1、单项选择题  审计实施阶段，审计人员必须开展的工作是（）。

A.编制审计实施方案
B.发出审计通知书
C.进行实质性测试
D.撰写审计报告

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

2、多项选择题  注册会计师提供专业服务时所应遵循的基本原则有（）。

A.公开
B.独立
C.客观
D.公正

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

3、判断题  存货监盘所得到的是实物证据。它不仅能保证被审计单位对存货拥有所有权，而且也能对该存货的价值和完整性提供审计证据。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

4、单项选择题  注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）。

A、在承接客户和续约时
B、在进行审计计划时
C、在进行期中审计时
D、贯穿于整个审计过程的始终

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

5、多项选择题  导致存货审计复杂的主要原因包括（）。

A、存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运成本的最大项目
B、存货存放于不同的地点，这使得对他的实物控制和盘点都很困难
C、存货本身的陈旧以及存货城的分配也使得存货的估价出现困难
D、采用的存货计价方法的多样性

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

6、判断题  企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认费用，计入当期损益。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

7、名词解释  鉴定业务

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本题答案：指注会对鉴定对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期
本题解析：试题答案指注会对鉴定对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴定对象信息信任程度的业务。

8、单项选择题  登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（）。

A.发生审计目标
B.存在审计目标
C.完整性审计目标
D.准确性审计目标

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

9、多项选择题  为了做到银行存款在财务报表上的正确截止，审计人员应当要求被审计单位编制会计分录调整的未达帐项包括（）。

A.银行已付，企业未入账的支出
B.银行已收，企业未入账的收入
C.企业已付，银行未入账的支出
D.企业已收，银行未入账的收入

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本题答案：A, B
本题解析：暂无解析

10、单项选择题  在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是（）。

A.函证银行存款
B.抽查大额银行存款收支
C.检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理
D.检查银行存款收支的正确截止

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

11、单项选择题  逆查法应先从（）查起。

A.原始凭证
B.记账凭证
C.会计账簿
D.会计报表

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

12、单项选择题  下列哪项适用于函证法（）。

A、现金
B、存货
C、应收账款
D、实物证据

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

13、名词解释  风险评估程序

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本题答案：是指为了解审计单位及其环境而实施的程序。
本题解析：试题答案是指为了解审计单位及其环境而实施的程序。

14、判断题  由于相关服务业务性质属于代理、咨询服务，因此注册会计师不提供任何程度的保证。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

15、多项选择题  审计报告的使用人包括（）。

A.委托人
B.债权人
C.潜在投资者
D.证券交易机构、税务、金融机构

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

16、判断题  民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

17、多项选择题  X公司在针对下列风险设计控制程序时，适宜采用人工控制的是（）

A.产成品仓库人员可能接收了生产中的不合格产品
B.记录的直接人工工时可能未被分配至正确的生产任务
C.产成品可能被盗
D.记录的存货数量可能与实际存货数量不一致

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

18、单项选择题  当被审计单位存在与会计准则不符的重要会计事项时，如 果被审计单位同意进行调整，注册会计师出具的意见应为（）。

A、出具普通的无保留意见的审计报告
B、出具保留意见的审计报告
C、出具否定意见的审计报告
D、出具无保留意见的审计报告，但在意见段之后要进行说明

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

19、多项选择题  为防止直接人工工时可能未被记录或者未被分配至正确的生产任务，X公司采取的下列控制措施中，有效的是（）。

A.每天各生产任务耗费的人工时间要与每个员工的计时工资时间或工时记录比对一致
B.对分配到生产任务中的直接人工工时与每天的工时记录的差异要打印在例外报告上
C.每日生产报告累计所有生产任务所耗费的工时，并与每日工时总数比对一致
D.由管理层复核每日生产报告以及对直接人工总工时分配的调节表，并改正分配直接人工工时中的错误

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

20、单项选择题  内部审计机构应当建立审计工作底稿的（），明确规定各级复核的要求和责任。

A、一级复核制度
B、统一复核制度
C、分级复核制度
D、审计组长复核制度

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

21、名词解释  共同过失

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本题答案：是指因注册会计师和客户双方共同的责任而导致的审计失败，
本题解析：试题答案是指因注册会计师和客户双方共同的责任而导致的审计失败，即对他人过失，受害者自己未能保持合理的谨慎因而蒙受损失。

22、问答题  函证应收账款时如何确定采用肯定式或是否定式？

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本题答案：审计人员对函证方式的选择应依据具体情况而定。当债务人符
本题解析：试题答案审计人员对函证方式的选择应依据具体情况而定。当债务人符合下列两种情况时，选择肯定式函证较好，即个别账户的欠款金额较大，有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题。
因为否定式函证将不回函都视同于对方默认正确，这种函证方式风险较高，在采用否定式函证，债务人要符合以下所有条件：相关的内部控制是有效的；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；个别账户的欠款金额较小；审计人员有理由确信大多数被函证对象会认真对待询证函，并对不正确的情况做出积极反映。
在实际运用时，这两种函证方式结合起来可能更为恰当。对大金额的账项，采用肯定式证函；对小金额的账项，采用否定式证函。函证结果可能更理想。

23、判断题  经济效益审计是现代审计区别于传统审计的主要标志之一。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

24、多项选择题  在存货与仓储循环中，可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况主要有（）。

A.账实不符
B.存货亏损严重
C.存货的异常增长
D.生产能力的大量闲置

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

25、单项选择题  如果其他数量因素不变，而将信赖过度风险从8%降为4%，所需样本数量将会（）。

A、增加
B、减少
C、不变
D、没有影响

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

26、多项选择题  存货数量的盘存制度一般分为（），存货盘存制度不同，对存货数量的控制程度的影响也不同。

A.实地盘存制
B.定期盘存制
C.不定期盘存制
D.永续盘存制

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

27、多项选择题  民间审计人员的法律责任按其性质分为（）。

A.民事责任
B.行政责任
C.违约责任
D.刑事责任
E.欺诈责任

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

28、单项选择题  （）是编制审计报告的基础。

A.审计法
B.审计计划
C.审计工作底稿
D.管理建议书

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

29、名词解释  复算法

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本题答案：是指审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计
本题解析：试题答案是指审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验算原计算结果是否正确的一种方法。

30、单项选择题  在空间上，很多审计证据还要受到的限制是（）。

A.相关性
B.地域性
C.层次性
D.时效性

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

31、名词解释  当期档案

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本题答案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用
本题解析：试题答案是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。

32、多项选择题  由于下列（）因素的存在，注册会计师不可能提供绝对保证。

A.选择性测试方法（包括抽查、抽样方法等等）的运用
B.内部控制的固有局限性
C.大多数证据是说服性而非结论性的
D.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

33、判断题  生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，则可不签发预先编号的生产通知单。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

34、单项选择题  资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指（）。

A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的
B.确认应该记入各资本账户的业务全部计入
C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总
D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

35、名词解释  事中审计

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本题答案：指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动
本题解析：试题答案指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。这种审计的优点是随进进行审查，随进发现错误和问题。

36、多项选择题  下列关于证据的可靠性说法正确的是（）。

A.从内部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的证据比薄弱时内部生成的证据更可靠
C.直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠
D.从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

37、单项选择题  审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）。

A.30天
B.60天
C.90天
D.180天

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

38、多项选择题  以下不属于销售交易的内部控制中存在缺陷的是（）。

A.将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
B.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
C.登记应收账款总账的与登记应收账款明细账由同一人执行
D.销售职责与批准赊销需要相分离

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

39、单项选择题  审计准则是为增强（）的可信性而产生的。

A.会计账簿
B.会计报表
C.会计凭证_
D.审计工作底稿

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

40、多项选择题  当被审计单位未来持续经营能力面临重大疑虑时，管理层的应对计划主要包括（）。

A.借款或债务重组
B.削减或延缓开支”
C.获得新的投资
D.变卖资产

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

41、单项选择题  国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施，称作（）。

A、授权审计
B、委托审计
C、任意审计
D、法定审计

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

42、多项选择题  下列对于评估被审计单位财务报表的重大错报风险和确定注册会计师的风险应对措施有用的信息有（）。

A.被审计单位业务和行业的信息
B.被审计单位近来的财务信息
C.被审计单位以前年度的审计工作结果
D.被审计单位适用的会计、审计、监管标准有关的信息

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

43、判断题  现代内部审计的重要特征之一是审计方法从详细审核改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

44、单项选择题  助理人员认为，销售与收款内部控制监督检查的主要内容不包括（）。

A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C.检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定，信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D.单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，如果有不符的应当查明原因

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

45、判断题  为实现存货的审计目标，注册会计师除需要实施存货监盘、存货计价测试，生产成本、制造费用、劳务成本和营业成本等审计程序外，还必须对各种具体存货相关账户的实施实质性程序。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

46、多项选择题  审计工作底稿复核的作用主要是（）。

A.减少或者解除人为的审计误差，降低审计风险，提高审计质量
B.及时发现和解决问题，保证审计计划顺利执行
C.协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率
D.便于对注册会计师进行审计质量监控，进行工作业绩考评

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

47、多项选择题  关于审计分类说法正确的是（）。

A.按实施审计的时间分类，可以分为事前审计、事中审计和事后审计
B.按审计是否预先通知被审计单位分类，可以分为预告审计和突击审计等
C.法定审计的特点是范围广、资料多，要花费大量的时间和人力，成本较高
D.自愿审计也称为任意审计包括内部审计、经营审计和企业为了取得银行贷款而自愿聘请注册会计师对其财务报表进行的审计

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

48、问答题  预测性财务信息审核报告由哪些要素组成？

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本题答案：注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告应当包括下列内
本题解析：试题答案注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告应当包括下列内容：
（1）标题。标题一般统一规范为“审核报告”。
（2）收件人。收件人是注册会计师致送审核报告的对象。一般为审核业务约定书中的委托人，也可能是审核业务约定书中指明的其他致送对象。审核报告应当载明收件人的全称。
（3）指出所审核的预测性财务信息。即对预测性财务信息作出的界定与描述。应特别注意的是，审核报告中提及的预测性财务信息的各项识别特征如报表或者所涉及项目的名称、日期、涵盖期间等应与后附的管理层签署的预测性财务信息一致。
（4）提及审核预测性财务信息时依据的准则。
（5）说明管理层对预测性财务信息负责。
（6）适当时，提及预测性财务信息的使用目的和分发限制。指明预测性财务信息仅限于已经明确识别的特定主体使用，或者仅限用于在业务约定书中明确的用途。
（7）以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础。
（8）对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见。
（9）对预测性财务信息的可实现程度作出适当警示。典型的措辞如：“由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异”。该警示表明注册会计师不对 该预测性财务信息未来的可实现程度作出保证。
（10）注册会计师的签名及盖章。
（11）会计师事务所的名称、地址及盖章。
（12）报告日期。报告日期应为完成审核工作的日期。报告日期不应早于被审核单位管理层批准和签署预测性财务信息的日期。

49、名词解释  审计起源与发展的过程

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本题答案：（一）国家审计起源与发展过程
我国国家审计大
本题解析：试题答案（一）国家审计起源与发展过程
我国国家审计大体可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段，秦汉时期最终确立阶段，隋唐至宋日臻健全阶段，元明清停滞不前阶段，中华民国不断演进阶段，新中国振兴阶段。
我国国家审计的起源基于西周的宰夫。
秦汉时期是我国审计的确立阶段。
北宋时曾将“审计司”改称“审计院”。由此，我国“审计”正式成为一个专用名词。
中华民国成立后，1912年在国务院下设审计处，1914年北洋政府改为审计院。
国民党政府根据孙中山先生五权分立的理论，设立司法、立法、行政、考试、监察五院。在检察院下设审计部。
中华人民共和国于1983年9月成立国家审计的最高机关──审计署，在县以上各级人民政府设置各级审计机关。
（二）民间审计起源与发展过程
现代意义的民间审计是伴随18世纪初期至19世纪中叶产业革命的完成而开始的。
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体，标志着民间审计职业的诞生。
20世纪20年代以后，美国开始了会计报表的审计。
1918年北洋政府农商部颁布了我国第一部民间审计法规《会计师暂行章程》。谢霖被获准成为我国的第一名注册会计师，他创办的正则会计师事务所是我国的第一家民间审计机构。
1980年底，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》。此后，各地会计师事务所陆续恢复或建立。
1988年，国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师条例》，这是新中国第一部注册会计师的法规。
1989年，中国注册会计师协会正式成立。
1993年10月《中华人民共和国注册会计师法》颁布并于1994年起实施。
1995年后，颁布实施了若干批中国注册会计师独立审计准则。
2006年在独立审计准则的基础上，重新颁布实施中国注册会计师执业准则。
（三）内部审计起源与发展过程
我国单位内部属于最高行政管理当局的内部审计。
1983年，我国国家审计恢复后，审计署颁布实施了有关内部审计工作的规定等。
（四）审计起源与发展的客观基础
审计起源和发展于所有权监督的需要。
所有权监督是以两权分离为前提。

50、判断题  由美国注册会计师协会制定的《公认审计准则》（GAAS）是世界上影响最大最广泛的审计准则。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

51、判断题  企业向银行或其他金融机构借入的款项，或通过发行债券、发行股票所得款项应及时如数存入其开户银行；为保证投入资本的真实性，投入资本必须由注册会计师验资并出具验资报告。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

52、单项选择题  下列关于审计与会计的区别说法错误的是（）。

A.会计没有监督功能，而审计监督具有一定的权威性
B.会计责任是针对被审计单位而言，审计责任是针对审计人员而言的
C.会计和审计的产生，是为了满足社会经济活动中的两种不同的需要
D.与会计不同，审计处于具体的经营管理活动之外，具有独立性

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

53、单项选择题  审计准则是审计工作质量的权威性判断标准，又称为（）。

A.审计依据
B.专业标准
C.审计假设
D.审计条例

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

54、名词解释  非常规交易

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本题答案：是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。
本题解析：试题答案是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。

55、单项选择题  下列不属于投资活动的凭证和会计记录的是（）。

A.股票或债券
B.债券契约
C.承销或包销协议
D.投资协议

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

56、判断题  1853年，在苏格兰成立了世界上第一个民间审计职业组织——爱丁堡会计师协会，这标志着民间审计职业的诞生。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

57、问答题  简述审计重要性的判断原则。

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本题答案：（1）重要性的评估需要合理的运用职业判断；

本题解析：试题答案（1）重要性的评估需要合理的运用职业判断；
（2）重要性的评估要兼顾审计效果与效率；
（3）重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及其性质；
（4）重要性的评估不能忽视小额错报或漏报的累积影响；
（5）重要性的评估要从财务报表和交易账户两个层次加以考虑。

58、问答题  分析法有哪几种？各自的用途怎样？

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本题答案：分析法亦称分析性复核法，指审计人员在审计过程中，通过对
本题解析：试题答案分析法亦称分析性复核法，指审计人员在审计过程中，通过对审计事项的相关指标进行对比、分析和评价，以便发现其中有无问题或异常情况，为进一步审计提供线索的一种审计方式与方法。
分析法包括对比分析法、连锁替代法、和平衡分析法四种。
对比分析法，也称比较分析法，是按照特定的指标系将客观事物加以比较，以达到认识事物的本质和规律并做出正确的判断或评价。
连锁替代法，是确定引起某个经济指标变动的各个因素影响程度的一种计算方法。在几个相互关联的因素共同影响着某一指标的情况下，可应用这一方法来计算各个因素对经济指标发生变动的影响程度。
指数分析法，是利用指数体系，对现象的综合变动从数量上分析其受各因素影响的方向，程度及绝对数量。
平衡分析法是分析事物之间相互关系的一种方法。它分析事物之间发展是否平衡，揭示出事物间出现的不平衡状态、性质和原因，指引人们去研究积极平衡的方法，促进事物的发展。统计平衡分析的主要方法有编制平衡表 和建立平衡关系式。平衡表与一般统计表的区别在于：指标体系必须包括收入与支出，来源与使用两个对应平衡的指标。平衡表的主要形式有三种，即收付式平衡表、并列式平衡表和棋盘式平衡表，前两种形式如资产负债表、能源平衡表，后一种形式如投入产出表。

59、单项选择题  监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认。为验证（）上存货余额的真实性。

A.账面
B.入库单
C.仓储单
D.财务报表

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

60、判断题  存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

61、问答题  简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

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本题答案：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定
本题解析：试题答案函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：
（1）应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
（3）以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
（4）函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。

62、单项选择题  下列应该寄发积极方式函证的是（）。

A、重大错报风险评估为高水平
B、涉及大量余额较小的账户
C、预期不存在大量的错误
D、有理由相信被询证者会认真对待函证

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

63、单项选择题  注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）。

A.资产负债表审计阶段
B.详细审计阶段
C.会计报表审计阶段
D.现代审计阶段

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

64、单项选择题  审计依据不是任何时期都能适用的，这种特性称为（）。

A.局限性
B.地域性
C.层次性
D.时效性

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

65、问答题  怎样理解审计的独立性？

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本题答案：审计主体具有独立性，它有两方面的含义：一是它有独立的
本题解析：试题答案审计主体具有独立性，它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
审计的独立性是指审计机构和人员依照法定程序对被审计单位实施审计监督，不受其他单位和个人的干涉或阻挠，组织独立是其具体表现之一。审计代表财产所有者进行经济监督，在两权分离的前提下，就使得审计在经济上完全脱离于被审计单位，不从事任何的经济业务，在组织上与被审计单位没有隶属关系，它只隶属于财产的所有者。正是由于审计这种相对于财产经管者的超脱性，决定了其必然具有独立性。

66、单项选择题  在以存货内部控制目标为起点对X公司存货内部控制实施控制测试时，为测试下列（）控制目标，注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单，检查是否正确输入计算机信息系统并经过适当层次的复核，而且应抽取相关的盘点明细表并检查是否经过适当层次的复核。

A.计划和安排生产
B.发出原材料
C.生产产品和核算产品成本
D.储存产成品和发出产成品

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

67、单项选择题  对审计署统一组织的审计项目，下达审计项目计划的机构是（）。

A、审计署
B、审计署负责计划的综合机构
C、审计署有关专业审计机构
D、审计署有关专业审计机构和负责计划的综合机构

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

68、多项选择题  在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，不能发现被审计单位存在的下列（）重大错报风险。

A.现金销售可能没有在销售时录入计算机系统
B.销售发票的入账期间可能不正确
C.收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录
D.经办人员没有在相关凭证上签字

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本题答案：A, C, D
本题解 析：暂无解析

69、多项选择题  在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员有（）。

A.被审计单位出纳人员
B.被审计单位管理当局
C.审计人员
D.被审计单位会计主管人员

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

70、判断题  注册会计师在执行财务报表审阅业务时，通常不必对内部控制进行测试或对存货进行盘查，而主要是通过询问和分析程序来获取证据，以此作为得出审阅结论的基础，这就使其风险水平高于财务报表审计中可接受的低水平。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

71、多项选择题  存货盘存制度不同，对存货数量的控制程度的影响也不同。但即使采用永续盘存制，也并不意味着无须对存货实物进行盘点。为了核对存货账面记录，加强对存货的管理，被审计单位每年至少对存货进行全面盘点，下列说法不正确的有（）。

A.一次
B.两次
C.每半年进行一次
D.不定期的

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

72、单项选择题  下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（）。

A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．政府审计是独立性最强的一种审计
C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

73、判断题  国家审计机关指导监督内部审计的工作。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

74、多项选择题  下列关于审计的定义说法正确的是（）。

A.审计是一个系统的过程，具有明确的目标和科学的程序方法来实施
B.审计工作必须由独立的审计人员负责实施
C.审计证据的收集贯穿于整个审计过程
D.审计的价值是通过将审计结果传达给利害关系人来实现的

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

75、单项选择题  审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向（）所作的书面报告。

A.审计人
B.当事人
C.责任人
D.委托人

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

76、单项选择题  没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）。

A、发生
B、完整性
C、准确性
D、截止

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

77、单项选择题  综合类工作底稿包括内容有（）。

A、审计计划
B、经济合同
C、协议章程
D、实质性测试记录

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

78、单项选择题  对审计事项产生影响的各类环境事实称为（）。

A.直接证据
B.间接证据
C.环境证据
D.传来证据

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

79、多项选择题  评价或计量鉴证对象的标准应具有以下（）特性。

A.相关性
B.完整性
C.可靠性
D.中立性

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

80、多项选择题  下列各项可以作为书面证据的有（）。

A.会计凭证
B.会计账簿
C.经济合同
D.联营协议
E.会计报表

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本题答案：A, B, C, D, E
本题解析：暂无解析

81、判断题  判断社会审计法律责任的成文法仅是《中华人民共和国注册会计师法》。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

82、单项选择题  企业对凭证预先编号属于（）控制程序。

A、交易授权
B、职责划分
C、凭证与记录控制
D、独立稽核

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

83、问答题  审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2003年度12月新增已投人生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响？对被审计单位提出如何要求？

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本题答案：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致
本题解析：试题答案审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未作充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。
该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下：
该机器设备用年数总和计算的年折旧额＝（300000—12000）X8/36＝64000（元）
该机器设备用直线法计算的年折旧额=（300000-12000）/8=36000（元）
由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额64000—36000：28000元，使资产负债表中的“累计折旧"项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元。
审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。

84、填空题  （）审计产生于英国，而且在英国盛行，故也称为英式审计。

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本题答案：详细
本题解析：试题答案详细

85、多项选择题  评价经营管理活动 效益性的审计依据主要有（）。

A.可比较的历史数据
B.计划、预箅和经济合同
C.业务规范和技术经济标准
D.党和国家的财经纪律
E.规章制度

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

86、单项选择题  审计人员对被审计单位的固定资产是否按适当的金额入账进行审查和核实，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。

A.存在
B.完整性
C.准确性和计价
D.分类

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

87、多项选择题  对财务费用审查应特别注意下列可能发生的错误和弊端（）。

A.未按期计提借款利息
B.财务人员工资福利费准确性
C.混淆收益性支出与资本性支出的界限
D.随意调整汇兑损益

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

88、单项选择题  下列不属于审计管理的内容的是（）。

A、预测与计划管理
B、组织与人事管理
C、制度与目标管理
D、执行与质量管理

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

89、判断题  凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

90、判断题  一般而言，对于企业的其他货币资金项目，审计人员应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

91、单项选择题  强制审计一般用在（）。

A.国家审计机关
B.上级主管部门
C.民间审计组织
D.内部审计机构

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

92、单项选择题  审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（）。

A.审计证据的真实性
B.审计证据的重要性
C.审计证据的充分性和适当性
D.审计证据的可信性

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

93、单项选择题  审计人员对被审计单位实施销售截止测试时，下列各问题中，最可能被发现的是（）。

A、应收账款在会计报表上的列示不正确
B、当年未入帐的销售业务
C、销售退回的产品未入库
D、超额的销售折扣

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

94、多项选择题  关于经营审计说法正确的是（）。

A.效率性是指投入与产出的关系，即以一定的投入，取得最大的产出
B.效果性是指实际结果与预期目标的关系，即是否完成预期的目标
C.经济性是指在考虑质量的前提下，尽量减少资源的耗费
D.经营审计的对象是组织内部的各项经营活动，几乎涉及到组织活动的所有重要方面

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

95、填空题  一般来说，被审计单位对审计证据的（）越小，其（）就越强。

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本题答案：支配力；证明力
本题解析：试题答案支配力；证明力

96、多项选择题  以下程序中是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用的有（）。

A.检查存货的主要类别是否已披露
B.检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债
C.检查存货是否计提了足够的跌价准备
D.检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

97、单项选择题  资产负债表审计阶段的代表国家是（）。

A.英国
B.美国
C.法国
D.日本

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

98、单项选择题  按照一定的审计程序开展审计工作（）。

A、有利于审计工作的制度化和规范化
B、一般不能保证审计工作的质量
C、必然大大增加审计资源的消耗
D、对审计人员的专业判断是一个不必要的限制

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

99、名词解释  普通过失

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本题答案：即一般过失，是指没有保持职业上应有合理的谨慎，没有完全
本题解析：试题答案即一般过失，是指没有保持职业上应有合理的谨慎，没有完全遵循专业准则的要求而导致审计失败。

100、单项选择题  国家审计报告是审计机关的内部文件，无（）效力。

A.评价
B.法律
C.检查
D.报告

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

101、多项选择题  库存现金审计是对库存现金及其收付业务和保管情况的（）进行的审查和核实。

A.完整性
B.真实性
C.有效性
D.合法性

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本题答案：B, D
本题解析：暂无解析

102、多项选择题  在评价X公司销售交易相关内部控制设计的合理性时，A和B注册会计师注意到X公司利用自动化控制来防范下列与销售相关的重大错报风险。其中，合适的是（）。

A.发出的商品实物可能与发运凭证上的商品种类或数量不符
B.将与某客户发生的销售业务记载在另一客户名下
C.销售发票与发货凭证的商品代码或数量不符
D.向某客户销售的金额可能超过了相应的授信额度

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

103、单项选择题  监盘后的存货属于（）证据。

A.实物
B.环境
C.传来
D.间接

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

104、单项选择题  下列对于内部控制作用的论述不正确的是（）。

A、保护财产物资的安全完整和有效使用
B、提高会计信息和其他信息资料的可靠性和正确性
C、促进经营效率的提高和经营目标的实现
D、杜绝串通舞弊

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

105、单项选择题  下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）。

A、与财务报表整体广泛相关
B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
C、可能影响多项认定
D、很可能源于薄弱的控制环境

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

106、单项选择题  银行存款截止测试的关键在于（）。

A.确定被审计单位各银行帐户最后一张支票的号码
B.检查大额银行存款的收支
C.确定被审计单位当年记录的最后一笔存款业务
D.取得并检查银行存款余额调节表

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

107 、单项选择题  目前世界上最大的民间审计专业团体是（）。

A.英国注册会计师协会
B.法国注册会计师协会
C.中国注册会计师协会
D.美国注册会计师协会

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

108、单项选择题  以下不属于公布目的的审计报告的服务对象是（）。

A.被审计单位的股东
B.被审计单位的债权人
C.被审计单位内部经营管理
D.政府部门

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

109、单项选择题  审计业务约定书一般由（）起草。

A.被审计单位
B.注册会计师
C.会计师事务所
D.会计师事务所与被审计单位共同

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

110、单项选择题  下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（）。

A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确
C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确
D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

111、单项选择题  下列有关函证的表述中，正确的是（）。

A.函证是依靠信函的方式来获取证据
B.函证仅适用于银行存款和往来款项等项目
C.函证应该以被审计单位的名义发出
D.如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

112、多项选择题  下列关于具体审计程序的特点说法正确的有（）。

A.记录或文件检查可以提供可靠程度不同的审计证据，其可靠程度取决于记录或文件的来源和性质
B.观察证据本身并不能提供充分的证据，这是因为考虑到注册会计师就在现场，被审计单位的雇员很有可能会改变其平时一贯的行为
C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性
D.重新计算就是对被审计单位所作的计算予以再核对，核对被审计单位的计算是指测试被审计单位数学计算的准确性，包括计算销售发票和存货总额、并核对折旧费用和预付费用的计算，而被审计单位的日记账则不需要重新加总

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

113、问答题  简述审计工作底稿的复核。

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本题答案：会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所
本题解析：试题答案会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主管合伙人或主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。注册会计师对审计工作底稿的复核，属于技术性复核，通常在每一份审计工作底稿完成后进行。复核的内容包括核实每一重要程序、步骤、数字，了解助理人员是否按规定的程序、步骤进行审计，审计的方法是否正确，作出的判断是否正确，结论表达是否清楚等。项目负责人的复核工作，一般在审计业务接近尾声时实施。复核的内容不仅包括要对各个审计人员编制的审计工作底稿进行综合分析，还要对注册会计师在审计中是否遵守了国家有关规定进行检查。会计师事务所的主管舍伙人或主任会计师应对审计工作底稿进行最终复核。复核的内容主要是检查注册会计师是否遵循了会计师事务所内部管理制度，审计过程中是否存在重大遗漏，审计证据与审计结论是否存在不一致等。

114、多项选择题  以下关于审计工作底稿归档后变动的说法错误的有（）。

A.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，若修改或增加的原因简单，则无需记录修改或增加审计工作底稿的具体理由
B.删除审计工作底稿主要是指将原审计工作底稿从审计档案中抽取出来，使审计档案中不再包含原来的底稿
C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D.不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

115、填空题  （）审计是美国首先实施的，故又称为美式审计。

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本题答案：资产负债表
本题解析：试题答案资产负债表

116、多项选择题  下列属于存货监盘计划的内容有（）。

A、存货监盘的目标、范围及时间安排
B、存货盘点计划及注意事项
C、参加存货监盘人员的分工
D、抽查范围

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

117、判断题  《公认审计准则》规定：在任何情况下，审计师人员一旦参与财务报表审计，他就应明确其审计及其所负责任的程度。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

118、单项选择题  1867年，国库和审计部正式成立，主计审计长为该部门的最高审计官，这标志着（）现代政府审计制度的建立，它也因此成为世界上第一个创立立法模式政府审计制度的国家。

A.美国
B.法国
C.英国
D.意大利

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

119、单项选择题  我国审计的确立阶段是（）。

A、秦汉时期
B、隋唐及宋
C、元明时期
D、辛亥革命时期

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

120、判断题  领料单通常一式三联。仓库发料后，将其中一联交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

121、判断题  审查结算日银行存款余额调节表是为了证实资产负债表所列资金中银行存款是否存在。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

122、判断题  审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

123、单项选择题  作为内部证据的会计记录在下列哪种情况下可靠性较强（）。

A.已向外部披露
B.经注册会计师验证
C.有健全有效的内部控制制度
D.被审计单位管理当局声明

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

124、单项选择题  如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（）。

A、无保留意见的审计报告
B、带强调事项段的审计报告
C、否定意见的审计报告
D、无法出具意见的审计报告

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

125、多项选择题  被审计单位的会计责任包括（）。

A.建立与健全内部控制制度
B.保证提交审计的会计资料真实、合法和完整
C.提交审计所需的相关资料和必要条件
D.维护资产的安全与完整

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

126、单项选择题  注册会计师审计起源于（）。

A.16世纪英国
B.16世纪美国
C.16世纪意大利
D.17世纪美国

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

127、单项选择题  世界上第一部国家审计准则是（）。

A、《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》
B、《政府机构、计划项目、活动和职责的审计准则》
C、《最高审计机关国际组织审计准则》
D、《中华人民共和国审计基本准则》

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

128、判断题  存货数量的盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。存货盘存制度不同，对存货数量的控制程度的影响也不同。因此采用永续盘存制，意味着无须对存货实物进行盘点。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

129、填空题  审计准则既对（）提出要求，也对社会提供（）保证。

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本题答案：审计人员素质；审计工作质量
本题解析：试题答案审计人员素质；审计工作质量

130、问答题  审计准则

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本题答案：审计准则是用来规范审计人员执行审计业务、获取审计证据、
本题解析：试题答案审计准则是用来规范审计人员执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。
世界各国的审计准则的一般内容结构包括三方面：
首先是一般准则，它是指审计人员资格条件和职业行为方面的准则，具体包括对审计人员应具备的技术条件所作的规定、对审计人员应具备的身份条件所作的规定、对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定；
其次是现场工作准则，它是指审计人员在执行审计业务过程中应遵守的准则，包括：对编制审计计划所作的规定、对确定审计范围所作的规定、对获取审计证据所作的规定、对实施审计行为所作的规定；
最后是报告准则，它是指审计人员编制审计报告，选择表达方式和记载必要事项的准则，包括对审计报告应记载事项的规定、对表明审计意见的几种方式所作的规定、对补充记载事项所作的规定、对审计报告的对象和报送时间所作的规定。
根据审计主体的不同，我国的审计准则体系主要由国家审计准则、内部审计准则和注册会计师审计准则三种形式构成。

131、问答题  试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

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本题答案：（1）审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会
本题解析：试题答案（1）审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。
（2）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
（3）评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本的考虑。

132、判断题  所谓“有意义的保证水平”，就是指注册会计师获取的保证水平很有可能在一定程度上增强预期使用者对鉴证对象信息的信任。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

133、填空题  审计工作底稿是（）和结果的书面证明，也是（）的汇集和编制审计报告的依据。

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本题答案：审计过程；审计证据
本题解析：试题答案审计过程；审计证据

134、单项选择题  评审内部控制制度通常称为（）。

A.实质性测试
B.符合性测试
C.了解测试
D.重点测试

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

135、判断题  成本的核算应以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

136、填空题  审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高（），它是（）的权威性判断标准。

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本题答案：行为准则；审计工作质量
本题解析：试题答案行为准则；审计工作质量

137、单项选择题  计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。

A.投资的真实性
B.投资的完整性
C.盈利能力的稳定性
D.投资收益正确性

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

138、单项选择题  上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）。

A.复审
B.后续审计
C.再度审计
D.连续审计

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

139、判断题  证据的适当性是对证据质量的衡量，而重要性和充分性则是证据适当性的核心内容。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

140、判断题  对于债券投资既可以通过转让债券实现投资的收回，也可以持有至到期收回投资。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

141、问答题  什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？

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本题答案：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导
本题解析：试题答案独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。
独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。
（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。
（2）独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。
（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。

142、判断题  环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

143、判断题  注册会计师职业道德规范的核心内容就是独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清正廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

144、多项选择题  下列各项中属于总体审计计划的内容有（）。

A.审计风险
B.审计目的
C.重要性水平
D.审计程序

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

145、单项选择题  国家审计、社会审计和内部审计三者的审计程序（）。

A、完全相同
B、完全不同
C、基本相同但各有特点
D、基本不同但个别一致

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

146、问答题  审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录： （1）企业行政管理部门空调机的修理费用1200元； （2）为购货单位垫付运杂费8300元； （3）支付车船使用税3580元； （4）支付未完工程借款利息3270元； （5）购入材料的外地运杂费2560元； （6）支付广告费10000元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

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本题答案：（1）审计方法：审阅制造费用明细账，并抽查有关会计凭证
本题解析：试题答案（1）审计方法：审阅制造费用明细账，并抽查有关会计凭证。
（2）下列支出不应列入制造费用：
企业行政管理部门空调机的修理费用应列入“管理费用”账户；
为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；
车船使用税应列入“管理费用”账户；
未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；
购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；
支付的广告费应列入“营业费用”账户。
（3）处理意见：上述已记人“制造费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：
借：管理费用4780
应收账款8300
在建工程3270
物资采购2560
营业费用10000
贷：制造费用28910

147、单项选择题  审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式由成本法转为权益法，以下理由中正当的是（）。

A.该企业在被投资企业的持股比例发生了变化
B.采用权益法更能体现企业对投资管理的重视
C.采用成本法不利于及时了解被投资企业的经营状况
D.企业预计被投资企业年内将发生亏损，出于稳健些原则而对会计政策进行了调整

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本题答案：A
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148、判断题  有关重大事项的记录可能分散在审计工作底稿的不同部分，注册会计师可以随时查询故无需将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录进行汇总。

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本题答案：错
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149、判断题  对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟至下期或提前至本期。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

150、多项选择题  如果注册会计师在审查管理层说明书时，发现管理层声明的事项对财务报表具有重大影响，注册会计师就应当实施以下哪些审计程序（）。

A.考虑作出声明的人员是否熟悉所声明的事项，从而评价声明是否有效
B.评价管理层声明是否合理，并复核与获取的其他证据（包括其他声明）是否一致
C.从被审计单位内部或外部获取佐证证据，为声明中列示的事项提供支持
D.考虑作出声明的人员独立性问题

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本题答案：A, B, D
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151、问答题  简述统计抽样与非统计抽样的区别。

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本题答案：（1）样本规模的确定：统计抽样运用模型确定样本规模（明
本题解析：试题答案（1）样本规模的确定：统计抽样运用模型确定样本规模（明确承认相关因素），非统计抽样运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）；
（2）样本选取：前者随机选取有代表性的样本，后者判断选取有代表性的样本；
（3）评价样本结果：前者运用概率论和职业判断评价样本结果，后者运用判断评价样本结果。

152、判断题  财经法纪审计也可以认为是财政财务审计的一个特殊类别。

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本题答案：对
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153、单项选择题  我国的地方审计机关对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以（）领导为主。

A、上级政府
B、本级政府
C、上级审计机关
D、中央审计机关

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本题答案：C
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154、判断题  我国审计的历史是从改革开放后开始的。

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本题答案：错
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155、名词解释  应付账款

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本题答案：是指因购买材料、商品或接受劳务供应等发生的债务。本题解析：试题答案是指因购买材料、商品或接受劳务供应等发生的债务。

156、单项选择题  以下关于审计时间安排的说法错误的是（）。

A.“财务报表审计通常覆盖一定的期间，例如一年，而审计通常又要在期末后几个星期或者几个月才完成。因此，可以在会计期间早期至期末结束后的很长一段时间内任意时点执行审计程序。”这种说法是错误的
B.执行审计程序的时间安排还要考虑审计证据的有效性和审计小组的人力充足性
C.从某种意义上说，时间安排决策受被审计单位对审计完成时间要求的影响
D.注册会计师通常会尽可能把存货盘点的时间安排在接近资产负债表日

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本题答案：A
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157、问答题  对风险基础审计与制度基础审计进行比较。

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本题答案：两者都要运用内部控制，都要考虑审计风险，但二者属于不同
本题解析：试题答案两者都要运用内部控制，都要考虑审计风险，但二者属于不同的审计模式
（1）确定重点审计领域的依据不同；
（2）实施的审计程序不同；
（3）对内部控制的运用不同；
（4）对审计风险的处理不同；
（2）审计出发点不同。

158、多项选择题  根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳）可以经办的业务有（）。

A.债权债务账目登记
B.稽核
C.现金收支业务
D.会计档案保管

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本题答案：A, B, D
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159、多项选择题  签署审计业务约定书前，会计师事务所应评价自身的专业胜任能力应包括（）。

A.重要性和审计风险
B.执行审计的能力
C.能否保持独立性
D.保持应有关注的能力

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本题答案：B, C, D
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160、多项选择题  为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将（）和（）有机结合在一起。

A.产品原价
B.生产控制
C.内部控制
D.成本核算

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本题答案：B, D
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161、问答题  某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月A材料月初结存数量10400公斤，金额为15600元，本月购入A材料数量14600公斤，金额29200元。本月基本生产车间耗料10000公斤，结转材料成本20000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

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本题答案：（1）审计方法：审阅A材料明细账，抽查有关会计凭证，验
本题解析：试题答案（1）审计方法：审阅A材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出格料实际成本。
发出材料实际成本=10000×[（15600+29200）÷（10400+14600）]=17920（元）
多结转材料实际成本=20000－17920=2080（元）
（2）存在的问题：该企业按进料价格多结转耗用材料成本2080元。
（3）处理意见：多结转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：
借：生产成本2080（红字）
贷：原材料2080（红字）

162、多项选择题  存货监盘主要针对存货（）的认定。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务

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本题答案：A, B, D
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163、多项选择题  以下关于计划审计工作的描述中正确的有（）。

A.计划审计工作是在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
B.计划审计工作制定总体审计策略
C.计划审计工作制定具体审计计划
D.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

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本题答案：B, C, D
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164、单项选择题  对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（）。

A.实物证据
B.自然证据
C.基本证据
D.直接证据

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本题答案：D
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165、单项选择题  审计实施阶段的中心工作是（）。

A、评审内部控制
B、进行实质性测试
C、进行符合性测试
D、复核审计工作底稿

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本题答案：D
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166、单项选择题  总分类账与日记账的记录（）分工。

A.必须
B.无须
C.可酌情
D.无须认真

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

167、多项选择题  在我国，注册会计师在对会计报表审计后出具的审计报告标题不应为（）。

A.会计报表审计报告
B.审计报告
C.独立审计报告
D.注册会计师审计报告

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本题答案：A, C, D
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168、单项选择题  有时审计人员不得不放奔“理想的审计证据”而代之以质量较差但仍可使用的证据，这是（）。

A.审计证据的重要性
B.审计证据的充分性
C.审计证据的可信性
D.审计证据的经济性

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

169、问答题  审计人员在承担验资业务中，存在哪些风险？

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本题答案：（1）委托人伪造身份证明骗取验资
（2）以回
本题解析：试题答案（1）委托人伪造身份证明骗取验资
（2）以回收货款作为股东出资变更注册资本
（3）被审验单位伪造营业执照诱使注册会计师出具不实验资报告
（4）被审验单位以已入账土地评估增值额增加注册资本
（5）验资业务完成后委托人以股东变更为由要求修改验资报告

170、单项选择题  （）是审计机关通知被审计单位接受审计的书面文件，是审计组执行审计任务、进行审计取证的依据。

A、承诺书
B、业务约定书
C、审计通知书
D、审计意见书

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本题答案：C
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171、判断题  若审计程序设计的足够合理性，执行的有效性高，检查风险有可能降低为零。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

172、判断题  审计是社会政治经济生活发展到一定阶段的产物。

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本题答案：对
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173、问答题  简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

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本题答案：针对财务报表层次的重大错报风险的识别与评估可采取以下总
本题解析：试题答案针对财务报表层次的重大错报风险的识别与评估可采取以下总体应对措施：
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
（2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定。

174、单项选择题  下列不属于IFAC职业道德规范的基本内容的是（）。

A.职业胜任能力和应有的职业谨慎
B.正直和客观性
C.职业行为和技术标准
D.收费和佣金

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

175、填空题  审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个（），又是一个（）。

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本题答案：经济范畴；历史范畴
本题解析：试题答案经济范畴；历史范畴

176、问答题  为什么说应付账款的函证不像应收账款的函证那样重要？

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本题答案：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函
本题解析：试题答案函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾列入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以，一般情况下，应付账款不需要函证。但如果被审计该环节内部控制可信赖程度较低，发生重大错报可能性较大，某些应付账款明细账户金额较大或客户单位处于经济困难阶段，则应对这些应付账款进行函证。

177、多项选择题  只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

A、审计人
B、被审计人
C、审计委托人
D、当事人

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

178、名词解释  函证

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本题答案：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账
本题解析：试题答案直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

179、多项选择题  评价审计证据适当性时，审计人员一般应考虑（）。

A.审计证据的相关性
B.审计证据的充分性
C.审计证据的来源和及时性
D.审计证据的可靠性

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

180、名词解释  详查法

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本题答案：是指通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全
本题解析：试题答案是指通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。优点是能够全面查清被审计单位存在的问题，审计风险小。

181、判断题  按照编制审计工作底稿标准编制的工作底稿，可以确保任何复核该工作底稿的人都能清楚地识别注册会计师执行过的程序，以及注册会计师做出这些结论、提出这些建议的理由。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

182、判断题  通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为观察法。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

183、多项选择题  有价证券实质性程序一般包括（）

A.盘点
B.函证
C.审查投资收益
D.实地观察

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

184、填空题  函证是指审计人员向被审计单位或其他单位（）并要求（）。

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本题答案：发函；回函
本题解析：试题答案发函；回函

185、判断题  久性档案需要永久保存，当期档案需至少保存十年。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

186、问答题  简述鉴证业务的定义、要素和目标。

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本题答案：定义：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责
本题解析：试题答案定义：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
要素：鉴证业务基本准则规范了鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告等鉴证要素，这些要素构成了一个完整的“鉴证链”。
目标：合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证的鉴证业务目标是注册会计师讲鉴证业务风险降至该业务环境下可就收的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

187、问答题  审计的分类是什么？

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本题答案：把按审计主体和审计内容及目的为标志进行审计分类叫审计的
本题解析：试题答案把按审计主体和审计内容及目的为标志进行审计分类叫审计的基本分类。
（一）按审计主体分类。
（1）政府审计。也称国家审计，由国家审计机关所实施的审计。
（2）内部审计。由部门或单位内部设置的审计机构所实施审计。
（3）民间审计。也称为社会审计。指依法设立并承办注册会计师业务的机构执行的审计业务。
（二）按审计的内容和目的分类。
（1）财政财务审计。对被审单位的财政财务收支活动及其结果的审计，其目的是判断和评价财政财务收支活动的合理性、合法性和有效性，以及记录这些财政财务收支活动的记录资料的真实性、可靠性、适当性和公充性。
（2）经济效益审计。是对被审单位的经济效益状况所进行的审计，它以实现经济效益的程度和途径为内容。根据侧重面不同又分为业务经营审计和管理审计。
（3）经济责任审计。以审查受托经济责任为专门内容，以确定和解除受托经营责任者的经济责任为目的的审计，主要包括承包经营审计、租赁审计、任期目标审计、离任审计、破产审计等。在这个业务中实际包含了财政财务审计和经济效益审计两个审计内容。也是政府和单位内部常进行的审计。
（三）审计的其他分类。范围不同：全面和局部。时间不同：事前、事中和事后。地点的不同：就地和报送。是否预先告之：预告和突击。强制程度不同：强制和任意。

188、单项选择题  抽样方法运用于对内部控制的符合性测试称为（）。

A、变量抽样
B、抽查
C、判断抽样
D、属性抽样

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

189、判断题  在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师在主任会计师及其被审计公司高管书面同意的情况下可以在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

190、填空题  收集（）是审计工作的核心，也是考核（）的重要环节，关系到审计工作的成败。

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本题答案：审计证据；审计工作质量
本题解析：试题答案审计证据；审计工作质量

191、多项选择题  在以下有关审计业务约定书的内容中，不会因被审计单位的不同而变化的有（）。

A.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求
B.注册会计师对执业过程中获知的信息保密
C.管理层对财务报表的责任
D.财务报表审计的目标

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

192、填空题  国际性组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有（）和（）。

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本题答案：《国际审计准则》；《利马宣言——审计规则指南》
本题解析：试题答案《国际审计准则》；《利马宣言——审计规则指南》

193、单项选择题  审计目的是审计工作所要达到的（）。

A.成就
B.结果
C.预期结果
D.预期计划

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本题答案：C
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194、多项选择题  审计工作底稿通常包括（）。

A.总体审计策略
B.具体审计计划
C.询证函回函
D.管理层声明书

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

195、判断题  监督盘点库存现金是注册会计师验证资产负债表所列现金是否存在的一项重要证据，被审计单位只需由主管人员参加盘点，并由注册会计师进行监盘。

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本题答案：错
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196、单项选择题  以下不属于最后的证据评价过程的是（）。

A.与治理层和管理层沟通
B.执行最后的分析程序
C.评价被审计单位的持续经营能力
D.获得被审计单位的管理层声明书

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

197、单项选择题  以下（）属于谋取组织经济利益的舞弊行为。

A、泄露组织商业秘密
B、隐瞒或删除应对外披露的重要信息
C、贪污、挪用、盗窃组织资财
D、使组织为虚假的交易事项支付款项

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

198、判断题  审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

199、判断题  审计重要性是现代审计理论与实务中的一个非常重要的概念。审计重要性只运用于审计过程的关键步骤审计计划中，它是决定审计风险、审计范围和审计程序的直接依据之一。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

200、单项选择题  甲公司以下关于借款费用的会计处理中，注册会计师认为需要调整的是（）。

A.甲公司将发行的公司股票佣金计入借款费用
B.甲公司将发行公司债券佣金计入借款费用
C.甲公司将借款手续费计入借款费用
D.甲公司将借款利息计入借款费用

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本题答案：A
本题解析：暂无解析