单项选择题 抽样风险指的是()。
A.审计程序可能不适应审计目标的要求
B.审计人员不能发现样本中的错误
C.审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查
D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
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本题答案:D
本题解析:暂无解析
10、多项选择题 以下因素中,与细节测试样本规模同向变动的有()。
A.预计总体错报
B.可容忍错报
C.总体变异性
D.可接受的误受风险
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本题答案:A, C
本题解析:选项B和D与样本规模反向变动,选项A和C与样本规模同向变动
11、多项选择题 在实施控制测试时,注册会计师要关注的两类抽样风险是()。
A.信赖过度风险
B.误受风险
C.信赖不足风险
D.误拒风险
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本题答案:A, C
本题解析:暂无解析
12、多项选择题 在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑的措施包括()。
A.增加样本量
B.执行替代审计程序
C.修改实质性程序
D.发表保留意见或否定意见
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本题答案:A, C
本题解析:在进行控制时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程序,说明原来预计控制风险较低,计划要做的实质性程序较少,可以考虑增加控制测试的样本量或扩大将要实施的实质性程序的范围。
13、判断题 如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生。
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
14、单项选择题 在细节测试中,与样本规模呈反向变动关系的是()。
A.总体规模
B.可容忍错报
C.总体变异性
D.预计总体偏差率
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本题答案:B
本题解析:选项A,对于小规模总体,总体规模越大,样本规模越大,对于大规模总体,总体规模对样本规模的影响很小;选项C,总体变异性与样本规模呈同向变动关系;选项D,预计总体偏差率是在控制测试中确定样本规模时应当考虑的因素。
15、多项选择题 变量抽样的具体方法包括()。
A.单位平均数抽样
B.差额估计抽样
C.比率估计抽样
D.发现抽样
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本题答案:A, B, C
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16、多项选择题 下列有关统计抽样和非统计抽样的说法正确的有()。
A.在统计抽样中,由于不需要注册会计师的主观判断,所以统计抽样比非统计抽样更为有效
B.在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时需要考虑成本效益原则
C.采用统计抽样与非统计抽样选取样本时,都可采用随机选样的方法
D.采用统计抽样还是非统计抽样,会影响到注册会计师所实施的审计程序
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本题答案:B, C
本题解析:不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,都可获取充分、适当的审计证据,所以选项A错误;对选取样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关,所以选项D错误。
17、判断题 对于非统计抽样而言,样本结果的定性评估和定量评估都很重要,然而统计抽样则不然。
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
18、单项选择题 在审计过程中,由于审计程序设计和使用不当,审计方法选择不合理,审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于()。
A.误拒风险
B.误受风险
C.非抽样风险
D.信赖不足风险
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本题答案:C
本题解析:暂无解析
19、单项选择题 下列关于审计抽样特征的说法中,错误的是()。
A.针对总体进行分层,再选取样本
B.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
C.所有抽样单元均有被选取的机会
D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
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本题答案:A
本题解析:选项A错误。如果审计抽样运用于控制测试,测试的总体没有变异性,不需要对总体进行分层;同样,如果采用PPS抽样,由于样本是以元为单位,总体没有变异性,也不需要对总体进行分层。
20、单项选择题 下列样本选取方法不属于非概率性选样的是()。
A.随意抽样
B.整群抽样
C.判断抽样
D.随机抽样
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本题答案:D
本题解析:暂无解析
21、问答题
A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计,在对应收账款(总体规模为8000)实施控制测试时,A注册会计师决定采用统计抽样方法,注册会计师的观点如下:(1)在所有的控制测试过程中注册会计师均可采用审计抽样。
(2)由于总体变异性较大,A注册会计师将总体分为三层。
(3)使用不同的抽样方法影响对选取的样本实施审计程序的性质。
(4)总体规模越大,选取的样本规模越多。
(5)愿意接受的抽样风险越低,需要的样本规模越大。
(6)当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时,总体可以接受。
要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的观点是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由。
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本题答案:第(1)项,"在所有的控制测试过程中注册会计
本题解析:试题答案第(1)项,"在所有的控制测试过程中注册会计师均可采用审计抽样"不当,只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。第(2)项,"注册会计师将总体分为三层"不当。在进行控制测试时无需对总体进行分层。第(3)项,"抽样方法影响实施审计程序的性质"不当,对选取的样本项目实施的审计程序与使用的抽样方法无关。第(4)项,"总体规模越大,选取的样本越多"不当,对于大规模总体而言,总体规模对样本规模几乎没有影响。第(5)项,"愿意接受的抽样风险越低,需要的样本规模越大"恰当。第(6)项,"当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时,总体可以接受"不当,当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时,应考虑总体是否可以接受,并考虑是否需要扩大测试范围。
22、单项选择题 在审计抽样中,注册会计师选取的样本占存货总账面金额的30%,同时在样本中发现了90000元的错报,则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是()。
A.320000元
B.300000元
C.280000元
D.150000元
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本题答案:B
本题解析:比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例,所以估计的总体错报金额是90000÷30%=300000(元)。
23、单项选择题 注册会计师计划检查一个20张支票的样本,以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失,注册会计师应当考虑这个局限性的原因,下列各项中,同时需要做的是()。
A.按照样本规模为19来评价抽样结果
B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差
C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待
D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票
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本题答案:B
本题解析:由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷,应当视为一种误差,查明原因。
24、单项选择题 注册会计师从总体规模为1000个,账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值60000元)进行检查,确定其审定金额为65000元。如果采用差额估计抽样,注册会计师推断的存货总体错报为()。
A.5000元
B.25000元
C.30000元
D.47500元
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本题答案:B
本题解析:平均错报=(65000-60000)÷200=25(元)推断的总体错报=25×1000=25000(元)
25、多项选择题 审计抽样的主要步骤包括()。
A.样本设计
B.样本选取
C.对样本实施审计程序
D.对样本结果评价
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:暂无解析
26、单项选择题 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果均产生影响的是()。
A.误受风险
B.信赖不足风险
C.信赖过度风险
D.非抽样风险
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本题答案:D
本题解析:选项D正确。信赖过度风险和误受风险影响审计的效果,信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。
27、单项选择题 下列有关选用的抽样方法的运用的说法中正确的是()。
A.在不进行分层的情况下,通常采用均值估计方法推断总体错报
B.抽样发现少量错报,可以采用比率估计方法推断总体错报
C.抽样未发现错报,可以采用差额估计方法推断总体错报
D.预计只发现少量大金额差异的情况下,可以使用概率比例规模抽样
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本题答案:D
本题解析:样本没有发现错报或仅发现少量错报时,不宜使用差额估计或比率估计方法推断总体错报。均值估计方法在未分层的情况下不宜使用。
28、单项选择题 下列因素中,构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。
A.审计过程中运用职业判断
B.要求审计人员具有一定的工作经验
C.将抽样风险加以量化和控制
D.存在抽样风险
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本题答案:C
本题解析:暂无解析
29、单项选择题 下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中正确的是()。
A.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险
B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险
C.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系,即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险,反之,较低的专业胜任能力将使抽样风险增加
D.注册会计师在实施传统变量抽样时,可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法,所得到的对同一项目的估计值是相同的
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本题答案:B
本题解析:选项A,非统计抽样不可以量化抽样风险;选项C,因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关,这方面的风险属于非抽样风险;选项D,将三种不同的方法运用于同一审计项目上,所得到的估计结果通常是各不相同的。
30、判断题 对大规模总体而言,总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言,审计抽样比其他选择测试项目的效率低。
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
31、判断题 审计工作中,通常采用放回抽样。
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
32、问答题 A注册会计师对B股份有限公司(以下简称B公司)2014年度财务报表进行审计,在对存货项目审计时存货总体规模数量为1000个,存货项目账面金额为100万元,假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为200个,经过对200个样本逐一实施审计程序后得到样本平均审定金额为980元。 要求: 请代A注册会计师采用均值估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。
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本题答案:估计的存货项目审定金额为:980×1000
本题解析:试题答案估计的存货项目审定金额为:980×1000=980000(元);推断存货项目总体错报为:1000000-980000=20000(元)。
33、单项选择题 下列情况中,适用于审计抽样的是()。
A.以检查总体完整性为目的
B.单笔业务金额超过重要性水平
C.可接受检查风险过低
D.审计事项总体数量较大
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本题答案:D
本题解析:暂无解析
34、单项选择题 在传统变量抽样中,如果注册会计师未对总体进行分层的情况下,则不宜采用的抽样方法是()。
A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样
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本题答案:A
本题解析:选项A正确。分层的主要目的是降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加前提下减小样本规模,提高审计效率。如果注册会计师未对总体进行分层,通常不采用均值估计抽样,因为在这种情况下,样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
35、单项选择题 在未对总体进行分层的情况下,注册会计师不宜使用的抽样方法是()。
A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样
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本题答案:A
本题解析:如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
36、多项选择题 关于审计抽样的下列说法中,正确的有()。
A.在预期总体误差一定的情况下,如果可容忍误差为10%时的样本量为46项,则当可容忍误差为5%时,应选择的样本量有可能是23项
B.如果样本量为46项时,抽样风险为10%,则样本量为23项时,抽样风险可能为5%
C.如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时,所需要的样本量为93项,则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时,其样本量可能为156项
D.采用系统选样法选取样本时,在确定了选样间隔及选样顺序后,如果选中的样本为第542、562和582号凭证,此时,注册会计师也有可能根据职业判断,重点关注563号凭证
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本题答案:C, D
本题解析:因为可容忍误差越小,需要选取的样本量应越大,所以选项A不正确;因为样本量与抽样风险成反向关系,所以选项B不正确;因为可信赖程度与样本量是同向关系,所以选项C正确;注册会计师无论采用什么样的抽样方法,都离不开专业判断,所以选项D正确
37、单项选择题 关于抽样风险是否可以量化,以下理解中,不恰当的是()。
A.在统计抽样中可以量化抽样风险
B.在非统计抽样中可以量化抽样风险
C.在PPS抽样中可以量化抽样风险
D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险
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本题答案:B
本题解析:在统计抽样中,注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险,选项A、C、D正确;选项B不恰当,在非统计抽样中,注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本,无法量化抽样风险。
38、单项选择题 在使用样本量表确定样本规模时,假定样本是55,注册会计师对55个样本实施了审计程序,样本偏差为0,风险系数为2.3,则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%,假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%,下列对风险的描述不正确的是()。
A.样本偏差为0,说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%
B.样本偏差为0,说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.18%
C.如果可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可以接受
D.如果可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体不能接受
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本题答案:D
本题解析:总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%,即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%,在可容忍偏差率为7%的情况下,总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可以接受。
39、单项选择题 注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法(PPS抽样)进行选取样本实施程序,下列表述中正确的是()。
A.选取的样本可用来测试应收账款的存在、计价和分摊、完整性
B.应收账款金额越大,被选中的概率就越大,但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的
C.注册会计师可能需要将贷方余额和余额为零的账户分离出去
D.如果在样本中没有发现错报,注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论
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本题答案:C
本题解析:选项B,每个货币单元被选中的机会相同,所以项目金额越大,被选中的概率就越大,但并不是每个明细账户的业务被选中的机会相同;选项D,在这种情况下,注册会计师通常不需进行额外的计算就可得出结论,在既定的误受风险下,总体账面金额高估不超过可容忍错报。
40、多项选择题 下列有关审计抽样的表述中,恰当的有()。
A.如果总体规模小于3000,不能使用PPS抽样
B.PPs抽样适合细节测试中高估资产项目的测试
C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层
D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试
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本题答案:B, D
本题解析:选项A不恰当,总体规模小于2000,不能使用PPs抽样。选项C不恰当,传统变量抽样中的差额估计抽样和比率估计抽样不适合先对总体进行分层。
41、问答题 A注册会计师对B股份有限公司(以下简称B公司)2014年度财务报表进行审计。在对存货项目审计时存货总体规模为1500个,总体账面金额为160万元,假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为400个,其账面价值为32.5万元,同时,A注册会计师实际执行的重要性水平为13.5万元,A注册会计师经过对400个样本逐一实施审计程序确认其审定金额为30万元。 要求: 请代A注册会计师采用比率估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。(计算结果保留两位小数)
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本题答案:样本比率=30÷32.5=0.92;估计
本题解析:试题答案样本比率=30÷32.5=0.92;估计的总体实际金额=0.92×160=147.2(万元);推断的总体错报=147.2-160=-12.8(万元)。
42、多项选择题 注册会计师在测试下列相关内部控制运行情况时,适宜采用抽样方法的有()。
A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量,是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单
B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单
C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性
D.请购单是否有专职审批人员的签字
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本题答案:B, D
本题解析:选项AC所关心的是执行制度的过程或态度,并未留下轨迹,对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施,不适宜采用抽样;选项BD的运行情况留有轨迹,注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。
43、单项选择题 下列关于统计抽样与非统计抽样方法的说法中,错误的是()。
A.统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制抽样风险
B.非统计抽样不能有效设计样本
C.统计抽样能够定量评价样本结果
D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险
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本题答案:B
本题解析:选项B错误。注册会计师使用非统计抽样时,如果设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。
44、多项选择题 下列有关审计抽样的说法中,正确的有()。
A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系,即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险,反之,较低的专业胜任能力将使抽样风险增加
C.审计抽样中,所有抽样单元都有被选取的机会
D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样
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本题答案:A, C, D
本题解析:抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录,甚至是每个货币单元。
45、问答题 A注册会计师对B股份有限公司(以下简称B公司)2014年度财务报表进行审计,在对存货项目审计时存货总体规模为1200个,账面金额为110万元,假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为300个,样本的账面价值为28万元,同时,A注册会计师实际执行的重要性水平为10万元,A注册会计师经过对样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为22万元。 要求: 请代A注册会计师采用差额估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。
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本题答案:存货项目的平均错报为:(22-28)÷3
本题解析:试题答案存货项目的平均错报为:(22-28)÷300=-0.02(万元);存货项目的总体错报为:-0.02×1200=-24(万元)
46、判断题 非抽样风险是由人为错误造成的,因而可以降低、消除或防范。
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
47、单项选择题 下列抽样方法中可用于估计总体的数量余额的是()。
A.发现抽样
B.变量抽样
C.属性抽样
D.判断抽样
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
48、多项选择题 在审计过程中,注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有()。
A.在细节测试的统计抽样中,如果计算的总体错报上限大于可容忍错报,则总体不能接受,此时注册会计师对总体作出结论,财务报表存在重大错报,可能出具保留意见或否定意见的报告
B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险,不需注册会计师人为判断,统计抽样方法优于非统计抽样
C.如果抽样结果有95%的可信赖程度,则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限
D.采取随机选样法选取样本,不考虑其金额大小,也不考虑是否为关联方余额
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本题答案:C, D
本题解析:选项A,在细节测试的统计抽样中,如果计算的总体错报上限大于可容忍错报,则总体不能接受,此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报,属于具体的审计结论,据此不能确定针对整套报表的审计报告;选项B,统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断,两种方法只要运用得当,均可取得较好的效果;选项D,采取随机选样法选取样本强调随机性,为了无偏见的选取样本,所以不考虑其金额大小,也不考虑是否为关联方余额。
49、单项选择题 注册会计师在控制测试审计抽样确定样本规模时没有必要考虑的因素是()。
A.可接受的信赖过度风险
B.预计总体偏差率
C.总体变异性
D.可容忍偏差率
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本题答案:C
本题解析:选项C不正确。控制测试的总体没有变异性,不考虑总体存在变异性的问题
50、单项选择题 下列有关抽样风险说法中,不正确的是()。
A.样本量越大,抽样风险越低
B.信赖不足风险和误拒风险影响审计效率
C.信赖过度风险和误受风险影响审计效果
D.信赖过度风险和误拒风险影响审计效率
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本题答案:D
本题解析:信赖过度风险影响审计效果,误拒风险影响审计效率。
51、问答题
A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年度财务报表进行审计。在对甲公司2014年度营业收入审计时,为了确定甲公司销售业务是否真实,会计处理是否正确,A注册会计师拟从甲公司2014年开具的销售发票的存根中选取若干张,核对销售合同和发运单,并检查会计处理是否符合规定。甲公司2014年共开具连续编号的销售发票4000张,销售发票号码为第2001号至第6000号,A注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下: 要求: (1)根据随机数表,假定A注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应,确定第(2)列第(4)行为起点,选号路线为自上而下、自左而右。请代A注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少? (2)如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元,审定金额为100.03万元,假定甲公司2014年度营业收入账面价值为1800万元,并假定错报与账面价值不成比例关系,请运用差额估计抽样法推断甲公司2014年度营业收入的总体账面价值。
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本题答案:(1)选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093
本题解析:试题答案(1)选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。(2)平均错报=(100.03-100)/10=0.003(万元),估计的总体错报=0.003×4000=12(万元),估计的总体账面金额=1800+12=1812(万元)。
52、单项选择题 下列有关抽样风险与非抽样风险的说法中正确的是()。
A.注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B.抽样风险与非抽样风险均可以量化
C.抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D.统计抽样运用概率论评价样本结果,无需注册会计师进行职业判断
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本题答案:C
本题解析:抽样风险无法消除,选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成,无法量化,选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样,无论何种方法,都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,选项D不正确
53、多项选择题 下列可能会产生非抽样风险的有()。
A.未能查出交易中的错误
B.运用了不恰当的程序
C.错误解释样本结果
D.选取的样本过少
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本题答案:A, B, C
本题解析:选项D属于样本量过少,与抽样有关,属于抽样风险
54、多项选择题 下列有关控制测试或细节测试中误差的描述中,恰当的有()。
A.在控制测试中,误差是指控制偏差
B.在控制测试中,误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中,误差就是可容忍错报
D.在细节测试中,误差是指错报
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本题答案:A, D
本题解析:教材明确定义了控制测试和细节测试的误差,选项A、D表述正确。
55、单项选择题 下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中,正确的是()。
A.保持职业怀疑有助于降低抽样风险
B.通过扩大样本规模可降低非抽样风险
C.对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险
D.选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险
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本题答案:C
本题解析:选项A降低的是非抽样风险;选项B降低的是抽样风险;选项D是产生非抽样风险的原因。
56、单项选择题 注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查,确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样,注册会计师推断的存货总体错报为()元。
A.3000
B.2500
C.3500
D.4500
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本题答案:A
本题解析:选项A正确。比率估计抽样方法的计算过程分为以下三个步骤: (1)比率=样本审定金额/样本账面金额=50500/50000=1.01: (2)估计的总体实际金额=总体账面金额×比率=300000×1.01=303000(元): (3)推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额=303000-300000=3000(元)。
57、多项选择题 下列抽样风险中,导致降低审计效率的有()。
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险
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本题答案:A, D
本题解析:选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。
58、单项选择题 在属性抽样中,如果其他条件不变,审计人员要求的精确限度增大,则所需的样本量()。
A.减少
B.增大
C.不变
D.无法确定
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本题答案:A
本题解析:暂无解析
59、多项选择题 下列有关抽样单元的表述中,恰当的有()。
A.在控制测试中,抽样单元通常指控制活动流程
B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录
C.可能为每个货币单位
D.在细节测试中,抽样单元就是指认定层次的错报金额单位元
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本题答案:B, C
本题解析:选项B和C是教材明确的关于细节测试中抽样单元的定义。控制测试中的抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。
60、问答题
A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年度财务报表进行审计。在编制审计计划时,准备在甲公司2014年度所开具的所有销售空调的销售发票中,采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试,检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体偏差率为1%,可容忍偏差率为4%,信赖过度风险为5%,在95%的可信赖程度下,控制测试的样本量表如下: 要求: 根据以上资料,针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试,请回答以下问题: (1)定义"偏差"; (2)确定样本量; (3)抽样查出的偏差数为1,且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况,请评价所测试的内部控制运行是否有效,并说明理由; (4)抽样查出的偏差数为3,且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况,请评价所测试的内部控制运行是否有效,如果内部控制运行无效,注册会计师应当如何考虑其对审计计划的影响。
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本题答案:(1)对于每张销售发票及有关安装验收报告,若发现下列情
本题解析:试题答案(1)对于每张销售发票及有关安装验收报告,若发现下列情形之一者,即可定义为偏差:没有安装验收报告的任何销售发票;销售发票、安装验收报告虽有,但二者不对应;销售发票与安装验收报告所记载的数量不符。(2)根据上述样本量表,预期总体偏差率为1%,可容忍偏差率为4%时,应选取的样本量为156个。(3)该项控制运行有效。因为注册会计师抽样查出的偏差数是1,小于可接受的偏差数2。(4)如果对抽样查出的偏差数为3,且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况时,说明该项控制运行无效,注册会计师抽样查出的偏差数是3,大于可接受的偏差数2。注册会计师应当增加样本量或扩大实质性程序范围。
61、单项选择题 PPS抽样方法可以有效实现下列审计目标的是()。
A.应收账款的存在
B.应付账款的完整性
C.存货的计价和分摊
D.销售交易的截止
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本题答案:A
本题解析:PPS抽样方法中,以货币单位为抽样单元,高估使金额增加,金额越大被抽取的概率越高,对实现高估即存在认定有效;不适合测试低估即完整性认定;计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估,PPS抽样对于测试低估效果不佳;截止测试与金额无关
62、单项选择题 在实质性测试中,抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是指()。
A.信赖不足风险
B.误拒风险
C.信赖过度风险
D.误受风险
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
63、多项选择题 下列有关统计抽样与非统计抽样的相关表述中,不正确的有()。
A.统计抽样的样本规模需要计算,而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断
B.使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性的样本,在统计抽样和非统计抽样中均可使用
C.统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险,而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制
D.统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别
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本题答案:A, B, C
本题解析:选项A,使用统计抽样方法时,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化,在非统计抽样中,注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性估计,并运用职业判断确定样本规模,但并不表明不能量化,教材就有在细节测试中采用非统计抽样的样本规模的计算公式;选项B,随机数选样和系统选样属于随机基础选样方法,可以在统计抽样中使用,也可以在非统计抽样中使用,而随意选样虽然也可以选出代表性样本,但它属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样中使用,只能在非统计抽样中使用;选项C,非统计抽样的抽样风险虽然无法直接计量但可以控制。
64、单项选择题 注册会计师在控制测试确定样本规模时,没有必要考虑的因素是()。
A.总体变异性
B.可容忍偏差率
C.可接受的信赖过度风险
D.预计总体偏差率
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本题答案:C
本题解析:暂无解析
65、判断题 应用比率估计抽样法的条件是误差与账面值成反比。
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
66、单项选择题 下列关于运用分层主要目的的说法中,正确的是()。
A.在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模
B.在抽样风险没有成比例增加的前提下扩大样本规模
C.减少样本的非抽样风险
D.无偏见地选取样本项目
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本题答案:A
本题解析:选项A正确。注册会计师运用分层的主要目的是在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模(选项B不正确)。分层不可能减少非抽样风险(选项C不正确);分层是依据注册会计师的主观经验进行的,不可能无偏见的选择样本(选项D不正确)。
67、判断题 对全部项目进行检查,通常更适用于控制测试,而不是细节测试。
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
68、单项选择题 以下关于抽样风险和非抽样风险表述正确的是()。
A.抽样风险与样本规模呈反方向变动,降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模
B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险将至可接受的水平
C.抽样风险和非抽样风险均不能量化
D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
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本题答案:C
本题解析:暂无解析
69、多项选择题 注册会计师在对被审计单位财务报表审计中,对资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法错误的有()。
A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法,以最有效地获取审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用,在于对样本实施的审计程序
D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
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本题答案:B, C, D
本题解析:统计抽样和非统计抽样方法的选用,在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断,以最有效率地获取审计证据,所以选项A正确,选项C不正确。审计抽样适用于实施细节测试,在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样;只有当控制的运行留下轨迹时,才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试,所以选项B不正确。注册会计师采用不适当的审计程序,或者误解审计证据而没有发现误差等,均可能导致非抽样风险,所以选项D不正确。
70、单项选择题 为了估计差错率,需要从10000张验收报告单中抽取样本。由于250个样本规模可以满足精确性和可信赖程度的要求,因此选取了40作为抽样间隔。为了便于进行抽样,注册会计师在1至40中随机抽取一个号码,然后选取其后的第40项。下列说法中正确的是()。
A.总体不一定要随机排列
B.系统抽样不是一种可以接受的统计抽样方法
C.如果总体不是随机排列的,则容易发生较大偏差
D.系统抽样不必使用专业判断
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本题答案:C
本题解析:在系统抽样前,须确定总体是否随机排列,否则不宜采用系统抽样的方法
71、判断题 在实施实质性分析程序时,注册会计师可以使用审计抽样。
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
72、单项选择题 用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样通常称为()。
A.统计抽样
B.变量抽样
C.属性抽样
D.非统计抽样
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本题答案:C
本题解析:暂无解析
73、问答题 A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时,A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法。相关事项如下:(1)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析,将预期存在错报的明细账户选出,单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误,进行PPS抽样效率更高,将全部应收账款明细账户作为抽样总体。(2)A注册会计师认为预计错报很小,使用PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。(3)假设样本规模为500个,A注册会计师采用系统选样方法,选出500个抽样单元,对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时,A注册会计师将样本规模相应调整为495个。(4)A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。要求:(1)针对事项(1)至(4),逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。(2)A注册会计师认为PPS抽样能够实现应收账款的完整性认定,请判断A注册会计师的说法是否正确,并简要说明理由。
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本题答案:(1)事项①不正确。应将"去除单独进行函证的
本题解析:试题答案(1)事项①不正确。应将"去除单独进行函证的应收账款明细账账户"作为抽样总体。事项②正确。事项③不正确。在PPS抽样中,允许某一个实物单位在样本中出现多次,项目尽管只审计一次,但是在统计上仍视为两个样本项目,故样本中项目总数仍然是500个。同时,在PPS抽样中,抽样单元是货币单元,不是实物单元,调整原定样本规模,将会导致无法正确量化抽样结果。事项④不正确。在PPS抽样中,注册会计师通过估计预计总体错报而间接地控制误拒风险,不需要特别控制误拒风险。(2)A注册会计师的说法不正确。PPS抽样对于低估的小余额样本被选中的几率比较低,对于账面余额为零的总体项目没有被选中的机会,所以不能够实现应收账款的完整性认定。
74、判断题 无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
75、问答题 A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年度财务报表进行审计。在应付票据项目的审计中,为了确定应付票据 余额所对应的业务是否真实,会计处理是否正确,A注册会计师拟从甲公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务,检查相关的合同、发票、货物验收单等资料,并检查会计处理的正确性。甲公司应付票据备查簿显示,应付票据项目2014年12月31日的余额为1500万元,由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求,A注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。要求:(1)假定应付票据备查簿中记载的72笔应付票据业务是随机排列的,A注册会计师采用系统选样法选取6笔应付票据业务样本,并且确定随机起点为第7笔,请判断其余5笔应付票据业务分别是哪几笔。(2)如果上述6笔应付票据业务的账面价值为140万元,审计后认定的价值为168万元,甲公司2014年12月31日应付票据账面总值为1500万元,并假定错报与账面价值成比例关系,请运用比率估计抽样法推断甲公司2014年12月31日应付票据的总体账面余额。
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本题答案:(1)选样间距=72/6=12,如果随机起点为第7笔,
本题解析:试题答案(1)选样间距=72/6=12,如果随机起点为第7笔,则其余5笔应付票据业务分别是第19、31、43、55、67笔。(2)比率=168÷140=1.2;甲公司2014年12月31日应付票据的总体账面金额=1500×1.2=1800(万元)。
76、判断题 对特定样本而言,抽样风险与样本规模反向变动:样本规模越小,抽样风险越大。
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
77、单项选择题 总体中各项目之间差异越大,总体标准差()。
A.越大
B.越小
C.不变
D.不确定
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本题答案:A
本题解析:暂无解析
78、判断题 对特定的账户而言,当抽样风险一定时,如果注册会计师确定的可容忍错报降低,所需的样本规模就增加。
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
79、多项选择题 下列选项中,运用属性抽样法的主要步骤包括()。
A.确定审查总体
B.确定抽样参数
C.确定样本量
D.选取样本
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:暂无解析
80、判断题 在总体规模比较小或者某些样本难以获取的情况下,采用统计抽样方法可以收到较好的效果。
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
81、单项选择题 如果抽样结果有95%的可信赖程度,则()。
A.抽样结果有5%的可容忍误差
B.抽样结果有5%的抽样风险
C.抽样结果有5%的可容忍偏差率
D.抽样结果有5%的预计总体偏差率
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
82、多项选择题 下列有关统计抽样和非统计抽样的表述 中,恰当的有()。
A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据
B.统计抽样能够准确计量抽样风险
C.统计抽样和非统计抽样中所有抽样单元都有被选取的机会
D.统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据
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本题答案:B, C, D
本题解析:选项A不恰当。统计抽样和非统计抽样的目的都是为了有效获取审计证据,注册会计师只要设计得当均能获取有效审计证据。
83、单项选择题 在控制测试中,注册会计师遇到下列与审计抽样相关的事项,其中正确是()。
A.在采用询问的方式进行控制测试时,采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效
B.如果抽样结果有95%的可信赖程度,则抽样结果有5%的可容忍误差
C.对控制测试的结果分析时,应以样本的误差率推断总体误差率,并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响
D.计划评估的控制有效性越高,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低,所需的样本规模就越大
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本题答案:D
本题解析:询问不宜采用抽样的方法,选项A不正确;可信赖程度与信赖过度风险是互补关系,即可信赖程度十信赖过度风险=1;在实施控制测试时,由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率,注册会计师无需推断总体误差率。
84、判断题 选取特定项目时,注册会计师只对审计对象总体中的项目进行测试。
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
85、判断题 其他条件不变的情况下,可容忍误差越小,预期总体误差越小,则所需的样本规模也越少。
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
86、单项选择题 注册会计师在控制测试中使用统计抽样,如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果,则注册会计师拟采取的措施是()。
A.扩大实质性程序范围
B.调低重大错报风险评估水平
C.改变实质性程序的时间
D.改变实质性程序的性质
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本题答案:A
本题解析:选项A恰当。如果控制测试结果不支持注册会计师在计划审计工作时其对控制运行有效性的评估结果,则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低,注册会计师需要调高重大错报风险评估水平,调低可接受的检查风险水平,扩大原拟定的实质性程序的范围。
87、判断题 风险评估程序实施的范围较为广泛,且根据所获取的信息形成的证据通常是说服性的,而非结论性的,具有较强的主观色彩,因此通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
88、多项选择题 比率估计抽样在()等方面均与差额估计抽样基本相同。
A.样本的选取
B.样本的审查
C.样本规模的确定
D.抽样结果评价
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:暂无解析
89、多项选择题 注册会计师采用统计抽样的方法在对控制测试抽样结果进行评价时,如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,则注册会计师下列做法中正确的有()。
A.不能接受总体
B.应当扩大控制测试范围
C.修正重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量
D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:暂无解析
90、多项选择题 审计抽样的三个基本特征是()。
A.为实现审计目标需要进行测试账户余额或交易类型
B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
C.所有抽样单位都有被选取的机会
D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
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本题答案:B, C, D
本题解析:暂无解析
91、单项选择题 在控制测试中,可接受的信赖过度风险与样本数量之间是()变动关系。
A.反向
B.同向
C.比例变动关系
D.不变
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本题答案:A
本题解析:选项A正确。可接受的信赖过度风险越高,需要实施的程序越少,因此二者是反向关系。
92、问答题 甲公司2014年12月31日存货由1000个项目组成,存货账面价值为300万元,假定A注册会计师确定的实际执行的重要性水平是10万元,评估的重大错报风险水平为"高"水平(假设保证系数为2.0),决定采用非统计抽样法选取样本进行测试。 要求: (1)请用公式法估计样本规模; (2)A注册会计师抽取存货样本的账面价值是110万元,对抽取样本测试发现少计提跌价准备0.66万元。请采用比率法推断存货总体错报,并分析存货计价认定是否存在重大错报。(假定甲公司拒绝调整A注册会计师发现的错报)
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本题答案:(1)保证系数为2.0,实际执行的重要性水平为10万元
本题解析:试题答案(1)保证系数为2.0,实际执行的重要性水平为10万元,存货账面价值为300万元,则样本规模:300÷10×2.0=60(个);(2)采用比率法推断的总体错报=6600÷(1100000÷3000000)=18000(元);推断错报总额1.8万元远远小于实际执行的重要性水平(可容忍错报)10万元,可见,存货计价和分摊认定存在重大错报的可能性很小,即存货计价和分摊认定不存在重大错报。
93、单项选择题 下列关于审计抽样运用的说法中,错误的是()。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B.审计抽样适用于所有的控制测试
C.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
D.审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序
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本题答案:B
本题解析:选项B错误。审计抽样不一定适用于所有的控制测试,只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制
94、多项选择题 与审计效率有关的是()。
A.信赖不足风险
B、信赖过度风险
C、误受风险
D.误拒风险
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本题答案:A, D
本题解析:暂无解析
95、判断题 在实质性程序中,审计抽样只能在实施细节测试时使用。
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
96、单项选择题 属性抽样主要运用于()。
A.内部控制测试
B.实质性测试
C.非统计抽样
D.判断抽样
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本题答案:A
本题解析:暂无解析
97、单项选择题 注册会计师希望从2000张编号为0001~2000的支票中抽取20张进行审计,随机确定的抽样起点为1000,采用系统选样法下,抽取到的第8个样本号为()。
A.1500
B.1600
C.1700
D.1800
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本题答案:C
本题解析:间距=N/n=2000/20=100,第8个样本编号应为:1000+(8-1)×100=1700。
98、多项选择题 注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时,下列选取样本规模的做法中正确的有()。
A.根据内部控制的有效性预计总体错报
B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大,应先对总体进行适当的分层
C.各账户余额间差异不大时,无须分层,直接在总体内进行随机抽样
D.分层情况下,全部审查余额超过某一标准的业务,对其余业务随机抽样
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:在抽样理论中,若总体内部各单位特征值差异较大,应进行分层,并在不同层中使用不同的抽样比率,当总体内部各单位的特征值相差不大时,就没有必要分层。
99、多项选择题 下列有关概率比例规模抽样的说法中,正确的有()。
A.在采用系统选样下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中
B.在采用系统选样下,规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%
C.当总体错报数量增加时,样本规模可能小于传统变量抽样的规模
D.如果样本中没有发现错报,注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论,在既定的误受风险下,总体账面金额高估不超过可容忍错报
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本题答案:A, B, D
本题解析:由于每个货币单元被选取的机会相等,逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大),被选中的机会越大。在PPS系统选样法下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%。选项C,PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,不需要考虑货币金额的标准差,而使用传统的变量抽样,注册会计师通常需要对总体进行分层,并考虑标准差,以减小样本规模。所以当总体错报数量增加时,PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样的相应规模。
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审计:审计抽样》题库,
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