1、多项选择题  助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有()。

A.应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证
B.考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证
C.助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证
D.助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款

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本题答案：A, B, C
本题解析：如果重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证;对同时具备：
(1)重大错报风险评估为低水平;
(2)涉及大量余额较小的账户;
(3)预期不存在大量的错误;
(4)没有理由相信被询者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用消极式函证;如果以电话、传真、邮件等形式的回函，应取得书面证明。
【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】

2、多项选择题  注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有()

A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D属于控制测试。 【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】

3、多项选择题  在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

4、多项选择题  下列有关重要性的表述中正确的有()。

A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少
B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。
【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

5、问答题  

A&B会计师事务所的乙注册会计师对A股份有限公司2010年财务报表进行审计，在对存货项目抽样时确定总体规模数量为1000，存货项目账面金额为1000000元，假设乙注册会计师拟抽取的样本规模为100个，经过对100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。乙注册会计师在计划审计阶段评估的存货项目可容忍错报为20000元来源:91考试网 91Exam.org。
要求：
(1)请代乙注册会计师采用均值估计抽样方法、差额估计抽样方法和比率估计抽样推断存货项目的总体金额；
(2)在均值估计抽样中，假如被审计单位不调整错报，请对抽样结果进行评价。

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本题答案：(1)均值估计：
平均审定金额=90000/
本题解析：试题答案(1)均值估计：
平均审定金额=90000/100=900（元）
估计的总体实际金额=900×1000=900000（元）
差额估计：
平均错报=（100000-90000）/100=100（元）
推断的总体错报=100×1000=100000（元）
估计的总体实际金额=1000000-100000=900000（元）
比率估计：
比率=90000/100000=0.9
估计的总体实际金额=1000000×0.9=900000（元）
（2）推断存货项目总体错报为：1000000-900000＝100000(元)。
由于存货项目的可容忍错报为20000元，甲注册会计师推断的总体错报为100000元，总体错报上限超过可容忍错报,说明存货项目存在重大错报，总体不能接受。

6、多项选择题  如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改财务报表，则下列描述中正确的有()

A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B.如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位管理层
C.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报告，而是在下期财务报表中进行充分披露即可
D.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告

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本题答案：A, D
本题解析：如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层，所以选项B错误；如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告，所以选项C错误。【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

7、多项选择题  在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()

A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值

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本题答案：A, B, C
本题解析：在运用重要性时，注册会计师应当考虑的内容包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额和披露的重要性水平以及具体实际执行的重要性。

8、多项选择题  如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑()。

A.如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年
B.将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
C.当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
D.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

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本题答案：C, D
本题解析：根据审计准则，如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过2年，选项A不正确。
注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试，选项B不正确。
【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

9、多项选择题  ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因（）产生不利影响。

A．自身利益
B．外在压力
C．自我评价
D．密切关系

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本题答案：A, B
本题解析：事务所、项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其管理层之间存在密切的商业关系，可能因自身利益和外在压力产生严重的不利影响。这些关系通常包括：（1）在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；（2）按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；（3）按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。

10、问答题  

ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。
（2）审计项目组成员D某的父亲，在甲公司担任董事。
（3）审计项目组负责人B在2010年3月曾担任甲公司财务部门主管。
（4）ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用50万元，当年支付40%，剩余部分第二年审计完成时一起支付。
（5）在审计过程中，甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。
要求：
针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。

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本题答案：（1）对独立性构成不利影响。A注册会计师是审计项目负责
本题解析：试题答案（1）对独立性构成不利影响。A注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的哥哥属于其他近亲属，并且其所处职位能够对鉴证对象产生重大影响。
（2）对独立性构成不利影响。审计项目组成员D注册会计师的主要近亲属从事的工作对年报审计对象的财务报表有直接重大影响。
（3）对独立性构成不利影响。审计项目组负责人B在财务报表涵盖期间担任审计客户的高级管理人员，将产生自我评价导致的不利影响。
（4）对独立性构成不利影响。如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在出具下一年度审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益导致的不利影响。
（5）不对独立性构成不利影响。向客户提供政策选用和会计处理建议的调整，协助客户解决相关账户的调整问题，均属于审计业务应提供的常规工作。

11、多项选择题  下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。

A.接受客户提供的礼品或款待
B.持有被审计单位的股票
C.代为保管客户资金或其他资产
D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】

12、问答题  

XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。
由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：
请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。

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本题答案：(1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司200
本题解析：试题答案(1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。
(2)XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。
(3)XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
(4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。
(5)会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。

13、多项选择题  列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。

A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭证追查至购货发票
D.从购货发票追查至采购明细账

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本题答案：B, D
本题解析：选项AC仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。
【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

14、单项选择题  注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()

A.确定应收账款的存在性
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

15、单项选择题  人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()

A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任

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本题答案：A
本题解析：事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，选项B不正确;事务所应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，选项C不正确;与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，选项D不正确。

16、单项选择题  在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是()

A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.为审计目的确定重要性
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间

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本题答案：A
本题解析：为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心;选项BCD均属于总体审计策略的内容。

17、单项选择题  A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是()

A.出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案
B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试
C.不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序
D.如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序

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本题答案：B
本题解析：无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。

18、多项选择题  在确定是否接受或保持一项业务时注册会计师的处理正确的有（）

A.确定现有的防范措施对于消除威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效
B.确定是否需要采取其他防范措施
C.确定是否终止该项业务
D.运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：在决定是否保持一项业务时，会计师事务所应当确定现有的防范措施对于消除这些威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效，或是否需要采取其他防范措施，或终止该项业务。在执行业务过程中，如果注意到有关对独立性威胁的新信息，会计师事务所应当运用概念框架评价威胁的重要程度。

19、多项选择题  甲会计师事务所接受委托为某上市公司实施财务报表审计工作，审计客户与会计师事务所又同时签订了与信息系统相关的服务协议，以下服务协议中，会对独立性产生不利影响的事项有（）

A.甲会计师事务所为该公司设计与财务报告内部控制无关的信息技术系统
B.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统构成财务报告内部控制的重要组成部分
C.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有影响重大
D.甲会计师事务所对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价，并提出建议

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本题答案：B, C
本题解析：在下列情况下，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供与设计或操作信息技术系统相关的服务：（1）信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；（2）信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

20、单项选择题  注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()

A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险

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本题答案：C
本题解析：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险 【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

21、多项选择题  注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到()。

A.账簿中登记的存货均是真实存在的
B.存货主要种类和估价基础已揭示
C.存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D.存货的抵押已作揭示

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本题答案：B, D
本题解析：选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

22、多项选择题  下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有()。

A.可容忍偏差率 
B.拟测试总体的预期偏差率 
C.控制所影响账户的可容忍错报 
D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

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本题答案：A, B, D
本题解析：可容忍错报是影响细节测试样本规模的因素。

23、多项选择题  根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有()。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序
C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论
D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项C中缺少了前提。《司法解释》的原文是“明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少决断力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论。”
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】

24、单项选择题  下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用 
B.检查程序适用于所有控制测试 
C.重新执行程序适用于所有控制测试 
D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

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本题答案：D
本题解析：注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，选项A不正确；检查程序对运行情况留有书面证据的控制来说非常有效，并不适用于所有控制测试，选项B不正确；通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行

25、单项选择题  利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。

A.免除赔偿责任
B.减轻赔偿责任
C.赔偿责任不变
D.加重赔偿责任

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本题答案：B
本题解析：根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】

26、单项选择题  在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是()。

A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较
B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平
C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用
D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

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本题答案：B
本题解析：推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。
【该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核】

27、多项选择题  以下情形中不属于网络事务所的有（）

A.甲和乙两家事务所达成战略合作协议，以实现共同的战略目标
B.甲会计师事务所将其分支机构乙会计师事务所所有权和相关控制权转让，但允许乙事务所在两年内继续使用其原来的名称
C.乙会计师事务所在某项鉴证业务中邀请甲注册会计师事务所为其提供存货监盘服务
D.甲和乙两家会计师事务所联合研发产品

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本题答案：B, C, D
本题解析：如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，这种情况下不构成网络，所以选项B不属于网络事务所。如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络，所以选项C不属于网络事务所。如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络，所以选项D不属于网络事务所。

28、单项选择题  在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()。

A.重新了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序

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本题答案：D
本题解析：如果最终评价的控制风险水平高于初步评估的风险，则注册会计师执行的实质性测试程序很可能是不够的，所以应选D。

29、多项选择题  A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有()

A．管理层是否倾向于高估或低估收入
B．管理层是否存在严重诚信问题
C．会计政策是否发生重大变化
D．甲公司是否面临重大的经营风险

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

30、单项选择题  在合理保证的直接报告业务中，注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()

A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”
D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”

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本题答案：D
本题解析：注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。

31、多项选择题  在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑()

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.治理层作出的会计估计是否合理
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响

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本题答案：A, C, D
本题解析：评价管理层作出的会计估计是否合理，而不是治理层。

32、单项选择题  注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。

A.被审计单位所处的生命周期阶段 
B.被审计单位的所有权结构和融资方式 
C.基准的相对波动性 
D.基准的重大错报风险

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本题答案：D
本题解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。

33、多项选择题  下列关于事务所侵权赔偿的说法中，正确的有（）

A.先由被审计单位赔偿，剩余部分由被审计单位全部承担
B.在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任，那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序
C.审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由被审计单位承担第一顺位的责任，事务所承担在后顺位的责任
D.如果事务所能够证明存在免责事由的，可以不承担民事赔偿责任

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本题答案：B, C, D
本题解析：如果多个责任主体之间承担的是连带责任，那么才不存在赔偿顺序问题；如果事务所承担补充赔偿责任，那么事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额选项A错误。

34、问答题  

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

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本题答案：事项（1）不存在不当之处。
事项（2）存在不
本题解析：试题答案事项（1）不存在不当之处。
事项（2）存在不当之处。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。
事项（3）存在不当之处。注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。以防止内装存货弄虚作假。
事项（4）不存在不当之处。
事项（5）存在不当之处。存货监盘的时间定在12月31日，所以对存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围。
事项（6）存在不当之处。注册会计师应当将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。
（2）注册会计师应当考虑改变存货监盘日期，对预定盘点日与改变后的存货监盘日（本题存货监盘日期就是资产负债表日，也可以答成资产负债表日）之间发生的交易进行测试。

35、多项选择题  注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()

A.检查
B.授权和业绩评价
C.实物控制和职责分离
D.信息处理

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本题答案：B, C, D
本题解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 【该题针对“了解被审计单位控制活动”知识点进行考核】

36、单项选择题  在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

37、单项选择题  在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()。

A.负有违约责任
B.没有过失
C.负有重大过失
D.负有普通过失

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本题答案：B
本题解析：【答案解析】：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

38、单项选择题  在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化
B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D.管理层的胜任能力

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本题答案：D
本题解析：不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。

39、多项选择题  下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（）

A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务
B.甲公司大量采用分销渠道销售产品
C.甲公司高级管理人员变更频繁
D.管理层拥有甲公司10%的股份

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本题答案：A, B, C
本题解析：管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。

40、多项选择题  注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

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本题答案：A, C, D
本题解析：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】

41、单项选择题  注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()。

A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同

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本题答案：D
本题解析：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和国家审计准则进行的，正因为二者依据的审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。

42、多项选择题  在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）

A.注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映
B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C.财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”
D.注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见

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本题答案：A, C
本题解析：选项A恰当，适用的财务报告编制基础就是注册会计师判断被审计单位财务报表合法性和公允性的“既定标准”；选项B不恰当，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊；选项C恰当，现代风险导向审计要求注册会计师在财务报表审计时应当抓住的核心环节是对财务报表重大错误风险的“识别、评估和应对”；选项D不恰当，当审计范围受到限制时注册会计师可能不能获取充分适当的审计证据。如果审计范围受到限制，注册会计师需要根据审计范围受到限制的“广泛性”出具保留意见或无法表示审计意见的审计报告。

43、多项选择题  在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B.评估的重大错报风险
C.独立性要求
D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力

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本题答案：B, D
本题解析：对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险(选项B);(4)执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力(选项D)。

44、单项选择题  在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（）

A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告

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本题答案：B
本题解析：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。

45、单项选择题  在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()

A.重新了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

46、单项选择题  以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是（）

A.审计客户威胁将起诉会计师事务所
B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
C.会计师事务所与审计客户存在长期业务关系
D.审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务

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本题答案：C
本题解析：选项A属于外在压力的不利影响；选项B属于自身利益导致的不利影响；选项C属于密切关系产生的不利影响；选项D属于外在压力产生的不利影响。

47、单项选择题  注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）

A．当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求
B．注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程
C．当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限
D．如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响

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本题答案：D
本题解析：当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该要求是否合理，并获取相应审计证据予以支持。所以，选项A错误。注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，应当实施替代审计程，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。所以，选项B错误。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。如果被审计单位管理层没有阻挠实施函证，注册会计师不能视为审计范围收到限制。所以，选项C错误。

48、单项选择题  注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。下列有关审计目的的说法中，不恰当的是（）

A.英国式注册会计师审计的目的是查错防弊
B.美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况
C.1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见
D.现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊

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本题答案：D
本题解析：选项D错误，现代注册会计师审计的主要目的是按照审计准则的要求开展审计工作，收集充分适当的审计证据，发表审计意见，出具审计报告，从而提高财务报表的可信性。虽然注册会计师在审计过程中需要审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大错报包含舞弊，但这不是注册会计师审计的主要目的。

49、问答题  

20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司l个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年l2月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。
要求：
(1)根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

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本题答案：(1)A注册会计师针对存货期初余额应当实施的审计程序有
本题解析：试题答案(1)A注册会计师针对存货期初余额应当实施的审计程序有：
①查阅前任注册会计师工作底稿。
②复核上期存货盘点记录及文件。
③检查上期存货交易记录。
④运用毛利百分比法等进行分析。
(2)存货监盘计划第(1)存在缺陷。
改进建议：甲公司主营业务就是生产和销售苹果果汁,且20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大，说明存货（苹果果汁）是甲公司重要资产。但是存货实物控制的活动存在严重不足，未能有效保管，存货资产容易变质而耗废，其期末计价认定层次的重大错报风险水平高。
存货监盘计划第(2)存在缺陷。
改进建议：对于桶装苹果果汁的特殊存货资产同样要实施存货监盘程序，注册会计师应当采用下列程序确定存货的数量。
①使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定；
②或利用专家的工作。
存货监盘计划第(3)存在缺陷。
改进建议：应当要求甲公司同时对10个简易棚内存货（苹果果汁）进行盘点。

50、判断题  当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

51、多项选择题  注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有()。

A.应收账款账户的重要性水平较高
B.应收账款在全部资产中所占比重较大
C.相关的内部控制是有效的
D.相关的内部控制是无效的

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本题答案：B, D
本题解析：选项AC应减少函证的数量;选项B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量;选项D应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。
【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】

52、多项选择题  丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有()。

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

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本题答案：A, C, D
本题解析：确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。
【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】

53、多项选择题  在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

54、单项选择题  人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()

A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任

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本题答案：B
本题解析：会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外，选项A不正确;会计师事务所是否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关，选项CD不正确。

55、判断题  注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

56、单项选择题  注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是()

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行

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本题答案：D
本题解析：【答案解析】：注册会计师职业道德的“良好职业行为”中明确禁止注册会计师夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。 【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

57、多项选择题  下列关于注册会计师对其他信息的责任的相关表述，正确的有（）

A.注册会计师在对财务报表出具审计报告时，如果没有法定或约定的义务，不用考虑其他信息
B.对于获取其他信息，注册会计师负有主动提请义务
C.注册会计师没有专门责任对其他信息披露的适当性发表意见
D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项

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本题答案：B, C, D
本题解析：无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息。

58、多项选择题  下列说法不正确的有()

A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【答案解析】：选项A，在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外;选项B，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密;选项C，命题太过于绝对，在法律法规和职业规范允许或要求下，可以披露;选项D，注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金。 【该题针对“保密”知识点进行考核】

59、多项选择题  可能导致错报的事项包括()。

A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
B.管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计
D.遗漏某项金额或披露

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“评价审计过程中识别出的错报”知识点进行考核】

60、多项选择题  ABC会计师事务所拟与丙上市公司签订2011年度财务报表审计业务的业务约定书，下列选项中，应当包含在该业务约定书的有() 来源:91考试网 91Exam.org

A.财务报表审计的目标与范围
B.注册会计师的责任
C.被审计单位治理层的责任
D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

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本题答案：A, B, D
本题解析：该业务约定书可以没有被审计单位治理层的责任。

61、单项选择题  在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是()。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B.用作实质性程序，识别重大错报
C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D.对舞弊等特别风险实施的程序

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本题答案：A
本题解析：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

62、单项选择题  注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是()。

A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用

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本题答案：C
本题解析：内部控制是内部审计的工作对象，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。

63、多项选择题  注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑()

A.内部审计工作范围是否适当
B.相关内部审计工作程序是否适当
C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作
D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

64、单项选择题  下列有关审计重要性的表述中，错误的有()

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断

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本题答案：C
本题解析：新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。试题点评：本题考核的是审计重要性的理解，考点所在属于是变化的内容，所以如果学习不细致的情况下，这个题目还是有可能做错的，要注意了。

65、多项选择题  会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，以下观点正确的有（）

A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响
B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响
C.如果交易金额较大对独立性产生不利影响，可以采取降低交易规模的防范措施
D.取消交易

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

66、多项选择题  以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有（）

A.注册会计师审计旨在提高财务报表可信性，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现
B.审计根本目标的变化导致了审计方法由账项基础审计发展到风险导向审计
C.经营审计在某种程度上更像是注册会计师提供的管理咨询
D.注册会计师审计是一个系统化过程

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本题答案：C, D
本题解析：选项A不恰当，注册会计师审计意见不能保证经营效率、效果的可实现程度；选项B不恰当，注册会计师审计的根本目标一百多年来没有发生重大变化，但审计环境却发生了很大的变化。由于审计环境的变化，注册会计师为实现审计目标,不断调整审计的方法。

67、多项选择题  G注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有()。

A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况
B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益
C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

68、多项选择题  关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中，正确的有()

A.注册会计师应在范围段中指出，会计报表组成部分所依据的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议
B.注册会计师应在意见段中说明，所审计会计报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达
C.如已对会计报表整体发表否定意见或拒绝表示意见，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
D.注册会计师应提请被审计单位，不应在会计报表组成部分的审计报告后，附送整体会计报表，以免会计报表使用者产生误解

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

69、多项选择题  根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()

A.高效优质地为被审计单位服务
B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D.确保审计收费的合理性

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本题答案：B, C
本题解析：注册会计师对客户的责任包括按照约定的要求按时按质完成委托业务;对知悉的商业秘密保密这是在业务约定书中明确指明的。

70、单项选择题  在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

71、单项选择题  审核结论由（）

A.审核组长
B.审核组
C.审核委托方
D.认证机构

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

72、单项选择题  在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是()

A．就审计范围与甲公司管理层沟通
B．获取甲公司管理层声明书
C．就审计责任与甲公司治理层沟通
D．评价项目组成员的独立性

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

73、单项选择题  XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取()万元作为财务报表层次的重要性水平。

A.11
B.0
C.10
D.12

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本题答案：C
本题解析：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。但取0是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。
【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

74、单项选择题  与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是（）

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层对审计工作施加限制
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

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本题答案：C
本题解析：审计工作中的重大困难，包括：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的证据；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。

75、判断题  无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

76、问答题  

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定:要求：

请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。(请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内)

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本题答案：试题答案

77、多项选择题  会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括()

A.代理人和被代理人名称
B.代理事项与代理权限
C.会计责任与审计责任
D.代理期限

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

78、单项选择题  审计的对象，可以高度概括为被审计单位的()

A、财务收支
B、财务会计资料
C、经济活动
D、经营管理活动

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本题答案：C
本题解析：审计对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他资料。注册会计师是通过对审计对象的信息——会计资料和其他资料(经济活动的载体)进行检查，去审计其本质内容——经济活动(财务收支活动及有关经营管理活动)。财务会计资料是记录财务收支活动、经营管理活动的载体，是审计对象的表象，其反映的本质内容是经济活动。所以审计对象可高度概括为被审计单位的经济活动。财务收支活动、经营管理活动都是经济活动的一部分。

79、单项选择题  注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()

A.先从溢价中抵销
B.作为长期待摊费用
C.作为递延资产
D.作为当期管理费用

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

80、单项选择题  下列选项中，不属于实质性程序的是()

A.观察
B.重新执行
C.检查
D.分析程序

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本题答案：B
本题解析：重新执行不是实质性程序，通常用于控制测试，重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

81、单项选择题  法律责任的出现，通常是因为（）

A.注册会计师没有保持应有的职业谨慎
B.注册会计师没有查出所有的错报
C.审计风险始终存在
D.被审计单位舞弊

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本题答案：A
本题解析：注册会计师法律责任的出现，通常是因为注册会计师在职业是没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对他人权利的损害。

82、多项选择题  注册会计师应当记录控制测试中审计抽样所实施的审计程序，记录的内容有（）

A.对所测试的设定控制的描述
B.对样本的评价及总体结论摘要
C.样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论
D.偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：在控制测试中审计抽样时，注册会计师应当记录下列内容：（1）对所测试的设定控制的描述；（选项A）（2）抽样的目标，包括与重大错报风险评估的关系；（3）对总体和抽样单元的定义，包括注册会计师如何考虑总体的完整性；（4）对偏差的构成条件的定义；（5）信赖过渡风险，可容忍偏差率，以及在抽样中使用的预计总体偏差率；（6）确定样本规模的方法；（7）选样方法；（8）对如何实施抽样程序的描述，以及样本中发现的偏差清单；（9）对样本的评价及总体结论摘要。（选项B）对样本的评价及总体结论摘要可能包含样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论,选项C。工作底稿中还可能记录偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响,选项D。请参考教材209页五、记录抽样程序。

83、单项选择题  在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当()

A.发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B.查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告
C.发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映
D.复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序

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本题答案：B
本题解析：因以前各期的出资已经审验并出具验资报告，再次对其发表审验意见(A)纯属“多余动作”，C和D均属于审验变更验资的程序，本题已限定为分期出资。

84、多项选择题  审计项目组成员甲的外祖父，持有审计客户30万元的股票，甲与其外祖父关系密切，在这种情形下，需要采取的防范措施有（）

A.要求其外祖父处置全部的股票
B.由项目组之外注册会计师复核项目组成员已执行的工作
C.将甲调离审计项目组
D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

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本题答案：A, B, C
本题解析：审计项目组某一成员的的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，可能产生自身利益导致的不利影响，需要采取的防范措施包括：（1）其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；（2）由审计项目组以外的其他注册会计师复核该成员已执行的工作；（3）将该成员调离审计项目组。

85、多项选择题  鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。

A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

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本题答案：A, B, D
本题解析：鉴证对象可识别的是适当的鉴证对象应当具备的条件，但鉴证对象信息可识别并非应当具备的条件，因此选项C不正确。 【该题针对“鉴证对象”知识点进行考核】

86、多项选择题  甲会计师事务所接受A有限责任公司年报审计业务，在以下针对关联实体的判断中，正确的有（）

A.B为A最大的供应商，则A和B为关联实体
B.A和B同为C的子公司，且A和B对于C均很重要，则A和B为关联实体
C.A对B能够实施重大影响，则A和B为关联实体
D.A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A和B为关联实体

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本题答案：B, C, D
本题解析：关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：（1）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要；（2）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；（3）受到客户直接或间接控制的实体；（4）客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户（或受到客户直接或间接控制的实体）重要；（5）与客户处于同一控制下的实体（即“姐妹实体”），并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

87、多项选择题  A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有（）

A.考虑由审计项目组以外的注册会计师复核B公司的业务
B.由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项目质量控制复核
C.考虑由其他会计师事务所评价相关服务的结果
D.考虑由其他会计师事务所重新执行相关服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B应当是由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核。

88、单项选择题  注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）

A.防止错误与舞弊的发生
B.提高企业财务信息的可靠性和可信性
C.正确反映企业财务状况和经营成果
D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

89、单项选择题  按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是()。

A.监督财务报告的过程
B.选择适用的会计准则和制度
C.选择和运用恰当的会计政策
D.做出合理的会计估计

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本题答案：A
本题解析：选项BCD均属于公司管理层应当承担的责任。 【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

90、单项选择题  下列关于PPS抽样的说法中，正确的是（）

A.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，但是PPS抽样的样本规模仍然小于传统变量抽样所需的规模
B.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时能精确估计抽样风险的影响，不会出现注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况
C.在PPS抽样中，注册会计师需要逐个累计总体金额
D.如果样本中没有发现错报，注册会计师要考虑考虑尚未发现的错报，需要计算推断的错报和抽样风险允许限度

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本题答案：C
本题解析：当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模，选项A错误。当发现错报，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况，选项B错误。如果样本中没有发现错报，推断的总体错报就是零，抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报。在这种情况下，注册会计师通常不需进行额外的计算就得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。

91、问答题  

甲公司2009年12月31日的应收账款项目由3000个项目构成，应收账款的账面价值为400万元，假定应收账款的重要性水平为20万元，A注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。
保证系数表

(1)用公式法代A注册会计师估算样本规模;
(2)假定A注册会计师所抽取样本的账面价值是115万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记1.68万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。

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本题答案：(1)根据题目中所给出的已知条件以及保证系数表，确定的
本题解析：试题答案(1)根据题目中所给出的已知条件以及保证系数表，确定的保证系数为2.0，可容忍错报金额为20万元，则样本规模为400/20×2.0=40(个)。
(2)采用比率法推断的总体错报=(16800/1150000)×4000000=58434.78(元)。推断的总体错报与可容忍错报金额的比例=58434.78/200000=29.22%
由于推断的错报总额与可容忍错报20万元比较起来小得多，因此应收账款的计价发生重大错报可能性的风险很小，应收账款不存在重大错报。

92、多项选择题  注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()。

A.提高审计效率
B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊
D.提高会计信息质量

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本题答案：A, B
本题解析：暂无解析

93、判断题  根据独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上与委托单位签订审计业务约定书。()

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本题答案：错
本题解析：本命题的主语是注册会计师，因此“与被审计单位签订审计业务约定书”便成了注册会计师应当完成的行为，这不符合我国独立审计准则的规定，因为在我国，审计业务约定书是由会计师事务所与被审计单位签署的。

94、多项选择题  注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

95、单项选择题  D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为()

A.500元
B.2500元
C.3000元
D.47500元

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本题答案：C
本题解析：比率=50500÷50000=1.01估计的总体实际金额=300000×1.01=303000(元)推断的总体错报=303000-300000=3000(元)

96、判断题  如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。()

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本题答案：对
本题解析：既然是“无效”的，就不应实施。对这样的特殊情况，在工作底稿中说明是必要的;如有替代程序，实施替代程序是必须的。

97、单项选择题  在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入A公司2009年度财务报表审计小组的是()

A.甲注册会计师的弟弟持有A公司20万元的债券，在甲注册会计师加入A公司审计小组前，甲注册会计师的弟弟将债券处置掉了
B.乙注册会计师的母亲3年前从甲公司按市场利率借入5万元购房，此笔款项将于2年后到期
C.丙注册会计师于2009年3到4月份曾任A公司财务总监，后因工作职业规划跳入会计师事务所
D.丁注册会计师的哥哥自2010年1月起担任A公司总经理的行政秘书

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本题答案：C
本题解析：A：甲注册会计师的弟弟将债券处置掉后，该利益已不复存在，不影响甲的独立性；B：由于借款是按市场行情进行的，对独立性的影响可以忽略；C：丙曾任甲公司财务总监，将会因自我评价对独立性产生威胁。D：其他近亲属担任的“行政秘书”职务与财务资料无关，对审计独立性的影响可以忽略。

98、多项选择题  管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有()

A.财务杠杆
B.平均利率
C.股东权益回报率
D.每股收益

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本题答案：C, D
本题解析：选项AB属于财务管理指标。 【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】

99、单项选择题  在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是()

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

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本题答案：A
本题解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

100、单项选择题  甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone4S手机，针对该事项，以下说法正确的是（）

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则
C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受

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本题答案：D
本题解析：如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

101、单项选择题  注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于()

A.非抽样风险
B.抽样风险
C.误拒风险
D.信赖过度风险

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本题答案：A
本题解析：由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，即与抽样风险(选项CD都属于抽样风险的范畴)无关，因此选项BCD不正确。 【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

102、单项选择题  注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（）

A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密
D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则

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本题答案：D
本题解析：选项D不正确，注册会计师在社交活动中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。

103、判断题  如不拟信赖内部控制，注册会计师就需对内部控制进行了解、测试及评价。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

104、单项选择题  如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()。

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

105、问答题  

ABC会计师事务所承接了W上市公司的2010年度财务报表审计业务，U注册会计师负责该项目。在控制测试中，U注册会计师拟对内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试2010年度库存商品发出控制是否有效运行，将2010年2月1日到2010年11月30日的出库单界定为测试总体。
(2)为测试2010年度销售单的信用审批控制是否有效运行，将销售单缺乏信用部门人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证金额较小，改用别的凭证代替。
(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计，同时考虑抽样风险。
(5)假设A注册会计师确定的存货项目可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”，U注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，注册会计师决定接受该控制运行有效。
要求：
针对上述资料的每个事项，逐项指出U注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

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本题答案：(1)存货发出控制测试总体的确定不完整。
理
本题解析：试题答案(1)存货发出控制测试总体的确定不完整。
理由：注册会计师为了获取证据表明W上市公司2010年度库存商品发出控制制度运行有效，应当将该公司2010年1月1日至12月31日期间所有开具的出库单作为测试总体。
(2)U注册会计师关于偏差的定义正确。
(3)注册会计师直接另选1张凭证代替金额较小的凭证的做法不正确。
理由：注册会计师采用随机数表选择样本，如果因为金额较小就选用其他凭证，会破坏选取样本的随机性。
(4)正确。
(5)注册会计师认定存货验收控制运行有效不正确。
理由：注册会计师还应当考虑抽样风险，总体偏差率上限为(3.9÷45)＝8.67%，超出可容忍偏差率，说明总体不能接受，该项控制运行无效。

106、判断题  甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

107、多项选择题  审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报告包括（）

A.否定意见的审计报告
B.带强调事项段的无保留意见审计报告
C.无法表示意见的审计报告
D.带强调事项段的保留意见审计报告来源:教育联展网-注册会计师考试

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本题答案：A, C, D
本题解析：当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。除了标准审计报告均为非标准审计报告。无保留意见包括标准无保留意见和带强调事项段的无保留意见，保留意见、否定意见、无法表示意见均为非无保留意见。【该题针对“审计报告”知识点进行考核】

108、多项选择题  以下属于注册会计师代行管理层职责的情形有（）

A.分析和积累监管机构要求提供的信息
B.将按照某种会计准则编制的财务报表，转换为按照另一种会计准则编制的财务报表
C.作出恰当的会计估计
D.编制或更改会计分录

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本题答案：C, D
本题解析：选项AB属于为被审计单位提供特定技术支持，选项CD编制财务报表的相关事项。

109、问答题  

A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元):

要求:
(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
(3)简要说明重要性。

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本题答案：(1)计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层
本题解析：试题答案(1)计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低;反之，重要性水平越低，审计风险越高。
(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多;反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

110、多项选择题  下列关于关联实体的陈述恰当的有()。

A.能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体
B.受到客户直接控制的实体属于关联实体
C.客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体
D.与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】

111、单项选择题  注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B.实质性分析程序
C.风险评估程序
D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试

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本题答案：D
本题解析：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】

112、单项选择题  管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（）

A.做出合理的会计估计
B.监督被审计单位建立和维护内部控制
C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.选择和运用恰当的会计政策

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本题答案：B
本题解析：选项B属于被审计单位治理层的责任。 【该题针对“审计报告”知识点进行考核】

113、多项选择题  保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产)时，应当采取下列措施()。

A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得
B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开
C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规
D.仅按照预定用途使用这些资产

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】

114、单项选择题  下列关于函证的说法正确的是（）

A．注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不用考虑对交易或合同的条款实施函证，应对账户余额或交易金额作出函证
B．对预收账款，通常向供应商发函询证
C．询证函通常应当包含对被审计单位管理层的授权，因为在某些情况下，如果没有授权，被询证者甚至不能够回函
D．在积极的函证方式中，注册会计师必须列明拟函证的账户余额及其他信息

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本题答案：C
本题解析：注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，同时关注是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等特殊信息以便对回函结果进行评价，选项A错误。在积极的函证方式中，注册会计师也可以不列明拟函证的账户余额及其他信息，选项D错误。

115、单项选择题  参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验
B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上
C.从事会计或审计工作两年以上
D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验

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本题答案：A
本题解析：【答案解析】：根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

116、多项选择题  注册会计师在审计过程中发现被审单位所使用的主要会计政策不当，则被审计单位可能存在()

A.错误
B.违反法规行为
C.舞弊
D.违约

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本题答案：A, C
本题解析：若注册会计师进一步查明会计政策不当的原因属于无意，则推断为错误，若是故意的，则应推断为舞弊，因此A、C均是可选的。会计政策的使用属于财务会计方面的要求，而违反法规行为中的法规是指非财务会计的法规，不选C。至于违约，那是对注册会计师而言的。

117、单项选择题  甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是()

A．甲公司没有书面的内部控制
B．管理层诚信存在严重问题
C．管理层凌驾于内部控制之上
D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

118、单项选择题  般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()

A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据

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本题答案：B
本题解析：用排除法：实物证据是仅能证实实物资产的存在性;口头证据和环境崐证据本身均不能单独证明事实真相。

119、判断题  如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

120、单项选择题  在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是()

A.预计总体误差
B.总体变异性
C.总体规模
D.可接受的抽样风险

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本题答案：C
本题解析：【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

121、多项选择题  下列有关业务工作底稿的说法中错误的有()。

A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案
B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密
C.会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性
D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

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本题答案：A, B
本题解析：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。
【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】

122、多项选择题  在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）

A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B.甲公司存在的舞弊风险因素
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：项目组讨论的内容通常包括：（1）由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；（2）在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；（4）已注意到的对被审计单位舞弊的指控；（5）已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）管理层凌驾于控制之上的可能性；（7）是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；（8）管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；（9）为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；（10）如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。

123、单项选择题  在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当()

A.增加样本量或执行替代审计程序
B.增加样本量或执行追加审计程序
C.增加样本量，扩大测试范围
D.增加样本量或修改实质性测试程序

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本题答案：D
本题解析：进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。

124、多项选择题  如果注册会计师未能保守审计过程中获知的被审单位的商业秘密，并利用其为自己或他人谋取利益，则他违反了()

A.独立审计准则
B.职业道德准则
C.质量控制准则
D.后续教育准则

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本题答案：A, B
本题解析：在独立审计基本准则中一般准则的第⑷条、职业道德准则第四层次的第⑵条中均明确强调了要保守被审计单位的商业秘密，而这一要求在C、D中未明确提及。

125、多项选择题  在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有()

A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制;在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素;在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系;注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。

126、多项选择题  下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中，正确的有（）

A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼
B.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项A，人民法院应当先告知利害关系人对会计师事务所和审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。

127、单项选择题  在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是()元。

A.320
B.1500
C.280
D.15000

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本题答案：B
本题解析：比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是300÷20%=1500(元)。 【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

128、单项选择题  当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当()

A.出具保留意见的验资报告
B.出具拒绝表示意见的验资报告
C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由
D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

129、判断题  注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

130、多项选择题  以下针对独立性的说法中正确的有（）

A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法
B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响
C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度
D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务

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本题答案：A, B, C
本题解析：在遇到违反独立性的情形时，注册会计师可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

131、问答题  

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：
请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。

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本题答案：(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为&
本题解析：试题答案(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。
(2)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。
(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。
(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。
(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。

132、单项选择题  甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是()。

A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工
B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升
C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

133、单项选择题  下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是()

A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系
D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

134、填空题  气缸盖的主要作用是（）气缸的上平面。

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本题答案：密封
本题解析：试题答案密封

135、多项选择题  下列表述中，正确的有（）。

A.复利终值系数和复利现值系数互为倒数
B.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数
C.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数
D.普通年金现值系数和投资回收系数互为倒数

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本题答案：A, C, D
本题解析：本题的考点是系数间的关系，注意不能搞混

136、多项选择题  在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

137、判断题  注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

138、问答题  

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况:(本题15分)
(1)审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
(3)ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由1995年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。
(4)在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。
(5)ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。
要求:
①针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?(请直接将答案写在第(1)种情况下面的空白处。)
②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任;并针对上述第(2)种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议?(请直接将答案写在第(2)种情况下面的空白处。)
③针对上述第(3)、(4)、(5)种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示调整分录。(请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。)
④如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东:
我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
东方会计师事务所(公章)中国注册会计师王豪(签章)
中国·北京中国注册会计师李民(签章)
报告日期:1997年3月10日

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本题答案：要求①:(1)王豪、李民应选择的重要性水平为85万元。
本题解析：试题答案要求①:(1)王豪、李民应选择的重要性水平为85万元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。
要求②:(2)在3月10日前，王豪、李民应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规;在3月10日至25日，王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第(2)种情况属第二类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
要求③:(3)《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
(4)影响利润总额为87万元(1000×870=870000元),应建议调整。调整分录为:
借：管理费用870000
贷：产成品870000
或
借：营业成本870000
贷：产成品870000
借：管理费用45000
贷：累计折旧45000
要求④
通过1996年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司A产品短缺1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。
我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司1996年12月31日的财务状况,1996年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
另外，我们注意到,1997年3月5日，北京市最高人民法院终审裁定,1997年1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ公司损失125万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。

139、判断题  如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或实施替代审计程序。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

140、多项选择题  以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。

A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档

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本题答案：A, C
本题解析：【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

141、单项选择题  信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()

A.程序和数据访问
B.程序开发与变更
C.编辑检查
D.计算机运行

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本题答案：C
本题解析：编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。 【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

142、多项选择题  下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见的有()

A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据
C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度
D.被审计单位管理当局拒绝就对会计来源:91考试网 www.91exAm.org报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

143、单项选择题  下列与司法解释相关的说法中不正确的是（）

A.使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人
B.只有违反了法律法规的审计报告，才是不实报告
C.会计师事务所在执业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则
D.存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告

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本题答案：B
本题解析：违反了法律法规、执业准则和诚信公允原则，都有可能是不实报告。

144、单项选择题  下列关于“与审计相关的控制”的说法，错误的是()

A.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制
B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
C.对于某些非财务数据(如生产统计数据)的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关
D.某些法规(如税法)对财务报表存在直接和重大的影响(影响应交税费和所得税费用)，为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关

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本题答案：A
本题解析：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

145、多项选择题  下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的是()。

A.注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
B.注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
C.对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
D.执行穿行测试即评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行 

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本题答案：A, C, D
本题解析：询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

146、判断题  若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

147、多项选择题  函证银行存款与下列哪些认定相关()。

A.货币资金的存在认定
B.短期借款的完整性认定
C.长期借款的完整性认定
D.或有负债披露的完整性认定

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：选项A是首要需要证明的认定;选项BCD是注册会计师在实施函证过程中需要得到证实的重要认定(也就与这些认定相关)。
【该题针对“函证”知识点进行考核】

148、单项选择题  在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是()

A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

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本题答案：B
本题解析：注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：(1)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平;(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。试题点评：本题考核的是注册会计师选用恰当方法将审计风险降低到可接受的低水平的题目，属于是教材中的原文规定，将教材仔细看多后，应该是均可以做对的，不难厄。

149、多项选择题  二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有()

A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
B.审计报告使用人是股东和债权人
C.以控制测试为基础使用抽样审计
D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料

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本题答案：C, D
本题解析：【答案解析】：选项A是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，选项B为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

150、单项选择题  在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是()。

A.销售发票的开具人
B.销售发票的编号
C.销售发票的金额
D.销售发票的付款人

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

151、单项选择题  下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()

A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的
C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

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本题答案：D
本题解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。 【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

152、多项选择题  按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()

A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B.收入、费用是否归属当期，并相互配比
C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D.经济业务的发生是否与被审计单位有关

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

153、多项选择题  A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（）

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接

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本题答案：A, B, C
本题解析：如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

154、多项选择题  下列各项中，构成错报的有()。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分 
B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值 
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异 
D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

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本题答案：A, B, C
本题解析：会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。

155、单项选择题  如果注册会计师在测试了关键控制后将工薪交易和余额中的重大错报风险评估为低水平，则其将会调整审计策略为()

A.以获取为实施分析程序所需要的大多数实质性审计证据，减少细节测试
B.以获取为细节测试所需要的大多数实质性审计证据，减少实质性分析程序
C.仅实施实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据
D.仅实施细节测试，以获取充分、适当的审计证据

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本题答案：A
本题解析：【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

156、判断题  注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。()

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本题答案：错
本题解析：注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。

157、单项选择题  下列关于人力资源与工薪循环的内部控制的说法不正确的是()

A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更改员工主文档中的固定数据
C.有权雇用和解雇员工的人员也可具有其他工薪职能
D.只有经授权的人力资源员工能够开启连续编号的员工变动表格，改变员工主文档

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本题答案：C
本题解析：选项C有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能。 【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

158、问答题  

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参 与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

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本题答案：(1)存在着管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风
本题解析：试题答案(1)存在着管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。甲公司所处行业竞争激烈，行业收入增长率低于5%，而甲公司董事会确定的增长率为8%。产生了管理层编制虚假财务报告的压力。同时，管理层的收入除固定工资外，还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩，产生了管理层编制虚假财务报告的动机和压力。
(2)A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域不正确。根据审计准则的规定。在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
(3)A注册会计师除执行向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动的程序外，还可以执行以下审计程序：
①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整;
②考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

159、单项选择题  下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当实施实质性程序 
B.注册会计师应当实施细节测试 
C.注册会计师应当实施控制测试 
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

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本题答案：A
本题解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

160、多项选择题  在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册丢计师应当考虑的主要因素有()

A．对控制运行的拟信赖程度
B．控制的预期偏差率
C．信息技术的应用程度
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

161、多项选择题  在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

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本题答案：B, D
本题解析：未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值，即没有选项A的规定;注册会计师应当首先评价重要性水平对未更正错报的影响，进而确定进一步审计程序，所以选项C错误。

162、多项选择题  会计师事务所在确定收费时，应当考虑的因素有（）

A.提供专业服务所需承担的责任
B.所需专业人员的水平和经验
C.被审计单位错报金额的大小
D.各级别人员提供服务所需要的时间

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本题答案：A, B, D
本题解析：会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。

163、单项选择题  下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

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本题答案：B
本题解析：财务报表中如果含有错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计而减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

164、判断题  注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

165、单项选择题  在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解()

A.审计重要性水平
B.函证回函清况
C.存货盘点计划
D.企业管理当局的品行

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

166、单项选择题  计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。

A.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作
B.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

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本题答案：A
本题解析：通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

167、多项选择题  计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现()

A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做出会计处理
D.减少的固定资产尚未做出会计处理

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

168、单项选择题  如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下()专门应对这种特别风险的实质性程序。

A.向客户函证应收账款的账户余额
B.向客户询证交货、结算时间
C.从营业收入明细账追查到顾客订货单
D.从发货凭证追查到营业收入明细账

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本题答案：B
本题解析：选项ACD均属于针对高估收入实施的常规程序。
【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】

169、单项选择题  财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在()。

A.提高财务报表的可信赖程度
B.合理保证被审计单位未来的生存能力
C.为财务报表提供绝对保证
D.提高被审计单位的经营效率、经营效果

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本题答案：A
本题解析：财务报表审计业务的目的是提高财务报表的可信赖程度，由于审计存在固有限制，所以对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证，但并不是对被审计单位的生存能力提供合理保证，对于被审计单位未来的生存能力或管理层经营效率、经营效果不提供任何保证。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

170、问答题  

XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。
要求：
请根据上述资料简要回答：
(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。

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本题答案：(1)XYZ公司上期会计报表已经由A会计师事务所审计，
本题解析：试题答案(1)XYZ公司上期会计报表已经由A会计师事务所审计，在征得XYZ公司同意后,B会计师事务所的注册会计师可与A会计事务所的前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。可以通过查阅前任注册会计师的工作底稿来了解被审计单位的期初余额情况。
查阅工作底稿通常对本期审计有重大影响的事项，了解的内容有：对本期审计有重大影响的事项，如审计意见的类型、审计计划及总结、管理建议书要点。
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施的主要审计程序包括：分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如有变更，是否已做适当的处理和充分披露;上期期末余额是否已正确结转至本期，或是否已恰当地重新表述;询问被审计单位管理当局;通过对本期会计报表实施的程序进行证实;补充实施适当的实质性测试程序。
(3)A会计师事务所对XYZ公司进行审计，出具保留意见审计报告的影响因素对本期的已经消除,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表可以出具无保留意见。
(4)不能。L注册会计师在2002年5月才属于B会计师事务所的注册会计师，在这之前，他没有资格签署B会计师事务所对XYZ公司进行审计的审计报告。

171、多项选择题  下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（）

A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠
B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
C．会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据
D．某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序

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本题答案：B, D
本题解析：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认定该项审计证据不可靠，选项A错误。在获取保证充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的，选项C错误。

172、问答题  

ABC会计师事务所自2007年起连续为X公司提供财务报表审计业务，并一直由A注册会计师担任审计项目合伙人，2011年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了2011-2013年年审计业务约定书，假定存在以下情形：
（1）ABC会计师事务所多年来一直为Y公司提供内部审计。2011年1月1日，X公司成为Y公司的最大股东。为维护X公司审计的独立性，U会计师事务所与Y公司商定于2012年1月1日协议到期后不再向Y公司提供内部审计，并将相关职员调离X公司审计项目组，且不得负责该项目的质量控制复核。
（2）审计项目组成员B注册会计师曾于2007-2010年担任X公司的财务主管。
（3）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Y公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
（4）通过风险评估，审计项目组发现被审计单位内部控制混乱，为此与被审计单位审计委员会进行了沟通，并根据审计委员会的要求，审计项目组帮助被审计单位制定了相关审计政策或内部审计活动的战略方针。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

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本题答案：（1）对独立性产生不利影响。ABC会计师事务所应在X公
本题解析：试题答案（1）对独立性产生不利影响。ABC会计师事务所应在X公司成为Y公司的最大股东后六个月内，即2011年6月1日前，终止与Y公司的内部审计业务。
（2）对独立性产生不利影响。虽然B注册会计师已从Y公司离任，但此次所要审计的2011年度财务报表的期初余额实际上是B注册会计师2010年在Y公司工作期间的工作成果，由其进行审计必然引起自我评价对独立性产生不利影响。
（3）不对独立性产生不利影响。在审计过程中向客户提出政策选用和财务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题，均属于审计业务应当提供的常规工作。
（4）对独立性产生不利影响。帮助被审计单位制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针属于代行管理层职责，将对独立性产生不利影响，项目组不应当提供此类服务。

173、多项选择题  以下属于治理层的有（）

A.董事会
B.财务总监
C.监事会
D.总经理

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本题答案：A, C
本题解析：治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。上市公司治理层主要包括股东大会、董事会（及其下属的审计委员会）、监事会。管理层是指的总经理、副总经理和总会计师（财务总监）等。

174、多项选择题  注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有()。

A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C.被审计单位是否具有持续经营的能力
D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

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本题答案：A, D
本题解析：选项AD是审计准则关于审计目标的表述。选项B，注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重大舞弊和违法行为发表意见，除非这些行为有可能导致财务报表出现重大错报.选项C，除非被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性，否则注册会计师不需要在审计报告中对持续经营能力发表意见。

175、多项选择题  对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否()

A.事先通知所有债权人，债权人无异议
B.事先通知所有债务人，债务人无异议
C.经股东大会决议同意，并修改公司章程
D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

176、问答题  

ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：

要求：
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简单说明理由。
(2)针对确定的重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。
(3)针对确定的非重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。

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本题答案：(1)E公司和G公司和H公司应当作为集团审计中重要组成
本题解析：试题答案(1)E公司和G公司和H公司应当作为集团审计中重要组成部分。E公司的资产总额、营业收入和利润总额在集团中所占的份额很大，因此作为重要组成部分。G公司虽然资产总额和利润总额比重较低，但营业收入在集团中所占的份额较大，并且向部分主要客户提供特殊退货安排，因此应当作为重要组成部分。E和G属于“单个组成部分对集团具有财务重大性”的情况。
H公司虽然资产、收入和利润的比较较小，但从事了若干远期外汇交易，以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险，属于“由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险”的情况，因此也应当作为重要组成部分。
F公司应当做为非重要组成部分。该公司的资产、收入和利润占集团的份额较小，且规模较小，业务刚刚开始，财务状况较为稳定。
(2)针对对重要组成部分需执行的工作：
对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师，应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。
对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：
①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;
②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;
③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。
(3)对不重要的组成部分所需执行的工作：
①对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。
②选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性。对组成部分的选择通常实行定期轮换。
③集团项目组可以根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅。集团项目组还可以实施追加的程序，作为对审阅程序的补充。

177、单项选择题  如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应()

A.实地盘点投资证券
B.获取被审计单位管理当局声明
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

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本题答案：C
本题解析：如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师一般首选向代管机构函证。

178、多项选择题  下列有关鉴证对象的说法中正确的有()

A.当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的
B.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高
C.当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的
D.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的

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本题答案：A, B, C
本题解析：【答案解析】：当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是期间的，而不是时点的，选项D不正确。 【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

179、单项选择题  下列不属于审计工作底稿编制目的的是（）。

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C.有助于项目组计划和执行审计工作
D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

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本题答案：D
本题解析：选项D描述的是审计工作底稿的存在形式，而不是编制审计工作底稿的目的。

180、多项选择题  下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。

A.财务报表审计的目标
B.组成部分注册会计师的委托人
C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更

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本题答案：A, C
本题解析：选项B属于当母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时应当考虑的因素;选项D属于连续审计时，注册会计师应考虑的因素。
【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】

181、多项选择题  2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2011年3至10月担任A公司出纳，针对该情形，以下说法正确的有（）

A.该事项会因自我评价对独立性产生不利影响
B.该事项会因自身利益对独立性产生不利影响
C.该事项会因密切关系对独立性产生不利影响
D.事务所需要将王英调离项目组

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：如果审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

182、多项选择题  下列关于重要性概念的理解中，不正确的有()

A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平
B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期
C.重要性水平越高，审计风险越高;重要性水平越低，审计风险越低
D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

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本题答案：B, C
本题解析：在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师可能需要考虑治理层和管理层的看法和预期，选项B错误。重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高，选项C错误。

183、单项选择题  下列描述中，正确的是()

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

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本题答案：C
本题解析：【答案解析】：选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。 【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

184、多项选择题  在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为出具变更验资报告的有()

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

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本题答案：A, B, D
本题解析：需要注册会计师进行变更验资的情况主要包括：(1)被审验单位出资者(包括原出资者和新出资者)新投入资本，增加注册资本及实收资本。(2)分次出资的非首次出资，增加实收资本，但注册资本不变。(3)被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本。(4)被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本。(5)被审验单位因派生分立、注销股份或依法收购股东的股权等减少注册资本及实收资本。(6)被审验单位整体改制，包括由非公司制企业变更为公司制企业或由有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合实收资本。需要指出的是，公司因出资者、出资比例等发生变化，注册资本及实收资本金额不变，需要按照有关规定向公司登记机关申请办理变更登记，但不需要进行变更验资。

185、多项选择题  截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的()认定相关。

A.存在
B.完整性
C.截止
D.分类和可理解性

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本题答案：A, B, C
本题解析：如果交易记录的归属期不正确，比如将应记入本期的业务推迟至下期入账，则势必同时导致本期记录不完整和下期记录不真实。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

186、单项选择题  下列对于财务报表审计的作用和局限性的说法中正确的是()

A.注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的
B.审计意见本身可以看成是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证
C.审计能提供合理保证，也能提供绝对保证
D.财务报表审计可以提高财务报表的可信赖程度，对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

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本题答案：D
本题解析：由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，选项A错误；虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证，选项B错误；审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证，选项C错误。

187、多项选择题  对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查()

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

188、单项选择题  在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是（）

A.诚信
B.独立性
C.客观和公正
D.良好职业声誉

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

189、多项选择题  由于执业环境和工作要求在不断发生变化，会计师事务所应当采取措施确保人员持续保持必要的素质和专业胜任能力。会计师事务所可以提高人员素质和专业胜任能力的途径包括()

A.职业教育
B.职业发展，包括培训
C.工作经验
D.由经验更丰富的员工提供辅导

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

190、单项选择题  注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。那么，运用均值估计抽样推断的总体错报就是()元。

A.980
B.980000
C.40000
D.20000

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本题答案：D
本题解析：计算估计的存货余额为980000元(980×1000)。推断的总体错报就是20000元(1000000-980000)。 【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

191、多项选择题  注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当()

A.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符
B.检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露
C.盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符
D.检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

192、多项选择题  对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是()。

A.存货入账的期间是恰当的
B.存货项目的合计数与总账一致
C.存货的所有权是明确的
D.可变现净值减少时已作适当冲减

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本题答案：B, D
本题解析：选项A与截止认定对应，但存货项目没有这一认定;选项C与“权利和义务”认定对应。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

193、多项选择题  鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。这些特征将对下列()方面产生影响。

A.按照标准对鉴证对象进行评价或计量的准确性
B.证据的说服力
C.财务报表的公允性
D.财务报表的可靠性

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本题答案：A, B
本题解析：【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

194、多项选择题  下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。

A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

195、单项选择题  下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）

A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认
B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整
C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表
D.审计报告的使用人主要是企业股东

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本题答案：C
本题解析：选项C英国式注册会计师审计对企业的会计账目进行逐笔检查，重点是在查错防弊，保护企业资产的安全和完整。

196、多项选择题  如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为()

A.原审计报告日期
B.更改后的审计报告日期
C.双重审计报告日期
D.多重审计报告日期

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本题答案：B, C
本题解析：在审计报告日到会计报表公布日之间发生了期后事项，注册会计师对此仍负有审计的方法。

197、多项选择题  以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票
D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D属于过度推介导致的不利影响。

198、多项选择题  以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。

A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

199、多项选择题  属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()

A.建立职业风险基金
B.出具管理建议书
C.审慎选择被审计单位
D.深入了解被审计单位业务

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本题答案：A, C, D
本题解析：【答案解析】：管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供服务的具体体现，它并不能减轻注册会计师的审计责任。 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

200、多项选择题  人民法院应当认定会计师事务所存在过失的情形中，不正确的有（）

A.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
B.制定的审计计划存在明显疏漏
C.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
D.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项A属于免责事由的情形，选项C、D属于会计师事务所承担连带责任的情形。