1、填空题  我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为（）和（）。

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本题答案：普通过失；重大过失
本题解析：试题答案普通过失；重大过失

2、单项选择题  总分类账与日记账的记录（）分工。

A.必须
B.无须
C.可酌情
D.无须认真

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

3、单项选择题  法人重组可促使（）发生转化。

A.控制
B.风险
C.人员
D.行为

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

4、单项选择题  下列关于英国注册会计师资格要求说法错误的是（）。

A.申请人必须完成大学水平的学业
B.基础考试合格者与会计专业的毕业生，在所签约事务所培训一年后即有资格参加专业考试Ⅰ
C.参加专业考试Ⅰ合格后，申请者再在鉴证的事务所工作两年半，才能获得参加专业考试Ⅱ的资格
D.申请人在通过了专业考试Ⅱ后，仍需留在会计师事务所工作三年，才可取得特许会计师资格

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

5、单项选择题  评价内部控制的最终目的是（）。

A、决定是否依赖被审计单位的内部控制系统
B、确定符合性测试的时间范围程序
C、决定是否进行符合性测试
D、确定实质性测试的性质、范围和时间安排

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

6、填空题  我国注册会计师的法律责任主要包括（）和（）两种。

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本题答案：过失；欺诈
本题解析：试题答案过失；欺诈

7、判断题  审计准则要求注册会计师收集充分适当的证据以支持所发表的审计意见，注册会计师必须高度保证其意见是正确的。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

8、多项选择题  下列属于职业道德规范中规定对同行责任的具体要求的是（）。

A.注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行的利益
B.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
C.注册会计师以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业
D.会计师事务所不得以不正当手段与同业争揽业务

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

9、判断题  所谓存货截止测试，就是检查截至11月31日止，购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

10、问答题  审计人员在审查某企业9月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）8月份该车间设备折旧额为65200元，年折旧率为5％；（2）8月份购人原值为130000元设备仪态，已安装完工并交付使用。（3）8月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为70000元。（4）8月份交外单位大修理设备一台，原值96000元。（5）8月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值1200000元，扩建工程支出300000元，变价收入120000元。（6）9月份该车间设备折旧额为144200元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

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本题答案：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，
本题解析：试题答案（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。
本月应提折旧额=65200+[130000+70000+（1200000+300000—120000）]×5％÷12=71783（元）
本月多提折旧额=144200—71783=72417（元）
（2）存在的问题：
①计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；
②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；
③本月多提折旧额72417元。
（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：
借：制造费用72417（红字）
贷：累计折旧72417（红字）

11、名词解释  非常规交易

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本题答案：是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。
本题解析：试题答案是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。

12、问答题  销售与收款循环内部控制的关键控制点有哪些？

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本题答案：销售和收款业务的关键控制点包括以下几方面：

本题解析：试题答案销售和收款业务的关键控制点包括以下几方面：
1．适当的授权审批
2．适当的职责分离
3．凭证的预先编号
4．充分的凭证和记录
5．定期核对并向客户寄出对账单
6．现金的盘点制度
7．银行存款的核对制度

13、判断题  现代内部审计的重要特征之一是审计方法从详细审核改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

14、多项选择题  下列各项可以作为书面证据的有（）。

A.会计凭证
B.会计账簿
C.经济合同
D.联营协议
E.会计报表

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本题答案：A, B, C, D, E
本题解析：暂无解析

15、单项选择题  审计人员对被审计单位实施销售截止测试时，下列各问题中，最可能被发现的是（）。

A、应收账款在会计报表上的列示不正确
B、当年未入帐的销售业务
C、销售退回的产品未入库
D、超额的销售折扣

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

16、单项选择题  下列关于设立有限责任会计师事务所必须符合条件的说法错误的是（）。

A.有6名以上的股东
B.有会计师事务所的名称
C.有不少于人民币30万元的注册资本
D.有固定的办公场所本

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

17、判断题  或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

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本题答案：错
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18、问答题  简述筹资与投资循环的特点

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本题答案：在筹资与投资循环，审计人员应当考虑其如下性质：
本题解析：试题答案在筹资与投资循环，审计人员应当考虑其如下性质：
（1）对一般工商企业而言，与其他循环相比，企业每年投资与筹资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。这就决定了对该循环涉及的财务报表项目审计，更可能采用实质性方案。
（2）活动在遵守国家法律、法规和相关契约的规定下进行。例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。
（3）或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。对于从事投机性衍生金融工具交易的企业而言，尤为如此。公允价值的确定和交易记录的完整性等可能存在重大错报风险。

19、多项选择题  为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将（）和（）有机结合在一起。

A.产品原价
B.生产控制
C.内部控制
D.成本核算

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本题答案：B, D
本题解析：暂无解析

20、问答题  内部审计准则

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本题答案：1.内部审计基本准则
内部审计基本准则是内部
本题解析：试题答案1.内部审计基本准则
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
2003年6月1日，中国内部审计协会颁布实施了《内部审计基本准则》，其内容包括：总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则和附则。
2.内部审计具体准则
内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
3.内部审计实务指南
内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
我国目前内部审计实务指南包括：《内部审计实务指南第1号－－建设项目审计》、《内部审计实务指南第2号－－物资采购审计》、《内部审计实务指南第3号－－审计报告》和《内部审计实务指南第4号－－高校内部审计》。

21、多项选择题  根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳）可以经办的业务有（）。

A.债权债务账目登记
B.稽核
C.现金收支业务
D.会计档案保管

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

22、单项选择题  审计的基本职能是（）。

A、监督
B、管理
C、评价
D、鉴证

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

23、多项选择题  审计人员了解内部控制时，可采用以下程序（）。

A、合理利用以往审计经验
B、观察被审计单作业活动
C、询问被审计单位有关人员
D、选择具有代表性的交易进行穿行测试

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

24、判断题  销售发票一般由销售部门开具。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

25、填空题  审计依据是（）、（）的客观标准。

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本题答案：提出审计意见；作出审计结论
本题解析：试题答案提出审计意见；作出审计结论

26、问答题  审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2003年度12月新增已投人生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响？对被审计单位提出如何要求？

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本题答案：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致
本题解析：试题答案审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未作充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。
该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下：
该机器设备用年数总和计算的年折旧额＝（300000—12000）X8/36＝64000（元）
该机器设备用直线法计算的年折旧额=（300000-12000）/8=36000（元）
由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额64000—36000：28000元，使资产负债表中的“累计折旧"项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元。
审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。

27、问答题  简述内部控制及其所包含的要素。

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本题答案：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织
本题解析：试题答案内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。
内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。

28、问答题  审计的分类是什么？

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本题答案：把按审计主体和审计内容及目的为标志进行审计分类叫审计的
本题解析：试题答案把按审计主体和审计内容及目的为标志进行审计分类叫审计的基本分类。
（一）按审计主体分类。
（1）政府审计。也称国家审计，由国家审计机关所实施的审计。
（2）内部审计。由部门或单位内部设置的审计机构所实施审计。
（3）民间审计。也称为社会审计。指依法设立并承办注册会计师业务的机构执行的审计业务。
（二）按审计的内容和目的分类。
（1）财政财务审计。对被审单位的财政财务收支活动及其结果的审计，其目的是判断和评价财政财务收支活动的合理性、合法性和有效性，以及记录这些财政财务收支活动的记录资料的真实性、可靠性、适当性和公充性。
（2）经济效益审计。是对被审单位的经济效益状况所进行的审计，它以实现经济效益的程度和途径为内容。根据侧重面不同又分为业务经营审计和管理审计。
（3）经济责任审计。以审查受托经济责任为专门内容，以确定和解除受托经营责任者的经济责任为目的的审计，主要包括承包经营审计、租赁审计、任期目标审计、离任审计、破产审计等。在这个业务中实际包含了财政财务审计和经济效益审计两个审计内容。也是政府和单位内部常进行的审计。
（三）审计的其他分类。范围不同：全面和局部。时间不同：事前、事中和事后。地点的不同：就地和报送。是否预先告之：预告和突击。强制程度不同：强制和任意。

29、问答题  简述审计程序的主要内容。

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本题答案：（1）接受业务委托；（2）计划审计工作；（3）实施风险
本题解析：试题答案（1）接受业务委托；（2）计划审计工作；（3）实施风险评估程序；（4）实旋控制测试和实质性程序；（5）完成审计工作和编制审计报告。

30、多项选择题  审计业务约定书的必备条款包括（）。

A、管理层对财务报表的责任
B、财务报告审计的目标
C、执行审计工作的安排
D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助
E、解决争议的方法

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本题答案：A, B, C, D, E
本题解析：暂无解析

31、名词解释  付款凭单

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本题答案：是一种授权付款的凭证。即是一种经过事前批准的反映现金支
本题解析：试题答案是一种授权付款的凭证。即是一种经过事前批准的反映现金支付业务的书面证明。

32、问答题  审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元，“应收票据”账户借方余额为780000元，“其他应收款”账户借方余额为52000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计提坏账准备的比例核定为5‰，本年计提坏账准备为10160元。要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出改进意见。

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本题答案：审计人员抽查有关会计凭证，验算结果如下：
应
本题解析：试题答案审计人员抽查有关会计凭证，验算结果如下：
应提坏账准备＝1200000×5‰－2000＝4000（元）
多提坏账准备＝10160－4000＝6160（元）
审计人员查询有关会计人员后证实，由于会计人员计算错误，在计提基数中包括了“应收票据”和“其他应收款”账户的余额，也未按规定扣除“坏账准备”账户贷方余额，审计人员应建议企业将多提的坏账准备6160元予以冲回。

33、多项选择题  下列内容中需要为保持独立性而应回避的事项有（）。

A.会计师事务所的收费60%来源于某一鉴证客户
B.曾担任鉴证客户的董事，离职不满1年
C.注册会计师的哥哥是鉴证客户的高级管理人员
D.长期持有鉴证客户的股票、债券

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

34、问答题  审计总目标

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本题答案：《中国注册会计师审计准则第1101号－－财务报表审计的
本题解析：试题答案《中国注册会计师审计准则第1101号－－财务报表审计的目标和一般原则》规定，审计的总目标是审计人员通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。

35、单项选择题  内部审计基本准则规定，内部审计人员在审计过程中，应充分考虑（）。

A、重要性与审计风险的问题
B、管理需要与审计资源的问题。
C、组织的性质、规模及内部治理结构的问题
D、实施后续审计的问题

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

36、单项选择题  公司向社会公开发行股票债券时应与第三方签订（）。

A.借款合同
B.代销或包销协议
C.资产评估报告
D.经纪人约定书

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

37、单项选择题  宪法规定，（）级以上地方人民政府设立审计机关，在本级人民政府和上一级审计机关的领导下，负责行政区域内的审计工作。

A、县
B、市
C、区
D、省

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本题答案：A
本题解析：A、国家主席B、国务院总理C、人民代表大会常务委员会D、财政部

38、名词解释  内部证据

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本题答案：内部证据是由被审计单位内部机构或职员绵制和提供的书面证
本题解析：试题答案内部证据是由被审计单位内部机构或职员绵制和提供的书面证据，如被审计单位的会。

39、单项选择题  下列哪项属于业务类工作底稿（）。

A、与审计事项有关的经济合同与协议
B、董事会会议记录或摘要
C、主要资产的所有权证明文件
D、合并报表工作底稿

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

40、单项选择题  企业规定现金收入应于每日存入银行的主要目的是（）。

A.确保交易经适当批准
B.确保交易按授权进行
C.保护资产安全
D.确保现金及收入记录完整

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

41、判断题  企业向银行或其他金融机构借入的款项，或通过发行债券、发行股票所得款项应及时如数存入其开户银行；为保证投入资本的真实性，投入资本必须由注册会计师验资并出具验资报告。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

42、问答题  什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审核?

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本题答案：审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工
本题解析：试题答案审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，其可作为审计过程和结果的书面证明，也可作为形成审计结论的依据。
审计工作底稿审核的三级复核制度是会计师事务所在实施审计工作底稿审核时建立的，以项目经理、部门经理和主任会计师为复核人的办事规程或行动准则。对审计工作底稿进行逐级复核是目前比较普遍采用的。审计工作底稿审核的三级复核制度主要的内容包括项目经理复核；部门经理复核和主任会计师复核等。
项目经理复核是三级复核制度的第一级复核。项目经理复核是由项目经理对其助理人员的审计工作底稿进行详细复核，仔细核实所实施的审计程序是否按照审计计划工作进行，检验工作是否已全部记录下来，数字计算和复核是否正确，所有未解决的问题和应关注的事项以及对问题的了解和分析意见是否在审计工作底稿上给予充分地反映。
部门经理复核是三级复核制度的第二级复核。部门经理复核是在项目经理复核的基础上，由部门经理对重要的审计事项和审计调整及审计意见进行复核，检查审计工作底稿编制是否恰当，审计结论是否取得充分的支持资料和出具的审计报告是否符合审计准则的要求。
主任会计师复核是三级复核制度的最后一级复核。主任会计师复核是在部门经理复核的基础上，由会计师决对审计工作底稿中重大的问题和重要的审计调整事项以及在前二级复核中有未能完善解决的问题给予决定。因此，主任会计师复核既是项目经理、部门经理二级复核的再查监督，也是对整个审计工作质量的最后把关。

43、判断题  美国会计总署是一个独立于行政部门的审计监督机构，它隶属于国会，负责审计和监督政府的会计账目，并向国会报告整个联邦政府的活动。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

44、问答题  什么是审计关系人？它包括哪些具体内容？

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本题答案：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三
本题解析：试题答案审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

45、多项选择题  为防止定价或产品摘要不正确，以及订购单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能使销售价格不正确，被审计单位在计算机信息系统中设置的下列针对性程序中，有效地是（）。

A.通过逻辑准入系统控制定价主文档的更改
B.只有得到授权的员工，才能进行更改输入代码
C.通过检查和使用主文档版本序号，确定正确的定价的主文档版本已经上传
D.系统检查录入的产品代码的合理性

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

46、多项选择题  存货盘存制度不同，对存货数量的控制程度的影响也不同。但即使采用永续盘存制，也并不意味着无须对存货实物进行盘点。为了核对存货账面记录，加强对存货的管理，被审计单位每年至少对存货进行全面盘点，下列说法不正确的有（）。

A.一次
B.两次
C.每半年进行一次
D.不定期的

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

47、单项选择题  符合注册会计师出具保留意见的审计报告的条件是（）。

A、审计范围受到局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的证据
B、会计处理方法严重违反了《企业会计准则》，被审计单位又拒绝调整
C、会计政策的选用没有遵循一贯性原则，但注册会计师认为这一政策更适合被审计单位的情况时
D、对多数重要事项无法取得审计证据，无法确认财务报表的多数重要项目

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本题答案：A
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48、单项选择题  在空间上，很多审计证据还要受到的限制是（）。

A.相关性
B.地域性
C.层次性
D.时效性

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本题答案：B
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49、多项选择题  下列行为违反美国注册会计师职业道德规范的有（）。

A.承接以其专业胜任能力不能完成的业务
B.以收取或支付佣金的方式介绍或招揽业务
C.在完成业务工作后，仍然保留客户的会计记录
D.为客户保守商业机密

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

50、判断题  “完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

51、问答题  说明对货币出资、实物出资和无形资产出资的审验方法。

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本题答案：（1）货币出资的审验方法
以货币出资的，应当
本题解析：试题答案（1）货币出资的审验方法
以货币出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回函等的基础上，审验出资者的实际出资金额和货币出资比例是否符合规定。对于股份有限公司向社会公开募集的股本，还应当检查证券公司承销协议、募股清单和股票发行费用清单等。
（2）实物出资的审验方法
以实物出资的，注册会计师应当观察、检查实物，审验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。如果被审验单位是外商投资企业，注册会计师应当按照国家有关外商投资企业的规定，审验实物出资的价值。
（3）无形资产出资的审验方法
以知识产权、土地使用权等无形资产出资的，注册会计师应当验证其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。如果被审验单位是外商投资企业，注册会计师应当按照国家有关外商投资企业的规定，审验无形资产出资的价值。
（4）其他方式出资的审验方法
以净资产折合实收资本的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的，注册会计师应当在审计的基础上按照国家有关规定审验其价值。以货币、实物、知识产权、土地使用权以外的其他财产出资的，注册会计师应当审验出资是否符合国家有关规定。

52、单项选择题  政府审计与国家审计是两个（）的概念。

A.完全不同
B.不尽相同
C.有些不同
D.完全相同

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

53、多项选择题  下列事项中属于可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的内部问题的是（）。

A.罢工
B.出现经营损失
C.失去关键的专利
D.依赖于某个特别项目的成功

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本题答案：A, D
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54、单项选择题  国家审计在审计准备阶段必不可少的一项工作是（）。

A、对被审计单位内部控制进行测试
B、请被审计单位详细介绍其财务情况
C、到其他审计机构学习借鉴审计经验
D、制发审计通知书

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本题答案：D
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55、判断题  为实现存货的审计目标，注册会计师除需要实施存货监盘、存货计价测试，生产成本、制造费用、劳务成本和营业成本等审计程序外，还必须对各种具体存货相关账户的实施实质性程序。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

56、名词解释  风险评估程序

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本题答案：是指为了解审计单位及其环境而实施的程序。
本题解析：试题答案是指为了解审计单位及其环境而实施的程序。

57、多项选择题  下列有关审计方法的表述，正确的有（）。

A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正
B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊
C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对
D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计
E.风险导向审计以账项基础审计为前提

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

58、多项选择题  存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有（）。

A.存货数量大幅增加或减少
B.存货成本项目发生变动
C.存货核算方法发生变动
D.存货跌价准备计提基础发生变动
E.销售费用发生大幅变动

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

59、单项选择题  登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（）。

A.发生审计目标
B.存在审计目标
C.完整性审计目标
D.准确性审计目标

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

60、判断题  与接受一项新的审计业务比较，对于一项连续审计业务而言，被审计单位的大部分信息都可以从以前年度的审计工作底稿中取得，注册会计师只需在保持应有的职业谨慎基础上进行必要的更新就足够了。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

61、判断题  审计是社会政治经济生活发展到一定阶段的产物。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

62、单项选择题  下列不属于审计方法体系是（）。

A.规划方法
B.评价方法
C.管理方法
D.实施方法

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

63、单项选择题  如果其他数量因素不变，而将信赖过度风险从8%降为4%，所需样本数量将会（）。

A、增加
B、减少
C、不变
D、没有影响

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

64、多项选择题  下列对获取审计证据的审计程序的表述中，正确的是（）。

A.观察程序主要用于观察实物资产的状况和企业的主要业务活动
B.重新执行是指要求被审计单位相关人员将内部控制的程序重新执行一遍，以检查其是否有效执行
C.分析程序可用于风险评估，但不能用于控制测试
D.如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

65、多项选择题  由于下列（）因素的存在，注册会计师不可能提供绝对保证。

A.选择性测试方法（包括抽查、抽样方法等等）的运用
B.内部控制的固有局限性
C.大多数证据是说服性而非结论性的
D.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

66、单项选择题  对财务收支项目进行实质性审查是在（）进行。

A、审计项目计划阶段
B、审计准备阶段
C、审计实施阶段
D、审计终结阶段

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

67、判断题  对存货数量采用永续盘存制，即意味着无须对存货实物进行盘点。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

68、名词解释  函证

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本题答案：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账
本题解析：试题答案直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

69、单项选择题  下列审计证据中，属于加工证据的是（）。

A.现金监盘表
B.会计凭证
C.会计账簿
D.财务报表

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

70、问答题  某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会计报表进行审计，发现以下问题：（1）该公司1999年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。（3）该公司存货核算错报额为10000元，注册会计师评估的重要性水平为50000元。（4）资产负债表项目应付账款漏计60000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？

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本题答案：应当出具无保留意见类型的审计报告。因为：
（
本题解析：试题答案应当出具无保留意见类型的审计报告。因为：
（1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。
（2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。
（3）存货错报10000元，小于可容忍错报50000元，没有违反公允性原则。
（4）漏记了应付账款60000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。

71、单项选择题  用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间存在一定的逻辑关系，这称为审计证据的（）。

A.客观性
B.相关性
C.合法性
D.经济性

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

72、单项选择题  审计人员提出审计意见，作出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有（）。

A.审计目标
C.审计准则
B.审计依据
D.审计任务

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

73、单项选择题  财务报表审计一般是提供（）。

A.绝对保证
B.合理保证
C.有限保证
D.有效保证

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

74、单项选择题  在主营业务收入的截止测试中，通常应以（）测试路线为侧重。

A．检查开具发票或收款、记账，以及发货的日期是否在同一适当的会计期间
B．以账簿记录日期为起点，追查开具发票或收款的日期和发货的日期
C．以销售发票日期为起点，追查发货凭证和账簿记录的日期
D．以发货凭证的日期为起点，追查开具发票或收款和记账的日期

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

75、单项选择题  下列项目中，计入交易性金融资产取得成本的是（）。

A.取得时的公允价值
B.相关的交易费用
C.支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利
D.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

76、多项选择题  不论哪一层次复核人员的复核，审计工作底稿复核基本包括（）。

A.审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行
B.所获取的证据是否充分、适当
C.重大事项是否已提请进一步考虑，已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录
D.审计程序的目标是否实现，所引用的有关资料是否翔实、可靠

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

77、单项选择题  盘点库存现金时，通常实施（）检查。

A.定期
B.不定期
C.突击
D.预告

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

78、多项选择题  可能损害独立性的因素包括（）。

A.经济利益
B.自我评价
C.关联关系
D.外界压力

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

79、单项选择题  描述内部控制的方法通常有文字描述法、流程图法和（）。

A.审阅法
B.顺查法
C.调查表法
D.核对法

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

80、问答题  审计人员在什么情况下出具保留意见的审计报告？

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本题答案：有如下三个条件之一时，可出具保留意见的审计报告：本题解析：试题答案有如下三个条件之一时，可出具保留意见的审计报告：
①个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。
②因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得相应的审计证据。
③个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

81、问答题  法律责任的规避和解除

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本题答案：就避免审计人员法律责任诉讼而言，其根本途径是规范审计人
本题解析：试题答案就避免审计人员法律责任诉讼而言，其根本途径是规范审计人员的审计业务及其管理。对此，我们提出以下措施：
1.强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态度。
2.审慎选择审计客户。
3.签订合理、有效的审计业务约定书。
4.招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督导。
5.遵守职业准则。
6.认真地编写审计工作底稿，并遵守保密原则。

82、问答题  按《企业所得税法》定义的公益性捐赠得涵义是什么？

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本题答案：企业所得税法定义的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团
本题解析：试题答案企业所得税法定义的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

83、多项选择题  评价或计量鉴证对象的标准应具有以下（）特性。

A.相关性
B.完整性
C.可靠性
D.中立性

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

84、单项选择题  进行计价测试时，注册会计师首先应对存货价格的组成内容予以审核。然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试。注册会计师的测试结果应与被审计单位存货（）对比，编制对比分析表，分析形成差异的原因。

A.原值
B.账面记录
C.净值
D.现值

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

85、判断题  管理层认可其对财务报表的编制责任是属于注册会计师获取管理层书面声明的内容。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

86、判断题  在永续盘存制下，如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异，注册会计师应当实施追加的审计程序查明原因并检查永续盘存记录是否已做出了适当调整。如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

87、问答题  对风险基础审计与制度基础审计进行比较。

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本题答案：两者都要运用内部控制，都要考虑审计风险，但二者属于不同
本题解析：试题答案两者都要运用内部控制，都要考虑审计风险，但二者属于不同的审计模式
（1）确定重点审计领域的依据不同；
（2）实施的审计程序不同；
（3）对内部控制的运用不同；
（4）对审计风险的处理不同；
（2）审计出发点不同。

88、判断题  经济效益审计只能由内部审计机构来进行。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

89、单项选择题  计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。

A.投资的真实性
B.投资的完整性
C.盈利能力的稳定性
D.投资收益正确性

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本题答案：C
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90、问答题  怎样理解审计的独立性？

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本题答案：审计主体具有独立性，它有两方面的含义：一是它有独立的
本题解析：试题答案审计主体具有独立性，它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
审计的独立性是指审计机构和人员依照法定程序对被审计单位实施审计监督，不受其他单位和个人的干涉或阻挠，组织独立是其具体表现之一。审计代表财产所有者进行经济监督，在两权分离的前提下，就使得审计在经济上完全脱离于被审计单位，不从事任何的经济业务，在组织上与被审计单位没有隶属关系，它只隶属于财产的所有者。正是由于审计这种相对于财产经管者的超脱性，决定了其必然具有独立性。

91、单项选择题  下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（）。

A.存货监盘的目标、范围及时间安排
B.产品成本的计算
C.参加存货监盘人员的分工
D.检查存货的范围

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

92、单项选择题  审计业务约定书的具体内容可能会因被审计单位的不同而存在差异，下列内容不包括在审计业务约定书中的是（）。

A.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度
B.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险
C.重大错报漏报风险控制点
D.解决争议的方法

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

93、多项选择题  为了做到银行存款在财务报表上的正确截止，审计人员应当要求被审计单位编制会计分录调整的未达帐项包括（）。

A.银行已付，企业未入账的支出
B.银行已收，企业未入账的收入
C.企业已付，银行未入账的支出
D.企业已收，银行未入账的收入

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本题答案：A, B
本题解析：暂无解析

94、多项选择题  注册会计师职业规范体系包括以下（）方面。

A.执业准则
B.职业道德规范
C.审计质量控制准则
D.后续教育准则

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

95、判断题  如何在分工的基础上协调统一，提高审计工作小组的效率，圆满地完成审计任务，关键在于编好审计工作底稿。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

96、多项选择题  具体审计计划的主要内容有（）。

A.项目组成员的分工
B.风险评估程序
C.计划实施的进一步审计程序
D.计划其他审计程序

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

97、问答题  简述编制试算平衡表需要注意的地方。

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本题答案：（1）试算平衡表中的“审计前金额&rdqu
本题解析：试题答案（1）试算平衡表中的“审计前金额”栏，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列；
（2）有些财务报表项目往往会为调整这些审计差异所作的会计分录中多次出现，因此，要进行重分类汇总；（3）在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽关系。

98、判断题  存货的增长可能是期望的销售增长没有实现，然而，存货的增长也可能是管理层为了高估利润而高估存货的精心安排。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

99、问答题  简述审计人员了解被审计单位及其环境后识别和评估重大错报风险的方法。

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本题答案：审计人员了解被审计单位及其环境后识别和评估重大错报风险
本题解析：试题答案审计人员了解被审计单位及其环境后识别和评估重大错报风险的方法主要有：
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；
（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；
（3）考虑识别的风险是否重大；
（4）考虑识别的风险 导致财务报表发生重大错报的可能性。

100、多项选择题  存货数量的盘存制度一般分为（），存货盘存制度不同，对存货数量的控制程度的影响也不同。

A.实地盘存制
B.定期盘存制
C.不定期盘存制
D.永续盘存制

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

101、多项选择题  在电算化系统中，依据控制对象的范围，可将内部控制划分为（）。

A.现金控制
B.应用控制
C.员工控制
D.一般控制

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本题答案：B, D
本题解析：暂无解析

102、判断题  控制测试的范围直接受控制风险估计水平的影响。计划控制风险估计水平高时，比计划控制风险水平为中等时需要更多的控制测试证据。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

103、单项选择题  注册会计师汇总错报时不应包括（）。

A.对事实的错报
B.推断误差
C.涉及主观决策的错报
D.已调整错报

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

104、填空题  审计人员不得不考虑审计证据的效用与收集、鉴定这些审计证据的（）之间的关系，这就是审计证据（）的概念。

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本题答案：成本；经济性
本题解析：试题答案成本；经济性

105、多项选择题  审计报告的使用人包括（）。

A.委托人
B.债权人
C.潜在投资者
D.证券交易机构、税务、金融机构

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

106、判断题  合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

107、单项选择题  （）是用来证实审计事项与有关既定标准相符程度并作为审计结论基础的一切凭据。

A、审计工作底稿
B、会计分录
C、会计报表
D、审计证据

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

108、判断题  当审计范围受到限制时，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

109、判断题  西方国家内部审计的兴起主要是国家通过立法加以了明确规定。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

110、多项选择题  审计差异调整表可分为（）。

A.账项调整分录汇总表
B.重分类调整分录汇总表
C.资产负债类项目试算平衡表
D.未更正错报汇总表

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

111、多项选择题  下列关于销售交易中职责分离的表述正确的是（）。

A.销售合同的谈判和订立相互分离
B.登记主营业务收入账的人员与登记应收账款账的人员需要分离
C.登记主营业务收入总账的人员与登记主营业务收入明细账的需要分离
D.由销售部门批准赊销

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

112、判断题  审计报告的内容应包括附件，即已审财务报表。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

113、单项选择题  下列（）不属于美国审计质量控制准则的五要素。

A.独立性、正直性和客观性
B.客户及契约的接受和续约
C.委派工作、专业发展和督导
D.人事管理、业务执行和监控

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

114、单项选择题  我国国家审计准则体系构成内容为（）。

A、一般准则、现场工作准则、报告准则
B、审计法律、审计职业道德
C、通用审计准则、专业审计准则
D、国家审计基本准则、具体审计准则、专业审计操作指南

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

115 91eXaM.org、判断题  通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为观察法。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

116、判断题  实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

117、问答题  简述审计业务约定书的主要内容。

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本题答案：（1）必备条款；（2）补充条款；（3）对集团财务报表审
本题解析：试题答案（1）必备条款；（2）补充条款；（3）对集团财务报表审计试的特殊考虑。

118、单项选择题  下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是（）。

A.生产过程中的存货的内部控制
B.工薪的内部控制
C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制
D.固定资产的内部控制

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

119、问答题  国家审计机关的设置形式

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本题答案：（一）立法式
英国、美国等国家采用这种模式。
本题解析：试题答案（一）立法式
英国、美国等国家采用这种模式。
（二）司法式
希腊、塞内加尔、阿尔及利亚、德国等国家选择这种模式。
（三）独立式
日本采用这种模式。
（四）行政式
前苏联是较早采用这种模式的国家，瑞士和瑞典以及我国国家审计也采用了行政模式。

120、单项选择题  中国国家审计起源于（）。

A、宋朝
B、西周
C、唐朝
D、新中国成立后

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

121、多项选择题  存货的实质性测试主要包括（）等三方面。

A.存货认定测试
B.存货监盘测试
C.存货计价测试
D.存货截止测试

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

122、单项选择题  实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（）。

A.审计人员
B.委托审计者
C，被审计单位
D.社会公众

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

123、问答题  审计具体目标

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本题答案：在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：
本题解析：试题答案在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：
（一）总体合理性。总体合理性是指审计人员根据他所掌握的有关被审计单位元的全部信息，评价账户余额合理性。
（二）真实性——验证所记录的业务或所列余额是否真实。如在未发生销售业务的情况下，却在销售账户中记录销售业务，则为不真实。
（三）完整性——验证所发生业务或金额是否均已记录。
（四）所有权——验证所列金额是否确属被审计单位所有。
（五）估价——验证所列金额是否均经正确估价和计量。
（六）截止——验证接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间。
（七）准确性。验证所发生的业务以正确的数额予以记录。
（八）披露——验证账户余额和相应的披露要求是否恰当地在财务报表中得到反映。
（九）分类—－验证财务报表中所列金额是否进行恰当的分类。

124、单项选择题  在审计项目计划管理方面，审计署负责管理（）。

A、全国审计项目计划
B、审计署统一组织的审计项目计划
C、审计署本级审计项目计划
D、B和C

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

125、单项选择题  “明确的职责分工”是筹资与投资循环内部控制目标中与（）相应的关键内部控制程序。

A.存在
B.权利和义务
C.完整性
D.计价和分摊

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

126、名词解释  审计抽样

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本题答案：指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施
本题解析：试题答案指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

127、单项选择题  注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（）效力。

A.证明
B.公证
C.公示
D.确定

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本题答案：A
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128、单项选择题  审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（）。

A.审计证据的真实性
B.审计证据的重要性
C.审计证据的充分性和适当性
D.审计证据的可信性

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本题答案：C
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129、问答题  简述审计模式的阶段。 来源:91考试网 91EXAm.org

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本题答案：账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。
本题解析：试题答案账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。

130、多项选择题  审计人员在确定对短期借款进行审计的实质性审计程序，应考虑的内容包括（）。

A.年末短期借款余额的多少
B.年末短期借款占负债总额的比重
C.以前年度发现问题的多少
D.相关内部控制制度的强弱

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

131、多项选择题  下列各事项均发生在资产负债表日后期间，其中属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.外汇发生较大变动
B.已证实某项资产在资产负债表日发生了减值
C.以确定预计负债，但将要支付的赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.以确认的报告年度销售的货物被退回

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

132、单项选择题  在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（）。

A、专业服务所需的知识和前提
B、所需的专业人员的水平和经验
C、每一专业人员提供服务所需的时间
D、鉴证的结果

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

133、单项选择题  审计师在确定企业的某项负债是按历史成本还是公允价值入账，是为了证实负债的（）认定。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.准确性

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

134、判断题  “存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

135、判断题  审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

136、判断题  由于相关服务业务性质属于代理、咨询服务，因此注册会计师不提供任何程度的保证。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

137、单项选择题  样本设计时需要考虑的因素有（）。

A.抽样风险
B.抽样结果
C.抽样方法
D.变量抽样

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

138、单项选择题  （）是审计人员在审计过程中最基本、最常用的方法。

A.证实客观事物
B.审阅法
C.详查
D.抽查

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

139、单项选择题  注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（）。

A.审计的依据不同
B.审计的独立性不同
C.审计的性质不同
D.审计的方式不同

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

140、单项选择题  审查应收账款最重要的实质性测试程序为（）。

A.观察
B.函证
C.询问
D.计算

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

141、多项选择题  以下具体审计目标中是根据管理层关于“完整性”认定推论得出的有（）。

A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
B.存货是否已适当地计提跌价损失准备
C.存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内
D.有关短期借款的入账是否及时

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

142、单项选择题  被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或者提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害内部审计人员的，（）应当及时予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

A、审计机关
B、内部审计协会
C、单位主要负责人或者权力机构
D、上级主管部门

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

143、判断题  被审计单位因特殊情况需坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

144、判断题  在权益筹资形式下企业面临利息的支付问题，企业可委托有关代理机构代为偿付利息，从而减少支票签发次数，降低舞弊可能。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

145、判断题  凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。

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本题答案：对
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146、填空题  （）解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；（）则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。

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本题答案：审计准则；审计依据
本题解析：试题答案审计准则；审计依据

147、单项选择题  下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）。

A.检查记录或文件
B.函证
C.重新执行
D.重新计算

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本题答案：C
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148、判断题  对于资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项，尽量在接近资产负债表日实施针对期后事项的专门审计程序。

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本题答案：错
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149、填空题  我国形成了（）、民间审计、和内部审计三位一体的审计监督体系。

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本题答案：政府审计
本题解析：试题答案政府审计

150、单项选择题  编制ABC公司的审计计划时，注册会计师应当从（）等方面关注ABC公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。

A.因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失
B.经营期限即将到期且无意继续经营
C.失去主要市场、特许权或主要供应商
D.无法获得供应商的正常商业信用

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本题答案：D
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151、名词解释  PPS抽样

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本题答案：也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是
本题解析：试题答案也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。

152、单项选择题  现代内部审计从方法上有了改变，从审查范围上有了拓展，大约是从（）。

A、十八世纪六十年代
B、十九世纪末
C、二十世纪四十年代
D、二十世纪七十年代

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本题答案：C
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153、单项选择题  审计目的是审计工作所要达到的（）。

A.成就
B.结果
C.预期结果
D.预期计划

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本题答案：C
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154、多项选择题  审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（），就构成了不同的（）。

A.抽样风险
B.可容忍误差
C.抽样单位
D.样本

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本题答案：C, D
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155、单项选择题  对被审计单位违反审计法规定的行为，审计机关对其处理时应当出具的审计文书是（）。

A.审计决定
B.审计意见书
C.审计处罚决定书
D.审计决定书

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本题答案：A
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156、单项选择题  民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）中明确提出。

A.管理建议书
B.审计约定书
C.审计工作底稿
D.审计报告书

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本题答案：D
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157、判断题  审计重要性是现代审计理论与实务中的一个非常重要的概念。审计重要性只运用于审计过程的关键步骤审计计划中，它是决定审计风险、审计范围和审计程序的直接依据之一。

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本题答案：错
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158、多项选择题  以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中不属于外部证据的有（）。

A.顾客订货单
B.销售单
C.出库单
D.商品价目表

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本题答案：B, C, D
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159、多项选择题  被审计单位的会计责任包括（）。

A.建立与健全内部控制制度
B.保证提交审计的会计资料真实、合法和完整
C.提交审计所需的相关资料和必要条件
D.维护资产的安全与完整

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本题答案：A, B, D
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160、填空题  审计程序是审计人员对（）从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。

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本题答案：审计项目
本题解析：试题答案审计项目

161、名词解释  三级复核制度

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本题答案：是指审计工作底稿应由项目经理、部门经理和审计机构的主任
本题解析：试题答案是指审计工作底稿应由项目经理、部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

162、单项选择题  持有至到期投资应按照取得时的（）作为初始确认金额。

A.公允价值
B.相关的交易费用
C.已到付息期但尚未领取的债券利息
D.公允价值和相关的交易费用

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本题答案：D
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163、判断题  从审计实践看，审计依据主要按审计性质进行分类。

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本题答案：错
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164、名词解释  财政财务审计

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本题答案：是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审
本题解析：试题答案是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。

165、问答题  简要说明审计的独立性及其表现。

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本题答案：审计的独立性指审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权
本题解析：试题答案审计的独立性指审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的独立性主要表现在：机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

166、单项选择题  产成品入库，须由（）部门先行点验和检查，然后签收。签收后，填制产成品入库单，并将实际入库数量通知会计部门。

A.仓库
B.采购
C.生产
D.验收

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本题答案：A
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167、多项选择题  下列关于注册会计师审计说法不恰当的是（）。

A.注册会计师审计的产生早于政府审计
B.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C.1721年，查尔斯•斯内尔出具的关于一份南海公司存在舞弊行为的审计报告书，是世界上最早由会计师编制的审计报告
D.现代民间审计产生并得到初步发展的历史进程是在美国完成的

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本题答案：A, D
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168、多项选择题  国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是（）。

A.监督检查权
B.行政处分权
C.经济处罚权
D.刑事处分权
E.纠正违法规定权

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本题答案：B, D, E
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169、多项选择题  首次接受委托的情况下，委托获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当执行的审计程序有（）。

A.查阅前任注册会计师工作底稿
B.复核上期存货盘点记录及文件
C.检查上期存货交易记录
D.运用毛利百分比法进行分析

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本题答案：A, B, C, D
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170、单项选择题  存货与仓储循环可以看成是两个相互独立且又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及与之相关的（）。

A.成本、价值流程
B.加工流程
C.人员流程
D.收付流程

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本题答案：A
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171、单项选择题  按审计客体机构的性质来划分，审计可分为（）。

A、国家审计、内部审计和社会审计
B、内部审计和外部审计
C、政府审计和企业审计
D、财政财务审计和经济效益审计

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本题答案：C
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172、单项选择题  抽样审计可运用的程序是（）。

A.函证
B.询问
C.观察
D.分析性复核

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本题答案：A
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173、判断题  重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

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本题答案：错
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174、多项选择题  下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有（）。

A.期末所有存货存在
B.期末所有存货均已登记入账
C.当期计提的存货跌价准备正确
D.存货的入账成本正确
E.被质押的存货均以附注形式披露

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本题答案：C, D
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175、多项选择题  审计工作底稿通常包括（）。

A.总体审计策略
B.具体审计计划
C.询证函回函
D.管理层声明书

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本题答案：A, B, C, D
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176、单项选择题  被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。

A、固有风险
B、控制风险
C、检查风险
D、经营风险

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本题答案：B
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177、多项选择题  只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

A、审计人
B、被审计人
C、审计委托人
D、当事人

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本题答案：A, B, C
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178、单项选择题  审计人员进行审计时应遵循的行为规范是（）。

A、审计程序
B、审计项目计划
C、审计准则
D、审计方案

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本题答案：C
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179、单项选择题  内部审计机构负责人应根据（）规划审计项目执行的先后顺序。

A、年度审计项目计划
B、审计项目的性质、复杂性
C、审计项目的风险程度
D、审计资源

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本题答案：C
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180、问答题  简述审计准则的含义。

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本题答案：审计准则的含义主要有：
（1）审计准则是制约
本题解析：试题答案审计准则的含义主要有：
（1）审计准则是制约审计人员的行为准则。审计人员在工作过程中，围绕审计任务，在选择和确定工作时，应明确哪些是可以做的，哪些是不能做的；哪些是应该加强和深入去做的，哪些是可以只作了解的。审计准则正是起到衡量标准的作用。
（2）审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证。一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把独立性视为审计工作的灵魂。这对树立审计人员在社会上的公正、正直、客观形象有重要作用。
（3）审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。所以，在一般审计准则中，都对审计人员的素质、业务能力、工怍行为和态度提出严格要求。
（4）审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。一般来说，审计人员在形成审计意见之后，会主动与被审计单位交换意见，然后才签发自己的报告，其目的是希望尽快解决问题。但是，如果双方发生意见分歧，审计准则就为审计人员的意见提供了客观上的保证。

181、名词解释  系统选样

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本题答案：也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离
本题解析：试题答案也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

182、判断题  企业自行保管投资资产（指股票和债券资产）时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

183、问答题  审计的目标和特征各是什么？

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本题答案：目标：审计目标是通过审核、检查、判断，评价被审计人的经
本题解析：试题答案目标：审计目标是通过审核、检查、判断，评价被审计人的经济活动是否合规、合法、有效，或其编制并对外公布的财务消报表是否真实、公充。
（一）真实性、合法性审计目标的内容。
（1）准确性。这一目标用来查证财务报表及其账、证所填列的会计科目和金额是否确有其事。
（2）完整性。用来查证应登记入账的金额是否全部足额给予登记入账。
（3）所有性。一般情况下，列入财务报表的资产和负债要保证这些资产和负债确实存在，确属企业所有或所欠。
（4）估价性。所涉及的是会计资料中所记录的金额、余额是否计算正确、准确，如计价规则运用的是否正确、配比是否合理等。
（5）分类性。涉及判定每笔业务是否记入正确的账户之内，每个账户是否在财务报表中予以恰当列示的问题。
（6）期限性。指确定结账前后发生的业务是否都正确地记录于恰当的会计期间
（7）相符性。在这一目标要确定明细账与总账的记账过程是否正确，如总明细账余额与总账余额是否相符一致。
（8）提示性。也叫披露性，指报表恰当的反映了账户余额并符合披露要求。
（二）效益性审计目标的内 容。
（1）适当性。预计资金投入和费用，与预计资金所得相比，是否合理、有利。
（2）经济性。也称节约性。实效自讨苦吃费用，与预计资金投入或费用相比，是否节约或超支。
（3）效率性。实际资金投入或费用，与实际所得相比，是否获利及获利的频率。
（4）效果性。实际所得与预计所得相比的结果是否理想。
（5）环境性。该目标是指投资的外部条件对项目是否有利，外部环境条件与具体经济活动的关系。
（二）特征。审计的特征就是——独立性。
（1）组织独立。与被审单位没有组织上的隶属关系。
（2）人员独立。审计人员与被审单位没有利害关系。
（3）经费独立。所需经费有合法的来源，不受被审单位的牵制。
（4）工作独立。主要体现在三个方面：调查取证独立。审计判断独立。审计报告独立。

184、单项选择题  与领用相关的内部控制的总体目标是所有存货的领用均应得到批准和记录，使用（）是一项基本的内部控制措施。

A.购货订单
B.验收报告单
C.发运凭证
D.存货领用单

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

185、问答题  简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

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本题答案：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定
本题解析：试题答案函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：
（1）应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
（3）以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
（4）函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。

186、单项选择题  以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）。

A.环境证据
B.加工证据
C.书面证据
D.实物证据

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

187、单项选择题  管理建议书是提供给被审计单位的（）。

A.内部控制报告
B.会来源:91 考试网计咨询报告
C.审计报告
D.财务状况说明书

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

188、单项选择题  下列不属于鉴证业务的是（）。

A.执行商定程序
B.验资
C.内部控制审核
D.盈利预测审核

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

189、单项选择题  下列不属于投资活动的凭证和会计记录的是（）。

A.股票或债券
B.债券契约
C.承销或包销协议
D.投资协议

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

190、多项选择题  按照现代审计理论，特殊目的的审计业务包括（）。

A.对按照收付实现制编制的会计报表的审计
B.对简要会计报表的审计
C.对盈利预测的审核
D.仅对会计报表内应收帐款项目的审计

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

191、多项选择题  下列不符合货币资金的内部控制规范的有（）。

A.单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人
B.会计机构负责人的直系亲属不得担任本机构出纳人员
C.为了加强内部控制，单位应指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人印章和财务专用章
D.出纳人员不得兼任固定资产、无形资产账目的登记工作

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

192、判断题  在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师在主任会计师及其被审计公司高管书面同意的情况下可以在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

193、问答题  设计样本时，应考虑哪些基本要素？

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本题答案：在设计样本时，要考虑以下基本因素（1）审计目的；（2）
本题解析：试题答案在设计样本时，要考虑以下基本因素（1）审计目的；（2）审计对象总体与抽样单位；（3）抽样风险与非抽样风险；（4）可容忍误差；（5）可信赖程度；（6）预期总体误差；（7）分层。

194、填空题  我国目前的审计组织主要有（）、（）和民间审计组织。

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本题答案：政府审计机关；内部审计机构
本题解析：试题答案政府审计机关；内部审计机构

195、多项选择题  以下关于样本规模是否适当的说法正确的有（）。

A.注册会计师对被审计单位错报的估计大时应选取比错报估计小时更大的样本规模
B.鉴于被审计单位所在行业的特征，若注册会计师认为应收账款不可回收的可能性相当高，则审计过程中，注册会计师就要选取比应收账款收回可能性大的公司更多的样本
C.若注册会计师认为被审计单位记录固定资产存在有效的内部控制，那么在审计固定资产的购置时，选取较小的样本规模量就可以了
D.若样本中已经包括总体中金额最大的那些项目，则可以认为这样的样本规模是充分的

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本题答案：A, B, C
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196、单项选择题  注册会计师对期后事项实施的专门审计，一般执行该程序的审计阶段是（）。

A.审计的计划阶段
B.审计的实施阶段
C.临近审计工作结束时
D.会计师事务所和被审计单位签约时

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

197、单项选择题  在存货审计中，注册会计师应该将制造费用占存货成本的比例与上年进行比较，如果该比率高于一般情况则可能暗示着被审计单位将生产能力闲置的损失（）了。

A.费用化
B.结转成本
C.资本化
D.结转收益

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

198、多项选择题  在完成审计工作阶段，注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要有（）。

A.注册会计师的责任
B.计划的审计范围和时间
C.审计工作中发现的问题
D.注册会计师的独立性

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

199、单项选择题  描述内部控制制度的方法通常有文字表述法、调查表法和（）。

A、线性回归法
B、对比分析法
C、工作底稿法
D、流程图法

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

200、单项选择题  在以存货内部控制目标为起点对X公司存货内部控制实施控制测试时，为测试下列（）控制目标，注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单，检查是否正确输入计算机信息系统并经过适当层次的复核，而且应抽取相关的盘点明细表并检查是否经过适当层次的复核。

A.计划和安排生产
B.发出原材料
C.生产产品和核算产品成本
D.储存产成品和发出产成品

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本题答案：B
本题解析：暂无解析