1、判断题  对于非正常的存货增长，注册会计师应该向管理层询问理由，如果管理人员的回答令人满意，注册会计师应该进一步地证实。相反，如果管理层的回答并没有为存货的增长提供合理的解释，注册会计师应该扩大对存货的实质性程序的范围。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

2、名词解释  审计的分类

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本题答案：审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：

本题解析：试题答案审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：
(一)审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计
1.国家审计
国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计
由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
3.内部审计
由于内部审计只是代表某一特定的所有者或集团。所以，内部审计机构或人员就都直接设立于特定组织或部门、单位内部，其审计的对象也只限于特定财产经管者本部门和本单位内部的会计资料及其所反映的经济活动。
(二)审计按内容分类为财务审计、法纪审计和效益审计
1.财务审计
由于财务审计侧重于真实性、正确性审计，因而主要通过鉴证职能来完成。
2.法纪审计
由于法纪审计侧重于合法性审计，因而主要通过监察职能来完成。
3.效益审计
由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过评价职能来完成。
（三）按审计范围分为全部审计、局部审计、专项审计
全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活动所进行的审计。
局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料或部分经济活动所进行的审计。
专项审计是指根据特定需要或目的进行的审计。
（四）按审计时间分为事前审计、事后审计、事中审计
事前审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前进行的审计。
事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生的过程中进行的审计。
事后审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动结束后进行的审计。
（五）按审计执行地点分为报送审计、就地审计
报送审计是指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的时间送到指定审计地点，由审计机关依法进行的审计。
就地审计是指审计机关或民间审计即社会审计组织派遣审计人员到达被审计单位依法进行的审计。

3、单项选择题  在以下有关审计业务约定书的内容中，被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的是（）。

A.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息
B.被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认
C.违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排
D.审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

4、单项选择题  下列对于内部控制作用的论述不正确的是（）。

A、保护财产物资的安全完整和有效使用
B、提高会计信息和其他信息资料的可靠性和正确性
C、促进经营效率的提高和经营目标的实现
D、杜绝串通舞弊

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

5、单项选择题  注册会计师审查应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（）。

A.内部控制调查
B.控制测试
C.实质性程序
D.穿行测试

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

6、单项选择题  下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但并不能因此减少某些不可以替代的审计程序
C.若从不同的来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息且这些信息是被审计单位正式发布的，则这个审计证据满足适当性的要求

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

7、多项选择题  为防止直接人工工时可能未被记录或者未被分配至正确的生产任务，X公司采取的下列控制措施中，有效的是（）。

A.每天各生产任务耗费的人工时间要与每个员工的计时工资时间或工时记录比对一致
B.对分配到生产任务中的直接人工工时与每天的工时记录的差异要打印在例外报告上
C.每日生产报告累计所有生产任务所耗费的工时，并与每日工时总数比对一致
D.由管理层复核每日生产报告以及对直接人工总工时分配的调节表，并改正分配直接人工工时中的错误

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

8、多项选择题  被审计单位管理层声明书正文包括内容有（）。

A.股东大会及董事会的会议的记录已全部提供给注册会计师查阅
B.管理层认可其对财务报表的编制责任
C.无违法违纪、舞弊现象
D.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不构成重大影响

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

9、问答题  审计具有哪些基本职能？各职能之间存在何种联系？

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本题答案：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。本题解析：试题答案审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。
经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。
审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

10、判断题  审计责任是指注册会计师保证审计的财务报告的真实性和合法性。

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本题答案：错
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11、单项选择题  “明确的职责分工”是筹资与投资循环内部控制目标中与（）相应的关键内部控制程序。

A.存在
B.权利和义务
C.完整性
D.计价和分摊

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本题答案：C
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12、多项选择题  下列可以作为永久性档案的有（）。

A、组织结构
B、批准证书
C、营业执照
D、审计策略
E、审计计划

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本题答案：A, B, C
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13、问答题  当企业财产物资的盘点数与结账日数不一致时，怎样进行调节？

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本题答案：运用调节法把盘点日存量调节成被查日存量，以验证被查日存
本题解析：试题答案运用调节法把盘点日存量调节成被查日存量，以验证被查日存量的正确性。调节法的公式为：
被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量-被查日至盘点日收入量
简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
重要性水平与审计证据的关系注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计中，一般采用抽样审计的方法。在抽样审计的情况下，重要性是注册会计师判断审计证据充分性（证据数量）必须考虑的一个重要因素。一般来说重要性水平越低，所需要的审计证据越多，重要性水平越高，所需要的审计证据越少

14、单项选择题  总分类账与日记账的记录（）分工。

A.必须
B.无须
C.可酌情
D.无须认真

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本题答案：A
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15、单项选择题  被审计单位管理层声明书标明的日期一般来说应为（）。

A.审计报告日
B.财务报表公布日
C.审计报告公布日
D.注册会计师编制完成审计报告的日期

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本题答案：A
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16、问答题  审计总目标

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本题答案：《中国注册会计师审计准则第1101号－－财务报表审计的
本题解析：试题答案《中国注册会计师审计准则第1101号－－财务报表审计的目标和一般原则》规定，审计的总目标是审计人员通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。

17、单项选择题  审计机关有权向政府有关部门汇报或向社会公布。（）

A、审计意见书
B、审计工作底稿
C、审计证据
D、审计结果

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本题答案：D
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18、判断题  与接受一项新的审计业务比较，对于一项连续审计业务而言，被审计单位的大部分信息都可以从以前年度的审计工作底稿中取得，注册会计师只需在保持应有的职业谨慎基础上进行必要的更新就足够了。

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本题答案：错
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19、单项选择题  为了合理保证企业目标的实现而建立的政策和程序是（）。

A、会计系统
B、控制程序
C、控制环境
D、自我评估及监控

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本题答案：B
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20、名词解释  实质性程序

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本题答案：是指注册会计师对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认
本题解析：试题答案是指注册会计师对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。它包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

21、多项选择题  如果被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施以下（）替代程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

A、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
B、检查进货交易凭证
C、检查生产记录以及相关资料
D、对存货截止测试

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本题答案：A, B, C
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22、单项选择题  我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（）。

A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
B.广告可能威胁专业服务的精神
C.广告可能导致同行之间的不当竞争
D.广告可能对注册会计师进行丑化

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本题答案：D
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23、单项选择题  下列审计证据属于口头证据的是（）。

A.会计记录
B.座谈记录
C.付款凭证
D.会计账簿

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本题答案：B
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24、判断题  审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。

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本题答案：错
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25、判断题  了解被审计单位存货与仓储循环的内部控制是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

26、判断题  企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，也可以登记于经办人员名下。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

27、判断题  民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

28、判断题  “存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。

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本题答案：错
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29、问答题  简述了解被审计单位及其环境的主要内容。

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本题答案：（1）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
本题解析：试题答案（1）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
（2）了解被审计单位的性质；
（3）了解被审计单位对会计政策的选择和运用；
（4）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
（5）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价；
（6）被审单位的内部控制。

30、多项选择题  审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与（）。

A.具体审计程序因素有关
B.审计证据的质量因素有关
C.样本量因素有关
D.重大错报风险因素有关
E.是否使用分析程序有关

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本题答案：B, D
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31、单项选择题  制度基础审计也称为（）。

A、风险基础审计
B、系统基础审计
C、账目基础审计
D、业务基础审计

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本题答案：B
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32、判断题  根据《独立审计准则》规定：注册会计师的审计责任可以部分替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

33、问答题  出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

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本题答案：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制
本题解析：试题答案出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：
（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。
（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。
（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审汁过程中未受阻碍和限制。
（4）不存在应调整或披露而被审H-单位未予调整或披露的重要事项。

34、问答题  简述的筹资业务活动主要包括哪些

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本题答案：筹资的主要业务活动包括：
（1）审批授权。企
本题解析：试题答案筹资的主要业务活动包括：
（1）审批授权。企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如董事会）及国家有关管理部门批准。
（2）签订合同或协议。向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。
（3）取得资金。企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。
（4）计算利息或股利。企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。
（5）偿还本息或发放股利。银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。

35、单项选择题  不相容业务分工即禁止（）经济业务。

A.一机构承办
B.一组人承办
C.一人包办
D.包办

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

36、判断题  国际审计准则只适用于各国的政府审计，不适用于各国的民间审计。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

37、名词解释  简式审计报告

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本题答案：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进
本题解析：试题答案又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。

38、单项选择题  审计证据的综合，是要重点解决审计证据群体所形成的（）。

A.证据力
B.综合力
C.相关性
D.可靠程度

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本题答案：A
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39、判断题  或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

40、问答题  审计人员在审查某股份有限公司2003年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付。四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。要求：审计人员能否同意该公司的会计处理？应建议该公司如何进行会计处理？

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本题答案：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定
本题解析：试题答案审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式.应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000（200000/10）元，并作如下会计分录：
借：制造费用20000
贷：累计折旧—融资租人固定资产20000

41、单项选择题  下列属于核算错误的是（）。

A.将应收账款登入预收账款
B.将预付账款计入应付账款
C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方
D.没有计提坏账准备

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

42、单项选择题  库存现金长款或短款入账的原始凭证是（）。

A.调查记录
B.审计工作底稿
C.库存现金盘点表
D.领导批示

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

43、多项选择题  注册会计师提供专业服务时所应遵循的基本原则有（）。

A.公开
B.独立
C.客观
D.公正

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

44、问答题  简述审计依据的分类。

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本题答案：审计依据可以按不同标志进行分类。如按其来源，可分为被审
本题解析：试题答案审计依据可以按不同标志进行分类。如按其来源，可分为被审计单位自己制定的审计依据和外部各单位制定的审计依据；按其性质、内容，可分为宪法、法律、法规、政策，规章制度，预算、计划、经济合同，业务规范、技术经济标准，会计制度和会计准则等。但是，从审计实践看，审计依据主要是按审计目标进行分类，可以分为评价经济活动合法合规性的审计依据、评价经营管理活动效益性的审计依据和评价内部控制系统的健全性、有效性的审计依据。

45、多项选择题  样本选取的方法有（）。

A.随机数表法
B.分层法
C.系统选取法
D.整群选样法

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

46、问答题  审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费5600元。财会部门将买价计人钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺90公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，井对错误进行调整。

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本题答案：（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在
本题解析：试题答案（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。
（2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计人采购成本，而不应计人管理费用。调整的分录为：
借：原材料——钢材5600
贷：管理费用5600
（3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计人采购成本。不必调整。但在材料明细账中，应调整人库钢材的数量和单价。

47、单项选择题  根据宪法规定，我国审计署正式成立于（）年。

A、1976
B、1982
C、1983
D、1994

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

48、单项选择题  下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（）。

A.存货监盘的目标、范围及时间安排
B.产品成本的计算
C.参加存货监盘人员的分工
D.检查存货的范围

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

49、单项选择题  盘点库存现金时，通常实施（）检查。

A.定期
B.不定期
C.突击
D.预告

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

50、多项选择题  审计人员对长期借款进行实质性程序，一般应获取的审计证据包括（）。

A.长期借款明细表
B.长期借款的合同和授权批准文件
C.相关抵押资产的所有权证明文件
D.重大长期借款函证回函和逾期长期借款的展期协议

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

51、多项选择题  下列关于重要性说法恰当的有（）。

A.对重要性的考虑贯穿于审计的全过程
B.重要性水平是一个经验值，注册会计师只能通过职业判断确定重要性水平
C.有些时候，金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的，故在考虑错报是否重要时，既要考虑错报的金额又要考虑错报性质
D.重要性水平一旦确定不可修改

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

52、填空题  一般来说，被审计单位对审计证据的（）越小，其（）就越强。

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本题答案：支配力；证明力
本题解析：试题答案支配力；证明力

53、多项选择题  以下关于审计工作底稿归档后变动的说法错误的有（）。

A.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，若修改或增加的原因简单，则无需记录修改或增加审计工作底稿的具体理由
B.删除审计工作底稿主要是指将原审计工作底稿从审计档案中抽取出来，使审计档案中不再包含原来的底稿
C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D.不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

54、名词解释  风险基础审计

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本题答案：是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。它以
本题解析：试题答案是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。

55、单项选择题  符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的（）是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

A.会计制度
B.管理制度
C.核算制度
D.内部控制

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

56、单项选择题  社会审计报告的范围不包括（）。

A、会计责任和审计责任
B、已实施的审计程序
C、审计的范围和依据
D、审计发现的问题

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

57、名词解释  审计抽样

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本题答案：指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施
本题解析：试题答案指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

58、判断题  存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试。广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

59、判断题  如果审计人员已经从被审计单位内部获得了银行对账单，该审计人员无需再向银行函证。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

60、单项选择题  （）是审计证据的主要部分，其数量多，来源广。

A、实物证据
B、视听证据
C、书面证据
D、言词证据

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

61、多项选择题  审查上市公司财务报表时注册会计师应侧重验证“完整性”认定的有（）。

A.预付账款
B.短期借款
C.应收账款
D.预收账款

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本题答案：B, D
本题解析：暂无解析

62、问答题  审计人员在2003年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有技术（所有权），取得转让收入70000元，该专有技术的账面余额为30000元，该项无形资产已计提的减值准备是5000元。审计人员审阅了有关收入明细账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下：借：银行存款70000贷：其他业务收入70000借：其他业务支出30000贷：无形资产30000要求：指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。

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本题答案：（1）该公司的账务处理不正确。因为按有关会计制度的规定
本题解析：试题答案（1）该公司的账务处理不正确。因为按有关会计制度的规定，企业出售无形资产，应按实际取得的转让收入记人“其他业务收入”等账户，并冲销已计提的减值准备，支付相关税费。
（2）审计人员应要求被审计单位作账务调整如下：
借：无形资产减值准备5000
贷：其他业务支出5000
借：其他业务支出3500（70000×5％）
贷：应交税金一应交营业税3500

63、单项选择题  对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真相的资料和事实是（）。

A.口头证据
B.加工证据
C.间接证据
D.辅助证据

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

64、单项选择题  注册会计师在外勤审计工作结束、离开被审计单位ABC公司之后，获悉ABC公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回ABC公司进行审计。在实施了必要的审计程序后，王某认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此，王某应当（）。

A.进行审计报告日的双重签署
B.更改审计报告的日期
C.不因此而改变审计报告的日期
D.要求被审计单位在附注中披露

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

65、单项选择题  独立审计准则各层次的性质不同，约束力也不同。其中约束力最低的（）。

A、独立审计基本准则
B、独立审计具体准则
C、独立审计实务公告
D、执业规范指南

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

66、判断题  实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

67、多项选择题  民间审计人员的法律责任按其责任性质分为（）。

A.民事责任
B.行政责任
C.违约责任
D.刑事责任
E.欺诈责任

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

68、多项选择题  在以下有关审计业务约定书的内容中，不会因被审计单位的不同而变化的有（）。

A.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求
B.注册会计师对执业过程中获知的信息保密
C.管理层对财务报表的责任
D.财务报表审计的目标

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

69、判断题  存货的增长可能是期望的销售增长没有实现，然而，存货的增长也可能是管理层为了高估利润而高估存货的精心安排。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

70、单项选择题  政府审计与国家审计是两个（）的概念。

A.完全不同
B.不尽相同
C.有些不同
D.完全相同

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

71、单项选择题  （）是保证企业财产安全完整的一种内部控制措施。

A.经济效益控制
B.业务程序控制
C.财产管理控制
D.内部会计控制

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

72、单项选择题  宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（）的专用名词。

A、财会审核
B、经济监督
C、经济执法
D、财政监督

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

73、判断题  审计业务约定书既可证明被审计单位管理层承担的责任，又可证明会计师事务所应履行的义务。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

74、单项选择题  下列关于英国注册会计师资格要求说法错误的是（）。

A.申请人必须完成大学水平的学业
B.基础考试合格者与会计专业的毕业生，在所签约事务所培训一年后即有资格参加专业考试Ⅰ
C.参加专业考试Ⅰ合格后，申请者再在鉴证的事务所工作两年半，才能获得参加专业考试Ⅱ的资格
D.申请人在通过了专业考试Ⅱ后，仍需留在会计师事务所工作三年，才可取得特许会计师资格

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本题答 案：B
本题解析：暂无解析

75、问答题  民间审计组织

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本题答案：民间审计组织的具体表现形式是会计师事务所。

本题解析：试题答案民间审计组织的具体表现形式是会计师事务所。
民间审计组织的组织形式主要有独资型、公司制和合伙制三种，其中，合伙制又包括普通合伙制、有限合伙制和有限责任合伙制三种。
我国民间审计组织的业务范围包括：
验证企业资本，出具审计报告；
审查会计账目、会计报表和其他财务资料，出具查账报告书；
参加办理企业解散、破产的清算事项；
参加调解经济纠纷，协助鉴别经济案件证据；
其他会计查账验证事项；
设计财务会计制度，担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经营管理咨询；
代理纳税申请；
代办申请注册登记，协助拟定合同、章程和其他经济文件；
财务会计人员；其他咨询业务；
其他需要委托社会审计组织承办的业务。
民间社会审计组织接受国家机关委托办理业务，根据业务需要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。

76、问答题  法律责任的形式

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本题答案：法律责任是指审计人员在承办业务过程中由于未能履行合同条
本题解析：试题答案法律责任是指审计人员在承办业务过程中由于未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者故意不作充分披露、出具不实的报告，致使审计报告的使用者遭受损失所应承担的责任。
审计人员审计的法律责任主要有行政责任、民事责任和刑事责任三种。

77、问答题  审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录： （1）企业行政管理部门空调机的修理费用1200元； （2）为购货单位垫付运杂费8300元； （3）支付车船使用税3580元； （4）支付未完工程借款利息3270元； （5）购入材料的外地运杂费2560元； （6）支付广告费10000元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

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本题答案：（1）审计方法：审阅制造费用明细账，并抽查有关会计凭证
本题解析：试题答案（1）审计方法：审阅制造费用明细账，并抽查有关会计凭证。
（2）下列支出不应列入制造费用：
企业行政管理部门空调机的修理费用应列入“管理费用”账户；
为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；
车船使用税应列入“管理费用”账户；
未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；
购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；
支付的广告费应列入“营业费用”账户。
（3）处理意见：上述已记人“制造费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：
借：管理费用4780
应收账款8300
在建工程3270
物资采购2560
营业费用10000
贷：制造费用28910

78、单项选择题  注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（）。

A.审计的依据不同
B.审计的独立性不同
C.审计的性质不同
D.审计的方式不同

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

79、判断题  审计实质上是通过对财政财务收支及有关经济活动的审查，来确认和解除资源财产经营管理人的受托经济责任。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

80、填空题  （）审计是美国首先实施的，故又称为美式审计。

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本题答案：资产负债表
本题解析：试题答案资产负债表

81、判断题  与期末账户余额相关的“权利和义务”认定中，“义务”指的是记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

82、问答题  简述筹资与投资的内部控制目标。

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本题答案：企业建立健全筹资与投资内部控制，是有其具体目标的，主要
本题解析：试题答案企业建立健全筹资与投资内部控制，是有其具体目标的，主要表现在：
（1）企业所记录的各项借款、所有者权益以及对外投资确实存在，确为该企业所发生，确为该企业所拥有；
（2）企业所记录的各项借款、所有者权益及其利息和股利以及对外投资及其收益均全部入账，没有遗漏；
（3）企业各项借款、所有者权益及其利息和股利以及对外投资及其收益的确认和计量的正确，符合会计准则的规定；
（4）企业各项借款、所有者权益以及对外投资在会计报告中的披露恰当，符合报告披露的要求。

83、单项选择题  （）是用来证实审计事项与有关既定标准相符程度并作为审计结论基础的一切凭据。

A、审计工作底稿
B、会计分录
C、会计报表
D、审计证据

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

84、多项选择题  （）共同构成了外部审汁。

A.国家审计
B.内部审计
C.民间审汁
D.经济监督

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本题答案：A, C
本题解析：暂无解析

85、单项选择题  审计项目计划下达后，有关调整的规定是（）。

A、一律不准调整
B、特殊情况可以调整
C、随时可以调整
D、具体执行机构就可以作出调整

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

86、单项选择题  若有冲抵库存现金的借条、未提现支票，未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或（）。

A.向有关人员查询
B.在工作底稿上记录
C.重新盘点
D.作出必要的调整

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

87、单项选择题  审计人员对存货监督盘点所或获得的证据可以证实存货的（）。

A.所有权
B.计价
C.存在性
D.完整性

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

88、多项选择题  在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素主要包括（）。

A.专业服务所需的时间
B.所需专业人员的水平和经验
C.每一专业人员提供服务所需的时间
D.提供专业服务所需承担的责任

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

89、单项选择题  国家审计、社会审计和内部审计三者的审计程序（）。

A、完全相同
B、完全不同
C、基本相同但各有特点
D、基本不同但个别一致

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

90、单项选择题  在以存货内部控制目标为起点对X公司存货内部控制实施控制测试时，为测试下列（）控制目标，注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单，检查是否正确输入计算机信息系统并经过适当层次的复核，而且应抽取相关的盘点明细表并检查是否经过适当层次的复核。

A.计划和安排生产
B.发出原材料
C.生产产品和核算产品成本
D.储存产成品和发出产成品

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

91、单项选择题  为了证实在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（）。

A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

92、多项选择题  审计工作底稿归档的期限说法错误的有（）。

A.若注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内
C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后30天内
D.审计工作底稿的归档期限为审计业务约定书后90天内

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

93、单项选择题  2006年2月15日，在对原审计准则修订的基础上，财政部颁发了（）项准则，其中独立审计准则有（）项，并于2007年1月在所有会计师事务所施行。

A.48，41
B.36，31
C.48，42
D.36，32

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

94、判断题  将赊销记录为现销违背了审计具体目标的“准确性”认证。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

95、问答题  注册会计师存货监盘决策的主要内容是什么？

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本题答案：确定存货是否存在；
确定存货是否归被审单位所
本题解析：试题答案确定存货是否存在；
确定存货是否归被审单位所有；
确定存货增减变动的记录是否完整；
确定存货的品质状况,存货跌价准备的计提是否合理；
确定存货的计价方法是否恰当；
确定存货余额是否正确；
确定存货在会计报表的披露是否恰当。

96、单项选择题  对于用抵押资产取得的长期借款应审查抵押资产的（）是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。

A.使用权
B.所有权
C.维护权
D.管理权

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

97、问答题  民间审计报告都有哪些内容和类型？

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本题答案：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告&r
本题解析：试题答案民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。
民间审计报告的类型有：
（1）无保留意见的审计报告。（2）保留意见的审计报告。（3）否定意见的审计报告。（4）无法表示意见的审计报告。

98、判断题  根据“资产-负债=所有者权益”的关系，只要资产和负债的期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

99、判断题  应付债券业务通常不多，但每笔业务的金额很大，因此注册会计师对应付债券的审计，一般以实质性程序为主。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

100、单项选择题  在对被审计单位应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据中可靠性最强的通常是（）。

A.被审计单位与购货方签订的合同
B.产品销售的出库凭证
C.注册会计师向购货方函证的回函
D.管理层提供的声明书

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

101、多项选择题  民间审计人员的法律责任按其性质分为（）。

A.民事责任
B.行政责任
C.违约责任
D.刑事责任
E.欺诈责任

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

102、单项选择题  甲公司2009年12月1日以1000万元取得乙公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为3500万元。甲公司能够对以公司施加重大影响，2009年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为800万元，则注册会计师应当确认的甲公司2009年12月31日应当计提的长期股权投资减值准备为（）万元。

A.200
B.250
C.300
D.0

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

103、单项选择题  对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（）负责制定。

A.注册会计师
B.被审计单位管理层
C.管理层和注册会计师
D.会计师事务所

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

104、单项选择题  设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关？（）。

A、计价与分摊
B、发生
C、完整性
D、分类

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

105、单项选择题  按抽样决策的（），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。

A.任务
B.条件
C.环境
D.依据

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

106、单项选择题  下列不属于IFAC职业道德规范的基本内容的是（）。

A.职业胜任能力和应有的职业谨慎
B.正直和客观性
C.职业行为和技术标准
D.收费和佣金

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

107、问答题  什么是审计证据？审计证据有哪些特点？

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本题答案：审计证据指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取
本题解析：试题答案审计证据指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。
审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、可靠性、足够性。

108、多项选择题  国际审计准则包括（）。

A.一般准则
B.行为准则
C.报告准则
D.外勤工作准则

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

109、问答题  简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。

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本题答案：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形
本题解析：试题答案审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。
国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：
（1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。
（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。
（3）审计监督的性质不同。
（4）审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。
（5）审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。
（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。

110、单项选择题  我国审计的确立阶段是（）。

A、秦汉时期
B、隋唐及宋
C、元明时期
D、辛亥革命时期

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

111、单项选择题  针对产成品仓库人员可能未记录接收的已完工产品，或接收了生产的残次品的风险，注册会计师应进行的控制测试不包括（）

A.检查接收完工产品到产成品仓库的证据
B.检查管理层复核完工生产报告和追踪出现的误差的证据
C.检查生产经理复核生产任务通知单
D.使用计算机辅助审计方法，将完成的生产任务与转移到产成品库的完工产品进行对比

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

112、判断题  对审计工作底稿的复核可分为两个层次：第一层次是项目组内部复核，由审计项目经理和项目合伙人负责；第二层次是独立的项目质量控制复核，它是对审计工作结果的最后质量控制。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

113、判断题  审计准则要求注册会计师收集充分适当的证据以支持所发表的审计意见，注册会计师必须高度保证其意见是正确的。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

114、单项选择题  审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（）。

A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

115、单项选择题  监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认。为验证（）上存货余额的真实性。

A.账面
B.入库单
C.仓储单
D.财务报表

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

116、多项选择题  我国民间审计组织一般包括（）。

A.会计师事务所
B.审计事务所
C.资产评估机构
D.会计咨询公司
E.税务检查所

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

117、判断题  领料单通常一式三联。仓库发料后，将其中一联交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

118、问答题  内部审计准则

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本题答案：1.内部审计基本准则
内部审计基本准则是内部
本题解析：试题答案1.内部审计基本准则
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
2003年6月1日，中国内部审计协会颁布实施了《内部审计基本准则》，其内容包括：总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则和附则。
2.内部审计具体准则
内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
3.内部审计实务指南
内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
我国目前内部审计实务指南包括：《内部审计实务指南第1号－－建设项目审计》、《内部审计实务指南第2号－－物资采购审计》、《内部审计实务指南第3号－－审计报告》和《内部审计实务指南第4号－－高校内部审计》。

119、单项选择题  下列哪项属于业务类工作底稿（）。

A、与审计事项有关的经济合同与协议
B、董事会会议记录或摘要
C、主要资产的所有权证明文件
D、合并报表工作底稿

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

120、判断题  在存货审计中，注册会计师应该将制造费用占存货成本的比例与上年进行比较，如果该比率高于一般情况则可能暗示着被审计单位将生产能力闲置的损失资本化了。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

121、多项选择题  为防止定价或产品摘要不正确，以及订购单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能使销售价格不正确，被审计单位在计算机信息系统中设置的下列针对性程序中，有效地是（）。

A.通过逻辑准入系统控制定价主文档的更改
B.只有得到授权的员工，才能进行更改输入代码
C.通过检查和使用主文档版本序号，确定正确的定价的主文档版本已经上传
D.系统检查录入的产品代码的合理性

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

122、判断题  一般来说，存货与仓储循环内部控制较强，则相应的实质性程序可以适当简化；反之，如果测试结果表明，存货与仓储循环内部控制较弱，则控制风险较大，注册会计师为了将审计风险降低到可接受水平，必须扩大实质性审计程序。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

123、填空题  审计依据是（）、做出审计结论的客观标准。

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本题答案：提出审计意见
本题解析：试题答案提出审计意见

124、多项选择题  按审计证据的重要性进行分类，可以分为（）。

A.基本证据
B.直接证据
C.间接证据
D.辅助证据
E.矛盾证据

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本题答案：A, D, E
本题解析：暂无解析

125、单项选择题  下列关于鉴证报告说法错误的是（）。

A.鉴证报告是指由注册会计师出具并含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论应当说明注册会计师就鉴证对象信息获取的保证
B.鉴证结论应当明确提及责任方认定，并间接提及鉴证对象和标准
C.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论
D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

126、单项选择题  注册会计师汇总错报时不应包括（）。

A.对事实的错报
B.推断误差
C.涉及主观决策的错报
D.已调整错报

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

127、单项选择题  （）是编制审计报告的基础。

A.审计法
B.审计计划
C.审计工作底稿
D.管理建议书

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

128、问答题  简述审计工作底稿的分类。

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本题答案：1、按审计工作性质和作用不同，分为综合类工作 底稿、业务
本题解析：试题答案1、按审计工作性质和作用不同，分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
2、按审计工作底稿的内容不同，分为分析表、问题备忘录、核对表。

129、单项选择题  我国民间审计的目标是（）。

A、真实、合法、效益
B、合法、公允、一致
C、存在、完整、正确
D、真实、正确、合法

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本题答案：B
本题解析：A、真实、合法、效益B、合法、公允、一致C、存在、完整、正确D、真实、正确、合法

130、问答题  简述编制试算平衡表需要注意的地方。

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本题答案：（1）试算平衡表中的“审计前金额&rdqu
本题解析：试题答案（1）试算平衡表中的“审计前金额”栏，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列；
（2）有些财务报表项目往往会为调整这些审计差异所作的会计分录中多次出现，因此，要进行重分类汇总；（3）在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽关系。

131、多项选择题  根据世界各国现行的审计准则来看，其内容大体上包括（）。

A.-般准则
B.具体准则
C.工作准则
D.计划准则
E.报告准则

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本题答案：A, C, E
本题解析：暂无解析

132、问答题  简要回答注册会计师对应收账款函证与银行存款函证的主要区别。

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本题答案：（1）函证目的不同。银行存款函证是为了证实资产负债表所
本题解析：试题答案（1）函证目的不同。银行存款函证是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在，同时还了解银行的债务；应收账款函证是为了证实应收账款余额真实、正确。
（2）函证范围不同。银行存款函证是对本年内存过款的所有银行进行函证；应收账款函证的是抽样向债务人进行函证。
（3）函证对象不同。银行存款函证对象是当年内存过款的所有银行；应收账款函证的对象是被审计单位的债务人。
（4）函证的方式不同。银行存款函证方式一般采用肯定式；应收账款的喊着方式采用肯定式与否定式结合。

133、单项选择题  下列有关函证的表述中，正确的是（）。

A.函证是依靠信函的方式来获取证据
B.函证仅适用于银行存款和往来款项等项目
C.函证应该以被审计单位的名义发出
D.如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

134、单项选择题  现代内部审计从方法上有了改变，从审查范围上有了拓展，大约是从（）。

A、十八世纪六十年代
B、十九世纪末
C、二十世纪四十年代
D、二十世纪七十年代

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

135、多项选择题  识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项不同而不同。下列关于识别特征表述正确的有（）。

A.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期、编号作为测试订购单的识别特征
B.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本
C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的被询问人是否会提供公允的回答对识别特征
D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

136、多项选择题  在确定重要性水平时，下列各项中常常作为盈利机构计算重要性水平的基准的有（）。

A.非经常性收入
B.资产总额
C.营业收入
D.税后净利润

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

137、问答题  简述审计抽样的步骤。

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本题答案：（1）统计抽样与非统计抽样；（2）样本设计；（3）确定
本题解析：试题答案（1）统计抽样与非统计抽样；（2）样本设计；（3）确定样本规模；（4）随即选取样本；（5）实施审计程序；（6）分析样本误差；（7）推断总体误差；（8）评价样本结果。

138、问答题  审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5％；（2）7月份购入原值为65000元设备状态，已安装完工并交付使用；（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元：（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元：（5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元：（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

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本题答案：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，
本题解析：试题答案（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。
本月应提折旧额=32600+[65000+35000+（600000+150000－60000）]×596÷12=35892（元）
本月多提折旧额=72100－35892
（2）本月多提折旧额36208元。
（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：
借：制造费用36208（红字）
贷：累计折旧36208（红字）

139、单项选择题  若发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具（）。

A、常规审计报告
B、专项审计报告
C、管理建议书
D、沟通函

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

140、单项选择题  内部审计人员在审计项目完成后，应及时对（）进行分类整理，按相关法规的要求归档、管理和使用。

A、审计工作底稿
B、审计证据
C、审计文档资料
D、审计建议

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

141、名词解释  经营失败

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本题答案：是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营
本题解析：试题答案是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。

142、多项选择题  按获取审计证据的来源分类，可以分为（）。

A.直接证据
B.实物证据
C.自然证据
D.口头证据
E.加工证据

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本题答案：C, E
本题解析：暂无解析

143、多项选择题  如果注册会计师在审查管理层说明书时，发现管理层声明的事项对财务报表具有重大影响，注册会计师就应当实施以下哪些审计程序（）。

A.考虑作出声明的人员是否熟悉所声明的事项，从而评价声明是否有效
B.评价管理层声明是否合理，并复核与获取的其他证据（包括其他声明）是否一致
C.从被审计单位内部或外部获取佐证证据，为声明中列示的事项提供支持
D.考虑作出声明的人员独立性问题

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

144、判断题  企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，可以在履行审核批准手续后进行销毁。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

145、判断题  在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

146、问答题  按规定我国公司制企业税后利润分配的顺序是什么？

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本题答案：（1）弥补以前年度亏损。企业发生的年度亏损可用下一年度
本题解析：试题答案（1）弥补以前年度亏损。企业发生的年度亏损可用下一年度税前利润进行弥补，但只可延续5年，如超过5年的未弥补亏损，只能在当期利润缴纳所得税之后再进行弥补，即税后利润补亏。
（2）提取法定公积金。我国现行《公司法》规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
（3）按一定比例提取任意公积金。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或股东大会决议后，可以从税后利润中提取任意公积金。
（4）向投资者分配利润。按《公司法》规定，公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，但全体股东约定不按出资比例分取红利的除外；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配利润，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。公司持有的本公司股份不得分配利润。

147、多项选择题  审计人员运用审计依据时，应掌握的原则有（）。

A.谨慎原则
B.具体问题具体分析原则
C.辩证分析问题的原则
D.利益兼顾原则
E.真实可靠原则

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本题答案：B, C, D, E
本题解析：暂无解析

148、问答题  为什么说应付账款的函证不像应收账款的函证那样重要？

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本题答案：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函
本题解析：试题答案函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾列入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以，一般情况下，应付账款不需要函证。但如果被审计该环节内部控制可信赖程度较低，发生重大错报可能性较大，某些应付账款明细账户金额较大或客户单位处于经济困难阶段，则应对这些应付账款进行函证。

149、单项选择题  某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。 该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼（经处理分解为原料），加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是（）。

A.存货的披露
B.存货的计价
C.企业的持续经营
D.企业的市场份额

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

150、单项选择题  中国国家审计起源于（）。

A、宋朝
B、西周
C、唐朝
D、新中国成立后

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

151、单项选择题  签订审计业务约定书是在审计的（）进行。

A.复审阶段
B.终结阶段
C.实施阶段
D.准备阶段

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本题答案：D
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152、判断题  审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

153、多项选择题  评价审计证据适当性时，审计人员一般应考虑（）。

A.审计证据的相关性
B.审计证据的充分性
C.审计证据的来源和及时性
D.审计证据的可靠性

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本题答案：A, B, D
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154、判断题  由于相关服务业务性质属于代理、咨询服务，因此注册会计师不提供任何程度的保证。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

155、单项选择题  《国家审计基本准则》是审计署依照（）规定制定的部门规章，具有行政规章的法律效力。

A、审计法
B、宪法
C、行政法
D、审计条例

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

156、判断题  其他事项段是指审计报告中提及已在财务报表适当列表和披露事项的段落。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

157、判断题  若被审单位的资产负债表中列示应收账款若干元，且财务报表的附注中未对应收账款作出说明，则管理层对应收账款所做出的隐含认定包括：应收账款是存在的且所有应记的都已记录，所有应收账款为被审计单位所有，应收账款未被用作担保、抵押。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

158、判断题  重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

159、单项选择题  下列不是鉴证业务特点的是（）。

A、审计对象是历史财务信息
B、得出的结论是合理保证
C、业务报告不向第三方提交
D、得出的结论是有限保证

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

160、单项选择题  审计项目计划除审计目的、内容、范围、重点、分工等内容外，还应当包括（）。

A、审计时间要求
B、审计事项的重要性水平
C、审计工作底稿的编制要求
D、审计取证的要求

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

161、多项选择题  审计报告的使用人包括（）。

A.委托人
B.债权人
C.潜在投资者
D.证券交易机构、税务、金融机构

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

162、多项选择题  审计准则的概念，其含义有（）。

A.是制约审计人员的行为准则
B.对审计人员素质提出要求
C.对社会提供审计工作质量保证
D.是通过审计人员执行审计程序体现出来的
E.是审计人员签署审计最终意见时的客观保证

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本题答案：A, B, C, D, E
本题解析：暂无解析

163、判断题  对于资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项，尽量在接近资产负债表日实施针对期后事项的专门审计程序。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

164、单项选择题  我国的地方审计机关对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以（）领导为主。

A、上级政府
B、本级政府
C、上级审计机关
D、中央审计机关

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

165、判断题  在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

166、问答题  审计主体对审计客体的作用方式的特征。

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本题答案：它涉及两个方面：
一是审计主体对审计客体能产
本题解析：试题答案它涉及两个方面：
一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；
二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价

167、判断题  审计报告说明段通常加在审计意见段之后。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

168、多项选择题  首次接受委托的情况下，委托获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当执行的审计程序有（）。

A.查阅前任注册会计师工作底稿
B.复核上期存货盘点记录及文件
C.检查上期存货交易记录
D.运用毛利百分比法进行分析

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

169、判断题  一般来说，如果内部控制测试结果表明，存货与仓储循环内部控制较弱，则控制风险较大，注册会计师为了将审计风险降低到可接受水平，必须扩大实质性审计程序。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

170、单项选择题  在审计项目计划管理方面，审计署负责管理（）。

A、全国审计项目计划
B、审计署统一组织的审计项目计划
C、审计署本级审计项目计划
D、B和C

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

171、单项选择题  为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是（）。

A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备
B.审查资本公积总账与明细账的一致性
C.观察公司财务处理的流程
D.询问财务人员是否存在转增资本的情况

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

172、判断题  监督盘点库存现金是注册会计师验证资产负债表所列现金是否存在的一项重要证据，被审计单位只需由主管人员参加盘点，并由注册会计师进行监盘。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

173、单项选择题  下列各项中，不符合三级复核制度要求的是（）。

A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行复核该阶段称为详细复核阶段
B.部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核，该阶段称为一般复核阶段
C.主任会计师对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核
D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

174、多项选择题  收集审计证据的途径很多，常见的有（）。

A.实地监盘
B.观察
C.询问
D.检查
E.分析程序

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本题答案：A, B, C, D, E
本题解析：暂无解析

175、判断题  主任会计师经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

176、单项选择题  对财务收支项目进行实质性审查是在（）进行。

A、审计项目计划阶段
B、审计准备阶段
C、审计实施阶段
D、审计终结阶段

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

177、判断题  当审计范围受到限制时，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

178、多项选择题  下列各项中属于需要进行银行存款函证的有（）。

A.各银行存款户的性质
B.各银行存款户的余额
C.银行贷款余额.银行贷款抵押或担保情况

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

179、问答题  简述修订后的中国审计准则体系的特点。

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本题答案：修订后的中国审计准则体系具有以下特点：
（1
本题解析：试题答案修订后的中国审计准则体系具有以下特点：
（1）提高准则理解和执行的一致性。本次修订充分借鉴了国际审计与鉴证理事会明晰项目的成果，除对16项准则的内容进行实质性修订外，还对全部38项审计准则按照新的体例结构进行了改写。
（2）全面体现风险导向审计。本次修订审计准则，进一步强化了风险导向审计的思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面贯彻到整套审计准则中。
（3）增强识别舞弊风险的有效性。对关联方、会计估计和公允价值、集团会计等舞弊高发领域，本次修订审计准则既进一步明确了工作要求，又细化了对注册会计师的指导，要求注册会计师合理运用职业判断，按照风险导向审计的要求，识别、评估和应对这些领域的舞弊风险。
（4）加强与治理层有效的沟通。本次修订审计准则，一方面规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作用，对管理层与治理层在财务报告方面的职责作出明确区分；另一方面，要求注册会计师就审计工作中遇到的重大困难、对被审计单位会计处理质量的看法、审计过程中发现的错报、违反法律法规行为、舞弊等及时与治理层沟通。
（5）增强对小型企业审计的相关性。本次修订的审计准则取消了原有的《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》，代之以在每顼应用指南中增加“对小型被审计单位的特殊考虑”部分。

180、判断题  审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

181、单项选择题  应付账款的审计重点是（）。

A、发生
B、完整性
C、计价和分摊
D、分类

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

182、判断题  若被审计单位财会人员比较少时，出纳员可以兼任债权债务项目的登记作。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

183、判断题  审计人员审查公开发行股票的公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

184、单项选择题  综合类工作底稿包括内容有（）。

A、审计计划
B、经济合同
C、协议章程
D、实质性测试记录

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

185、判断题  出现经营失败的时候，审计失败可能存在，也可能不存在。

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本题答案：对
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186、判断题  对筹资与投资业务内部控制的了解，可以从两方面进行：一是了解每一控制要素的政策和程序的设计；二是这些政策和程序是否已得到执行。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

187、单项选择题  将某—审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（）。

A.分段
B.分层
C.分组
D.分部

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

188、问答题  在界定与确定审计意见类型时，除了重要性，注册会计师还应考虑哪些因素？

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本题答案：考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额等
本题解析：试题答案考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额等等。

189、判断题  投资必须编制计划，投资计划的编制应以财务分析的结果为依据，详细说明投资的对象、投资性质和目的、影响投资收益的风险等。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

190、名词解释  财务收支审计

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本题答案：是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情
本题解析：试题答案是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。

191、单项选择题  下列关于“管理层声明”说法错误的是（）。

A.管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的关于财务报表的各项陈述
B.管理层声明包括书面声明和口头声明
C.由于管理层声明书是被审计单位管理层提供的私人陈述，不足以用于明确被审计单位的会计责任，审计人员不应向管理层索取声明书
D.被审计单位管理层提供的各种书面声明均可作为审计证据

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

192、多项选择题  借款审计的内容包括（）等相关内容。

A.短期借款
B.应付债券
C.长期借款
D.财务费用

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

193、单项选择题  审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（）。

A.审计证据的真实性
B.审计证据的重要性
C.审计证据的充分性和适当性
D.审计证据的可信性

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

194、单项选择题  审计人员选用审计依据时，必须从实际出发（）。

A.辩证分析问题
B.兼顾各方利益
C.具体问题具体分桁
D.宏观与微观相结合

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

195、名词解释  专项审计

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本题答案：就是对一个具有专门特征的项目或资金进行的审计。
本题解析：试题答案就是对一个具有专门特征的项目或资金进行的审计。

196、单项选择题  产成品入库，须由（）部门先行点验和检查，然后签收。签收后，填制产成品入库单，并将实际入库数量通知会计部门。

A.仓库
B.采购
C.生产
D.验收

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

197、单项选择题  对于存货，抽样方法一般采用（）法，抽样规模应足以推断总体的情况。

A.随机抽样
B.分层抽样
C.总体抽样
D.工作抽样

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

198、填空题  从法规和规章制度的制定过程来看，（）的法规、制度不能违反（）的法规、制度。

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本题答案：低层次；高层次
本题解析：试题答案低层次；高层次

199、判断题  审计准则要求注册会计师取得管理层声明的目的是使注册会计师确认确认管理层的书面陈述和确认管理层声明的持续适当性。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

200、名词解释  生产指令

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本题答案：是计划部门下发给现场，用于指导现场生产安排的报表。本题解析：试题答案是计划部门下发给现场，用于指导现场生产安排的报表。