1、多项选择题  企业应该建立工程项目业务的岗位责任制，工程项目不相容岗位一般包括（）。

A．项目建议、可行性研究与项目决策
B．概预算编制与审核
C．项目实施与价款支付
D．竣工决算与竣工审计

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：四个选项均属于工程项目不相容岗位。

2、单项选择题  以下丙公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部控制规范的是（）。

A、丙公司建立了预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理
B、丙公司加强应付账款和应付票据的管理，由会计部门按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项
C、丙公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核
D、丙公司按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部控制的规定办理采购付款交易

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本题答案：B
本题解析：应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。

3、单项选择题  A注册会计师在审查W公司2009年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作()的会计处理。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

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本题答案：A
本题解析：对企业确实无法支付的应付账款。根据新会计准则的规定，应按规定转入营业外收入科目中。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

4、多项选择题  V公司于2012年在继续使用下列各项固定资产的同时，分别进行了相关的更新改造。这些更新改造均未能提高设备的预计使用年限，也不影响原已计提的减值准备。对下列情况，注册会计师不能认同V公司将更新改造费用资本化，计入固定资产原值的有（）。

A、对生产车间安装自行研发的电子监控设施，费用50万元，后因图像模糊且无法使用而拆除
B、对办公大楼安装电梯三部，费用300万元，9月起已投入使用
C、投入20万元对职工活动中心进行粉刷，后因环保部门检测认为有毒有害物质超标、影响职工健康而全部铲除
D、投入50万元对仓库安装了远红外线探测等报警系统，因年末业务繁忙而搁置，计划次年4月继续安装

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本题答案：A, C, D
本题解析：不能仅仅依据未增加使用寿命、不影响减值准备这些条件判断能否资本化，还需要具体问题具体分析。选项AC均不符合资本化的条件；选项B提高了大楼的使用性能，可以资本化；选项D中工程尚未完工，属于在建工程，尚不能计入固定资产原值。

5、多项选择题  在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有()

A.固定资产减值准备的计提是否充分、完整
B.固定资产减值准备的计提方法是否恰当
C.固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
D.固定资产减值准备期末余额是否正确

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“固定资产的内部控制测试与实质性程序”知识点进行考核】

6、单项选择题  A注册会计师在审查S公司2011年度应付账款项目时，发现S公司应付账款明细账中存在确实无法支付的大额应付账款。对此，A注册会计师应提请S公司管理层作（）的会计处理。

A．借记“应付账款”，贷记“其他业务收入”
B．借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C．借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
D．借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

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本题答案：C
本题解析：对企业确实无法支付的应付账款。根据会计准则的规定，应按规定转入“营业外收入”科目中，所以选项C正确。

7、多项选择题  被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括（）。

A、处理请购单
B、验收商品
C、确认债务
D、处理和记录现金支出

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：采购与付款交易通常要经过请购、订货、验收、付款这几个环节，选项CD属于付款环节，因此选项ABCD均正确。

8、单项选择题  在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因（被审计单位管理层为了完成预算，满足业绩考核要求，吸引潜在投资者），以下情况中与该风险无关的是（）。

A、平滑利润
B、通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税
C、以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解
D、把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化

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本题答案：C
本题解析：选项C属于费用支出的复杂性，可能导致费用支出分配或计提的错误。

9、单项选择题  X公司从银行借入了一笔专项借款兴建一栋厂房，2011年9月30日，工程按照合同规定全部完工，达到预定使用状态，10月10日办理了竣工决算，11月1日厂房投入使用，则X公司该笔专项借款停止资本化的时间是（）。

A．2011年9月30日
B．2011年10月10日
C．2011年11月1日
D．2011年12月31日

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本题答案：A
本题解析：当固定资产达到预定使用状态，应该停止借款费用的资本化，该项工程9月30日就已经完工，达到了预定使用状态，所以停止资本化的时间点是2011年9月30日。

10、单项选择题  A注册会计师在对X公司2011年的财务报表审计时发现了如下经济事实：X公司2010年12月1日购入了一条生产线，该生产线原值1200万元，累计折旧为600万元，该生产线预计还可使用5年，采用直线法计提折旧，购入该生产线后，X公司立即对该生产线进行了更新改造，截止2011年6月30日，更新改造完成，该项改造并未延长生产线的使用寿命，在改造过程中，领用工程用材料100万元，领用生产用原材料150万元，更换生产线一主要部件支出300万元，原生产线使用的该部件原值为500万元，截止2011年12月31日，该生产线的账面价值是500万元，A注册会计师应该提出的审计调整建议是（）。

A．固定资产账面价值调减310万元
B．固定资产账面价值调增310万元
C．固定资产账面价值调减300万元
D．固定资产账面价值调增300万元

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本题答案：B
本题解析：被替换部分的账面价值＝500－600/1200×500＝250（万元）。更新改造完成后，转入固定资产的账面价值是1200－600－250＋100＋150＋300＝900（万元），由于更新改造期间不计提折旧，在采用直线计提折旧的情况下，2011年计提的折旧额是900/5×6/12＝90（万元），所以2011年底该生产线的账面价值是900－90＝810（万元），所以正确的选项是B。

11、单项选择题  独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的（）认定有关。

A．发生
B．完整性
C．准确性
D．截止

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本题答案：B
本题解析：独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的完整性认定有关。

12、单项选择题  采购和付款交易通常要依次经过（）几个业务活动。

A、请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
B、编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
C、编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
D、请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出

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本题答案：A
本题解析：采购和付款交易的交易流程为：请购商品和劳务—编制订购单—验收商品—储存已验收商品—编制付款凭单—确认与记录负债—付款—记录现金与银行存款支出，选项A正确。

13、多项选择题  对于应付账款的函证，以下说法正确的有（）

A．一般情况下，应付账款必须函证
B．一般情况下，并非必须函证应付账款
C．如果控制风险较高，应付账款明细账户金额较大，则应该考虑进行应付账款的函证
D．对于在资产负债表日账户余额为零的债权人，注册会计师均不应该实施函证

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本题答案：B, C
本题解析：一般情况下，并非必须函证应收账款，这是因为函证不能保证查处未记录的应付账款，所以选项A错误，选项B正确，但是如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证，所以选项C正确，进行函证时，注册会计师应该选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。

14、多项选择题  注册会计师在审计S公司采购与付款交易的相关账户余额，当出现（）情形时，注册会计师应该考虑实施细节测试。

A．S公司存在缺乏支持性文件的关联方交易
B．实质性分析程序显示出预期的趋势
C．S公司有需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额
D．需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项A属于重大错报风险评估为高的情形，这种情况下注册会计师需要考虑实施细节测试，选项B，实质性分析程序如果显示出未预测的趋势才是注册会计师应该考虑实施细节测试的情况，所以选项B不正确，选项C、D都属于注册会计师需要考虑实施细节测试的情况，除此之外，注册会计师如果有需要为有些项目单独出具审计报告的情形，也需要考虑实施细节测试。

15、多项选择题  以下符合付款业务的内部控制要求的是()

A.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项
B.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定
C.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格的审核
D.已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付

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本题答案：A, B, C
本题解析：应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须由有关授权人员审批后方可办理结算与支付。【该题针对“采购与付款循环涉及的主要凭证、会计记录及主要业务活动”知识点进行考核】

16、多项选择题  下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

A、从有效的订购单追查至验收单
B、从验收单追查至采购明细账
C、从付款凭单追查至购货发票
D、从卖方发票追查至采购明细账

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本题答案：B, D
本题解析：选项A、C不能证明采购已入账。

17、多项选择题  为应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，下列关于注册会计师采取的应对措施，说法错误的有（）。

A、询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试
B、询问、检查授权批准和授权越权的文件
C、询问检查文件，以证实对未执行订购单的跟进情况
D、询问和检查打印文件并重新执行截止程序

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本题答案：B, C, D
本题解析：题目要求的是为了应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，此时与金额相关的应对措施是询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试。

18、单项选择题  下列何项不是胎儿窘迫的临床表现()

A.胎心率小于l20次／分或大于l60次／分
B.头位，羊水粪染
C.胎动减弱，次数减少
D.宫缩时胎心ll0次／分
E.胎儿头皮血pH值7.l5

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

19、多项选择题  注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑（）。

A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目
B、应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目
C、应在财务报表附注中说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款
D、应付账款分类是否恰当

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考查的是应付账款的实质性程序。检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。也就是应付账款分类的恰当性。如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债日后是否偿还。

20、单项选择题  

甲公司2009年度固定资产原值的变动如下：

甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备的比例为6：4。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为20年和10年，预计净残值为零，企业采用年限平均法计提折旧。A注册会计师注意到，甲公司2009年新增固定资产是6月份达到预计可使用状态的房屋，2009年减少的固定资产是8月份报废的机器设备。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2009年度折旧费用与以下数额最接近的是()万元。

A.6344 
B.6183 
C.7862 
D.5893

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本题答案：B
本题解析：年初机器设备的原值为85000×4/10=34000(万元)。1至8月应计提折旧34000×1/10×8/12=2266.67(万元)，8月份报废设备，剩余设备应计提折旧(34000-8000)×1/10×4/12=866.67(万元)，机器设备共计计提折旧额=2266.67+866.67=3133.34(万元);年初房屋建筑物原值为85000-34000=51000(万元)，应计提折旧51000×1/20=2550(万元)，6月份新增房屋应计提的折旧20000×1/20×6/12=500(万元)，房屋共计计提折旧=2550+500=3050(万元)。甲公司固定资产合计应计提的折旧额为3133.34+3050=6183.34(万元)，与选项B最接近。【该题针对“固定资产——累计折旧的实质性程序”知识点进行考核】

21、多项选择题  A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有（）。

A．采购员小王负责市场询价，经货比三家，确定了一家供应商
B．采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批
C．采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录
D．经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行

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本题答案：B, C, D
本题解析：询价与确定供应商属于不相容的岗位，所以选项A错误，其余的选项均正确。

22、单项选择题  注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A、经常发生大额的固定资产清理损失
B、累计折旧与固定资产原值比率较大
C、提取折旧的固定资产账面价值庞大
D、固定资产保险额大于其账面价值

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本题答案：A
本题解析：折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值（原值-累计折旧）不为零时，固定资产就已报废，按照会计规定，这一差额将计入固定资产清理，造成大额的固定资产清理损失，所以选项A正确；选项B恰好相反，它是折旧计提过高的迹象；选项C提取折旧的固定资产账面价值庞大，并不意味着折旧计提的恰当性或不恰当性，对于大规模企业，其固定资产账面价值庞大是自然而然的状况；选项D，固定资产的保险额与折旧并无直接或必然的联系。

23、多项选择题  注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有（）。

A、审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票
B、审查应付账款函证的回函
C、审查资产负债表日后一段时间内的支票存根
D、审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项A，资产负债表日已收到发票，而审计时尚未处理，则表明相应的应付账款尚未入账；选项B，函证不能保证查出未记录的应付账款；选项C，通过支票存根可以追查付款是否属于支付上年的购货；选项D，商品已在资产负债表日入库，而尚未收到购货发票则表明上年有可能未入账。

24、多项选择题  对于各类固定资产，注册会计师应该获取不同的证据以确定其所有权，以下关于注册会计师获取固定资产不同审计证据来证明其所有权的说法中，正确的有（）。

A．对外购的机器设备，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定
B．对于房地产类固定资产，需查阅有关合同、产权证明、保险单等书面文件
C．对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁
D．对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关资产项目等予以证实

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本题答案：A, B, C
本题解析：对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实，所以选项D错误，其余选项均正确。

25、单项选择题  对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是（）。

A、检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性
B、复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额
C、从订货单、验收单追查至采购明细账
D、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

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本题答案：C
本题解析：选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。

26、多项选择题  下列说法中正确的有（）。

A.在半强式有效市场中，由于市场达不到完全有效，因此，作为专业人士的共同基金的经理们根据公开信息选择股票，可以获得超额收益
B.在半强式有效市场中，如果投资者根据公开信息选择股票，则他们的平均业绩应当与市场整体的收益率大体一致
C.在强式有效市场中，投资人不能从公开的和非公开的信息分析中获得利润，所以内幕消息无用
D.在一个达到弱式有效的证券市场上，投资者不能获取一定的收益

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本题答案：B, C
本题解析：如果市场半强式有效，技术分析、基本分析和各种估价模型都是无效的，各种共同基金就不能取得超额收益。共同基金的经理们根据公开信息选择股票，他们的平均业绩应当与市场整体的收益率大体一致。所以，选项A不正确。在一个达到弱式有效的证券市场上，并不意味着投资者不能获取一定的收益，并不是说每个投资人的每次交易都不会获利或亏损。"市场有效"只是平均而言，从大量交易的长期观察看，任何利用历史信息的投资策略所获取的平均收益，都不会超过"简单购买/持有"策略所获取的平均收益。所以，选项D不正确。

27、单项选择题  下列企业会计处理中不正确的是（）。

A、已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额
B、处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧
C、持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试
D、固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

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本题答案：A
本题解析：已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，原已经计提的折旧额不需要调整。

28、单项选择题  为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（计价和分摊），注册会计师最常用的实质性程序是（）。

A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据
B.检查订购单连续编号的完整性
C.检查有关凭证上内部核查的标记
D.通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性

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本题答案：D
本题解析：选项ABC都属于控制测试，而且不是验证"计价和分摊"认定的程序，故此三项均不正确。

29、多项选择题  下列表述中，按照企业会计准则的规定，注册会计师认为恰当的有（）。

A．当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不进行摊销
B．当月增加的无形资产，当月不进行摊销，当月减少的无形资产，当月继续摊销
C．无法可靠确定预期实现方式的无形资产，应采用直线法进行摊销
D．无形资产的开发支出应该全部予以资本化

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本题答案：A, C
本题解析：选项B，应该是当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不进行摊销，选项D，无形资产的开发支出，只有符合资本化条件的，才能予以资本化。

30、多项选择题  注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有()

A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账
B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证
C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对
D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证

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本题答案：A, B, D
本题解析：与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

31、单项选择题  注册会计师在对W公司2012年度财务报表进行审计时，发现该公司一台设备从2010年1月1日开始计提折旧，其原值为111000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1000元改为600元。该设备2012年的折旧额为（）元。

A、19500
B、19680
C、27500
D、27600

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本题答案：B
本题解析：应按会计估计变更处理，采用未来适用法。至2011年12月31日该设备的账面净值为39960元[111000－111000×40%－（111000－111000×40%）×40%]，该设备2012年应计提的折旧额为19680元[（39960－600）÷2].

32、多项选择题  为了评估有关交易或付款的重大错报风险，注册会计师应该通过（）等方法详细了解有关交易或付款的内部控制。

A．审阅以前年度审计工作底稿
B．观察内部控制执行情况
C．询问管理层和员工
D．检查相关的文件和资料

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：为了评估有关交易或付款的重大错报风险，注册会计师应该通过审阅以前年度审计工作底稿、观察内部控制执行情况、询问管理层和员工、检查相关的文件和资料等方法加以了解。

33、多项选择题  下列有关采购与付款循环中确认与记录负债环节的控制活动的表述中，正确的有（）。

A、应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件等与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较
B、定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致
C、定期核对编制付款记账的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性
D、记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证劵除外

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本题答案：A, B, C
本题解析：记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证劵和其他资产。

34、单项选择题  对于应付账款的函证，最好的函证方式是（）。

A．积极式
B．消极式
C．积极式与消极式结合
D．积极式和消极式均可

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本题答案：A
本题解析：应付账款的函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。

35、单项选择题  注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是（）。

A、审查债权人名单
B、审查应付账款、应收票据明细账
C、审查应付账款、应付票据的函证回函
D、审查资产负债表日后货币资金支出情况

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本题答案：D
本题解析：资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项，说明年前应付款项应当入账；审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的，因为年前账面根本未记录该笔负债。

36、单项选择题  注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。

A．发生
B．完整性
C．准确性
D．截止

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本题答案：B
本题解析：常用控制测试中的检查内部核查的标记通常会涉及到的认定包括发生、准确性、计价和分摊、分类、截止等，一般不会涉及到完整性认定。

37、多项选择题  注册会计师对甲公司2012年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（）。

A、确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录
B、追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付
C、询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间
D、选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D属于采购交易的截止测试，而不是付款交易的截止测试。

38、单项选择题  注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是（）。

A、订购单与验收单金额和数量不符
B、缺失连续编号的验收单
C、供应商名称与其代码不匹配
D、验收单重复

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本题答案：D
本题解析：重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。

39、单项选择题  在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是（）。

A．观察月度已记录采购总额趋势，与往年相比较，对异常波动必须与管理层讨论
B．将实 际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查
C．计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较
D．检查常规账户和付款，及其异常项目的采购

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本题答案：B
本题解析：将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何重大差异都要进行调查，而不是对任何差异都进行调查，所以选项B的说法错误。

40、多项选择题  下列选项中，属于与固定资产的内部控制相关的制度的有（）。

A．固定资产预算制度和授权批准制度
B．账簿记录制度和职责分工制度
C．资本性支出和收益性支出的区分制度
D．固定资产处置、定期盘点和维护保养制度

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：四个选项都属于与固定资产的内部控制相关的制度。

41、单项选择题  针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要与应付账款（）目标相关。

A、存在
B、完整性
C、权利和义务
D、计价和分摊

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本题答案：B
本题解析：未入账的应付账款属于漏记，应与完整性相关。

42、单项选择题  下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是()

A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付
B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为
C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象
D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

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本题答案：A
本题解析：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。【该题针对“采购交易与付款交易的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

43、单项选择题  注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为()

A.积极式
B.消极式
C.积极式和消极式的结合
D.积极式或消极式均可

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本题答案：A
本题解析：注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

44、单项选择题  下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是（）。

A.企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效
B.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可
C.对固定资产进行定期盘点，可验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产
D.企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准

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本题答案：D
本题解析：企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。

45、多项选择题  注册会计师在审计X公司2011年的财务报表，在审计过程中，为了证明固定资产项目的合理性，对固定资产实施了实质性分析程序，则以下说法正确的有（）。

A．基于对X公司的了解，建立有关数据的期望值
B．确定可接受的差异额，将实际情况与期望值比较，识别需要进一步调查的差异
C．对于超过可接受程度的差异额，调查并获取审计证据
D．评估实质性分析程序的测试结果

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：以上对固定资产实施实质性分析程序的说法都是正确的。

46、单项选择题  以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是（）。

A、杰曼公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定
B、杰曼公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项
C、杰曼公司已到期的应付款项由主管会计（非授权的人员）办理结算与支付
D、杰曼公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

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本题答案：C
本题解析：应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项，已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

47、单项选择题  注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2009年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失()万元。

A.36
B.39
C.42.5
D.45.5

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本题答案：C
本题解析：原入账价值=50+8.5+1.5+5=65(万元);已提折旧=65×4/10×9/12=19.5(万元);报废净损失=65-19.5-2-1=42.5(万元)。【该题针对“固定资产的内部控制测试与实质性程序”知识点进行考核】

48、多项选择题  A注册会计师在审计S公司的固定资产时发现以下计提固定资产折旧的情形，其中，A注册会计师应该认为S公司处理正确的有（）。

A．对于已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，没有计提折旧
B．对已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不再计提折旧
C．对当月增加的固定资产，当月计提了折旧
D．对于经营租赁租出的固定资产，计提折旧

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本题答案：B, D
本题解析：对于已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，应该计提折旧，所以选项A错误；对当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，所以选项C错误。

49、多项选择题  审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容包括()

A.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
B.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析
C.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因
D.根据存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

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本题答案：B, C, D
本题解析：对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

50、多项选择题  下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭单追查至购货发票
D.从卖方发票追查至采购明细账

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本题答案：B, D
本题解析：选项AC不能证明采购已入账。

51、单项选择题  一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（）进行连续编号。

A、请购单
B、订购单
C、验收单
D、付款单

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本题答案：A
本题解析：因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。

52、单项选择题  下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。

A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查
C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产上
D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理

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本题答案：C
本题解析：注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现

53、多项选择题  适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。

A.询价与确定供应商
B.采购、验收与相关会计记录
C.付款审批与付款执行
D.采购合同的订立与审批

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

54、单项选择题  下列企业会计处理中不正确的是()

A.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额
B.处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧;不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧
C.持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试
D.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

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本题答案：A
本题解析：已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，原已经计提的折旧额不需要调整。【该题针对“固定资产——累计折旧的实质性程序”知识点进行考核】

55、多项选择题  下列说法中正确的有（）。

A、为降低付款环节的控制风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称
B、为降低付款环节的控制风险，销售部门在编制付款凭单后应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称
C、注册会计师王华和李明在审计M公司2012年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们发现M公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账 款
D、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试已发生采购业务的发生

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本题答案：A, C, D
本题解析：编制付款凭单的过程涉及订货单、验收单、卖方发票、付款凭单及相关账户等多方面的相互核对；推迟记录发生的应付账款，很可能导致当年应付账款未入账。

56、单项选择题  在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。

A、订购单
B、请购单
C、验收单
D、付款凭单

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本题答案：B
本题解析：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。

57、多项选择题  下列各项中，属于注册会计师检查固定资产在财务报表上披露恰当性的有（）。

A、固定资产的分类、计价方法和折旧方法
B、以固定资产进行抵押或担保的类别、金额和时间
C、暂时闲置固定资产账面价值及闲置原因
D、准备通过债务重组取得固定资产的类别和价值

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D属于被审计单位未来可能取得的资产，既不须确认计量，也无须披露。

58、多项选择题  注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

A．从验收单追查至采购明细账
B．从卖方发票追查至采购明细账
C．追查存货的采购至存货永续盘存记录
D．检查取得的固定资产

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本题答案：A, B
本题解析：选项CD证实的是采购交易记录的存在认定而不是完整性认定，所以正确的选项是AB。

59、单项选择题  在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是（）。

A.对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧
B.固定资产减值迹象在本期已经全部消失，对于原已计提的固定资产减值准备没有转回
C.因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧
D.采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应采用合理的方法进行摊销

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本题答案：C
本题解析：更新改造的固定资产在"在建工程"科目中核算，不计提折旧。

60、单项选择题  在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是()

A.订购单
B.请购单
C.验收单
D.付款凭单

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本题答案：B
本题解析：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。【该题针对“采购与付款循环涉及的主要凭证、会计记录及主要业务活动”知识点进行考核】

61、多项选择题  注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（）。

A、审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
B、审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
C、审查是否正确划分资本性支出和收益性支出
D、审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D是固定资产的实质性程序。

62、多项选择题  注册会计师应该根据被审计单位实际情况，选择以下（）方法对应付账款执行实质性分析程序。

A．将期末应付账款的余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付
C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：四个选项均是注册会计师对应付账款执行实质性分析程序采用的方法。

63、多项选择题  企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括（）。

A．独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性
B．应由被授权的财务部门的人员负责签署支票
C．被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致
D．支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：四个选项均属于编制和签署支票的相关控制，除此之外，还包括：支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

64、单项选择题  在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。

A、订购单
B、请购单
C、验收单
D、付款凭单

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本题答案：B
本题解析：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。

65、单项选择题  在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。

A、编制请购单的部门
B、验收部门
C、应付凭单部门
D、供应商

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本题答案：D
本题解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

66、多项选择题  对控制目标——所记录的采购都确已收到商品或接受劳务实施的实质性程序包括()

A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性
B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额
C.从订货单、验收单追查至采购明细账
D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项C实现的完整性目标。【该题针对“采购交易与付款交易的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

67、单项选择题  采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是（）。

A．请购单只能由仓库负责填写
B．大多数企业对正常经营所需物资的购买均做特别授权
C．租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权
D．每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

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本题答案：D
本题解析：请购单可以由仓库负责填写，也可以由其他部门编制，所以选项A错误；大多数企业对正常经营所需物资的购买均做一般授权，选项B错误；对于资本支出和租赁合同，企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购，所以选项C错误；由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过这类支出预算负责的主管人员签字批准，所以只有选项D是正确的。

68、单项选择题  乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是（）。

A、计算机自动对所有发出的订购单事先编号，并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行比对，比对不符的订购单被单独打印
B、长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上，并采取跟进行动
C、访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工
D、处理之前，计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对

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本题答案：A
本题解析：选项B是针对该风险的人工控制；选项C是针对“采购可能由未经授权的员工执行”风险的计算机控制；选项D是针对“可能向未经批准的供应商采购”风险的计算机控制。

69、多项选择题  注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有()

A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码
B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料
C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货
D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

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本题答案：A, B, C
本题解析：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

70、多项选择题  下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()

A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备

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本题答案：B, C, D
本题解析：对固定资产进行修理，应将其计入当期费用;对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值;计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。【该题针对“固定资产的内部控制测试与实质性程序”知识点进行考核】

71、多项选择题  在()情况下，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额。

A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失
B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损
C.注册会计师怀疑存在舞弊情况
D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：这种情况通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失、记录被毁损时才会发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾或水灾中遗失时才会发生。【该题针对“采购交易与付款交易的实质性程序”知识点进行考核】

72、单项选择题  注册会计师在设计应对应付账款完整性认定时，通过实施审计程序获取的下列审计证据中，证明力最强的是（）。

A、甲公司编制的连续编号的验收单
B、供应商发票
C、供应商提供的月末对账单
D、甲公司编制的连续编号的订购单

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本题答案：C
本题解析：选项AD属于内部证据，选项BC属于外部证据，但是供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为；供应商提供的月末对账单是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对对账目的的凭证，能够有效的证明是否存在漏记应付账款，与应付账款的完整性认定相关。

73、单项选择题  注册会计师在对甲公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2008年6月20日开始自行建造的一条生产线，2009年6月1日达到预定可使用状态，2009年7月1日办理竣工决算，2009年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009年该设备应计提的折旧额为()万元。

A.240
B.120
C.100
D.80

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本题答案：B
本题解析：2009年该设备应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。【该题针对“固定资产——累计折旧的实质性程序”知识点进行考核】

74、多项选择题  根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有()

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。除了上述ACD三项分析程序外，注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

75、单项选择题  注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易截止目标最相关的是（）。

A．从验收单追查至采购明细账
B．追查存货的采购至存货永续盘存记录
C．将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
D．参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

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本题答案：C
本题解析：选项A与完整性认定相关，选项B与存在认定相关，选项D与分类认定相关。

76、多项选择题  下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有()

A.请购单均经事先编号并已登记入账
B.订货单均经事先编号并已登记入账
C.验收单均经事先编号并已登记入账
D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查

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本题答案：B, C
本题解析：请购单通常情况下不能事先编号;对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查主要保证所记录的采购货物都确已收到。【该题针对“采购交易与付款交易的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

77、多项选择题  注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（）。

A、较大金额的债权人
B、所有的债权人
C、在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人
D、在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人

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本题答案：A, D
本题解析：注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

78、单项选择题  丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。

A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性
B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账
C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致
D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性

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本题答案：B
本题解析：选项A与“分类”认定对应；选项B与“完整性”最为密切；选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性；选项D与“计价和分摊”最为密切。

79、多项选择题  下列情形中，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有（）。

A、重大错报风险评估为高
B、实质性分析程序显示出未预期的趋势
C、对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析
D、需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：除上述四个选项外，还有一种情形也需要注册会计师考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试：需要为有些项目单独出具审计报告。

80、多项选择题  经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，这些控制主要与（）认定相关。

A、准确性和计价
B、发生
C、完整性
D、分类和可理解性

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本题答案：B, C
本题解析：连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况，即发生和完整性认定。

81、单项选择题  下列各项中，不属于付款交易的截止测试的是（）。

A．选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间
B．确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
C．追踪付款至期末的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付
D．询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间

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本题答案：A
本题解析：选项A属于采购交易的截止测试。

82、多项选择题  注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有()

A.较大金额的债权人
B.所有的债权人
C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人
D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人

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本题答案：A, D
本题解析：注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

83、单项选择题  在采购与付款循环的审计中，注册会计师对应付账款实施的下列审计程序中，与查找是否存在未入账的应付账款无关的是（）。

A．检查供应商发票、验收报告或入库单
B．结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的验收报告或入库单
C．对资产负债表日后付款项目，检查相关付款凭证
D．以应付账款账簿记录为起点，追查到相关原始凭证

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本题答案：D
本题解析：选项D是逆查，能够证明的是存在认定，而查找未入账的应付账款为证明的是完整性认定，所以不能以应付账款账簿记录为起点，追查到相关原始凭证。

84、多项选择题  下列关于采购与付款循环涉及凭证所证明的认定的说法中，正确的有（）。

A．请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的证据之一，也是采购交易轨迹的起点
B．请购单是证明有关采购交易的“完整性”认定的证据之一，也是采购交易轨迹的起点
C．验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“完整性”认定的重要凭证
D．验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证

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本题答案：A, D
本题解析：请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的证据之一，也是采购交易轨迹的起点；验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。

85、单项选择题  注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。

A、积极式
B、消极式
C、积极式和消极式的结合
D、积极式或消极式均可

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本题答案：A
本题解析：应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。参考教材328页。

86、单项选择题  以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是（）。

A、检查付款凭单是否附有卖方发票
B、检查卖方发票连续编号的完整性
C、检查企业验收单是否有缺号
D、审核采购价格和折扣的标志

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本题答案：D
本题解析：若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了 未实现的购货，违反了存在目标；检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。

87、多项选择题  对控制目标——所记录的采购都确已收到商品或接受劳务实施的实质性程序包括（）。

A、检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性
B、复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额
C、从订货单、验收单追查至采购明细账
D、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项C实现的完整性目标。

88、单项选择题  注册会计师负责审计Y公司2011年的财务报表发现，Y公司2009年12月31日购入了一台机器设备，入账价值是31万元，预计净残值是1万元，预计使用年限是6年，用直线法计提折旧，2011年12月31日，Y公司在检查时发现该设备可能发生减值，经测算该设备的可回收金额是18万元，则2011年12月31日，应对该设备计提的减值准备是（）万元。

A．0
B．2
C．3
D．5

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本题答案：C
本题解析：2011年12月31日，该机器设备的账面价值是31－（31－1）÷6×2＝21（万元），高于可回收金额18万元，所以应该计提的固定资产减值准备是21－18＝3（万元）。