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1、单项选择题 A公司2012年3月接受捐赠小汽车10辆自用,经税务机关审核,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆,小汽车的成本为80000元/辆,成本利润率为8%,无法取得该型车辆的购置价格。则该公司应缴纳的车辆购置税为()元。
A.86400
B.80000
C.93919.14
D.100000
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本题答案:D
本题解析:纳税人受赠使用应税车辆的,凡不能取得该型车辆的购置价格,或者低于最低计税价格的,以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据征收计算车辆购置税。应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)。
2、单项选择题 根据消费税的现行规定,下列贵重首饰中,不属于在零售环节缴纳消费税的是()
A.铂金首饰
B.镀金、包金首饰
C.钻石首饰
D.金镶嵌首饰
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本题答案:B
本题解析:镀金首饰和包金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰。
3、单项选择题 下列有关契税的表述中,正确的是()。
A.土地管理部门、房产管理部门依据房屋转让合同即可办理有关权属变更登记手续
B.对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,免征契税
C.企业承受土地使用权用于房地产开发,并在该土地上代政府建设保障性住房的,免征契税
D.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下,或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下,免征契税
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本题答案:D
本题解析:选项A,权属变更登记必须"先税后证",纳税人必须持有契税完税凭证和其他规定材料,才能办理权属变更登记。选项B,对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税;选项C,企业承受土地使用权用于房地产开发,并在该土地上代政府建设保障性住房的,计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。
4、单项选择题 下列各项中,适用增值税出口退税“先征后退”办法计算应退税额的是()
A.收购货物出口的外贸企业
B.受托代理出口货物的外贸企业
C.自营出口自产货物的生产企业
D.委托出口自产货物的生产企业
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本题答案:A
本题解析:选项B:受托代理出口货物的外贸企业只是从事代理出口业务,不属于增值税出口退税人;选项CD:适用增值税出口“免抵退税”政策。
5、单项选择题 根据车辆购置税的相关规定,因质量原因,车辆被退回生产企业或者经销商的,自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴税款每满1年扣减()计算退税额,未满1年的按已经缴纳税款额退税。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
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本题答案:B
本题解析:因质量原因,车辆被退回生产企业或者经销商的,自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额,未满1年的按已经缴纳税款额退税。
6、多项选择题 某企业2012年年初实际占地面积共为20000平方米,其中企业子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米,7月底经批准新占用耕地15000平方米用于扩大生产经营。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元,耕地占用税单位税额为每平方米25元。该企业2012年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税分别为()元。
A、48000
B、51000
C、375000
D、448500
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本题答案:B, C
本题解析:企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税,新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税,所以本年不征。该企业2012年应纳土地使用税=(20000-2000-1000)×3=51000(元)该企业2012年应纳耕地占用税=15000×25=375000(元)
7、问答题
计算题:
某生产企业为增值税一般纳税人,具有自营进出口权,2012年4月发生如下经济业务:
(1)4月2日,从国内某生产企业购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元,委托运输企业将货物运回企业,支付运输、装卸费共2万元;
(2)4月4日,进料加工业务免税进口料件一批,组成计税价格为100万元,保税进口后入库;
(3)4月12日,向境内某商场销售货物一批,取得不含税销售额180万元,另收取包装费2万元;
(4)4月20日,进料加工复出口业务出口货物取得销售额折合人民币160万元。
已知,增值税上期留抵税额为6万元,出口货物的增值税征税税率为17%,退税率为13%。
要求:
根据上述资料回答下列问题:
(1)计算企业4月份的增值税销项税额;
(2)计算企业4月份增值税的应纳或应退税额;
(3)计算企业4月份增值税的免抵税额。
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本题答案:1)增值税销项税额=[180+2÷(1+
本题解析:试题答案1)增值税销项税额=[180+2÷(1+17%)]×17%=30.89(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-13%)=4(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=160×(17%-13%)-4=2.4(万元)
当期应纳增值税税额=30.89-(34-2.4)-6(上期留抵税额)=-6.71(万元)
【注意】运费与装卸费及其他杂费未分别核算的,不能计算进项税抵扣。
免抵退税额抵减额=100×13%=13(万元)
出口货物“免、抵、退”税额=160×13%-13=7.8(万元)
由于6.71万元<7.8万元
所以,当期应退税额=6.71(万元)
(3)增值税免抵税额=7.8-6.71=1.09(万元)。
8、判断题 年度终了,某企业填报的损益表反映全年利润总额为17万元,因此,该企业应纳税所得额也为17万元,不需缴纳企业所得税。
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
9、多项选择题 根据营业税的相关规定,下列关于营业税纳税地点的说法正确的有()
A.纳税人从事运输业劳务,应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税
B.纳税人销售不动产,应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税
C.境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地
D.境内的单位提供工程监理劳务的,其营业税纳税地点为单位机构所在地
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本题答案:A, C, D
本题解析:选项B:纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
10、多项选择题 下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入关税完税价格的有()
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费
D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
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本题答案:B, D
本题解析:暂无解析
11、单项选择题 某船运公司2012年度拥有旧机动船10艘,每艘净吨位1500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为:净吨位201-2000吨的,每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为()。
A.61000元
B.71666.67元
C.74333.33元
D.75333.33元
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本题答案:C
本题解析:(1)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;(2)拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税;(3)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算应纳车船税额。应缴纳的车船税税额=10×1500×4+2×500/2×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)
12、多项选择题 下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有()。
A.来料加工复出口的货物
B.某外贸企业向小规模纳税人收购工艺品对外出口
C.收购免税药品并出口
D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
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本题答案:A, C
本题解析:本题考核点是增值税出口退、免税的政策规定。D项应办理出口退税,税法规定A.C项出口只免不退增值税。外贸企业从小规模纳税人处收购工艺品对外出口,可计算退税。
13、多项选择题 《中华人民共和国企业所得税法》在税法分类中,属于()
A.税收基本法
B.税收普通法
C.税收实体法
D.税收程序法
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本题答案:B, C
本题解析:暂无解析
14、单项选择题 某啤酒厂为增值税一般纳税人,2012年4月销售啤酒取得不含税销售额200万元,另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元;2012年1月销售啤酒收取的包装物押金在本月逾期,因购买方未退还包装物而没收其押金23.4万元。2012年4月该啤酒厂增值税销项税额为()万元。
A.34
B.35.7
C.37.4
D.39.1
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本题答案:C
本题解析:对销售啤酒而收取的包装物押金,单独记账核算的,时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额。2012年4月该啤酒厂增值税销项税额=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%=37.4(万元)。
15、判断题 张某承包经营一国有企业,每年上缴承包费用5万元,该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除,但在计算个人所得税时允许扣除。()
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
16、多项选择题 纳税人销售应税消费品时向购货方收取的下列费用中,应作为价外费用计入应税消费品的销售额中计征消费税的有()
A.包装物租金
B.因购货方延期付款向其收取的延期付款利息
C.所售应税消费品的品牌使用费
D.违约金
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:应税消费品的销售额包括销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括:价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合下列两个条件的代垫运费不属于价外费用:(1)承运部门的运费发票开具给购货方的;(2)由纳税人将该项发票转交给购货方的。
17、单项选择题 下列关于消费税的纳税地点,说法不正确的是()
A.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B.纳税人自产自用的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D.纳税人委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
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本题答案:A
本题解析:纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
18、多项选择题 下列各项中,以企业所得税年度纳税申报表主表第1行"销售(营业)收入"为基数计算扣除限额的有()
A.广告费
B.业务招待费
C.业务宣传费
D.总机构管理费
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本题答案:A, B, C
本题解析:选项D总机构管理费计算限额的基数是总收入。
19、单项选择题 创业投资企业采取股权投资方式,投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是()
A.50%
B.60%
C.70%
D.80%
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本题答案:C
本题解析:创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年),符合条件者,可按其对中小高新技术企业投资额70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
20、多项选择题 税务行政处罚听证的范围是()
A.对公民作出1000元以上罚款的案件
B.对公民作出2000元以上罚款的案件
C.对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件
D.对法人或其他组织作出5000元以上罚款的案件
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本题答案:B, C
本题解析:暂无解析
21、单项选择题 交通部门有偿转让高速公路收费权的行为,按照()税目征收营业税。
A.交通运输业
B.服务业
C.转让无形资产
D.娱乐业
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本题答案:B
本题解析:交通部门有偿转让高速公路收费权的行为,按照服务业税目中的“租赁业”项目征收营业税。
22、单项选择题 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2012年3月实际向税务机关缴纳消费税40万元,当期出口货物免抵税额5万元。进口货物缴纳增值税17万元、消费税3万元。当月取得增值税出口退税款6万元。该企业2012年3月应缴纳城市维护建设税()万元。
A.2.73
B.2.80
C.3.15
D.4.55
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本题答案:C
本题解析:对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税;海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(40+5)×7%=3.15(万元)。
23、单项选择题 下列各项中,符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是()
A.被投资企业发生的经营亏损,由投资方企业确定投资损失
B.被投资企业对投资方的分配支付额;均应视为投资回收,冲减投资成本
C.投资方企业转让全资子公司时,其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得
D.投资方企业转让股权发生的损失,超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除
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本题答案:C
本题解析:选项A应该由被投资企业自己弥补,选项B被投资企业对投资方的分配支付额,如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的,视为投资回收,应冲减投资成本;超过投资成本的部分,视为投资方企业的股权转让所得,应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。选项D企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
24、多项选择题 《中华人民共和国税收征收管理法》属于()。
A.税收实体法
B.税收程序法
C.税收基本法
D.税收普通法
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本题答案:B, D
本题解析:《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收程序法,从内容效力看,属于税收普通法。
25、单项选择题 甲企业2008年成立,当年实收资本和资本公积之和为300万元,2009年进行减资,实收资本和资本公积之和为200万元,2010年盈利,盈余公积转增资本,实收资本和资本公积之和为350万元,企业以前年度均已按规定贴花,此记载资金的营业账簿2010年应缴纳印花税是()
A.0元
B.250元
C.750元
D.1750元
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
26、单项选择题 列案件中,属于税务行政处罚听证范围的是()
A.对法人做出1万元以上罚款的案件
B.对公民做出1000元以上罚款的案件
C.对法人做出没收非法所得处罚的案件
D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件
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本题答案:A
本题解析:税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上,或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。所以选项B是正确的。
27、多项选择题 下列关于城镇土地使用税的纳税人,说法正确的有()
A.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人
B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人
C.土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,由共有各方分别纳税
D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应缴纳城镇土地使用税
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:暂无解析
28、单项选择题 2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割,期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元,取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品,取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税()
A、22.6万元
B、26万元
C、30.6万元
D、34万元
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本题答案:B
本题解析:本题考核增值税应纳税额计算的知识点。 货物期货增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额,期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。应缴纳的增值税=1200×13%-1000×13%=26(万元)
29、多项选择题 耕地占用税的纳税义务人,是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人,包括以下()
A、国有企业
B、集体企业
C、外商投资企业
D、个体工商户
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:耕地占用税的纳税义务人,是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。
30、问答题
某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月,该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见,相关业务如下:
(1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元,并取得运费发票,该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心,40%用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进和某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元,若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为190000元;若按同类产品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有,百货商场的账务处理为:
借:其他应付款——押金10000
贷:其他业务收入10000
(4)受托代销某品牌公文包,本月取得代销收入117000元(含税零售价格),本月即与委托方进行结算,从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是,商品八折销售;方案二是,购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是,购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%,即销售1000元的商品,其购进价为750元。)
要求:
根据上述相关业务,假定您为常年税务顾问,请按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)针对业务(1),计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。
(2)针对业务(2),指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算,计算增值税的销项税额,并计算消费税的应交税金。
(3)针对业务(3),判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确,列出正确的处理方式。
(4)针对业务(4),计算百货商场应缴纳的增值税。
(5)针对业务(5),假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品,就目前可选择的三种方案,分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)
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本题答案:(1)业务1可以抵扣的进项税为:(100000&tim
本题解析:试题答案(1)业务1可以抵扣的进项税为:(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)
(2)以金银首饰抵偿债务,需要视同销售计算增值税和消费税。
应纳增值税=190000×17%=32300(元)
应纳消费税=220000×5%=11000(元)
(3)业务3,商场的账务处理和税务处理不正确,啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的,应纳增值税=10000÷1.17×17%=1452.99(元)
借:其他应付款-押金10000
贷:其他业务收入8547.01
应交税费-应交增值税(销项税)1452.99
(4)业务4,百货商场应缴纳的增值税=17000-15300=1700(元)
(5)方案一:
商品八折销售,这是销售折扣,按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24(元)进项税额=750/1.17*17%=108.97(元)应纳增值税=116.24-108.97=7.27(元)。
毛利率=销售毛利/销售收入=(1000*80%/1.17-750/1.17)/(1000*80%/1.17)=6.25%
方案二:
应纳增值税=1000/1.17*17%+200/1.17*17%-750/1.17*17%-150/1.17*17%=43.59(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17*17%)/(1000/1.17)=6.6%
方案三:
应纳增值税=1000/1.17*17%-750/1.17*17%=36.32(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)=1.60%因为第二方案的毛利率最高,所以百货商场应选用第二方案。
31、单项选择题 下列关于企业所得税收入确认时间的表述,符合规定的是()
A.转让股权,应于取得股权转让收入时确认收入的实现
B.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入,按照签订合同的当天确认收入的实现
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本题答案:B
本题解析:选项A:企业转让股权,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现;选项C:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D:特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
32、多项选择题 企业缴纳的下列税金,在计算企业所得税时,可以在发生当期直接扣除的有()
A.提供营业税应税劳务缴纳的营业税
B.进口自用小汽车缴纳的关税
C.购进货物准予抵扣的增值税进项税
D.房地产开发企业转让商品房缴纳的土地增值税
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本题答案:A, D
本题解析:选项B:进口小汽车自用缴纳的关税计入小汽车成本,在以后各期分摊扣除;选项C:购进货物准予抵扣的增值税进项税不得在企业所得税前扣除。
33、单项选择题 单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是()
A.个体商店代销牛奶
B.电信部门安装电话并提供电话机
C.企业将外购的洗发水发给职工作福利
D.烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟
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本题答案:A
本题解析:选项B:电信部门安装电话并提供电话机,属于营业税的混合销售行为,应征收营业税;选项C:企业将外购的洗发水发给职工作福利,属于不得抵扣进项税情形,不视同销售;选项D:烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟,属于用于增值税应税项目,不视同销售。
34、单项选择题 获准占用耕地的单位或者个人应当在()缴纳耕地占用税。
A.实际占用耕地之日起10日内
B.实际占用耕地之日起30日内
C.获准占用耕地之日起30日内
D.收到土地管理部门的通知之日起30日内
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本题答案:D
本题解析:获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
35、判断题 东北地区企业受让或投资的无形资产,无论有无规定使用年限,都可在现行规定摊销年限的基础上,按不高于40%的比例缩短摊销年限。()
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本题答案:错
本题解析:东北地区工业企业受让或投资的无形资产,可在现行规定摊销年限的基础上,按不高于40%的比例缩短摊销年限。但协议或合同约定有使用年限的无形资产,应按协议或合同约定的使用年限进行摊销。
36、单项选择题 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是()
A.20%
B.30%
C.50%
D.100%
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本题答案:C
本题解析:经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但最多不得超过规定税额的50%.
37、单项选择题 发生下列业务的单位和个人,无需缴纳契税的是()
A、处置旧楼房的工业企业
B、接受土地使用权投资的某商业企业
C、房产交换中的支付补价方
D、购买商品房的外籍人员
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本题答案:A
本题解析:在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方,这与其他税种不同。此题中,销售不动产、以房屋权属作价投资均属契税征税范围,但纳税人为土地房屋权属的承受人,所以选项A不缴纳契税,选项B应当缴纳契税,选项CD均是房屋权属的承受人,所以应该缴纳契税。
38、单项选择题 依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
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本题答案:D
本题解析:暂无解析
39、单项选择题 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为()。
A.14万元
B.18.2万元
C.32.2万元
D.39.34万元
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本题答案:A
本题解析:关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)
40、单项选择题 企业费用应在发生的所属期扣除,而不是在实际支付时确认扣除,这体现了企业所得税税前扣除原则的()
A.权责发生制原则
B.配比原则
C.确定性原则
D.合理性原则
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本题答案:A
本题解析:权责发生制原则,是指企业费用应在发生的所属期扣除,而不是在实际支付时确认扣除。
41、单项选择题 下列关于税款追征的表述中,正确的是()
A.因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款,但不加收滞纳金
B.因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金
C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的,税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到30年
D.因纳税人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到l0年
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本题答案:A
本题解析:因税务机关责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金;因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。
42、多项选择题 汽车制造厂生产的小轿车()不纳消费税。
A.移送至改装分厂,改装加长型豪华小轿车的
B.巡回展销的样品
C.提供给上级主管部门使用的
D.用于本厂研究所作碰撞试验的
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本题答案:A, D
本题解析:暂无解析
43、单项选择题 李某2011年12月获得非上市股票期权20000股,约定购买价格1元/股,2012年5月20日李某按照此价格购买,假设该公司上一年度经中介机构审计的会计报告中每股净资产为2元/股,当月李某还取得正常工资6000元。李某当月应纳个税()元。
A、2540
B、1515
C、2040
D、3323
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本题答案:C
本题解析:本题考核应纳税额计算的知识点。正常工资部分应纳个税=(6000-3500)×10%-105=145(元)公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得与年终奖方法一致,确定适用税率:20000×(2-1)÷12=1666.67(元),适用税率10%,速算扣除105,则非上市公司股票期权形式所得应纳个税=20000×(2-1)×10%-105=1895(元)本月应纳个税=145+1895=2040(元)
44、多项选择题 下列各项中,可减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有()
A.军事设施占用耕地
B.铁路线路占用耕地
C.飞机场跑道占用耕地
D.农村居民占用耕地新建住宅
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本题答案:B, C
本题解析:选项A:军事设施占用耕地,免征耕地占用税;选项D:农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
45、多项选择题 下列属于税收实体法的是()。
A.消费税暂行条例
B.个人所得税法
C.增值税暂行条例
D.税收征管法
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本题答案:A, B, C
本题解析:D属于税收程序法。
46、单项选择题 下列行为中,属于视同销售行为征收增值税的是()。
A.企业将购进的酒发给职工作为福利
B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房
C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户
D.黄金经营单位进口的标准黄金
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本题答案:C
本题解析:选项A和B涉及的行为,属于进项税额不得抵扣的问题,不征增值税;将手表赠送客户,属于视同销售行为,应征收增值税;黄金经营单位进口的标准黄金免税。
47、多项选择题 根据营业税的规定,下列选项中,说法不正确的有()
A.境内单位销售其在境外的房产,以销售收入全额计算缴纳营业税
B.纳税人销售自建的房产,分别按照建筑业和销售不动产计算缴纳营业税
C.单位销售购进的房产,以销售收入全额缴纳营业税
D.对经营公租房所取得的租金收入,按“服务业”计算缴纳营业税
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本题答案:A, C, D
本题解析:选项A:境内单位销售其在境外的房产,不符合境内的定义,不缴纳营业税;选项C:单位销售购进的房产,以全部收入减去房产的购置原价后的余额,计算缴纳营业税;选项D:对经营公租房所取得的租金收入,免征营业税。
48、多项选择题 下列各项中,符合现行行业所得税汇算清缴规定的有()
A、实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴
B、参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与申报分开
C、纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额,按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款。
D、参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款。
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本题答案:B, C
本题解析:暂无解析
49、判断题 对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人,营业税规定了起征点。()
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
50、多项选择题 下列各项中,计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有()。
A.财产保险赔款
B.国家发行的金融债券利息
C.国际组织颁发的环境保护奖金
D.商场购物取得的中奖所得
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本题答案:A, B, C
本题解析:财产保险赔款、国家发行的金融债券利息、国际组织颁发的环境保护奖金均不需要交纳个人所得税,因此在个人所得税自行申报的年所得时允许扣除。因此,本题答案为A、B、C。
51、单项选择题 某天然气开采企业2011年12月进口天然气500万立方米,专门开采天然气1000万立方米,对外销售天然气900万立方米(含进口天然气100万立方米),取得不含增值税销售收入1800万元,已知天然气资源税税率为5%。该企业12月应缴纳的资源税为()万元。
A.105
B.150
C.80
D.90
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本题答案:C
本题解析:资源税有“进口不征、出口不退”的规则,所以进口的天然气不征收资源税,开采应税资源直接销售的,以销售数量为课税数量,该企业应缴纳的资源税=1800÷900×(900-100)×5%=80(万元)。
52、单项选择题 某酒厂为增值税一般纳税人,2011年12月销售甲类啤酒40吨,取得不含增值税价款200000元,同时收取包装物押金1000元。买卖双方签订销售合同,约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金936元。已知甲类啤酒消费税税率为250元/吨,该酒厂当月应缴纳的增值税和消费税合计()元。
A.10000
B.44281.30
C.34136
D.44136
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本题答案:D
本题解析:啤酒、黄酒的包装物押金,按照合同约定实际逾期或者期限超过1年的,并入销售额征收增值税;啤酒消费税从量征收,消费税税率确定之后,包装物押金不再影响消费税的计算。当月应缴纳增值税=200000×17%+936÷(1+17%)×17%=34000+136=34136(元);当月应缴纳的消费税=40×250=10000(元);合计=34136+10000=44136(元)。
53、单项选择题 某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元,邮寄业务收入300000元,信封、信纸销售收入40000元,其它邮政业务收入60000元。该邮局当月应缴纳营业税()
A.16800元
B.18000元
C.25000元
D.30000元
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本题答案:B
本题解析:以上业务按照邮电通信业征收营业税,该邮局当月应缴纳营业税=(200000+300000+40000+60000)×3%=18000(元)。
54、多项选择题 下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有()
A.将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税
B.委托施工企业建设的房屋,从办理收手续之次月起缴纳房产税
C.购置存量房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.购置新建商品房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
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本题答案:B, C
本题解析:选项A应当是从生产经营之月起缴纳房产税;选项D应该是房屋交付使用之次月起缴纳房产税。
55、多项选择题 根据企业所得税法的规定,以下各项固定资产中,最低折旧年限为10年的有()
A.电子设备
B.小汽车
C.飞机
D.生产设备
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本题答案:C, D
本题解析:选项A:电子设备计算折旧的最低年限为3年;选项B:飞机、火车、轮船以外的运输工具,计算折旧的最低年限为4年;选项CD:飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,计算折旧的最低年限为10年。
56、单项选择题 保险公司取得的下列收入,应征营业税的是()
A.出纳长款收入
B.保险追偿款收入
C.财产保险费收入
D.出口信用保险收入
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本题答案:C
本题解析:选项A:出纳长款收入不征收营业税;选项D:中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务,不作为境内提供保险,为非应税劳务,不征收营业税。选项B:保险企业取得的追偿款不征收营业税。
57、多项选择题 居民企业在计算企业所得税时,核定其应税所得率的情形有()
A.能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的
B.能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的
C.通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
D.纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的
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本题答案:A, B, C
本题解析:选项D应采用核定其应纳所得税额的核定征收办法。
58、单项选择题 有关车船税的计税依据,下列表述不正确的是()
A.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的,不予计算车船税
B.车辆整备质量尾数超过0.5吨的,按照1吨计算车船税
C.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的,不予计算车船税
D.船舶净吨位尾数超过0.5吨的,按照1吨计算车船税
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本题答案:A
本题解析:车辆整备质量尾数不超过0.5吨的,按照0.5吨计算车船税。
59、多项选择题 下列行为中,应当以成交价格作为契税计税依据的有()
A.房屋交换
B.房屋赠与
C.土地使用权的转让
D.房屋的买卖
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本题答案:C, D
本题解析:国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据。土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说,交换价格相等时,免征契税;交换价格不等时,由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
60、多项选择题 下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包转材料费用
C.由买方负担的境外包转劳务费用
D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用
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本题答案:B, C, D
本题解析:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格,购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。
61、多项选择题 下列各项中,属于土地增值税免税范围的有()
A.房产所有人将房产赠与直系亲属
B.个人之间互换自有居住用房地产
C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产
D.因国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让房地产
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本题答案:A, B, D
本题解析:选项C必须是居住用房才免。
62、单项选择题 某歌舞厅2011年7月发生业务如下:门票收入60万元;销售各种小吃取得收入35万元;将舞厅内小卖部出租给个体户张某,取得租金6万元,该小卖部对歌舞厅的顾客销售烟酒以及各种小礼品取得收入34万元。当地人民政府确定歌舞厅的营业税税率为20%,则该歌舞厅当月应缴纳的营业税为()万元。
A.19.3
B.20.2
C.26.1
D.27
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本题答案:A
本题解析:由于小卖部是出租给个体户经营的,个体户张某是独立的纳税人,所以小卖部向顾客销售烟酒以及各种小礼品不属于歌舞厅的混合销售行为,不计入歌舞厅的营业额。该歌舞厅应缴纳的营业税=(60+35)×20%+6×5%=19+0.3=19.3(万元)。
63、单项选择题 某企业拥有A,B两栋房产,A栋自用,B栋出租。A,B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元河1000万元,2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起,该企业由A栋搬至B栋办公,同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元,地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税()
A、15.04万元
B、16.32万元
C、18.24万元
D、22.72万元
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本题答案:A
本题解析:暂无解析
64、单项选择题 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额5万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为()
A.2.8万元
B.3.15万元
C.4.6万元
D.6.09万元
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本题答案:B
本题解析:城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7%=3.15(万元)
65、多项选择题 下列各项中,不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有()
A.运往境外修理的机械,应当以海关审定的境外修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B.准予暂时进口的施工机械,按同类货物的到岸价格为完税价格
C.留购的进口货样,以一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
D.运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
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本题答案:A, B, C
本题解析:运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格;对于经海关批准的暂时进境的货物,应当按照一般进口货物估价办法的规定,估定完税价格;对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品,以海关审定的留购价格作为完税价格。[该题针对“关税完税价格”知识点进行考核]
66、单项选择题 下列工业企业生产的应税消费品,无需缴纳消费税的是()
A.卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟
B.化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广
C.汽车厂将自产的小汽车改装成大货车
D.地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修
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本题答案:A
本题解析:暂无解析
67、单项选择题 某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口,取得生产企业开具的专用发票,注明共计支付的价税合计金额118.72万元,支付购实木地板的运输费用1.2万元,该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%,消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是()。
A.3.6万元
B.4.72万元
C.4.87万元
D.5.07万元
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本题答案:D
本题解析:应退消费税税额=118.72÷(1+17%)×5%=5.07(万元)
68、单项选择题 企业下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()
A.外购小汽车用于管理部门使用
B.进口生产设备
C.外购水泥用于厂房建设
D.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位
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本题答案:A
本题解析:选项BCD适用17%的增值税税率。
69、单项选择题 《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于()
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
70、多项选择题 下列各项中,属于营业税混合销售行为,一并征收营业税的有()
A.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售其自产的材料
B.饭店向顾客提供餐饮服务的同时销售自制啤酒的
C.歌舞厅向顾客销售烟酒
D.建材商店销售建材的同时负责运输
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本题答案:B, C
本题解析:选项A:建筑公司提供建筑业劳务的同时销售其自产的材料,属于混合销售行为,但是要分别计算营业税和增值税;选项D:建材商店销售建材的同时负责运输属于增值税混合销售行为,一并征收增值税。
71、单项选择题 在税务行政复议范围中,下列行为属于税务机关做出的征税行为的是()
A、税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票
B、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为
C、税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定
D、税务机关不予退还税款
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本题答案:B
本题解析:本题考核税务行政复议的知识点。税务机关不予退还税款,不属于征税行为,4个选项中只有B属于征税行为。
72、单项选择题 下列关于税法与其他法律的关系,表述不正确的是()
A.税法是国家法律的组成部分,它是依据《宪法》的原则制定的
B.税法与刑法的调整范围不同,但违反税法情节严重触及刑律者,将受刑事处罚
C.民法与税法不发生冲突时,税法不再另行规定;出现不一致时,优先按照民法处理
D.税法与行政法有着十分密切的联系,这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特性
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本题答案:C
本题解析:民法的调整方法的主要特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时,税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时,一般应以税法的规范为准则。
73、单项选择题 烟丝加工厂为增值税一般纳税人,4月接受某烟厂委托加工烟丝,烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元,代垫辅助材料2000元,加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%),加工费专用发票经过认证,下列正确的是()。
A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元
B.加工厂应纳增值税10115元,应纳消费税15000元
C.加工厂应纳增值税5100元,应纳消费税15000元
D.加工厂本月应纳增值税18020元,应纳消费税37800元
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本题答案:D
本题解析:受托方自行提供材料,不符合委托加工的定义,应按自制产品计算征收增值税和消费税。
消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)
增值税销项税=126000×17%=21420(元)
本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)
烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800(元)
74、多项选择题 下列需要征收契税的包括()
A、以获奖方式取得房屋产权
B、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税
C、以实物交换房屋
D、等价交换的房屋
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本题答案:A, C
本题解析:交换房屋的价值相等的不征收契税。
75、多项选择题 以下属于财产、行为税税法的有()
A.房产税法
B.印花税法
C.资源税法
D.城镇土地使用税法
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本题答案:A, B
本题解析:暂无解析
76、单项选择题 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返行为的有关规定()
A、冲减当期增值税进项税金
B、计算销项税
C、征收营业税
D、计入营业外收入不征流转税
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本题答案:A
本题解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。这是2005年新增考点。
77、问答题
某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)1999年7月购销情况如下:
7月底,该企业计算的当月应纳增值税:
增值税=销项税额–进项税额
=[1+17%(50000×0.2)×17%×(1-5%)+1+17%(800×0.2)×17%]-[680+20×10%+340+15+1.5/(1+6%)×6%+68]
=1403.59-1105.08
=298.51(万元)
要求:
请按增值税暂行条例及有关规定,具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税。
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本题答案:l)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。
本题解析:试题答案l)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。
A.销售对时彩电50000台给予5%的销售折扣,不应减少销售额。(0.5分)
B.采取直接收款方式销售货物,尽管货未发出,但应核算销售额,计算销项税额。(0.5分)
C.运送彩电力混合销售行为,运费应该算销售额,计算销项税额,(0.5分)
D.无偿提供招待所的21叶彩电100台,应视同销售货物行为,核算销售额,计算销项税额。
E.采取以物易物方式向显像管厂提供的2000台彩电,应核算销售额,计算销项税额。
F.运费扣除率不是10%,就灰7%.
G.外购电子元器件未到货,其进项税额不得抵扣。
H.大型检测设备固定资产,其进项税不得抵扣。
I.购进修理用配件1.5万元,未取得增值税专用发票,不存在抵扣问题。
J.外购钢材用于在建工程,其进项税额不得抵扣
2)计算该企业当月应纳增值税额
A.销项税额
=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%+2000*0.2/(1+17%)*17%
=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(万元)
B.进项税额=680+20*7%=681.4(万元)
C.增值税额=销项税额-进项税额
=1566.47-681.4=885.07(万元)
78、单项选择题 下列关于契税征管制度的表述中,正确的是()
A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税
C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
D.以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税
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本题答案:A
本题解析:选项B:不免税,应按规定计税,P248;选项C:P247;选项D:P245。
79、单项选择题 依据个人所得税相关规定,下列所得中,需缴纳个人所得税的是()
A.保险营销员佣金中的展业成本
B.个人取得的不竞争款项
C.外籍个人取得的合理的语言训练费
D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
80、单项选择题 保险公司取得的下列收入,应征营业税的是()。
A.出纳长款收入
B.保险追偿款收入
C.财产保险费收入
D.出口信用保险收入
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本题答案:C
本题解析:保险公司的出纳长款收入、追偿款收入、出口保险收入均不征收营业税。
81、单项选择题 下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。
A.企业之间支付的管理费
B.银行内营业机构之间支付的利息
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
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本题答案:B
本题解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
82、多项选择题 下列各项中属于印花税免税项目的有()
A.无息贷款合同
B.专利证
C.技术合同
D.工商营业执照副本
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本题答案:A, D
本题解析:暂无解析
83、多项选择题 下列项目中,应计入进口货物完税价格的有()
A.进口关税
B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
C.由买方负担的包装材料费用
D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
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本题答案:B, C, D
本题解析:进口关税不计入进口货物的完税价格。
84、多项选择题 下列环节应当同时征收增值税和消费税的有()
A.卷烟批发单位将卷烟销售给不具有批发资质的卷烟零售商
B.化妆品生产企业将自产的化妆品作为职工福利发放给职工
C.外贸企业进口木制一次性筷子
D.酒厂将自制的酒精移送用于连续生产白酒
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本题答案:A, B, C
本题解析:选项D:不征收增值税,也不征收消费税。
85、判断题 同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。()
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本题答案:对
本题解析:同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定,一年内不得改变。这是2005年教材新修订的规定。
86、单项选择题 下列选项中,不属于消费税征税范围的是()
A.非机动艇
B.未经打磨、倒角的木制一次性筷子
C.出国人员免税商店销售的金银首饰
D.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油
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本题答案:A
本题解析:选项B:未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目;选项C:对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税;选项D:以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油,不论矿物性基础油所占比例高低,均属于润滑油的征收范围。
87、单项选择题 下列各税种中,不能由地方政府制定实施细则的有()。
A.城镇土地使用税
B.房产税
C.车船税
D.消费税
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本题答案:D
本题解析:暂无解析
88、单项选择题 根据个人股票期权所得的征税规定,员工行权时,从企业取得股票的实际购买价(施价权)低于购买日公平市场的差额,应计算缴纳个人所得税,其适用的应税所得项目为()
A、财产转让所得
B、劳务报酬所得
C、工资、薪金所得
D、利息、股息、红利所得
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本题答案:C
本题解析:暂无解析
89、单项选择题 下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是()
A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
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本题答案:B
本题解析:A选项:进口的应税消费品,为报关进口的当天;C选项:委托加工的应税消费品,为纳税人提货的当天;D选项:采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天。
90、单项选择题 依据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的是()
A.企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产,应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
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本题答案:D
本题解析:企业未使用的房屋和建筑物,可以计提折旧;经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧;企业盘盈的固定资产,应当以重置成本作为计税基础。
91、判断题 在计算企业的纳税所得额时,企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除。()
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
92、单项选择题 某食品厂为增值税一般纳税人,2012年4月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的粮食,账面成本为9600元(含运费成本465元),则该项损失当期应转出的增值税进项税为()元。
A.1864.05
B.1425.45
C.1400
D.2040
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本题答案:C
本题解析:由于从农民手中购入粮食,是按照收购金额和13%扣除率计算抵扣进项税的,即收购金额的13%计入进项税,剩余的87%计入成本,所以在计算进项税转出时,要先还原为最初的收购金额,然后计算转出的进项税。同理,企业发生的运费,是按照运费金额的7%计算抵扣进项税的,剩余的93%计入成本,所以计算进项税转出时,也要先还原。该项损失应转出的进项税=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。
93、单项选择题 下列关于税法与民法关系的表述中,正确的是()
A.当税法的某些规范与民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款
B.在涉及税收征纳关系时,一般以民法的规范为准则
C.民法是调整平等主体之间的财产关系和人身关系的法律规范,而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范,因此,税法与民法没有任何联系
D.税法优于民法
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本题答案:A
本题解析:选项B:涉及税收征纳关系的问题时,一般应以税法的规范为准则;选项C:两者之间存在内在的联系,当税法的某些规范同民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款。在征税过程中,经常涉及大量的民事权利和义务问题。
94、多项选择题 下列属于国家税务局系统负责征收和管理税种的有()
A.消费税
B.增值税
C.营业税
D.车船税
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本题答案:A, B
本题解析:铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税由国家税务局系统负责征收管理,其他的营业税由地方税务局系统负责征收管理。车船税全部属于地方政府固定收入,由地方税务系统负责征收管理。
95、单项选择题 甲国某公司在2010年度,国内、国外共取得所得300万元,其中来自国内的所得240万元,来自国外分公司的所得60万元,甲国实行超额累进税率,年所得在200万元以下的,适用税率10%;在200万元以上的,适用税率15%,国外分公司所在国企业所得税实行20%的比例税率,如果甲国实行全额免税法,甲国该公司2010年共应缴纳企业所得税()万元。
A.12
B.16
C.20
D.38
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本题答案:D
本题解析:暂无解析
96、多项选择题 在税法适用性或法律效力上判断,一般掌握的原则有()
A.层次高的法律优于层次低的法律
B.国内法优于国际法
C.实体法从旧,程序法从新
D.同一层次的法律中,特别法优于普通法
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本题答案:A, C, D
本题解析:国际法优于国内法。
97、多项选择题 下列车船税法定免税的有()
A.专项作业车
B.警用车船
C.非机动驳船
D.捕捞、养殖渔船
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本题答案:B, D
本题解析:非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。
98、问答题
计算题:
某市甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务:
(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查,公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税,甲公司获得海关开具的完税凭证。
(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品,支付加工费20万元,并取得增值税专用发票。
(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品,加工完成后,20%委托外贸企业代理出品,取得不含税销售额40万元,其余80%内销取得含税销售额257.4万元。
(说明:假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%)
要求:
根据以上资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税
(2)甲公司进口化妆品应缴纳 的消费税。
(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。
(4)甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。
(5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。
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本题答案:(1)进口化妆品应缴纳的关税=200×(1
本题解析:试题答案(1)进口化妆品应缴纳的关税=200×(1+0.3%)×50%=100.3(万元)
(2)进口化妆品应缴纳的消费税=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(万元)
(3)代收代缴的消费税=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(万元)
(4)委托出口应缴纳的消费税=0(万元)
(5)销售化妆品应缴纳的消费税=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(万元)
99、单项选择题 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时,符合规定的处理方法是()
A.对购货方不以偷税论处,并依法准予抵扣进项税款
B.对购货方不以偷税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款
C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论处
D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论处
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本题答案:B
本题解析:既然属于善意取得的专用发票,就不能以偷税论处,既然是虚开的专用发票,就不能准予抵扣进项税额。因此选项B是正确的。 [该题针对“增值税专用发票的使用管理”知识点进行考核]
100、单项选择题 某省政府机关有办公用房一幢,房产价值5000万元。1998年将其中的四分之一对外出租,取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%,该政府机关当年应纳的房产税为()
A.12万元
B.36万元
C.48万元
D.60万元
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本题答案:A
本题解析:暂无解析
101、多项选择题 下列货物,适用13%增值税税率的有()
A、橄榄油
B、鲜奶
C、农机零部件
D、麦芽
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本题答案:A, B
本题解析:本题考核增值税税率的知识点。农机适用13%的低税率,而农机零部件适用17%的税率;麦芽、复合胶、人发不属于初级农业产品范围,应适用17%的增值税税率。
102、多项选择题 下列符合城镇土地使用税计税依据有关规定的有()
A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定面积为准
C.尚未组织测量的,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准
D.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再做调整
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:暂无解析
103、单项选择题 下列各项中,不属于城镇土地使用税的纳税义务人的是()
A.在市区拥有土地使用权的国有企业
B.在县城拥有土地使用权的私营企业
C.在工矿区拥有土地使用权的个体工商户
D.在农村拥有土地使用权的农民
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本题答案:D
本题解析:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人,不包括农村地区。
104、单项选择题 某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人,2012年4月从国内采购生产用原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款810万元、增值税税额137.7万元;当月国内销售货物取得不含税销售额150万元,出口自产货物取得收入折合人民币690万元;已知,该企业适用增值税税率为17%,出口退税率为13%,月初无留抵税额,相关发票均已经过主管税务机关认证并可以抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中,说法正确的是()
A.应缴纳增值税25.5万元,免抵增值税额为89.7万元
B.应退增值税84.6万元,免抵增值税额为0
C.应退增值税89.7万元,免抵增值税额为0
D.应退增值税84.6万元,免抵增值税额为5.1万元
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本题答案:D
本题解析:免抵退税不得免征和抵扣税额=690×(17%-13%)=27.6(万元),当期应纳增值税=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(万元),当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元),89.7万元﹥84.6万元,则应退税额为84.6万元,免抵税额=89.7-84.6=5.1(万元)。
105、判断题 受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
106、单项选择题 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为,被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3、月l日,则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为()
A.8000元
B.9200元
C.13040元
D.16640元
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本题答案:C
本题解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)
107、多项选择题 照现行资源税代扣代缴的规定,下列说法不正确的有()
A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税
B.其他收购单位收购的未税矿产品,按本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税
C.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付货款的当天
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向核算地主管税务机关缴纳
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本题答案:A, B, D
本题解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准;其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税,选项A.B说法颠倒了。扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳,选项D说法不正确。[该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核]
108、单项选择题 某政府机关拥有一栋办公楼,房产原值6000万元。2011年将其中的1/3对外出租,当年取得租金收入200万元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%,该政府机关当年应缴纳的房产税()万元。
A.0
B.24
C.62.4
D.81.6
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本题答案:B
本题解析:国家机关自用的房产,免征房产税。但是国家机关的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房,不属于免税范围。该政府机关当年应缴纳的房产税=200×12%=24(万元)。
109、多项选择题 根据企业所得税法的规定,企业发生的下列业务,应当视同销售确认收入的有()
A.将自产货物用于对外捐赠
B.将自产货物移送至位于邻省的分支机构
C.将自产货物用于职工福利
D.将自产货物用于本企业厂房建设
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本题答案:A, C
本题解析:选项BD:资产所有权未转移,属于内部处置资产,不视同销售确认收入。
110、单项选择题 根据企业所得税税前扣除项目和标准的相关规定,非保险企业发生的手续费及佣金支出,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的()计算限额。
A.5%
B.10%
C.14%
D.15%
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本题答案:A
本题解析:保险企业以外的其他企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
111、单项选择题 下列各项中,不按照“交通运输业”税目征收营业税的是()
A.远洋运输企业从事的程租业务
B.远洋运输企业从事的期租业务
C.航空运输企业从事的湿租业务
D.航空运输企业从事的干租业务
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本题答案:D
本题解析:航空运输企业从事的干租业务要按照“服务业”税目征收营业税。
112、单项选择题 根据印花税的相关规定,下列合同中,应按“借款合同”计税贴花的是()
A.无息贷款合同
B.企业向非金融机构借款签订的借款合同
C.金融机构融资租赁业务签订的融资租赁合同
D.贴息贷款合同
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本题答案:C
本题解析:选项AD:无息、贴息贷款合同免征印花税;选项B:印花税应税凭证中的“借款合同”,是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。
113、单项选择题 某产盐企业,2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨,以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨,当月销售固体盐1500吨,取得销售收入300万元,已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元,该产盐企业5月份应缴纳资源税()。
A.20000元
B.35000元
C.45000元
D.60000元
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本题答案:C
本题解析:纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1500×40-3000×5=45000(元)
114、多项选择题 关于税法构成要素,下列说法正确的有()。
A.个人所得税部分采用超额累进税率,土地增值税全部采用超率累进税率
B.企业所得税在年终后5个月内汇算清缴
C.目前我国没有采用超率累进税率
D.纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点,以及征收管理的方便程度来确定
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本题答案:A, B, D
本题解析:选项C目前我国的土地增值税采用超率累进税率。其余选项均正确。
115、判断题 凡在我国境内开采原油、天然气的单位,都要依照资源税暂行条例缴纳资源税;但中外合作油(气)田,以及中国海洋石油总公司海上自营油田开采的原油、天然气暂不征收资源税。
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
116、多项选择题 下列关于我国税收法律级次的表述中,正确的有()
A.《税收征收管理法》属于税收法律
B.《企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C.《个人所得税法》属于税收法律
D.《增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
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本题答案:A, B, C
本题解析:选项D《增值税暂行条例》属于由全国人大或人大常委会授权国务院立法。
117、单项选择题 2012年3月,甲公司成立,领取了工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本100万元,资本公积20万元。当月新启用其他营业账簿6本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为0.5‰。甲公司2012年3月应缴纳印花税()元。
A.645
B.650
C.45
D.600
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本题答案:A
本题解析:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花;营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额;其他账簿的计税依据为应税凭证件数。甲公司2012年3月应缴纳印花税=5×3+(100+20)×10000×0.5‰+6×5=15+600+30=645(元)。
118、多项选择题 下列应税消费品中,不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有()
A、商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的
B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C、商业批发企业销售其委托加工,但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
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本题答案:B, C, D
本题解析:委托加工应税消费品,应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的,受托方要补缴税款,故选BCD;对受托方履行代收代缴义务的,委托方收回后直接销售不必再缴消费税。
119、问答题
计算题:
某盐场2011年10月发生下列业务:
(1)生产液体盐600000吨,当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元;
(2)本月外购的液体盐100000吨,采购合同注明价款3000万元,当月领用生产固体盐70000吨,全部对外销售,合同注明价税合计14000万元;
(3)以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨,当月全部对外销售,价税合计10800万元,合同规定,该笔销售的货款分三个月等额收回,本月实际收到该笔销售的1/3的货款;
(4)以自产液体盐移送加工纯碱25000吨,液体盐和纯碱的比例为5∶2。
(该盐场资源税适用税额:液体盐2元/吨,固体盐15元/吨,外购液体盐资源税适用税额2元/吨)
要求计算该盐场当月应纳资源税额(单位:万元)。
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本题答案:纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加
本题解析:试题答案纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(万元)。
120、单项选择题 某公司缄口一批货物,海关于2006年3月1日填发税款缴款书,但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金()
A、2.75万元
B、3万元
C、6.5万元
D、6.75万元
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
121、单项选择题 A国甲居民公司在B国设一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税额所得额30万元,适用企业所得税税率40%,两国计算应纳税所得额的口径一致,A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为(100+30)×30%-30×40%=27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是()
A.全额免税法
B.直接抵免法的全额抵免法
C.累进计税法
D.直接抵免法的限额抵免法
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本题答案:B
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122、单项选择题 张某2008年3月购入一辆小轿车,一直未缴纳过车船税。当地轿车车船税年税额为300元。2010年张某在首次购买机动车交通事故责任强制保险时,保险机构应代收代缴车船税为()元。
A.850
B.225
C.270
D.810
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本题答案:A
本题解析:往年(2008年、2009年)补缴车船税=300×10/12+300×(2010-2008-1)=250+300=550(元);当年(2010年)应缴车船税=300元;合计纳税=550+300=850(元)。
123、多项选择题 下列有关非居民企业所得税核定征收办法的表述,正确的有()
A.能够正确核算收入,但不能正确核算成本费用的,应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
B.能够正确核算成本费用,但不能正确核算收入总额的,应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率
C.能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的,应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率
D.非居民企业与中国居民企业签订机器设备销售合同,同时提供设备安装劳务,销售合同未列明劳务费金额且无相关参照标准的,主管税务机关可以不低于合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务收入
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本题答案:A, B, D
本题解析:选项C:能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的,应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率。
124、多项选择题 以下属于税收程序法的有()
A.《中华人民共和国企业所得税法》
B.《发票管理办法》
C.《中华人民共和国税收征收管理法》
D.《增值税暂行条例》
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本题答案:B, C
本题解析:暂无解析
125、单项选择题 某公司从事无船承运业务向委托人收取运输费100000元、出口运杂费20000元,其实际支付报关费2000元、港杂费和装卸费8000元,并取得了相关发票。该公司应缴纳营业税为()元。
A.6000
B.5500
C.3600
D.3300
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本题答案:B
本题解析:纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。该公司当月应缴纳的营业税=[(100000+20000)-(2000+8000)]×5%=5500(元)。
126、单项选择题 2009年3月,某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利,粮食白酒的成本共计8000元,该粮食白酒无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为10%,计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额()。
A.7200
B.4290
C.8450
D.3450
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本题答案:C
本题解析:应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)+定额消费税
=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)
127、单项选择题 下列有关关税处理的表述中,不正确的是()
A.租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
B.对留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为完税价格
C.租赁方式进口的货物中,承租人申请一次性缴纳税款的,经海关同意,按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
D.分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时,应按该项货物原进口之日实施的税率征收关税
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本题答案:D
本题解析:分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
128、多项选择题 企业所得税税前扣除一般应遵循的原则有()
A.收付实现制原则
B.配比原则
C.相关性原则
D.合理性原则
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本题答案:B, C, D
本题解析:除税收法规另有规定外,企业所得税税前扣除一般应遵循以下原则:权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
129、单项选择题 下列各项中,属于营业税应税劳务的是()
A.修理机器
B.修缮房屋
C.修复古董
D.裁剪服装
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本题答案:B
本题解析:修缮房屋属于建筑业劳务,征收营业税。
130、多项选择题 下列选项中,符合车辆购置税计税依据的有()
A.购买自用应税车辆时,支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税
B.免税、减税条件消失的车辆,超过使用年限的车辆,不再征收车辆购置税
C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格
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本题答案:B, C, D
本题解析:选项A,支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。 [该题针对“车辆购置税的税率和计税依据”知识点进行考核]
131、单项选择题 2012年2月,甲企业作为受托方与乙企业签订技术开发合同一份,合同约定技术开发金额共计200万元,其中研究开发经费和报酬金额之比为3:1;同月甲企业将一项专利权转让给丙企业,双方签订转让合同,合同规定转让金额为10000元,当月按照合同约定结清价款。已知:技术合同印花税税率为0.3‰,产权转移书据印花税税率为0.5‰。甲企业2012年2月应缴纳印花税()元。
A.605
B.453
C.455
D.155
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本题答案:D
本题解析:技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费,研究开发经费不作为计税依据;专利权转让合同按照产权转移书据缴纳印花税。甲企业2012年2月应缴纳印花税=200×10000×(1/4)×0.3‰+10000×0.5‰=150+5=155(元)。
132、多项选择题 下列项目中,以“辆”为计税依据计算车船税的有()
A.船舶
B.摩托车
C.客车
D.货车
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本题答案:B, C
本题解析:选项A,船舶以“净吨位”为计税依据;选项D,货车以“整备质量每吨”为计税依据。
133、多项选择题 下列各项中,属于资源税的纳税义务人的有()
A.进口盐的外贸企业
B.生产盐的外商投资企业
C.开采石灰石的个人
D.生产人造石油的个体工商户
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本题答案:B, C
本题解析:资源税有“进口不征、出口不退”的规则,人造石油不属于资源税的征收范围,所以AD选项不属于资源税的纳税义务人。
134、多项选择题 下列各项中,应缴纳城镇土地使用税的有()
A.用于水产养殖业的生产用地
B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地
C.公园中管理单位的办公用地
D.个体户对外经营的餐馆用地
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本题答案:B, D
本题解析:选项AC属于免征城镇土地使用税的用地。
135、多项选择题 根据资源税的有关规定,下列各项中属于资源税的扣缴义务人的有()
A.收购未税矿产品的独立矿山
B.收购未税矿产品的联合企业
C.收购未税矿产品的个体户
D.收购未税矿产品的我国居民李某
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本题答案:A, B, C
本题解析:资源税的扣缴义务人为收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位,这里的其他单位包括个体户在内,但不包括其他个人。
136、多项选择题 消费税不同应税产品的纳税环节包括()
A.批发环节
B.进口环节
C.零售环节
D.生产销售环节
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本题答案:B, C, D
本题解析:暂无解析
137、多项选择题 甲企业于2012年2月29日将原值为1000万元的闲置房产出典给乙金融机构,获得资金350万元,出典期间房屋空置。当地规定计算房产余值的扣除比例为30%。下列关于房产税的相关处理正确的有()
A.甲企业当年应缴纳房产税1.4万元
B.甲企业当年应缴纳房产税8.4万元
C.出典期间甲企业是房产税的纳税义务人
D.出典期间,乙企业是房产税的纳税义务人
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本题答案:A, D
本题解析:甲企业将房产出典前要缴纳房产税,应缴纳的房产税=1000×(1-30%)×1.2%×2/12=1.4(万元);产权出典的,由承典人缴纳房产税。
138、单项选择题 某企业2011年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同,合同注明2011年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔,其中每次借款金额为50万元的有两笔,每次借款金额为100万元的有3笔,每次借款金额为300万元的有1笔。上述借款在2011年内均在限额内随借随还,且每笔借款未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税()元。
A.200
B.350
C.500
D.550
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本题答案:A
本题解析:借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200(元)。
139、判断题 企业委托其他纳税人代销货物,对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及贷款的,视同销售实现,一律征收增值税。()
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
140、单项选择题 对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入,按照()税目征收营业税。
A.交通运输业
B.邮电通信业
C.服务业
D.转让无形资产
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本题答案:C
本题解析:对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入,按照服务业税目征收营业税,按照3%的税率征收营业税。
141、多项选择题 下列各项中,符合城市维护建设税征收管理规定的有()。
A.海关对进口产品代征增值税时,应同时代征城市维护建设税
B.对增值税实行先征后返的,应同时返还附征的城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税的,不退还已经缴纳的城市建设税
D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金,不作为城市维护建设税的计税依据
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本题答案:C, D
本题解析:城建税是进口不征、出口不退的;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不退(返)还。
142、单项选择题 某森林公园占地3万平方米,其中办公占地0.3万平方米,森利公园中酒店占地0.6万平方米,饮食部、茶社等占地0.3万平方米。森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1.2元。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税()万元。
A.0.36
B.0.72
C.1.08
D.1.44
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本题答案:C
本题解析:本题考査城镇土地使用税的法定减免税的有关规定。公园名胜古迹自用的土地,属于法定免缴城镇土地使用税的范围,故本题中森林公园中办公占地不缴纳城镇土地使用税。 该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税=(0.6+0.3)×1.2=1.08万元。选项C正确。
143、单项选择题 某有线电视台7月份收取有线电视收视费15万元,广告播映费20万元,电视节目点歌费5万元,则该电视台当月应缴纳营业税()万元。
A.1.2
B.1.6
C.2
D.2.45
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本题答案:B
本题解析:收视费和点歌费属于“文化体育业”税目;广告播映属于“服务业”税目。则该电视台当月应缴纳营业税=(15+5)×3%+20×5%=0.6+1=1.6(万元)。
144、多项选择题 下列进口货物中,经海关审查属实,可酌情减免进口关税的有()。
A.在境外运输途中损失的货物
B.在口岸起卸时遭受损坏的货物
C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物
D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:本题考核关税减免的规定。以上选项均符合关税减免规定。
145、多项选择题 税法中规定的纳税人最基本的形式有()
A.自然人
B.机构
C.非企业性单位
D.法人
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本题答案:A, D
本题解析:税法中规定的纳税人有自然人和法人两种最基本的形式。
146、判断题 根据印花税暂行条例及其施行细则的规定,财产所有人将财产赠给政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。
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本题答案:错
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147、单项选择题 资源税减免税优惠政策表述不正确的是()
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税
B.纳税人开采或生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失,由省级人民政府酌情减税或免税
C.南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收
D.对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量或销售额的,由省级人民政府酌情减税或免税
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本题答案:D
本题解析:纳税人的减税、免税项目,应当单独核算销售额或者销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的,不予减税或者免税。 [该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核]
148、单项选择题 下列选项中,不属于免征耕地占用税范围的是()
A、学校占用耕地
B、医院占用耕地
C、铁路线路占用耕地
D、军事设施占用耕地
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本题答案:C
本题解析:铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
149、单项选择题 下列各项中,不符合城镇土地使用税纳税地点规定的是()
A.城镇土地使用税在土地所在地缴纳
B.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税
C.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,城镇土地使用税的纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定
D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人汇总向其中一方的土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税
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本题答案:D
本题解析:纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。
150、问答题
计算题:
钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张,进入2011年发展很是迅速,场所、车辆皆不敷使用,相继采取以下措施:①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆,海关核定关税完税价格为20万元人民币,该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居白年初起提供给事务所使用。(其他相关资料:①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%;②计算房屋余值的扣除比例为30%)
要求:
根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。
(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。
(3)假设钟老师无偿提供旧居,计算事务所本年应缴纳的房产税。
(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住,年租金5万元,计算其本年应缴纳的房产税。
(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务,年保管费5万元,计算其本年应缴纳的房产税。
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本题答案:(1)进口应纳增值税=20×(1+25%)
本题解析:试题答案(1)进口应纳增值税=20×(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(万元)
(2)进口应纳车购税=20×(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(万元)
(3)无偿使用应纳房产税=20×(1-30%)×1.2%=0.168=0.17(万元)
(4)出租应纳房产税=5×4%=0.2(万元)
(5)提供仓储保管服务应纳的房产税=5×12%=0.6(万元)
第二种答案:
提供仓储保管服务应纳的房产税=
5×4%=0.2(万元)
151、多项选择题 下列有关房产税规定的表述中,正确的有()
A、事业单位实行自收自支的年度起,免征房产税3年
B、自2013年1月1日至2015年12月31日,对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产,暂免征收房产税
C、某个人拥有的超奢华别墅,征房产税
D、对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值都不应包含地价
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本题答案:A, B
本题解析:个人所有的非营业用房,主要是指居民住房,不分面积多少,一律免征房产税,别墅没有讲是用于营业用,所以,按居民住房的规定,免征房产税;对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
152、多项选择题 营业税的计税依据是提供营业税应税行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括同时符合规定条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费,相关规定条件包括()
A.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
C.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
D.所收款项全额上缴财政
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:纳税人提供应税行为取得的全部价款和价外费用,不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:(1)由国务院或者财政部批准设立的政府 性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;(3)所收款项全 额上缴财政。
153、多项选择题 下列各项中,应当征收营业税的有()。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险
B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产
C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司
D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权
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本题答案:A, D
本题解析:本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产,不属于我国的营业税征税范围;境内公司将专利权转让给境外公司,不征收营业税。因此,正确选项为AD。
154、多项选择题 下列关于关税税率运用的表述中,正确的有()
A.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,经批准转为内销时,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
B.查获的走私进口货物需补税的,应按查获日期实施的税率征收关税
C.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的,应当按照该进口货物原申报进口之日所实施的税率征收关税
D.对经批准缓税进口的货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税
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本题答案:A, B, D
本题解析:选项C:按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
155、单项选择题 下列出口业务中,属于应按照“免、抵、退”税办法计算增值税出口退税的是()
A.外贸企业收购后直接出口的货物
B.一般纳税人生产企业出口自产的货物
C.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟
D.外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物
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本题答案:B
本题解析:选项AD:按照“先征后退”办法计算增值税出口退税;选项C:有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。
156、单项选择题 根据房产税的有关规定,下列说法中不正确的是()
A.以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税
B.对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值
C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税
D.以劳务为报酬抵付房租收入的,根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入,计征房产税
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本题答案:D
本题解析:以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征房产税。
157、单项选择题 下列选项中,属于消费税的征税范围的是()
A.影视演员化妆用的卸妆油
B.香皂
C.舞台演员化妆用的指甲油
D.洗发水
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本题答案:C
本题解析:香皂、洗发水,属于普通护肤护发品,不属于消费税的征税范围,不缴纳消费税;舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩,不属于消费税的征税范围,不缴纳消费税。
158、多项选择题 下列有关消费税纳税义务发生时间的表述,正确的有()
A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人采取赊销结算方式销售应税消费品的,纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
C.纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的,纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
D.纳税人委托加工的应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
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本题答案:B, D
本题解析:选项A:纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;选项C:纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的,纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
159、判断题 增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进行税额。()
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
160、单项选择题 卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的,批发环节消费税的纳税地点为()
A.总机构
B.分机构
C.由主管税务机关制定
D.纳税人自己选择并固定一处
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本题答案:A
本题解析:卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的,由总机构申报缴纳批发环节消费税。
161、单项选择题 纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为,按照()税目缴纳营业税。
A.建筑业
B.服务业
C.转让无形资产
D.销售不动产
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本题答案:D
本题解析:纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为,比照销售不动产征收营业税。
162、单项选择题 某人民团体A、B两栋办公楼,A栋地3000平方米,B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2007年应缴纳城镇土地使用税()
A.3750元
B.11250元
C.12500元
D.15000元
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本题答案:B
本题解析:人民团体自用的A楼免税。城镇土地使用税(=1000×15×9÷12=11250(元)
163、多项选择题 某企业为增值税的一般纳税人,发生的下列业务,可以不作进项税额转出的是()
A.已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程
B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物
C.生产过程中产生的废品所用购进货物
D.从境外供应商取得的退还或返还的资金
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本题答案:B, C, D
本题解析:生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物,不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金,不作进项税额转出处理。 [该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额”知识点进行考核]
164、单项选择题 某日化企业为增值税一般纳税人,2011年10月将普通护肤品和化妆品组成套装销售,某商场一次性购买240套,日化企业开具增值税专用发票,注明不含税金额48万元,其中包括普通护肤品18万元,化妆品30万元;将新研制的成本为1.4万元的化妆品作为职工福利发放给本单位职工,日化企业无同类化妆品销售价格。化妆品的消费税税率为30%,成本利润率为5%,则该日化企业当月应缴纳消费税()万元。
A.9.63
B.15.03
C.14.84
D.9
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本题答案:B
本题解析:日化企业当月应缴纳消费税=48×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=14.4+0.63=15.03(万元)。
165、判断题 由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位,如有经营收入,其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花。()
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本题答案:对
本题解析:暂无解析
166、多项选择题 由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税和营业税的单位和个人,有关其代扣代缴、代收代缴城建税的表述正确的有()
A.其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行
B.其代扣代缴、代收代缴的城建税从高适用税率执行
C.城建税的纳税地点在代扣代收地
D.城建税的纳税地点在委托方所在地
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本题答案:A, C
本题解析:选项AB:由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行;选项CD:代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人,其城建税的纳税地点在代扣代收地。
167、单项选择题 下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是()
A.运往境外加工的货物,应以加工后入境时的到岸价格为完税价格
B.转让进口时免税的旧货物,以原入境时的到岸价格为完税价格
C.境内留购的进口货样,以原入境时同类货物的成交价格为完税价格
D.运往境外修理的旧设备,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格
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本题答案:D
本题解析:选项A:运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格;选项B:减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格;选项C:境内留购的进口货样,以海关审定的留购价格作为完税价格。
168、单项选择题 某生产企业为增值税一般纳税人,2012年4月从农民手中收购玉米一批,农产品收购发票上注明价款30万元,委托运输企业将粮食运回企业,支付运输费1万元、装卸费0.3万元、保险费0.1万元,取得运输企业开具的货运发票;验收入库后,因自然灾害损失1/2。则企业本月可以抵扣的进项税为()万元。
A.1.95
B.1.99
C.3.9
D.3.97
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本题答案:D
本题解析:因自然灾害造成的损失,可以抵扣进项税,不需要作进项税额转出。可以抵扣的进项税=30×13%+1×7%=3.97(万元)。
169、单项选择题 某商场(一般纳税人)2011年10月购进一批劳保用品,取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元,税额3.4万元,已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售60%,取得零售收入40万元(已扣除折扣额2万),其中有一笔销售因为对方量大给予折扣10%,在专用发票备注注明折扣额2万元。按零售收入的10%取得厂家的销售返利2.2万元,该商场本月应纳增值税为()
A.2.7万元
B.3.02万元
C.2.73万元
D.3.72万元
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本题答案:B
本题解析:未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。所以,应以未扣除折扣前的零售收入计算纳税。应纳增值税=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(万元)。[该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核]
170、问答题
某增值税一般纳税人生产销售自行车,出厂不含税单价为280万/辆。某月该厂购销情况如下:
(1)向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账;
(2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,装卸费1000元;
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元;
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元,记入销售收入;
(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元;
(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元,未取得专用发票;
(7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元。
当月底该企业计算本月应缴增值税是:
当月销项税额=[800×280×(1-8%)+500×280+100000+60000]×17%
=[206080+140000+100000+60000]×17%
=506080×17%=86033.6(元)
当月进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%
=800+23800+5400+6000=36000(元)
当月应纳增值税税额=86033.6-36000
=50033.6(元)
要求:
请按增值税暂行条例有关规定,具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确,如有错误,请指出错在问处,并正确计算当月应纳增值税税额。(本题9分)
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本题答案:企业计算的当月应纳增值税是错误的
(1)销售
本题解析:试题答案企业计算的当月应纳增值税是错误的
(1)销售800辆自行车给予8%的折扣,不应减少销售额
(2)允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费
(3)销售本厂自用过的轿车,应换算为不含税销售额再并入销售额中,适用征收率为6%
(4)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中
(5)从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额
(6)本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣
(7)正确计算企业当月应纳增值税税款
销项税额=(800×280+500×280)×17%+100000/(1+6%)×6%+60000/(1+17%)×17%
=61880+5660.38+8717.95=76258.33(元)
进项税额=7000×10%+23800=700+23800=24500(元)
当月应纳增值税=76258.33-24500=51758.33(元)
171、判断题 经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低,但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20%。()
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
172、单项选择题 某生产企业会计核算健全,2011年累计应征增值税的销售额为70万元,但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定,2012年3月接到主管税务机关要求其办理一般纳税人认定事项的通知书后仍未按期办理。2012年4月,该生产企业销售货物取得含税销售额35.1万元,购入材料、电力等取得的增值税专用发票上注明的增值税税款合计为2万元。该生产企业本 月应缴纳增值税()万元。
A.1.05
B.1.02
C.3.1
D.5.1
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本题答案:D
本题解析:纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准,未按照有关规定办理一般纳税人资格认定,接到税务机关通知后仍未按期办理的,应对该纳税人按照销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。本题中,该生产企业本月应缴纳增值税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(万元)。
173、单项选择题 某市房地产开发企业开发一栋写字楼并全部出售,取得销售收入100000万元。开发此栋写字楼支付地价款和相关的过户手续费2000万元,发生土地拆迁补偿费300万元、“三通一平”费400万元、建筑安装工程费500万元,与该写字楼相关的销售费用800万元,管理费用1200万元,财务费用500万元。则该房地产开发企业在计算土地增值税时,允许扣除的房地产开发成本为()万元。
A.700
B.1200
C.2700
D.3200
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本题答案:B
本题解析:允许扣除的房地产开发成本=300+400+500=1200(万元)。
174、单项选择题 某超市为增值税一般纳税人,开展买一赠一活动,顾客购买一双皮鞋,即可获赠一双棉袜。皮鞋零售价为234元,棉袜零售价为11.7元。超市销售一双皮鞋并赠送一双棉袜只收取价款234元,根据企业所得税法的规定,该超市应确认的收入合计()元。
A.190.4
8B.200
C.210
D.234
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本题答案:B
本题解析:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的商品销售收入。皮鞋不含税售价=234/(1+17%)=200(元),棉袜不含税售价=11.7/(1+17%)=10(元)。超市销售一双皮鞋的同时赠送一双棉袜,分摊到皮鞋上的收入=整体收入×200÷(200+10),分摊到棉袜的收入=整体收入×10÷(200+10),因此应确认的收入=整体收入×200÷(200+10)+整体收入×10÷(200+10)=整体收入=234÷(1+17%)=200(元)。
175、单项选择题 陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的()计算保险费。
A、1‰
B、3‰
C、5‰
D、2‰
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本题答案:B
本题解析:陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
176、多项选择题 下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有()
A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式
B.纳税人使用土地不属于同一省的,由纳税人向注册地税务机关缴纳
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书,由税务机关核定计税依据
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本题答案:A, C
本题解析:纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
177、问答题
计算题:
2011年甲企业自有房产14栋,房产原值共计13500万元,具体使用情况如下:
(1)3栋房产在2010年底已经被有关部门认定为危房,2011年4月1日起停止使用,房产原值共计2000万元。
(2)8栋房产用于生产经营活动,房产原值共计10000万元。
(3)1栋房产用于职工学校和托儿所,房产原值500万元。
(4)2栋房产用于对外投资,不承担经营风险,每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况,2011年5月1日收回1栋进行大修理,大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元,12月1日作为厂房投入本单位使用。
已知:计算房产税余值的扣除比例为20%。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)2011年甲企业3栋危房应缴纳房产税;
(2)2011年甲企业业务(4)的房产应缴纳房产税;
(3)2011年甲企业共应缴纳房产税。
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本题答案:(1)2011年甲企业3栋危房应缴纳的房产税=2000
本题解析:试题答案(1)2011年甲企业3栋危房应缴纳的房产税=2000×(1-20%)×1.2%×3/12=4.8(万元)。
(2)甲企业业务4应缴纳的房产税=10×12×12%+10×4×12%+1000×(1-20%)×1.2%×1/12=20(万元)。
(3)业务(2)应缴纳的房产税=10000×(1-20%)×1.2%=96(万元)
业务(3)免征房产税。
2011年甲企业应缴纳的房产税=4.8+96+20=120.8(万元)。
178、多项选择题 下列各项中,应当征收营业税的有()
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险
B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产
C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司
D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权
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本题答案:A, D
本题解析:本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产,不属于我国的营业税征税范围;境内公司将专利权转让给境外公司,不征收营业税。因此,正确选项为AD。
179、单项选择题 下列减半征收企业所得税的有()。
A.饲养家禽
B.远洋捕捞
C.海水养殖
D.种植中药材
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本题答案:C
本题解析:企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税,(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。企业从事饲养家禽、远洋捕捞以及种植中药材的所得免征企业所得税。故本题正确选项为C。
180、多项选择题 税法的实施即税法的执行,下列关于税法的实施说法正确的有()
A、层次高的法律优于层次低的法律
B、同一层次的法律中,特别法优于普通法
C、国内法优于国际法
D、实体法从旧,程序法从新
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本题答案:A, B, D
本题解析:本题考核税法实施的知识点。选项C应该是国际法优于国内法。
181、多项选择题 下列各项中,符合房税法有关规定的有()
A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,暂免征收房产税
B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后免征房产税
C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋,在施工期间免征房产税
D.因房屋大修导致连续停用半年以上的,经向税务部门申报,在房屋大修期间免征房产税
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。
182、单项选择题 某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘,每艘净吨位20.6吨;非机动驳船2艘,每艘净吨位10吨;机动补给船1艘,净吨位15.2吨;机动运输船10艘,每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元,该公司当年应缴纳车船税()
A.285元
B.315元
C.345元
D.600元
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本题答案:A
本题解析:船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算,超过0.5吨的按照1吨计算,捕捞船属于免税的范围,非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)。
183、单项选择题 下列各项中,应当计算缴纳增值税的是()
A.邮政部门发行报刊
B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
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本题答案:C
本题解析:选项BD属于增值税的免税项目,不计算缴纳增值税,选项A属于营业税的征收范围。
184、单项选择题 某企业2011年4月1日向银行借款300万元用于日常生产经营,年利率为8%,每月末支付当月利息,借款期限为24个月。则该企业在计算2011年企业所得税时准予扣除的利息支出为()万元。
A.6
B.18
C.24
D.48
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本题答案:B
本题解析:2011年准予扣除的利息支出=300×8%×9÷12=18(万元)。
185、问答题
计算题:
某商贸企业2006年度自行核算实现利润总额40万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关情况如下:
(1)在成本费用中实际列支了工资薪金400万元,提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费74万元,取得《工会经费拨缴款专用收据》。
该企业实行工效挂钩工资制度,当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为350万元,实际发放工资总额380万元(其中,经批准动用以前年度工资结余30万元,其对应的附加三项费用已在相应年度扣除);
(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台,租赁期为2年,一次性支付租金40万元,计入了当期的管理费用;
(3)该企业根据需要按应收账款期末余额的l%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为240万元,本年实际发生坏账损失8000元,本年应收账款期末余额为300万元。上述业务,企业均按会计制度进行了核算处理,并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为5‰;
(4)从境内A子公司分回股息76万元,A适用企业所得税税率24%;从境内B子公司分回股息33.5万元,B适用企业所得税税率33%.分回股息尚未计入利润总额;
(5)企业2005年自行申报亏损80万元,后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。
要求:
根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算工资和三项经费应调整的所得额;
(2)计算租赁设备的租金应调整的所得额;
(3)计算坏账准备金应调整的所得额;
(4)计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额;
(5)计算该企业的纳税调整后所得;
(6)计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。
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本题答案:(1)工资扣除限额是380万元,计入成本费用的是400
本题解析:试题答案(1)工资扣除限额是380万元,计入成本费用的是400万元,所以工资以及三项经费应调增应纳税所得额=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(万元)
(2)租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40/24×9=25(万元)
(3)会计提取坏账准备金额=300×1%-240×1%+0.8=1.4(万元)
税法应提取坏账准备金额=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(万元)
坏账准备应调增应纳税所得额=1.4-1.1=0.3(万元)
提示:会计上是采用备抵法计算本年增提金额的,增提的部分=期末应收账款余额×企业实际计提坏账准备的比例-〔期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕
税法上增提的部分=期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-〔期初应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕
(4)子公司A、B分回的投资收益应调增应纳税所得额=76÷(1-24%)=100(万元)
从境内B子公司分回股息是不用补税的,不用计入应纳税所得额。
(5)该企业纳税调整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(万元)
(6)该企业当年应纳税所得额=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(万元)
该企业当年应纳税额=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(万元)
186、单项选择题 某白酒厂为增值税一般纳税人,2011年12月生产400吨白酒全部销售给某商场,当月向商场开具的普通发票上注明销售额760500元,同时该白酒厂向商场收取白酒的品牌使用费35100元。该白酒厂当月应缴纳的消费税为()元。
A.130000
B.136000
C.530000
D.536000
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本题答案:D
本题解析:白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购买方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因此,该白酒厂当月应缴纳的消费税=(760500+35100)÷(1+17%)×20%+400×2×1000×0.5=536000(元)。
187、问答题
计算题:
2011年初某企业拥有土地共计65000平方米,拥有房产原值4500万元,其中免费提供给邻近军队作为训练场占地3000平方米,企业自办的幼儿园占地1200平方米,房产原值为500万元,企业内部绿化占地2000平方米。7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月收取租金1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续,单独核算的新增加的固定资产原值为500万元。
相关资料:城镇土地使用税年税额为4元/平方米;当地政府规定的房产税计税余值的扣除比例为20%。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)该企业2011年应缴纳城镇土地使用税;
(2)该企业2011年应缴纳房产税。
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本题答案:(1)2011年该企业应缴纳的城镇土地使用税=(650
本题解析:试题答案(1)2011年该企业应缴纳的城镇土地使用税=(65000-3000-1200)×4=243200(元)
(2)2011年应缴纳的房产税:
从价计征应缴纳的房产税=(4500-500)×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×6/12+500×(1-20%)×1.2%×4/12=38.4-0.96+1.6=39.04(万元)=390400(元)。
从租计征应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08(万元)=10800(元)。
该企业2011年应缴纳的房产税=390400+10800=401200(元)。
188、单项选择题 某汽车配件商店(小规模纳税人)2011年11月购进零配件15000元,支付电费500元,当月销售汽车配件取得零售收入18000元,收取包装费2000元,采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元,旧电器折价3400元,因顾客退货支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税()元。
A.1220
B.1234.95
C.1378.66
D.1630.77
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本题答案:B
本题解析:该商店应纳增值税=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)。 [该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]
189、多项选择题 孙某在2012年1月将一处购买超过5年的普通住房转让给王某(已签订合同)。下列各项税务处理中,正确的是()。
A.应按20%的税率缴纳个人所得税
B.应对王某征收契税
C.应按0.05%的税率缴纳印花税
D.免征营业税
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:财产转让所得应按20%的税率缴纳个人所得税,故A选项正确;契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人,故B选项对受让人王某征收契税正确;产权转移书据适用比例税率,印花税税率为万分之五,故C选项正确;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税,故D选项正确。
190、多项选择题 下列各项中,符合税法规定的是()。
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税
B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收营业税
C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴,不征收增值税
D.对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税
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本题答案:C, D
本题解析:纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税,这里受托方单纯提供开发劳务,按服务业征收营业税。
191、单项选择题 纳税义务人自海关填发缴款书之日起()仍未缴纳关税税款的,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
A.30日
B.3个月
C.6个月
D.1年
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本题答案:B
本题解析:纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
192、单项选择题 某进出口公司进口电器一批,因遇特殊经济困难申请缓纳关税,海关准予缓税2个月。缓税到期时,公司按规定缴纳关税100万元,该公司还需支付利息()
A.1万元
B.2万元
C.6万元
D.12万元
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
193、单项选择题 下列关于税收法律关系的表述中,正确的是()。
A.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系
B.税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的唯一主体
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
194、问答题
计算题:
甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人。2011年10月发生以下业务:
(1)购进一批原材料A,取得增值税专用发票上注明价款10万元、增值税税款l.7万元,委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.34万元,取得乙企业开具的增值税专用发票;乙企业无同类产品销售价格。甲企业收回时,乙企业代收代缴了消费税。
(2)甲企业将委托加工收回的球包80个对外销售,取得不含税销售收入28万元;剩余20个用于抵偿上期欠丙企业的货款,甲企业该类球包最近时期平均价格为不含税金额0.28万元/个,最高销售价格 为不含税金额0.40万元/个。
(3)从生产企业购进高尔夫球杆头,取得增值税专用发票,注明货款20万元、增值税3.4万元;购进高尔夫球握把,取得增值税专用发票,注明货款11万元、增值税1.87万元;购进高尔夫球杆身,取得增值税专用发票,注明货款8万元、增值税1.36万元。当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%,加工成高尔夫球杆60把。
(4)当月将自产的高尔夫球杆40把对外销售,取得不含税销售收入80万元;另将自产的高尔夫球杆10把赞助给高尔夫球大赛;剩余10把月末留存。
其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为l0%,成本利润率为10%。上述相关发票当期均经过认证。
要求:
根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)计算乙企业应代收代缴的消费税。
(2)计算甲企业销售高尔夫球包应缴纳的消费税。
(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(4)计算甲企业当月应缴纳的增值税。
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本题答案:(1)乙企业代收代缴消费税=(10+2)÷
本题解析:试题答案(1)乙企业代收代缴消费税=(10+2)÷ ;(1-10%)×10%=1.33(万元)
(2)甲企业销售高尔夫球包应缴纳的消费税=0
委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税,收回后直接销售的不用再缴纳消费税。
(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=(40+10)×80/40×10%-(20+11+8)×10%×90%=10-3.51=6.49(万元)
(4)甲企业可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+3.4+1.87+1.36=8.67(万元)
甲企业当月的销项税额=[28+20×0.28+80/40×(40+10)]×17%=22.71(万元)
甲企业当月应缴纳的增值税=22.71-8.67=14.04(万元)。
195、单项选择题 下列车船中,不属于车船税的应税车船的是()
A.自行车
B.货车
C.客货两用车
D.非机动驳船
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本题答案:A
本题解析:车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶,以及依法不需要在车船管理部门登记,在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
196、问答题
计算题:
某农机生产企业为增值税一般纳税人,2012年4月发生下列业务:
(1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计金额40000元,原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元,取得货物运输发票。
(2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款100000元,本月生产领用其中的80%。
(3)从小规模纳税人购入机器专用螺丝10000个,取得税务机关代开的增值税专用发票一张,注明价款4000元;将其中的1000个替换本厂生产设备的螺丝钉,将旧的螺丝钉销售,开具普通发票,取得销售款117元。
(4)生产农机领用2月份外购的钢材一批,成本20000元,其中含运费成本372元;企业不动产在建工程领用3月份外购的钢材一批,成本60000元,其中含运费成本744元。(钢材在购入当月已抵扣进项税)
(5)销售农机一批,开具增值税专用发票上注明价款3000000元;另开具普通发票,收取代垫运费8000元;运输公司向农机生产企业开具了运输发票,注明运费8000元。
(6)用2台农机与汽车生产企业换取小汽车一辆,将换入的小汽车提供给管理部门使用,换出的农机的不含税销售价格为150000元,换入的小汽车的不含税价款为200000元,农机生产企业向汽车生产企业支付了差价,双方互开了增值税专用发票。
(7)销售一批农机零部件,取得含税销售额52000元。
(8)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计金额35100元。
(9)转让自己使用了6年的生产设备一台,取得含税收入20800元(该设备购入时未抵扣过进项税)。
已知,企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。
要求:
根据上述资料,回答下列问题:
(1)计算2012年4月该企业的增值税销项税额;
(2)计算2012年4月该企业可以抵扣的增值税进项税额;
(3)计算2012年4月该企业的增值税应纳税额。
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本题答案:(1)增值税销项税额=117÷(1+17
本题解析:试题答案(1)增值税销项税额=117÷(1+17%)×17%+[3000000+8000÷(1+13%)]×13%+150000×13%+52000÷(1+17%)×17%+35100÷(1+17%)×17%=423092.91(元)
(2)进项税额转出=(60000-744)×17%+744÷(1-7%)×7%=10129.52(元)
当月可以抵扣的进项税额=3000×7%+100000×17%+4000×3%+8000×7%-10129.52=7760.48(元)
(3)增值税应纳税额=(423092.91-7760.48)+20800÷(1+4%)×4%×50%=415732.43(元)。
【解析】
业务1:购进货物取得普通发票不能抵扣进项税,但是运费可以计算进项税抵扣,进项税额=3000×7%=210(元)。
业务2:进项税额=100000×17%=17000(元),注意增值税进项税的抵扣与当期生产领用量无关。
业务3:从小规模纳税人购货取得税务机关代开的增值税专用发票,进项税额按照3%计算,并不是按照17%计算,并且用于本厂生产设备的部分,是可以抵扣进项税的。进项税额=4000×3%=120(元);销售螺丝钉的销项税额=117÷(1+17%)×17%=17(元)。
业务4:生产农机领用的钢材,进项税可以抵扣,不需要作进项税额转出,但是用于不动产在建工程的钢材,属于外购货物用于非增值税应税项目,不得抵扣进项税,需要作进项税额转出处理,转出的进项税额=(60000-744)×17%+744÷(1-7%)×7%=10129.52(元)。注意,在计算进项税额转出时,运费成本要先进行还原。
业务5:农机适用的增值税税率为13%;这里的代垫运费不属于不作为价外费用的情况,应作为价外费用并入销售额计税,并且取得运输发票可以按照运费的7%计算进项税抵扣。增值税销项税额=[3000000+8000÷(1+13%)]×13%=390920.35(元),进项税额=8000×7%=560(元)。
业务6:此项业务可以看作销售2台农机,取得不含税收入150000元,然后用取得的收入和支付的差价购入一辆小汽车。由于企业购入自用的小汽车不得抵扣进项税,所以企业虽然取得汽车生产企业开具的增值税专用发票,但也不得作为进项税额抵扣。销项税额=150000×13%=19500(元)。
业务7:注意,农机零部件适用17%的增值税税率,而不是13%税率。销项税额=52000÷(1+17%)×17%=7555.56(元)。
业务8:提供农机维修业务,属于提供修理修配劳务,适用17%的增值税税率。销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)。
业务9:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税,转让设备应纳的增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%=400(元),注意,这里计算出的是“增值税应纳税额”,而不是“销项税额”。
197、多项选择题 根据契税法律制度的规定,下列属于契税征税范围的有()
A.国有土地使用权出让
B.土地使用权转让
C.买房拆料或翻建新房
D.房屋出租
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本题答案:A, B, C
本题解析:契税的征税对象为境内转移的土地、房屋权属。选项C:买房拆料或翻建新房,应照章征收契税。选项D,房屋出租,房屋权属未转移,不交契税。
198、单项选择题 某物业管理公司负责某商场的物业管理,该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元,其中:清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税()。
A.2.5万元
B.2.75万元
C.3.5万元
D.5万元
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本题答案:C
本题解析:物业公司代商场支付的水电费是免交营业税的,所以物业公司应交的营业税是(45+25)×5%=3.5万。
199、问答题
计算题:
某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)1998年6月购进原材料等,取得的增值税专用发票上注明税款共600万元,销售汽车取得销售收入(含税)8000万元;兼营汽车租赁业务取得收入20万元;兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。
要求:
请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为8%)。
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本题答案:(1)应纳增值税=8000/(1+17%)*17%-6
本题解析:试题答案(1)应纳增值税=8000/(1+17%)*17%-600=1162.39-600=562.39(万元)(1分)
(2)应纳消费税=8000/(1+17%)*8%=6837.61*8%=547.01(万元)(1分)
(3)汽车租赁业务应纳营业税=20*5%=l(万元)(1分)
(4)运输业务应纳营业税=50*3%=15(万元)(l分)
(5)应纳城市维护建设税=(562.39+547.01+1+1.5)*7%
=1111.9*7%=77.83(万元)(1分)
200、单项选择题 下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()
A.铁路线路占用的耕地
B.农村居民新建住宅占用的耕地
C.军事设施占用的耕地
D.国家机关新建办公楼占用的耕地
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本题答案:B
本题解析:选项A:铁路线路占用的耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C:军事设施占用耕地,免征耕地占用税;选项D:国家机关新建办公楼占用的耕地,应按规定缴纳耕地占用税。
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