1、名词解释  函证

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本题答案：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账
本题解析：试题答案直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

2、判断题  在与审计委员会沟通特定事项之前，注册会计师必须事先与管理层讨论。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

3、填空题  （）解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。

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本题答案：审计准则
本题解析：试题答案审计准则

4、填空题  鉴定审计证据的重要性程度往往以作为评价的依据，重要的审计证据能影响审计人员作出（）。

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本题答案：价值；审计结论
本题解析：试题答案价值；审计结论

5、单项选择题  审计人员对存货监督盘点所或获得的证据可以证实存货的（）。

A.所有权
B.计价
C.存在性
D.完整性

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

6、判断题  一般来说，存货与仓储循环内部控制较强，则相应的实质性程序可以适当简化；反之，如果测试结果表明，存货与仓储循环内部控制较弱，则控制风险较大，注册会计师为了将审计风险降低到可接受水平，必须扩大实质性审计程序。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

7、判断题  审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

8、多项选择题  如果被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施以下（）替代程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

A、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
B、检查进货交易凭证
C、检查生产记录以及相关资料
D、对存货截止测试

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

9、判断题  其他事项段是指审计报告中提及已在财务报表适当列表和披露事项的段落。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

10、单项选择题  被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或者提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害内部审计人员的，（）应当及时予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

A、审计机关
B、内部审计协会
C、单位主要负责人或者权力机构
D、上级主管部门

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

11、多项选择题  国家审计机关在审计过程中，不享有的权限期（）。

A、临督检查权
B、行政处分权
C、行政处罚权
D、刑事处分权
E、纠正违法规定权

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本题答案：B, D, E
本题解析：暂无解析

12、判断题  审计假设是确定审计人员责任的重要依据。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

13、名词解释  审阅法

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本题答案：是指审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、
本题解析：试题答案是指审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性，是审计工作中常见的一种方法，也是最基本的取证方法。

14、判断题  或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

15、多项选择题  下列事项中属于可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的内部问题的是（）。

A.罢工
B.出现经营损失
C.失去关键的专利
D.依赖于某个特别项目的成功

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

16、问答题  简述被审单位及其环境的必要性。

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本题答案：有关审计准则对了解被审计单位及其环境所在的规定，充分体
本题解析：试题答案有关审计准则对了解被审计单位及其环境所在的规定，充分体现了风险基础审计模式理论的精髓。由于被审计单位的行业风险、经营风险均有可能引发审计风险乃至审计失败，因此，在审计实务中充分了解被审计单位及其环境成为审计工作中一个重要的、不可或缺的环节，并且为重要的职业判断提供合理的基础。

17、单项选择题  有权责成审计机关审计的单位包括（）。

A、本级人民政府
B、兄弟审计机关
C、组织人事部门
D、社会团体或人民群众

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

18、单项选择题  审计分为国家审计、内部审计和社会审计，其分类依据的标准是（）。

A、审计内容
B、审计时间
C、审计主体
D、审计方式

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

19、判断题  对于股本明细表，无论是审计人员自行编制的，还是向被审计单位索取的，均应作为永久性档案长期保存。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

20、判断题  签定审计业务约定书是在审计的实施阶段进行。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

21、多项选择题  在转移产品至产成品仓库时，防止产成品可能被盗的人工控制包括（）。

A.对产成品进行实物保护，例如仅有经授权的员工才可以进入仓库
B.在产成品仓库有选择地安装监控摄像机
C.由管理层持续地对存货进行盘点，并调整存货实物数量和存货主文档中存货余额之间的差异
D.对接收的产成品、采购和销售的商品实施截止测试

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

22、单项选择题  何时调配审计资源是（）。

A.审计约定书中的工作
B.总体审计策略中的工作
C.具体审计计划中的工作
D.审计底稿中的工作

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本题答案：B
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23、单项选择题  审计人员进行审计时应遵循的行为规范是（）。

A、审计程序
B、审计项目计划
C、审计准则
D、审计方案

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

24、多项选择题  审计准则是注册会计师在执行审计业务过程中必须遵循的行为准则，其内容主要包括（）。

A.一般准则
B.实施准则
C.报告准则
D.执业准则

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

25、问答题  某企业2003年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初产成品余额多计10000元；（2）当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元。计人盈余公积；（3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元。列入“其他应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

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本题答案：根据审查发现的问题，该企业2003年度财务决算中所反映
本题解析：试题答案根据审查发现的问题，该企业2003年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：
（1）年初产成品余额多计l0000元，使当期产品销售成本虚增l0000元，利润虚减l0000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5000元。
（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润l600元。
因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600（元）

26、单项选择题  下列属于核算错误的是（）。

A.将应收账款登入预收账款
B.将预付账款计入应付账款
C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方
D.没有计提坏账准备

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

27、多项选择题  库存现金审计是对库存现金及其收付业务和保管情况的（）进行的审查和核实。

A.完整性
B.真实性
C.有效性
D.合法性

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本题答案：B, D
本题解析：暂无解析

28、单项选择题  在审计过程中若存在着未遵循内部审计准则的情形，（）应对其做出解释和说明。

A、审计报告
B、审计通知书
C、复核意见
D、审计计划

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

29、判断题  领料单通常一式三联。仓库发料后，将其中一联交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

30、单项选择题  实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（）。

A.审计人员
B.委托审计者
C，被审计单位
D.社会公众

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

31、单项选择题  我国的地方审计机关实行（）领导体制。

A、中央
B、双重
C、垂直
D、非垂直

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

32、单项选择题  下列说法中不是LLP合伙人有限责任的内容的是（）。

A.合伙人对合伙的侵权债务或全部债务承担有限责任
B.债权人或被侵权人不得对合伙人提起个人诉讼
C.合伙人对合伙的债权摘取或全部债务承担无限责任
D.有过错的合伙人承担直接责任

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本题答案：C
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33、问答题  审计风险的定义

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本题答案：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审
本题解析：试题答案审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成损失的大小等因素。
风险在一般意义上是指未来事项发生的不确定性，尤其是发生损失的可能性。审计风险则是针对审计人员所发表的不正确的审计意见而言的。审计人员发表不正确的审计意见可分为两种情况：其一是被审单位的财务报表不存在重大的错报或漏报，而审计人员发表了有保留的或否定的审计意见，这种情况所带来的风险称为误拒风险；其二是被审单位财务报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表了无保留的审计意见，这种情况所带来的风险称为误受风险。

34、名词解释  鉴证业务

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本题答案：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外
本题解析：试题答案指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

35、单项选择题  下列关于鉴证业务的鉴证对象说法错误的是（）。

A.鉴证对象适当是注册会计师承接鉴证业务的前提条件
B.当鉴证对象为财务业绩或状况时，鉴证对象信息是反映效率或效果的关键指标
C.适当的鉴证对象是可以识别的
D.如果发现鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

36、单项选择题  根据审计署统一组织的审计项目计划，省级审计机关编制完成本地区审计项目计划后，应当（）。

A、报审计署批准
B、报审计署备案
C、特殊情况报审计署批准备案
D、直接组织实施

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

37、单项选择题  下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（）。

A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．政府审计是独立性最强的一种审计
C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

38、判断题  收到客户的贷款后，销售部门应编制相应的收款凭证，并及时、完整地予以记录，以确保回收货款的完整性。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

39、判断题  内部审计报告对外可起公正作用。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

40、单项选择题  助理人员认为，销售与收款内部控制监督检查的主要内容不包括（）。

A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C.检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定，信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D.单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，如果有不符的应当查明原因

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

41、多项选择题  借款的审计目标包括（）。

A.确定期末借款是否存在
B.确定期末借款是否为被审计单位应履行的偿还义务
C.确定借款期末余额是否正确
D.确定借款余额期末在会计报表上的表达与披露是否恰当

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

42、判断题  财经法纪审计也可以认为是财政财务审计的一个特殊类别。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

43、判断题  在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师在主任会计师及其被审计公司高管书面同意的情况下可以在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

44、单项选择题  审计报告的标题统一规范为（）。

A.审计意见
B.审计报告
C.审计记录
D.审计工作底稿

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

45、填空题  （）审计产生于英国，而且在英国盛行，故也称为英式审计。

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本题答案：详细
本题解析：试题答案详细

46、单项选择题  总分类账与日记账的记录（）分工。

A.必须
B.无须
C.可酌情
D.无须认真

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

47、判断题  如果审计人员已经从被审计单位内部获得了银行对账单，该审计人员无需再向银行函证。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

48、问答题  简述审计模式的阶段。

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本题答案：账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。
本题解析：试题答案账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。

49、判断题  根据世界各国现行的审计准则来看，其内容相差很大，缺乏可比性。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

50、判断题  审计报告的内容应包括附件，即已审财务报表。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

51、单项选择题  在下列情况中，注册会计师应发表保留意见或无法保留意见的是（）。

A.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议
B.被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议
C.被审计单位管理层拒绝签发说明书
D.被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行 披露

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

52、判断题  审计目标仅取决于审计对象。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

53、问答题  审计人员在审查某企业2002年12月31资产负债表的“待摊费用”项目时，当查阅持摊费用”账户时发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费1000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费己摊销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。

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本题答案：1.审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2002年度
本题解析：试题答案1.审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2002年度应摊销待摊费用为40000元，而不是80000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2001年度多摊销40000元保险费而使本期利润虚减40000元。
审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录；
（1）转回多摊销的40000元待摊费用
借：待摊费用——财产保险费40000
贷：以前年度损益调整40d00
（2）计算由此所应补交的所得税
应补交的所得税=40000X33％＝13200（元）
借：以前年度损益调整13200
贷：应交税金——应交所得税13200

54、问答题  简要说明经济业务处理过程分工的要点。

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本题答案：经济业务处理过程分工的要点是：
①经济业务的
本题解析：试题答案经济业务处理过程分工的要点是：
①经济业务的授权及其执行必须分工。
②经济业务的执行及其审核必须分工。
③经济业务的执行及其记录必须分工。
④经济业务的记录及其审核必须分工。

55、判断题  根据保密原则，注册会计师可以拒绝出庭作证或接受注册会计师协会检查。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

56、名词解释  经营审计

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本题答案：经营审计是注册会汁师为了评价被审计单位经营活动的效果和
本题解析：试题答案经营审计是注册会汁师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。

57、单项选择题  审计署及地方审计机关根据工作需要，可在重要地区、部门设立（）进行审计监督。

A、派出审计局
B、驻地方特派员办事处
C、派出机构
D、监事会

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

58、多项选择题  以下关于审计重要性的阐述错误的有（）。

A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面
B.重要性与审计风险是反向关系
C.重要性与审计证据是正向关系
D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性
E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量

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本题答案：C, D, E
本题解析：暂无解析

59、多项选择题  发生在财务报表报出日后的期后事项，注册会计师已经知悉，同时管理层同意修改财务报表，则注册会计师应当采取的措施（）。

A.实施必要的审计程序
B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C.因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理
D.针对修改后的财务报表出具新的审计报告

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

60、多项选择题  审计报告的使用人包括（）。

A.委托人
B.债权人
C.潜在投资者
D.证券交易机构、税务、金融机构

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

61、单项选择题  社会审计报告意见段的内容一般不包括（）。

A、财务报表的编制是否符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定
B、会计处理方法是否遵循了一贯性原则
C、对审计人员认为应予调整事项的调整情况
D、财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

62、多项选择题  国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是（）。

A.监督检查权
B.行政处分权
C.经济处罚权
D.刑事处分权
E.纠正违法规定权

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本题答案：B, D, E
本题解析：暂无解析

63、单项选择题  下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）。

A、与财务报表整体广泛相关
B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
C、可能影响多项认定
D、很可能源于薄弱的控制环境

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

64、多项选择题  借款审计的内容包括（）等相关内容。

A.短期借款
B.应付债券
C.长期借款
D.财务费用

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

65、单项选择题  国家审计、社会审计和内部审计三者的审计程序（）。

A、完全相同
B、完全不同
C、基本相同但各有特点
D、基本不同但个别一致

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

66、多项选择题  下列有关审计方法的表述，正确的有（）。

A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正
B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊
C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对
D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计
E.风险导向审计以账项基础审计为前提

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

67、多项选择题  以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中不属于外部证据的有（）。

A.顾客订货单
B.销售单
C.出库单
D.商品价目表

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

68、单项选择题  某公司将2011年度的主营业务收入列入2010年度的财务报表，则其2010年度财务报表中存在错误的认定是（）。

A.发生以及权利和义务
B.计价和分摊
C.分类和可理解性
D.完整性

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本题答案：A
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69、多项选择题  某上市公司2010年财务报表批准报出日为2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.公司董事会提出2010年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
B.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上半年末已确认预计负债30万元
C.公司支付2010年度财务报告审计费40万元
D.因遭受火灾上年购入的存货发生损毁100万元

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

70、单项选择题  上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）。

A.复审
B.后续审计
C.再度审计
D.连续审计

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

71、判断题  了解被审计单位存货与仓储循环的内部控制是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

72、名词解释  事中审计

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本题答案：指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动
本题解析：试题答案指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。这种审计的优点是随进进行审查，随进发现错误和问题。

73、多项选择题  在完成审计工作阶段，注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要有（）。

A.注册会计师的责任
B.计划的审计范围和时间
C.审计工作中发现的问题
D.注册会计师的独立性

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本题答案：A, B, C, D
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74、问答题  国家审计准则

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本题答案：1.国家审计基本准则
审计署于1996年12
本题解析：试题答案1.国家审计基本准则
审计署于1996年12月6日发布了《国家审计基本准则》，并于1997年1月1日正式施行。在此基础上，2000年1月审计署重新颁布实施了《中华人民共和国审计基本准则》，并据其陆续颁布实施了相关具体准则，形成了国家审计准则体系。基本准则主要包括总则、一般准则、作业准则、报告准则、审计报告处理准则和附则等六个部分的内容。
2.国家审计通用审计准则和专业审计准则
通用审计准则是依据国家审计基本准则制定的，是审计机关和审计人员在依法办理审计事项，提交审计报告，评价审计事项，出具审计意见书，做出审计决定时，应当遵循的一般具体规范。
专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的，是审计机关和审计人员依法办理不同行业的审计事项时，在遵循通用审计准则的基础上，同时应当遵循的特殊具体规范。
3.审计指南。审计指南是对审计机关和审计人员办理审计事项提出的审计操作规程和方法，为审计机关和审计人员从事专门审计工作提供可操作的指导性意见。
审计署在2009年9月公布了关于公开征求《中华人民共和国国家审计准则（2009年版）》意见的通知。

75、单项选择题  最高审计机关国际组织正式成立于（）。

A.1953年
B.1968年
C.1984年
D.1986年

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

76、问答题  简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。

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本题答案：治理层：为了借助公司内部的权利平衡和制约关系，保证财务
本题解析：试题答案治理层：为了借助公司内部的权利平衡和制约关系，保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
管理层：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。这种责任包括：
1、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
2、选择和运用恰当的会计政策；
3、做出合理的会计估计。
注册会计师：
1、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见；
2、按审计准则执行审计；
3、保证审计报表的真实性和完整性。

77、多项选择题  以下程序中是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用的有（）。

A.检查存货的主要类别是否已披露
B.检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债
C.检查存货是否计提了足够的跌价准备
D.检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

78、多项选择题&nbs p; 我国独立审计基本准则包括（）。

A.独立审计准则
B.独立审计具体准则
C.独立审计实务公告
D.执业规范执南

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

79、问答题  简述筹资与投资的内部控制目标。

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本题答案：企业建立健全筹资与投资内部控制，是有其具体目标的，主要
本题解析：试题答案企业建立健全筹资与投资内部控制，是有其具体目标的，主要表现在：
（1）企业所记录的各项借款、所有者权益以及对外投资确实存在，确为该企业所发生，确为该企业所拥有；
（2）企业所记录的各项借款、所有者权益及其利息和股利以及对外投资及其收益均全部入账，没有遗漏；
（3）企业各项借款、所有者权益及其利息和股利以及对外投资及其收益的确认和计量的正确，符合会计准则的规定；
（4）企业各项借款、所有者权益以及对外投资在会计报告中的披露恰当，符合报告披露的要求。

80、多项选择题  存货与仓储循环所涉及的资产负债表项目主要是（）。

A.存货
B.应付职工薪酬
C.营业成本
D.固定资产

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本题答案：A, B
本题解析：暂无解析

81、判断题  通过财务收支审计查出一些偷漏税款问题，并令其补交了款项，也是一种经济效益审计。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

82、判断题  企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由股东大会授权。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

83、问答题  审计人员在审查某企业9月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）8月份该车间设备折旧额为65200元，年折旧率为5％；（2）8月份购人原值为130000元设备仪态，已安装完工并交付使用。（3）8月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为70000元。（4）8月份交外单位大修理设备一台，原值96000元。（5）8月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值1200000元，扩建工程支出300000元，变价收入120000元。（6）9月份该车间设备折旧额为144200元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

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本题答案：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，
本题解析：试题答案（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。
本月应提折旧额=65200+[130000+70000+（1200000+300000—120000）]×5％÷12=71783（元）
本月多提折旧额=144200—71783=72417（元）
（2）存在的问题：
①计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；
②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；
③本月多提折旧额72417元。
（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：
借：制造费用72417（红字）
贷：累计折旧72417（红字）

84、多项选择题  下列对获取审计证据的审计程序的表述中，正确的是（）。

A.观察程序主要用于观察实物资产的状况和企业的主要业务活动
B.重新执行是指要求被审计单位相关人员将内部控制的程序重新执行一遍，以检查其是否有效执行
C.分析程序可用于风险评估，但不能用于控制测试
D.如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

85、单项选择题  产成品入库，须由（）部门先行点验和检查，然后签收。签收后，填制产成品入库单，并将实际入库数量通知会计部门。

A.仓库
B.采购
C.生产
D.验收

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

86、判断题  采用成本计量模式的投资性房地产不得从成本计量模式转为公允价值计量模式。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

87、填空题  审计准则既对（）提出要求，也对社会提供（）保证。

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本题答案：审计人员素质；审计工作质量
本题解析：试题答案审计人员素质；审计工作质量

88、多项选择题  审计人员对银行存款函证的主要内容是（）。

A.存款户账号、存款性质
B.借款余额
C.借款性质、抵押品
D.借款期限、利率
E.存款来源及去向

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

89、单项选择题  应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估，高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）。

A.100万元
B.200万元
C.300万元
D.400万元

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

90、多项选择题  注册会计师在确定证据收集程序的性质、时间和范围时，主要考虑的因素包括（）。

A.证据的重要性
B.鉴证业务风险
C.证据的充分性
D.证据的适当性

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

91、单项选择题  下列有关存货审计的表述中正确的是（）。

A.对存货进行监盘主要是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定
B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，检查库存记录

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

92、判断题  与接受一项新的审计业务比较，对于一项连续审计业务而言，被审计单位的大部分信息都可以从以前年度的审计工作底稿中取得，注册会计师只需在保持应有的职业谨慎基础上进行必要的更新就足够了。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

93、单项选择题  整群选样方法可缩短选样和抽查的时间，但抽样风险（）。

A.一般
B.较大
C.较小
D.没有

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

94、多项选择题  审计人员对资本公积进行实质性程序，其测试内容应包括（）。

A.检查资本公积增减变动的内容及依据
B.检查资本溢价或股本溢价
C.检查其他资本公积
D.检查资本公积转增资本是否经过授权批准

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

95、问答题  审计具体目标

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本题答案：在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：
本题解析：试题答案在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：
（一）总体合理性。总体合理性是指审计人员根据他所掌握的有关被审计单位元的全部信息，评价账户余额合理性。
（二）真实性——验证所记录的业务或所列余额是否真实。如在未发生销售业务的情况下，却在销售账户中记录销售业务，则为不真实。
（三）完整性——验证所发生业务或金额是否均已记录。
（四）所有权——验证所列金额是否确属被审计单位所有。
（五）估价——验证所列金额是否均经正确估价和计量。
（六）截止——验证接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间。
（七）准确性。验证所发生的业务以正确的数额予以记录。
（八）披露——验证账户余额和相应的披露要求是否恰当地在财务报表中得到反映。
（九）分类—－验证财务报表中所列金额是否进行恰当的分类。

96、判断题  可供出售金融资产初始计量时应按照取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额计量，如果支付的价款中包含已到付息期尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独列入应收项目。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

97、填空题  审计依据按其来源分类，可分为（）制定的审计依据和（）制定的审计依据。

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本题答案：被审计单位自己；外部各单位
本题解析：试题答案被审计单位自己；外部各单位

98、单项选择题  为了证实在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（）。

A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

99、单项选择题  审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）。

A.30天
B.60天
C.90天
D.180天

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

100、单项选择题  存货与仓储循环可以看成是两个相互独立且又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及与之相关的（）。

A.成本、价值流程
B.加工流程
C.人员流程
D.收付流程

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

101、单项选择题  下列审计证据中，属于加工证据的是（）。

A.现金监盘表
B.会计凭证
C.会计账簿
D.财务报表

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

102、单项选择题  审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期，审计单位应提请被审计单位将一年内到期的长期借款在报表中列示为（）。

A.或有负债
B.长期负债
C.流动负债
D.流动资产

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

103、单项选择题  有时审计人员不得不放奔“理想的审计证据”而代之以质量较差但仍可使用的证据，这是（）。

A.审计证据的重要性
B.审计证据的充分性
C.审计证据的可信性
D.审计证据的经济性

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

104、单项选择题  审计活动的发起者往往是与被审计单位有着权责关系的（）。

A.行业协会
B.财产管理者
C.人事主管部门
D.财产所有者

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

105、单项选择题  选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑（）。

A.国家利益
B.企业效益
C.社会效益
D.长远利益

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

106、填空题  市计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为（）和（）。

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本题答案：当期档案；永久性档案
本题解析：试题答案当期档案；永久性档案

107、多项选择题  X公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是（）。

A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账
B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同
C.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票
D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

108、判断题  控制测试的范围直接受控制风险估计水平的影响。计划控制风险估计水平高时，比计划控制风险水平为中等时需要更多的控制测试证据。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

109、单项选择题  以下信息中不属于具有高度说服力的资料的是（）。

A.会计师盘点有价证券的结果
B.单位雇员对提问的答复
C.购货发票
D.银行询证函回函

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

110、单项选择题  下列哪项是审计人员在审计终结阶段进行的（）。

A、执行符合性测试
B、进行财务收支项目实质性测试
C、出具审计意见书
D、编制审计计划

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

111、单项选择题  财务报表审计一般是提供（）。

A.绝对保证
B.合理保证
C.有限保证
D.有效保证

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

112、问答题  注师实施分析程序的目的是？

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本题答案：（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；本题解析：试题答案（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；
（2）当使用分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；
（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。

113、多项选择题  以下关于计划审计工作的描述中正确的有（）。

A.计划审计工作是在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
B.计划审计工作制定总体审计策略
C.计划审计工作制定具体审计计划
D.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

114、多项选择题  若审计人员经过实施有关实质性测试后，还认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表（）的审计报告。

A.保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见

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本题答案：B, D
本题解析：暂无解析

115、问答题  简述审计工作底稿的分类。

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本题答案：1、按审计工作性质和作用不同，分为综合类工作底稿、业务
本题解析：试题答案1、按审计工作性质和作用不同，分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
2、按审计工作底稿的内容不同，分为分析表、问题备忘录、核对表。

116、单项选择题  以审查和评价内部控制为特征的审计取证模式是（）。

A、制度基础审计
B、风险基础审计
C、业务基础审计
D、账目基础审计

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

117、问答题  简要说明审计的基本分类。

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本题答案：按审计主体划分：国家审计、内部审计、民间审计
本题解析：试题答案按审计主体划分：国家审计、内部审计、民间审计
按审计的内容和目的划分：财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计、经济责任审计。
按与被审计单位的关系划分：外部审计、内部审计。

118、单项选择题  如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的现金数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。

A.审计报告日
B.资产负债表日
C.盘点日
D.外勤工作结束日

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

119、判断题  采用权益法核算的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

120、问答题  针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

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本题答案：（1）向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态
本题解析：试题答案（1）向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
（3）提供更多督导；
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

121、多项选择题  审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（）。

A.审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计
B.审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计
C.审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计
D.审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
E.审计按实施的时间不同，可分为事前审 计、事中审计和事后审计

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本题答案：C, D, E
本题解析：暂无解析

122、判断题  久性档案需要永久保存，当期档案需至少保存十年。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

123、问答题  审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5％；（2）7月份购入原值为65000元设备状态，已安装完工并交付使用；（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元：（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元：（5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元：（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

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本题答案：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，
本题解析：试题答案（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。
本月应提折旧额=32600+[65000+35000+（600000+150000－60000）]×596÷12=35892（元）
本月多提折旧额=72100－35892
（2）本月多提折旧额36208元。
（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：
借：制造费用36208（红字）
贷：累计折旧36208（红字）

124、单项选择题  下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是（）。

A.注册会计师
B.责任方
C.委托人
D.预期使用者

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

125、单项选择题  下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是（）。

A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

126、单项选择题  注册会计师在评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。

A.注册会计师评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，注册会计师无须针对持续经营能力做出评估
C.评估被审计单位的持续经营能力是在审计计划阶段进行的
D.如果存在重大疑虑，注册会计师应该获得管理层就解决持续经营问题的相关计划，并评价这一计划的可行性

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

127、多项选择题  了解到X公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制（）。

A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
B.实际收取款项以前，销售部门有责任配合财务部门收款
C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％
D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续

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本题答案：A, B
本题解析：暂无解析

128、判断题  对政府各部门执行年度预算情况的审计是财务收支审计。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

129、填空题  （）监督与（）监督的统一，是我国内部审计特有的重要特征。

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本题答案：微观；宏观
本题解析：试题答案微观；宏观

130、单项选择题  下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）。

A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素
B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
C.被审计单位业绩的衡量与评价
D.以往年度的审计策略

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

131、单项选择题  下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）。

A.检查记录或文件
B.函证
C.重新执行
D.重新计算

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

132、多项选择题  下列各事项均发生在资产负债表日后期间，其中属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.外汇发生较大变动
B.已证实某项资产在资产负债表日发生了减值
C.以确定预计负债，但将要支付的赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.以确认的报告年度销售的货物被退回

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

133、单项选择题  （）是审计人员在审计过程中最基本、最常用的方法。

A.证实客 观事物
B.审阅法
C.详查
D.抽查

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

134、多项选择题  民间审计人员的法律责任按其责任性质分为（）。

A.民事责任
B.行政责任
C.违约责任
D.刑事责任
E.欺诈责任

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

135、判断题  对于未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、出库单、发运凭证以及销售发票副本等，以验证这些应收账款的真实性。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

136、判断题  在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

137、单项选择题  企业规定现金收入应于每日存入银行的主要目的是（）。

A.确保交易经适当批准
B.确来源：www.91exam.org保交易按授权进行
C.保护资产安全
D.确保现金及收入记录完整

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

138、名词解释  财务收支审计

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本题答案：是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情
本题解析：试题答案是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。

139、判断题  存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试。广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

140、单项选择题  世界上第一部国家审计准则是（）。

A、《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》
B、《政府机构、计划项目、活动和职责的审计准则》
C、《最高审计机关国际组织审计准则》
D、《中华人民共和国审计基本准则》

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

141、填空题  审计工作底稿的（）与（）直接影响审计结论的可信性和审计工作的成败。

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本题答案：真实性；相关性
本题解析：试题答案真实性；相关性

142、多项选择题  在对特定会计期间业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位业务收入确认有密切关系的日期包括（）。

A.销售截止测试实施日期
B.发票开具日期或者收款日期
C.记账日期
D.发货日期或提供劳务日期

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

143、填空题  审计工作底稿的作用之一是便于编制、（）和（）审计报告。

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本题答案：佐证；解释
本题解析：试题答案佐证；解释

144、多项选择题  审计工作底稿归档的期限说法错误的有（）。

A.若注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内
C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后30天内
D.审计工作底稿的归档期限为审计业务约定书后90天内

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

145、多项选择题  结合审计工作底稿的复核，注册会计师必须评估审计测试的结果。财务报表审计结果的评价应关注的问题有（）。

A.审计证据的充分性
B.审计证据的完整性
C.已发现的错报对财务报表的影响
D.未发现的错报对财务报表的影响

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本题答案：A, C
本题解析：暂无解析

146、名词解释  抽查法

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本题答案：是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某
本题解析：试题答案是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。

147、单项选择题  注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（）。

A、为了进行风险评估程序
B、收集充分适当的审计证据
C、为了识别和评估财务报表重大错报风险
D、控制检查风险

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

148、单项选择题  一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把（）作为审计工作的灵魂。

A.真实性
B.正确性
C.独立性
D.权威性

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

149、单项选择题  通过审计揭露被审计单位存在弄虚作假等违法违纪行为，并追究其责任，是审计的（）。

A、鉴证性作用
B、制约性作用
C、建设性作用
D、公证性作用

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

150、判断题  审计的功能是指审计本身所固有的、体现审计本质特征的内在功能。通常认为，审计具有四大功能，即经济监督、经济鉴证、经济评价和经济服务。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

151、多项选择题  下列与销售的发生密切相关的原始凭证有（）。

A.顾客订货单
B.销售单
C.商品价目表
D.发运凭证

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

152、单项选择题  按抽样决策的（），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。

A.任务
B.条件
C.环境
D.依据

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

153、判断题  相对于“双重日期”审计报告，使用期后事项的日期能限制注册会计师对于报表附注中涉及的期后事项在注册会计师完成审计工作后发生时应负的责任。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

154、判断题  审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

155、多项选择题  下列属于库存现金实质性程序的有（）。

A.盘点库存现金
B.库存现金的控制测试
C.检查现金收支的正确截止
D.抽查大额现金收支

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

156、名词解释  专项审计

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本题答案：就是对一个具有专门特征的项目或资金进行的审计。
本题解析：试题答案就是对一个具有专门特征的项目或资金进行的审计。

157、多项选择题  下列属于职业道德规范中规定对同行责任的具体要求的是（）。

A.注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行的利益
B.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
C.注册会计师以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业
D.会计师事务所不得以不正当手段与同业争揽业务

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

158、问答题  分析审计人员法律责任产生的原因有哪些，如何规避注册会计师的法律责任?

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本题答案：复杂的企业经营管理过程使经济事项不可避免地存在不确定性
本题解析：试题答案复杂的企业经营管理过程使经济事项不可避免地存在不确定性，这种不确定性使得注册会计师不可能绝对保证经审计的会计信息准确无误；同时，注册会计师作为一种职业，要面对众多的客户，成本和效益原则使得他们不可能奢求对每一个被审计事项都做到事无巨细。由此，注册会计师难以在结果上向信息需求者提供会计信息准确无误的保证，而只能期望做到过程上公正性和谨慎性。
避免审计人员法律责任的措施：
（1）强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态度。审计人员在计划与实施审计业务过程中应时刻想到，工作稍有不慎或不适就可能发生过失或弊端，就可能承担特定形式的法律责任。为此，必须严格遵循专业标准，培养良好的职业道德，谨慎、认真而又警惕地处理审计过程中的每一步骤及其具体业务，强化风险意识，提高审计质量，尽量避免法律责任的发生。同时，审计人员应当保持良好的职业怀疑，使他们对潜在错报保持警惕，这样，当存在错报时，他们就能够识别这些错报。
（2）审慎选择审计客户。对于独立审计组织而言，接受委托人的审计委托时必须审慎，因为不正直、管理混乱、账目不全、财务不清或濒临破产的客户有可能将审计人员推向被告席。因此，会计师事务所需要一些程序，以评价客户的正直性，并决定是否接受客户的委托。
（3）签订合理、有效的审计业务约定书。审计业务约定书是独立审计人员受托执行审计业务的依据和基础，也是明确双方权利与义务的载体，独立审计人员无论承办何种业务，都应与委托人签订审计业务约定书，而且确保其合理、有效。这样才能真正约束双方认真履行各自的义务，行使各自的权利，从而有可能避免审计人员法律责任的发生。
（4）招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督导。对大多数审计业务来讲，有很多工作是由缺乏经验的年轻审计助理人员完成的。由于会计师事务所从事审计业务要承担一定的风险，因此，必须要求这些年轻助理人员具备相应资格，有良好的敬业精神。同时，会计师事务所要加强对其培训，并由经验丰富的审计人员对其工作进行适当督导。
（5）遵守职业准则。会计师事务所应采取必要的程序，确保所有人员都能理解和遵守执业准则，包括审计准则、审计质量控制和职业道德守则等。遵守这些执业准则是杜绝或减少审计人员过失和舞弊，从而避免法律责任发生的关键所在。
（6）认真地编写审计工作底稿，并遵守保密原则。编制完整、正确的审计工作底稿，可以帮助审计人员组织和执行高质量的审计工作。如果审计人员在法庭上为审计工作抗辩，则合格的审计工作底稿就是很重要的关于其行为的证据。同时 ，审计人员要遵守职业道德守则的要求，不能对外界泄露客户的有关事项。

159、问答题  什么是审计报告？它是如何进行分类的？

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本题答案：审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托
本题解析：试题答案审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。
审计报告的种类如下：
（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。
（2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。
（3）按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告

160、判断题  为了证实审计结论，审计人员取得的相关审计证据越多越好。

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本题答案：错
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161、多项选择题  下列属于审计依据的特点有（）。

A.准确性
B.层次性
C.时效性
D.完整性
E.地域性

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本题答案：B, C, E
本题解析：暂无解析

162、单项选择题  在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是（）。

A.函证银行存款
B.抽查大额银行存款收支
C.检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理
D.检查银行存款收支的正确截止

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本题答案：D
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163、名词解释  生产指令

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本题答案：是计划部门下发给现场，用于指导现场生产安排的报表。本题解析：试题答案是计划部门下发给现场，用于指导现场生产安排的报表。

164、判断题  生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，则可不签发预先编号的生产通知单。

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本题答案：错
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165、判断题  通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为观察法。

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本题答案：错
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166、问答题  审计主体对审计客体的作用方式的特征。

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本题答案：它涉及两个方面：
一是审计主体对审计客体能产
本题解析：试题答案它涉及两个方面：
一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；
二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价

167、判断题  审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的自然证据。

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本题答案：错
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168、问答题  怎样理解审计的独立性？

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本题答案：审计主体具有独立性，它有两方面的含义：一是它有独立的
本题解析：试题答案审计主体具有独立性，它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
审计的独立性是指审计机构和人员依照法定程序对被审计单位实施审计监督，不受其他单位和个人的干涉或阻挠，组织独立是其具体表现之一。审计代表财产所有者进行经济监督，在两权分离的前提下，就使得审计在经济上完全脱离于被审计单位，不从事任何的经济业务，在组织上与被审计单位没有隶属关系，它只隶属于财产的所有者。正是由于审计这种相对于财产经管者的超脱性，决定了其必然具有独立性。

169、名词解释  系统选样

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本题答案：也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离
本题解析：试题答案也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

170、单项选择题  下列关于审计业务约定书说法错误的是（）。

A.若审计业务委托人与被审计单位不是同一方的情形，签约主体仅为委托人
B.约定内容涉及审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任等
C.审计业务约定书属于书面协议，具有委托合同的性质
D.审计业务约定书一经有关签约主体签字或盖章，在各签约主体之间即具有法律约束力

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本题答案：A
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171、判断题  国家审计机关指导监督内部审计的工作。

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本题答案：错
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172、判断题  在提供审阅服务时，要求注册会计师主要使用询问和分析程序，对财务报表是否不存在重大错报、漏报提供有限程度保证，并以积极方式提出结论。

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本题答案：错
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173、问答题  简述被审计单位的性质。

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本题答案：（1）所有权结构；（2）治理结构；（3）组织结构；（4
本题解析：试题答案（1）所有权结构；（2）治理结构；（3）组织结构；（4）经营活动；（5）投资活动；（6）筹资活动。

174、问答题  审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时，发现下列问题：（1）产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。经询问，这些电动机属于CH公司的承销品。（2）运输部门有已装箱的公司主要产品——切片机一台，没有悬挂盘点单，经询问，该切片机已销售给HG公司。（3）材料库内有10种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单。经过审计人员的抽查盘点与盘点单上的记录相符。 要求：试说明审计人员王某对以上问题应进一步实施哪些审计程序？

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本题答案：王某对上述问题应进一步实施的审计程序是：
（
本题解析：试题答案王某对上述问题应进一步实施的审计程序是：
（1）承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证等。
（2）查阅有关购销协议、结算凭证，检查装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入CH公司的存货之中。
（3）应向CH公司主管生产的有关人员询问材料库内布满灰尘的10种原材料是否还能够
用于产品生产，如果属于毁损、报废的材料，则不应列入CH公司的存货之中。

175、判断题  审计是社会政治经济生活发展到一定阶段的产物。

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本题答案：对
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176、单项选择题  某账户余额实际并不存在重要错报，而样本却支持得出该账户余额存在重要错报的结论的风险是（）。

A、信赖不足风险
B、信赖过度风险
C、误受风险
D、误拒风险

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

177、单项选择题  会计人员编制的银行存款余额调节表的内容，只包括（）。

A.记帐错误
B.应予纠正的差错
C.未达账项
D.发生的舞弊

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

178、多项选择题  对银行存款余额实施函证程序，正确的有（）。

A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

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本题答案：A, C
本题解析：暂无解析

179、判断题  被审计单位将存货发出时就确认收入，则其违反了“完整性”认定。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

180、判断题  计划审计工作随着审计过程的第二个阶段的结束而结束。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

181、问答题  在我国，审计在经济监督系统中的地位是怎样体现的？

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本题答案：审计与财政、税务、金融、保险、证券等经济监督形式共同形
本题解析：试题答案审计与财政、税务、金融、保险、证券等经济监督形式共同形成经济监督系统，在这一经济监督系统中居于关键地位。
在两权分离后，经济监督体系由所有权监督与经管权监督两部分组成。前者包括国家审计、民间审计、内部审计三种形式，后者是由众多的经济管理部门的监督组成，如会计、财政、银行、税务、证券、保险等，其特点是这些管理部门既是经济管理的主体，也是行使经管权监督的主体。
所有权监督抑或审计监督与其他各职能管理部门的经管权监督之间有着密切关系：
（1）审计监督与经管权监督都具有经济监督的职能，属于经济监督的范畴。它们覆盖着经济监督的全部领域，因而共同构成经济监督系统，也即它们是经济监督系统不可或缺的两个基本要素。
（2）审计监督与经管权监督在作用上相互促进、相互影响。经管权监督可以为审计监督奠定基础、创造条件和环境，从而有利其更好地发挥高层次监督作用；审计监督可以通过自身的功能促进经管权监督更好地健全职能，发挥其在经济监督系统中的基础作用。
（3）审计监督与经管权监督是一种分工协同关系。由于两权分离，导致所有者要监督经营管理者；也由于分层管理导致上层管理者要监督下层管理者。这样层层监督，形成了一个监督链。在这个监督链中，审计监督处在最高层次，而经管权监督则处在基础层次。
基于审计监督与经管权监督的上述关系，决定了审计监督在经济监督系统中的地位是：
（1）就经济监督的领域分工而言，审计监督与经管权监督的各种形式处在一种分工协作的并行地位。审计监督代表所有者进行监督，经管权监督代表经营管理者进行监督。两权分离后，相应代表这两种权利的经济监督形式也彼此分工，相对独立，处于不可或缺、同等重要的并行地位，不可厚此薄彼。只有审计监督和经管权监督的各种形式协调运转，才能使整个经济监督系统运转有效。
（2）就两种监督的分工层次而言，审计监督相对于经管权监督处在再监督的地位。理由有二：一是两权分离后，所有权高于经管权，因而代表所有权的审计监督的权威性和层次性，这就为审计监督对经管权监督进行再监督提供了可能性；二是两权分离，使所有者不再直接参与企业的经营管理，与经营管理者不存在连带经济责任关系。这相应决定了代表所有权的审计监督也就独立于被审主体之外，不会与被审主体的行为产生连带经济责任关系。与此不同，经管权监督是由经营管理部门自身进行的监督，经营管理部门与被监督的下层管理部门之间往往存在连带经济责任关系，使其监督的独立性较差。而且，经管权监督部门本身从事经营管理，也可能发生错弊，这是不能由它本身予以监督的。为此，就产生了对经管权进行再监督的必要性。

182、名词解释  审计主体

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本题答案：审计主体具有独立性，它有两方面的含义：一是它有独立的
本题解析：试题答案审计主体具有独立性，它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。

183、判断题  根据“资产-负债=所有者权益”的关系，只要资产和负债的期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。

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本题答案：错
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184、单项选择题  “审计司”的设置，标志着我国开始用“审计”一词来命名审计机构的产生是在（）。

A.唐代
B.宋代
C.元代
D.清代

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本题答案：B
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185、单项选择题  中国国家审计起源于（）。

A、宋朝
B、西周
C、唐朝
D、新中国成立后

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

186、问答题  简述审计工作底稿的复核。

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本题答案：会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所
本题解析：试题答案会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主管合伙人或主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。注册会计师对审计工作底稿的复核，属于技术性复核，通常在每一份审计工作底稿完成后进行。复核的内容包括核实每一重要程序、步骤、数字，了解助理人员是否按规定的程序、步骤进行审计，审计的方法是否正确，作出的判断是否正确，结论表达是否清楚等。项目负责人的复核工作，一般在审计业务接近尾声时实施。复核的内容不仅包括要对各个审计人员编制的审计工作底稿进行综合分析，还要对注册会计师在审计中是否遵守了国家有关规定进行检查。会计师事务所的主管舍伙人或主任会计师应对审计工作底稿进行最终复核。复核的内容主要是检查注册会计师是否遵循了会计师事务所内部管理制度，审计过程中是否存在重大遗漏，审计证据与审计结论是否存在不一致等。

187、多项选择题  在我国，注册会计师在对会计报表审计后出具的审计报告标题不应为（）。

A.会计报表审计报告
B.审计报告
C.独立审计报告
D.注册会计师审计报告

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

188、单项选择题  注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的（）。

A、截止测试
B、完整性
C、发生
D、存在

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本题答案：B
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189、单项选择题  进行计价测试时，注册会计师首先应对存货价格的组成内容予以审核。然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试。注册会计师的测试结果应与被审计单位存货（）对比，编制对比分析表，分析形成差异的原因。

A.原值
B.账面记录
C.净值
D.现值

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本题答案：B
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190、单项选择题  以下不属于公布目的的审计报告的服务对象是（）。

A.被审计单位的股东
B.被审计单位的债权人
C.被审计单位内部经营管理
D.政府部门

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本题答案：C
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191、判断题  国际审计准则只适用于各国的政府审计，不适用于各国的民间审计。

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本题答案：错
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192、单项选择题  社会审计报告的标题应包括（）。

A、被审计单位名称
B、审计事项的主要内容
C、审计事项的所属时间
D、只用“审计报告”

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

193、多项选择题  对于期后事项，注册会计师的下列做法错误的是（）。

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
C.不专门设计审计程序识别这些期后事项
D.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

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本题答案：C, D
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194、判断题  如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料以及必要的条件等，则应适当降低审计收费。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

195、多项选择题  审计人员在对某企业产品成本进行审计时，发现该企业在产品成本中列支了如下内容，其中符合相关规定的有（）。

A.给希望小学捐款50000元
B.向供货单位支付合同违约金8000元
C.结转制造费用95000元
D.因火灾造成的原材料损失费85000元

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本题答案：C, D
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196、单项选择题  审计人员提出审计意见，作出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有（）。

A.审计目标
C.审计准则
B.审计依据
D.审计任务

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本题答案：B
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197、问答题  简述业务循环的审计程序。

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本题答案：（1）确定审计目标；（2）了解与审计相关的内部控制，评
本题解析：试题答案（1）确定审计目标；（2）了解与审计相关的内部控制，评估重大错报风险；（3）实施进一步审计程序。

198、单项选择题  下列不属于审计计划的是（）。

A、审计策略计划
B、期间审计项目计划
C、项目审计计划
D、审计准备计划

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

199、多项选择题  下列关于注册会计师审计说法不恰当的是（）。

A.注册会计师审计的产生早于政府审计
B.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C.1721年，查尔斯•斯内尔出具的关于一份南海公司存在舞弊行为的审计报告书，是世界上最早由会计师编制的审计报告
D.现代民间审计产生并得到初步发展的历史进程是在美国完成的

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本题答案：A, D
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200、判断题  按照编制审计工作底稿标准编制的工作底稿，可以确保任何复核该工作底稿的人都能清楚地识别注册会计师执行过的程序，以及注册会计师做出这些结论、提出这些建议的理由。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析