1、多项选择题  下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有()

A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失
B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失
C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失
D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

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本题答案：B, C, D
本题解析：下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

2、单项选择题  下列征收印花税的有()。

A.供用电合同 
B.融资租赁合同 
C.人寿保险合同 
D.法律咨询服务合同

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本题答案：B
本题解析：本题考查印花税的税目以及对各个税目的了解。印花税共有十三个税目，即购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照。这里需注意的三点：一是银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此融资租赁合同属于借款合同。本题正确答案为B。二是对财产保险合同而非人寿保险合同征收印花税。三是应对技术合同征收印花税，技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

3、多项选择题  以下关于消费税纳税地点的表述，正确的有（）

A.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关报缴税款
B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
C.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款
D.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A：纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

4、单项选择题  某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为()。

A.1.8万元
B.3万元
C.16.5万元
D.19.5万元

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本题答案：B
本题解析：本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此，应缴纳的关税=(4+6)×30%=3(万元)

5、判断题  根据印花税暂行条例的规定，各类合同的纳税义务人是立合同人。立合同人指合同的当事人，包括保人、证人、鉴定人等对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

6、单项选择题  某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2012年4月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额76050元（无法分别核算各类首饰的零售额）。假设该珠宝店无其他业务，则该黄金珠宝店2012年4月应缴纳的消费税为（）元。

A.3250
B.3802.5
C.6500
D.7605

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本题答案：A
本题解析：对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。因此，该黄金珠宝店2012年4月应缴纳的消费税=76050÷（1+17%）×5%=3250（元）。

7、问答题  

某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年12月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付境外的买价300万元，支付境外自己的采购代理人的购货佣金6万元，支付境外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用26万元，保险费用无法确定，经海关查实放行；支付从报关地运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输公司开具的运输发票；
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，加工结束后向委托方收取加工费和代垫辅助费不含税金额50万元，开具增值税专用发票，该商贸公司无同类化妆品的市场价格；
（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，取得运输发票，当月由于管理不善丢失5％；
（4）将进口化妆品的80％重新加工制作为成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额720万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
（5）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于购货方提前付款，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到不含税金额285万元；
（6）取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。
（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。）
要求：
按下列顺序回答问题：
（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
（2）计算该公司受托加工应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；
（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加。

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本题答案：（1）该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：本题解析：试题答案（1）该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：
①关税完税价格=（300+4+26）×（1+3‰）=330.99（万元）
应缴纳关税=330.99×20％=66.20（万元）
②消费税组成计税价格=（330.99+66.20）÷（1-30％）=567.41（万元）
应缴纳消费税=567.41×30％＝170.22（万元）
③应缴纳增值税=567.41×17％＝96.46（万元）
（2）该公司受托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：
①代收代缴消费税=(100+50)÷（1-30％）×30％=214.29×30%=64.29（万元）
②代收代缴城建税、教育费附加=64.29×（7％+3％）=6.43（万元）
应代收代缴消费税、城建税和教育费附加合计=64.29+6.43=70.72（万元）
（3）国内销售环节应缴纳的消费税总和=［720+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）］×30％-170.22×80％=237.6-136.18=101.42（万元）
（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和=［720+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）+300+50］×17％=194.14（万元）
（5）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和
96.46+8×7％+34×（1-5％）+20×（1-5％）×7％=96.46+0.56+32.3+1.33=130.65（万元）
（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税：
194.14-130.65=63.49（万元）
（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加：
（101.42+63.49）×（7%+3%）=16.49（万元）。

8、单项选择题  企业下列行为中，属于避税的是()

A.企业虚增当期计税成本，少交企业所得税
B.企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税
C.企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额
D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额

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本题答案：D
本题解析：避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。偷税是指“纳税人伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报仍然拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的”行为。选项A、B和C都是属于偷逃税款的行为。

9、单项选择题  某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税()

A.2.5万元
B.2.75万元
C.3.5万元
D.5万元

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本题答案：C
本题解析：物业公司代商场支付的水电费是免交营业税的，所以物业公司应交的营业税是(45+25)×5%=3.5万。

10、单项选择题  某市房地产开发公司2011年销售其新开发的办公楼一幢，签订销售合同，取得销售收入10000万元，已知为开发该办公楼取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本合计为4800万元，该公司不能按房地产项目计算分摊银行借款利息。已知当地省政府规定，纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。该公司销售办公楼应缴纳的土地增值税为（）万元。

A．990.3
B．991.8
C．1419.7
D．1417.45

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本题答案：B
本题解析：（1）应扣除的取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本合计为4800万元；（2）应扣除的房地产开发费用=4800×8%=384（万元）；（3）应扣除的与转让房地产有关的税金=10000×5%×（1+7%+3%）=550（万元），房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税列入管理费用（属于房地产开发费用的项目），因此不单独作为税金扣除；（4）其他扣除项目金额=4800×20%=960（万元）；（5）扣除项目金额合计=4800+384+550+960=6694（万元）；（6）增值额=10000-6694=3306（万元）；（7）增值率=3306÷6694×100%=49.39%，适用30%税率；（8）该公司应缴纳的土地增值税=3306×30%=991.8（万元）。

11、单项选择题  下列选项中，不属于消费税征税范围的是（）

A.非机动艇
B.未经打磨、倒角的木制一次性筷子
C.出国人员免税商店销售的金银首饰
D.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油

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本题答案：A
本题解析：选项B：未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目；选项C：对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税；选项D：以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油所占比例高低，均属于润滑油的征收范围。

12、多项选择题  下列关于个人所得税的表述中，正确的有()

A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人
B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人
D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

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本题答案：A, D
本题解析：所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止，下同)内，在中国境内居住满365日，所以选项A正确。在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，所以选项B不正确。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，对于离境的时间没有明确，税法规定一次离境不超过30日，多次离境不超过90日属于临时离境，不扣减天数，所以不一定是非居民，选项C不正确。

13、多项选择题  下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有()

A、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D、股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

14、多项选择题  下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有()

A.搬家公司从事的搬家业务
B.航空公司从事的干租业务
C.远洋运输公司从事的光租业务
D.远洋运输公司从事的程租业务

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本题答案：B, C
本题解析：选项A和选项C属于“交通运输业”。

15、多项选择题  下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有()

A.设有固定装置的非运输车辆免税
B.公交汽车
C.外国驻华使馆外交人员自用车辆
D.设有固定装置的运输车辆

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本题答案：A, C
本题解析：公交汽车不免税;设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。 [该题针对“车辆购置税的税收优惠”知识点进行考核]

16、单项选择题  甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2012年5月向乙企业销售小汽车，甲开具机动车销售统一发票，注明价款22万元、增值税3.74万元，另向乙企业收取代垫运费1万元，委托丙运输公司运输，丙运输公司将运输发票开给甲。小汽车适用的消费税税率为12%，则此项业务，甲汽车生产厂应当缴纳消费税（）万元。

A.3.21
B.2.74
C.2.64
D.2.76

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本题答案：B
本题解析：因为丙运输公司将运输发票开给甲，属于不符合条件的代垫运费，作为价外费用计入消费税计税销售额中。甲汽车生产厂应当缴纳消费税=[22+1÷（1+17%）]×12%=2.74（万元）。

17、单项选择题  某日化企业为增值税一般纳税人，2011年10月将普通护肤品和化妆品组成套装销售，某商场一次性购买240套，日化企业开具增值税专用发票，注明不含税金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，化妆品30万元；将新研制的成本为1.4万元的化妆品作为职工福利发放给本单位职工，日化企业无同类化妆品销售价格。化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该日化企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.9.63
B.15.03
C.14.84
D.9

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本题答案：B
本题解析：日化企业当月应缴纳消费税=48×30%+1.4×（1+5%）÷（1-30%）×30%=14.4+0.63=15.03（万元）。

18、单项选择题  某城市的一家企业，实际占地面积23000平方米。由于生产规模扩大，2011年1月1日该公司又受让了一块2100平方米的土地，但至2011年12月31日企业尚未取得土地使用证，公司自行申报的土地面积为2000平方米，上述土地适用的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该企业当年应缴纳的城镇土地使用税（）元。

A.92000
B.100000
C.104000
D.112000

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本题答案：B
本题解析：该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（23000+2000）×4=100000（元）。

19、单项选择题  某煤矿2012年1月开采原煤2000吨，以分期收款方式销售原煤800吨，按照合同约定本月收到80%的货款200万元（不含增值税）；另将部分原煤（原煤数量无法确定）移送加工成洗煤300吨，综合回收率是30%，所加工的洗煤当月全部销售。已知，原煤的资源税单位税额为2元/吨，则该煤矿1月应缴纳的资源税是（）元。

A.3080
B.3400
C.3600
D.3280

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本题答案：D
本题解析：原煤自用连续加工洗煤，如不能准确核算原煤移送使用数量的，可按洗煤的综合回收率，将洗煤的销售数量和自用量折算成原煤的数量，以此为课税数量计算资源税；纳税人采用分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。该煤矿1月应缴纳的资源税=800×80%×2+300/30%×2=1280+2000=3280（元）。

20、单项选择题  下列外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是()

A.从事农业、林业、牧业的外商投资企业
B.专门从事房地产开发经营的外商投资企业
C.在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
D.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

21、单项选择题  某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房产税()

A.288万元
B.340万元
C.348万元
D.360万元

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本题答案：C
本题解析：2010年1-2月从价计征的房产税：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(万元)2010年3-12月从价计征的房产税：25000×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(万元)2010年3-12月从租计征的房产税：1000×12%×10÷12=100(万元)合计应纳房产税=48+200+100=348(万元)

22、多项选择题  依据个人所得税相关规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的有（）

A．个人用限售股接受要约收购
B．个人持有限售股被司法扣划
C．个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股
D．个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

23、多项选择题  《中华人民共和国企业所得税法》在税法分类中，属于（）

A．税收基本法
B．税收普通法
C．税收实体法
D．税收程序法

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本题答案：B, C
本题解析：暂无解析

24、多项选择题  根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有（）

A.免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不缴纳耕地占用税
B.获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税
C.纳税人临时占用耕地，应当照章征收耕地占用税
D.占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施，不征收耕地占用税

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本题答案：B, C, D
本题解析：免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

25、单项选择题  下列各项中，属于营业税应税劳务的是()

A.修理机器
B.修缮房屋
C.修复古董
D.裁剪服装

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本题答案：B
本题解析：修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。

26、单项选择题  2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税()。

A.4万元
B.5万元
C.9万元
D.14万元

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本题答案：C
本题解析：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=90×10%=9(万元)。

27、多项选择题  下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有()

A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人
B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人
C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人
D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

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本题答案：A, C, D
本题解析：税额核定制度。根据《征管法》第三十五条的规定，纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

28、单项选择题  某烟草公司2012年4月份进口400标准箱甲类卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。不考虑其他事项，则该烟草公司当期应缴纳进口消费税为（）万元。

A.448.13
B.992.93
C.1000.36
D.1006.36

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本题答案：D
本题解析：进口环节应缴纳消费税=（关税完税价格+关税+定额税率）/（1-适用的消费税比例税率）×适用的消费税比例税率+定额税=（600+180+400×150÷10000）/（1-56%）×56%+400×150÷10000=1006.36（万元）。

29、多项选择题  下列各项中，符合车船税征收管理规定的有()

A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定
B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地
C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

30、单项选择题  自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的（）应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。

A.当期的增值税免抵退税额
B.当期免抵的增值税税额
C.当期留抵的增值税税额
D.当期应退的增值税税额

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本题答案：B
本题解析：自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。

31、单项选择题  王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司庆扣缴王某的个人所得税()

A.300元
B.600元
C.1500元
D.3000元

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

32、多项选择题  在税法适用性或法律效力上判断，一般掌握的原则有（）

A.层次高的法律优于层次低的法律
B.国内法优于国际法
C.实体法从旧，程序法从新
D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

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本题答案：A, C, D
本题解析：国际法优于国内法。

33、单项选择题  列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（）

A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算
B、非机动驳船船舶税额的50%计算
C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算
D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

34、多项选择题  下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有()

A.罚款
B.加收滞纳金
C.停止出口退税权
D.收缴发票和暂停供应发票

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本题答案：A, C, D
本题解析：现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：(1)罚款;(2)没收非法所得;(3)停止出口退税权;(4)收缴发票和暂停供应发票。没有加收滞纳金的规定。

35、单项选择题  某企业新购进使用客货两用车3辆，当地规定乘人汽车的税额为70元，载货汽车的税额为每吨40元，每辆车的载货净吨为3吨，上述车辆缴纳的车船使用税为()

A、570元
B、465元
C、399元
D、390元

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本题答案：B
本题解析：(70×50%+40×3)×3=465(元)

36、多项选择题  鉴证业务包括（）。

A.历史财务信息审计业务
B.历史财务信息审阅业务
C.相关服务
D.其他鉴证业务

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

37、多项选择题  根据营业税的相关规定，下列关于营业税纳税地点的说法正确的有（）

A.纳税人从事运输业劳务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税
B.纳税人销售不动产，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税
C.境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地
D.境内的单位提供工程监理劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

38、单项选择题  根据印花税的相关规定，下列合同中，应按“借款合同”计税贴花的是（）

A.无息贷款合同
B.企业向非金融机构借款签订的借款合同
C.金融机构融资租赁业务签订的融资租赁合同
D.贴息贷款合同

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本题答案：C
本题解析：选项AD：无息、贴息贷款合同免征印花税；选项B：印花税应税凭证中的“借款合同”，是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

39、多项选择题  下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()

A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
B、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税
C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

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本题答案：B, D
本题解析：选项A，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;选项C，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

40、多项选择题  下列各项中，属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的优惠的有（）

A.对盐场的盐矿的矿井用地
B.对林业系统所属林区的防火道用地
C.企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地
D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产占地

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本题答案：C, D
本题解析：选项AB属于法定免征城镇土地使用税的优惠。

41、单项选择题  某油田2012年5月份开采原油5000吨，当月销售3000吨，取得不含税销售额为1500万元；将1000吨原油用于换取生产资料；另有10吨用于开采过程中加热、修井；剩余990吨期末库存。该油田原油资源税税率为5%，当月应缴纳的资源税为（）万元。

A．75
B．100
C．100.25
D．125

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本题答案：B
本题解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。该油田当月应缴纳资源税=（1500+1500÷3000×1000）×5%=（1500+500）×5%=100（万元）。

42、多项选择题  资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为()

A.销售合同规定的收款日期的当天
B.收讫销售款的当天
C.发出应税产品的当天
D.取得索取销售款凭据的当天

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本题答案：B, D
本题解析：暂无解析

43、问答题  

北京某电器专卖店(一般纳税人)2009年2月发生下列购销业务：
(1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元;
(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元;奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表;
(3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货;
(4)将本专卖店自用2年的固定资产，账面原价130000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出;
(5)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付;另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元;
(6)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付;因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
要求：
计算该商场2009年2月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。

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本题答案：(1)销售300台空调销项税额=(3000+200)&
本题解析：试题答案(1)销售300台空调销项税额=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18
(2)有奖销售方式销售电冰箱销项税额=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)
(3)销售20台空调机销项税额=60000÷1.17×17%=8717.95(元)
(4)销售旧固定资产应纳增值税=140000÷(1+4%)×4%×50%=2692.31(元)。
(5)购进空调进项税额=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)
(6)购进冰箱进项税额=300000×17%=51000元
退货应该扣减增值税进项税额=20×2340÷1.17×17%=6800(元)。
(7)当期销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88(元)
当期实际抵扣进项税额合计=72520+51000-6800=116720(元)
该商场本月应纳增值税=190341.88-116720+2692.31=76314.19(元)

44、单项选择题  某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税()

A、按烟厂的调拨价格从价计征
B、按烟厂的调拨价格和数量复合计税
C、按门市部的售价从价计征
D、按门市部的售价和数量复合计税

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本题答案：B
本题解析：卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格

45、单项选择题  个人取得下列收入，按“股息、红利”所得征收个人所得税的是（）

A、国债利息
B、从上市公司取得股息红利
C、国家发行的金融债券利息
D、教育储蓄存款利息

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本题答案：B
本题解析：本题考核股息、红利的知识点。选项A、C、D免征个人所得税。

46、问答题  

计算题：
某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;
(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);
(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;
(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%)
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;
(5)商城5月份应缴纳的增值税。

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本题答案：(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25&divi
本题解析：试题答案(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(万元)
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)
(5)商城5月份应缴纳的增值税=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+31.58+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.04(万元)

47、多项选择题  下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是()

A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴
B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入
C.个人举报违法行为而获得的奖金
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

48、单项选择题  某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨;拥有托船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201~2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为()

A.61000元
B.71666.67元
C.74333.33元
D.75333.33元

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本题答案：C
本题解析：本题考核车船税的计算。2马力=1吨，拖船按照船舶税额的50%计算。该运输公司应缴纳的车船税=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)。

49、判断题  消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

50、多项选择题  下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有()

A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：考核个税的免征政策。

51、多项选择题  下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有（）。

A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人原则
B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系
C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂
D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成

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本题答案：A, C, D
本题解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。

52、单项选择题  某超市为增值税一般纳税人，开展买一赠一活动，顾客购买一双皮鞋，即可获赠一双棉袜。皮鞋零售价为234元，棉袜零售价为11.7元。超市销售一双皮鞋并赠送一双棉袜只收取价款234元，根据企业所得税法的规定，该超市应确认的收入合计（）元。

A.190.4
8B.200
C.210
D.234

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本题答案：B
本题解析：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的商品销售收入。皮鞋不含税售价=234/（1+17%）=200（元），棉袜不含税售价=11.7/（1+17%）=10（元）。超市销售一双皮鞋的同时赠送一双棉袜，分摊到皮鞋上的收入=整体收入×200÷（200+10），分摊到棉袜的收入=整体收入×10÷（200+10），因此应确认的收入=整体收入×200÷（200+10）+整体收入×10÷（200+10）=整体收入=234÷（1+17%）=200（元）。

53、多项选择题  根据营业税的有关规定，下列关于保险业务营业额的确定，说法正确的有（）

A.纳税人办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
B.纳税人从事储金业务，营业额为纳税人在纳税期限内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款的月利率
C.保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，不允许从营业额中减除
D.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

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本题答案：A, B, D
本题解析：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除，在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。

54、多项选择题  根据营业税的规定，下列选项中，说法不正确的有（）

A.境内单位销售其在境外的房产，以销售收入全额计算缴纳营业税
B.纳税人销售自建的房产，分别按照建筑业和销售不动产计算缴纳营业税
C.单位销售购进的房产，以销售收入全额缴纳营业税
D.对经营公租房所取得的租金收入，按“服务业”计算缴纳营业税

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项A：境内单位销售其在境外的房产，不符合境内的定义，不缴纳营业税；选项C：单位销售购进的房产，以全部收入减去房产的购置原价后的余额，计算缴纳营业税；选项D：对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税。

55、问答题  

计算题：
位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米;房产原值300万元。公司2007年发生以下业务;
(1)全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元;
(2)6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0.2万元，每月收租金1次;
(3)8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元;
(4)9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。
(其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元;②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%;③金额以元为单位计算。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)公司2007年应缴纳的城镇土地使用税;
(2)公司2007年应缴纳的房产税;
(3)公司2007年应缴纳的营业税;
(4)公司2007年应缴纳的印花税;
(5)公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

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本题答案：(1)应缴纳的城镇土地使用税=(3-2.5)&time
本题解析：试题答案(1)应缴纳的城镇土地使用税=(3-2.5)×5×10000=25000(元)
(2)应缴纳的房产税=300×(1-30%)×1.2%×50%×10000+(300-50)×(1-30%)×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×10000=24540(元)
(3)应缴纳的营业税=150×5%×10000+0.2×6×5%×10000=75600(元)
(4)应缴纳的印花税=0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×10000=44(元)
(5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=75600×(5%+3%)=6048(元)。

56、单项选择题  某公司进口一批货物，海关于2011年8月1日填发税款缴款书，但是该公司一直推迟到8月30日才缴纳400万元的关税。海关应当征收该企业关税滞纳金（）万元。

A．6
B．2.8
C．3
D．3.2

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

57、多项选择题  分局外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定，下列各项中正确的有()

A、设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准
B、实行投资抵免的国产设备，不得再计提折旧，在税前扣除
C、该优惠政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业
D、购买国产设备投资抵免企业所得税，应由省级税务机关审核批准

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

58、单项选择题  假定某居民企业2012年利润总额10000万元，经税务机关审查，有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A、2475
B、2575
C、2630
D、2675

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本题答案：B
本题解析：本题考核企业所得税应纳税额的知识点。（1）首先，视同销售业务应调增应纳税所得额＝1×（1000－700）＝300（万元）（2）其次，捐赠业务捐赠扣除限额＝10000×12%＝1200（万元）实际捐赠额＝700×1＋1000×1×17%＝870（万元），准予扣除870万元，即不用纳税调整。应纳所得税额＝（10000＋300）×25%＝2575（万元）

59、判断题  生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用"免、抵、退"方法计算应退税额。()

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本题答案：错
本题解析：外贸企业执行的是先征后退办法。

60、多项选择题  下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第1行"销售(营业)收入"为基数计算扣除限额的有()

A.广告费
B.业务招待费
C.业务宣传费
D.总机构管理费

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D总机构管理费计算限额的基数是总收入。

61、单项选择题  某生产企业2011年转让一幢委托建筑公司新建的办公楼，签订产权转移书据，取得转让收入8000万元，取得与该办公楼相关的土地使用权所支付的金额为1200万元，开发成本为2500万元，企业未按转让房地产项目计算分摊利息支出，转让过程中缴纳相关税金共444万元（其中含印花税4万元）。当地省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。

A．869
B．870.8
C．1202
D．1203.8

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本题答案：C
本题解析：（1）扣除项目金额合计=1200+2500+（1200+2500）×8%+444=4440（万元）；（2）增值额=8000-4440=3560（万元）；（3）增值额与扣除项目金额之比=3560÷4440×100%=80.18%，适用税率40%、速算扣除系数5%；（4）应纳土地增值税=3560×40%－4440×5%=1424－222=1202（万元）。

62、多项选择题  王某从美国取得偶然所得2000元，已纳个人所得税100元，从美国取得稿酬所得5000元，已经缴纳个人所得税600元，则以下说法正确的有（）

A、在我国不需补税
B、境外抵免限额为960元
C、境外所得采用分国不分项计算抵免限额
D、境外所得采用分国又分项计算抵免限额

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本题答案：B, D
本题解析：本题考核境外所得扣除的知识点。个人所得税：分国又分项的含义，包括两层意思，分项是指境外所得计算我国抵免限额时，分不同的项目分别计算，分国是指计算补税时，同一个国家的所得合并抵扣。则偶然所得抵免限额=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限额=5000×（1-20%）×20%×70%=560（元）。在美国取得的所得合计抵免限额=400+560=960（元），实际已纳税额100+600=700（元）。应补税额=960-700=260（元）。

63、单项选择题  下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的生产性外商投资企业的是()

A.专门从事投资业务的外商投资企业
B.专业从事生产技术开发的外商投资企业
C.专业从事室内装饰业务的外商投资企业
D.专业从事房地产开发业务的外商投资企业

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本题答案：B
本题解析：其他三项都不是生产性外商投资企业。

64、单项选择题  依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

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本题答案：D
本题解析：企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧;经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧;企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。

65、多项选择题  根据消费税的相关规定，对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的（），凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳消费税税款。

A.化妆品
B.酒及酒精
C.鞭炮焰火
D.珠宝玉石

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本题答案：A, C, D
本题解析：这个规定仅限于化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石。

66、单项选择题  下列车船中，应缴纳车船使用税的是()

A、载重量不超过1吨的渔船
B、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车
C、外籍人员的汽车
D、非机动车船

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本题答案：B
本题解析：A、B为免税项目，C为非应税项目。

67、多项选择题  税法关于纳税期限的规定包括以下概念()

A.纳税义务发生时间
B.纳税期限
C.缴库期限
D.纳税日期

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

68、判断题  在中国境内的一外商企业与其在境外的关联企业采取高进低出的做法，减少外商的应税所得5万元，且外商没有作相应的账务调整。所以，5万元应视同股息分配，征收预提所得税，不能享受免征所得税优惠。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

69、单项选择题  位于乙地的某独立矿山到甲地收购未税矿产品，该独立矿山代扣代缴资源税时，应当向（）主管税务机关缴纳。

A.甲地
B.乙地
C.合同签订地
D.支付价款地

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本题答案：A
本题解析：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。所以独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税时，应当向收购地（甲地）主管税务机关缴纳。

70、单项选择题  某化妆品厂2012年2月进口一批香水精，该批香水精货款85万元，支付到达我国海关前的运费及保险费共计5万元，取得海关相关的完税凭证。该化妆品厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品，当月该化妆品厂将生产的高级化妆品全部销售，取得不含税销售额500万元。已知该化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是50%，化妆品适用的消费税税率是30%。该化妆品厂当月销售高级化妆品应缴纳的消费税为（）万元。

A.57.86
B.150
C.92.14
D.103.71

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本题答案：D
本题解析：进口香水精应缴纳的关税=（85+5）×50%=45（万元）；进口香水精应缴纳的消费税=（85+5+45）÷（1-30%）×30%=57.86（万元）；当月销售高级化妆品应缴纳的消费税=500×30%-57.86×80%=103.71（万元）。

71、单项选择题  纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“购买之日”是指（）

A.签订购买合同的当天
B.交付货款的当天
C.购车发票上注明的销售日期
D.办理车辆登记注册手续的当天

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本题答案：C
本题解析：纳税人购买自用应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“购买之日”是指纳税人购车发票上注明的销售日期。

72、单项选择题  下列各项中，需要计算缴纳增值税的有（）

A．销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的机器设备
B．提供矿产资源开采劳务
C．各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
D．销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费

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本题答案：C
本题解析：选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并符合一定条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定；选项B：非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人，并不是全部按小规模纳税人纳税；选项D：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

73、单 项选择题  某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为()

A.180万元
B.240万元
C.300万元
D.360万元

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

74、多项选择题  下列关于资源税的说法，正确的有（）

A.在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人
B.外籍人员在我国境内开采铁矿石，免征资源税
C.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价
D.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B：外籍个人在我国境内开采应税资源，也属于资源税的纳税义务人。

75、单项选择题  某运输公司2011年拥有并使用以下车辆：（1）从事运输用的整备质量为8吨的挂车4辆；（2）整备质量为20吨的载货汽车10辆；（3）整备质量为10吨的半挂牵引车5辆。当地政府规定，载货汽车车船税年税额为每吨80元。该公司全年应缴纳车船税为（）元。

A.18720
B.20000
C.21280
D.22560

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本题答案：C
本题解析：挂车按照载货汽车税额的50%计算车船税。该公司应缴纳的车船税=8×4×50%×80+20×10×80+10×5×80=21280（元）。

76、多项选择题  下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有()是正确的。

A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
D.进口货物，为报关进口的当天

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本题答案：C, D
本题解析：销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以A是错的;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，所以B是错的;
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;视同销售货物行为为货物移送当天;进口货物，为货物报关进口的当天，所以CD是对的。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。

77、多项选择题  下列需要征收契税的包括()

A、以获奖方式取得房屋产权
B、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税
C、以实物交换房屋
D、等价交换的房屋

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本题答案：A, C
本题解析：交换房屋的价值相等的不征收契税。

78、单项选择题  依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点是（）

A.车船的使用地
B.车船的登记地
C.纳税人机构所在地
D.车船的购买地

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本题答案：B
本题解析：车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地；依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

79、单项选择题  某企业本月份将自产的一批生产成本为20万元(耗用上月外购材料15万元)的食品发给职工，则下列说法正确的是()。

A.应反映销项税额3.74万元
B.应反映销项税额3.4万元
C.应反映应纳税额3.4万元
D.应转出进项税额2.55万元

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本题答案：A
本题解析：题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74(万元)。

80、多项选择题  下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（）

A.船舶
B.摩托车
C.客车
D.货车

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本题答案：B, C
本题解析：选项A，船舶以“净吨位”为计税依据；选项D，货车以“整备质量每吨”为计税依据。

81、判断题  纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税3个月;延期纳税3个月以上者，需经地(市)级税务局批准。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

82、单项选择题  位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为()

A.2.8万元
B.3.15万元
C.4.6万元
D.6.09万元

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本题答案：B
本题解析：城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7%=3.15(万元)

83、单项选择题  某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是()

A、5000元
B、6600元
C、7200元
D、7500元

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

84、问答题  

计算题：
县城某企业为采矿联合企业，本月出售一旧厂房(四成新)，重置成本价为760万元，出售取得收入900万元，签订了产权转移书据。按规定缴纳了相关税费。销售了本月选出的铁精矿2200吨，选矿比为20%。月底收购临近小矿山的锰矿石600吨，下月2日支付首笔货款。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。
要求：
根据以上业务计算企业出售旧厂房时应缴纳的相关税费及应交纳的资源税。

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本题答案：(1)出售旧房屋缴纳：
营业税：900&ti
本题解析：试题答案(1)出售旧房屋缴纳：
营业税：900×5%=45(万元)
城建税、教育费附加：45×(5%+3%)=3.6(万元)
印花税：900×0.5‰=0.45(万元)
土地增值税：760×40%=304(万元)
900-304-45-3.6-0.45=546.95(万元)
546.95÷(304+45+3.6+0.45)×100%≈155%
应纳土地增值税=546.95×50%-353.05×15%=273.475-52.96=220.52(万元)
(2)出售铁矿石应纳资源税
2200÷20%=11000(吨)
11000×10×40%=44000(元)
(3)收购锰矿石下个月支付首笔货款，所以本月不代扣代缴锰矿石资源税。

85、判断题  依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

86、多项选择题  按照征税对象分类，下列属于财产行为税类的有（）

A.房产税
B.资源税
C.车船税
D.车辆购置税

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本题答案：A, C
本题解析：资源税属于资源税类，车辆购置税属于特定目的税类。

87、单项选择题  下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是（）

A．单位自建自用房屋的自建行为
B．单位自建房屋出租的自建行为
C．单位自建房屋投资入股的自建行为
D．单位自建房屋销售的自建行为

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

88、判断题  企业对营销业绩突出的非雇员给予的业绩奖励，应按劳动收入所得扣缴个人所得税。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

89、多项选择题  下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有()

A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包转材料费用
C.由买方负担的境外包转劳务费用
D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

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本题答案：B, C, D
本题解析：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

90、单项选择题  下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是()

A.主要产地生产标准
B.最后产地生产标准
C.最初产地生产标准
D.全部产地生产标准

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本题答案：D
本题解析：我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。 [该题针对“原产地规定”知识点进行考核]

91、单项选择题  对公路经营企业收 91Exam.org取的高速公路车辆通行费收入，按照（）税目征收营业税。

A.交通运输业
B.邮电通信业
C.服务业
D.转让无形资产

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本题答案：C
本题解析：对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入，按照服务业税目征收营业税，按照3%的税率征收营业税。

92、多项选择题  根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目中免征营业税的有（）

A.幼儿园提供育养服务
B.残疾人员福利机构为社会提供的劳务
C.学生勤工俭学提供的劳务
D.展览馆举办文化活动的门票收入

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B：残疾人员个人为社会提供的劳务，属于免征营业税的项目。

93、多项选择题  下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是()

A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金
B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税
C.纳税人偷逃增值税被处的罚款
D.纳税人偷逃消费税被查补的税款

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本题答案：B, D
本题解析：暂无解析

94、单项选择题  某服装厂2011年取得服装销售收入16700万元，出租机器设备取得租金收入300万元；接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元；取得国债利息收入70万元；将外购货物对外捐赠，不含税市价为60万元。当年发生广告费和业务宣传费支出合计2800万元。则该企业当年准予在企业所得税税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。

A.1680
B.2550
C.2559
D.2576.55

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本题答案：C
本题解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。扣除限额=（16700+300+60）×15%=2559（万元），实际发生额为2800万元，超过扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费支出为2559万元。

95、多项选择题  下列关于增值税纳税人的认定及管理，表述正确的有()

A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定
B.个体工商户不得认定为增值税一般纳税人
C.一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局
D.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B，个体工商户以外的其他个人，不办理一般纳税人资格认定。[该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

96、多项选择题  下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有()

A.从境内两处取得工资的中国公民
B.2010年取得年收入15万元的中国公民
C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民
D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：自行申报纳税的纳税义务人1.自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;3.从中国境外取得所得的;4.取得应税所得，没有扣缴义务人的;5.国务院规定的其他情形。所以正确答案是ABCD。

97、多项选择题  下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有（）。

A.军事设施占用耕地免征耕地占用税
B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税
C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

98、单项选择题  ()是税法最基本的要素。

A.纳税主体
B.征税对象
C.税目
D.税率

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

99、问答题  

经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期15年。
1999年～2005年企业的应纳税所得额情况如下：(单位：万元)

2003年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费5.8万元。20005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业，增加注册资本.
2006年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率15%，地方所得税免征)、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元;
(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用380万元;发生产品销售税金及附
加50万元;
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限0年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);支付外方投入资本的境外借款利息90万元;
(4)发生管理费用260万元，其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元;
(5)全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元;
(6)"营业外支出"账户记载金额44万元。其专：合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)。
其他相关资料：①经税务机关认可企业选择从2000年起计算减免企业所得税的期限;
②不考虑地方所得税;③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。
要求：
根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数;
(1)计算1999年企业应缴纳的企业所得税;
(2)计算2000年～2002年企业共计应缴纳的企业所得税;
(3)计算2003年企业购买国产设备应退的增值税;
(4)计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额;
(5)计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税;
(6)计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税;
(7)计算2005年外方再投资应退的企业所得税;
(8)计算2006年企业应税收入总额;
(9)计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用;
(10)计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用;
(11)计算2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出;
(12)计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计;
(13)计算2006年企业应缴纳的企业所得税。

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本题答案：(1)1999年企业应缴纳的企业所得税=50&time
本题解析：试题答案(1)1999年企业应缴纳的企业所得税=50×15%=7.5(万元)
(2)2000年～2002年企业共计缴纳的企业所得税=(150+400-320)×7.5%=17.25(万元)
(3)2003年企业购买国产设备应退的增值税为10.2万元。
(4)2003年企业购买国产设备企业所得税的抵免限额=60×40%=24(万元)
(5)2003年企业实际应缴纳的企业所得税：
2003年应纳企业所得税=430×7.5%=32.25(万元)
2002年应纳企业所得税=(150+400-320)×7.5%=17.25(万元)
2003年比2002年新增企业所得税=32.25-17.25=15(万元)，国产设备投资抵免限额是24万元，小于新增税额，只能抵免15万元，剩余9万元留待以后年度抵免。
2003年企业实际应缴纳的企业所得税=32.25-15=17.25(万元)
(6)2004年企业实际应缴纳的企业所得税：
2004年应纳企业所得税=520×7.5%=39(万元)
与2002年相比新增企业所得税=39-17.25=21.75(万元)，能抵免剩余的9万元。
抵免后2004年企业实际应缴纳的企业所得税=39-9=30(万元)
(7)2005年外方再投资应退的企业所得税
实际适用税率=30÷520×100%=5.77%
2005年外方再投资应退的企业所得税=120÷(1-5.77%)×5.77%×40%=2.94(万元)
(8)2006年企业应税收入总额=2300+120+56=2476(万元)
提示：股票溢价收入不征收所得税，国债利息收入、境内投资收益免征所得税。
(9)2006年企业所得税前准予扣除的财务费用=220-30+300×6%-90=118(万元)
(10)2006年企业所得税前准予扣除的管理费用
交际应酬费扣除限额=(2300+56)×3‰+3+120×10‰=11.27(万元)
2006年企业所得税前准予扣除的管理费=260-130+11.27-50-10=81.27(万元)
(11)2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出=4+40+56×17%=53.52(万元)
(12)福利费超标=48-300×14%=6(万元)
2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计=1100+40+380+50+120×5%+118+81.27+53.52-6=1822.79(万元)
(13)2006年企业应缴纳的企业所得税=(2476-1822.79)×15%=97.98(万元)
附税率表：
1.工资、薪金所得适用税率表
2.个体工商业户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、个人独资企业和合伙企业所得适用税率表

100、问答题  

1994年12月，某中外合资保龄球娱乐场开业经营。外方从境外银行借款购进保龄球全套设备价值200万美元作为投入资本，中方以土地使用权和新建娱乐场地折合210万美元作为投入资本。娱乐场注册资本按1美元:8.2元人民币汇率折合人民币3362万元。据账载:1995年该娱乐场全年营业收入1200万元，缴纳营业税240万元;营业成本700万元，其中包括保龄球设备折旧500万元;管理费用300万元，其中包括一次列支开办费80万元,交际应酬费60万元;财务费用90万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元。核算本年利润总额-130万元(1200-240-700-300-90)。娱乐场向税务机关申报当年亏损130万元。
1996年，该娱乐场全年营业收入1800万元，缴纳营业税360万元;营业成本75万元，其中包括保龄球设备折旧500万元，娱乐场装修费40万元;管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，违法经营罚款20万元;财务费108万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元，年初向其他企业拆借资金100万元，支付年利息20万元(商业银行年贷款利率10%)。核算本年利润总额262万元(1800-360-750-108)。弥补上年亏损，全年应纳税所得额132万元(262-130),1996年娱乐场申报应纳所得税额43.56万元(132×33%)。
要求：
请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该娱乐场两年申报所得税是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。(设保龄球设备在计算折旧前可减除残值10%,折旧年限为5年;开办费摊销年限为5年)。(本题8分)。

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本题答案：1995年所得税申报有错误
(1)未经税务机
本题解析：试题答案1995年所得税申报有错误
(1)未经税务机关批准，不得自行缩短折旧年限，当年只准许折旧:
200×8.2×(1-10%)×1/5=295.2(万元)
超标准折旧额=500-295.2=204.8(万元),应调增应纳税所得额
(2)开办费应5年摊销，超标准列支额:
80-80×1/5=64(万元),应调增应纳税所得额
(3)交际应酬费只允许列支额=500×10‰+700×5‰
=5+35=8.5(万元)
超标准列支额=60-8.5=51.5(万元),应调增应纳税所得额
(4)外方作为投入资本的借款利息不得在全资企业列支,82万元应调增应纳税所得额(5)1995年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为:
应纳税所得额=-130+204.8+64+51.5+82=272.3(万元)
当年应纳企业所得税和地方所得税额=272?3×33%=89.86(万元)
1996年所得税申报也有错误
(1)保龄球设备不得自行缩短折旧年限，超标准折旧额=500-295.2=204.8(万元),应调增应纳税所得额
(2)交际应酬费超标准部分不得列支，应调增应纳税所得额，即:
60-(500×10‰+1300×5‰)=60-11.5=48.5(万元)
(3)开办费可摊销额=80×1/5=16(万元),应调减应纳税所得额
(4)违法经营罚款20万元不得列支，应调增应纳税所得额
(5)外方作为投入资本的借款利息82万元不得列支，应调增应纳税所得额
(6)借款利息超过商业银行贷款利率计算的利息的部分不得列支，应调整应纳税所得额即:20-100×10%=10(万元)
(7)1995年应纳税所得额经调整后未发生亏损，因此,1996年不得弥补亏损
(8)1996年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为:
应纳税所得额=262+204.8+48.5-16+20+82+10
=611.3(万元)
当年应纳企业所得税和地方所得税额
=611.3×33%=201.73(万元)

101、判断题  同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。()

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本题答案：对
本题解析：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。这是2005年教材新修订的规定。

102、问答题  

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009年2月经营情况如下：
(1)从某纸箱厂购进包装纸箱，取得专用发票，注明价款21.40万元;从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万元，运输途中非正常损失6000斤;购入生产用液化气，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元;从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款3万元。
(2)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金5.51万元(该批押金按约定在月底退还);销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元。
(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
(4)受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元。
(5)将闲置的一处仓库对外投资;仓库账面净值80万元，市场价格86万元，共同承担投资风险。
(6)生产车间领用上月购进的生产用粮食600吨，职工食堂及浴池领用外购居民用煤炭10吨，每吨不含税价格400元。
(7)本月取得上月的电费专用发票，注明价款24.58万元，其中家属宿舍耗用10%。
(8)月初库存外购已税酒精3 吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为管理不善的原因，导致从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本6.09万元;丢失上月从一般纳税人购进的生产用粮食，账面成本2万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。相关成本利润率：粮食白酒10%、薯类白酒5%、其他酒5%、酒精5%。其他酒的消费税税率是10%。
要求：
根据上述资料回答以下问题：
(1)按业务顺序计算增值税的销项税和进项税;
(2)计算本月的应纳增值税或期末留抵税额。

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本题答案：(1)按业务顺序计算增值税的销项税和进项税。
本题解析：试题答案(1)按业务顺序计算增值税的销项税和进项税。
业务(1)进项税=21.4×17%+30×(1-6000÷600000)×13%+2×(1-6000÷600000)×7%+1.3+4×7%+3×3%=9.31(万元)
业务(2)销项税=(31+5.51÷1.17)×17%+24.57÷1.17×17%=9.64(万元)
业务(3)销项税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.28(万元)
业务(4)销项税=0.17(万元)
业务(5)用仓库对外投资不属于增值税的征税范围。
业务(6)进项税转出=10×400×13%÷10000=0.05(万元)
业务(7)可以抵扣的进项税=24.58×(1-10%)×17%=3.76(万元)
业务(8)进项税转出=6.09÷(1-13%)×13%+2×13%=1.17(万元)
(2)本月应纳增值税=(9.64+0.28+0.17)-(9.31-0.05+3.76-1.17)
=-1.76(万元)
期末留抵税额=1.76(万元)

103、多项选择题  下列关于我国税收法律级次的表述中，不正确的有()

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

104、多项选择题  下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有()

A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C.留购的进口货样，以一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

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本题答案：A, B, C
本题解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格;对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格;对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。[该题针对“关税完税价格”知识点进行考核]

105、多项选择题  以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的有（）

A.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加
B.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加
C.对增值税实行先征后返的，同时返还随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加
D.城市维护建设税和教育费附加按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项C：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。

106、单项选择题  下列有关消费税的表述中，正确的是()

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税
B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税
C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天
D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

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本题答案：A
本题解析：选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税;选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

107、单项选择题  下列各项中，不属于印花各应税凭证的是()

A.无息、贴息贷款合同
B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同
C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据
D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

108、多项选择题  在同一税种的同一税目中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有()。

A.消费税
B.营业税
C.关税
D.印花税

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本题答案：A, C
本题解析：暂无解析

109、单项选择题  某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院河幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米;2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税()

A、8.4万元
B、12.6万元
C、14.4万元
D、24万元

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

110、单项选择题  保险公司取得下列收入，应征营业税的是（）

A.摊回分保费用
B.保险追偿款收入
C.财产保险费收入
D.1年期返还性人身保险业务的保费收入

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本题答案：C
本题解析：保险企业取得的摊回分保费用、追偿款不征收营业税；保险公司开展的1年期以上（包括1年期）返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。

111、单项选择题  税务机关在税务检查中发现，张某委托本地甲企业（非个人）加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，甲企业未代收代缴委托加工环节的消费税。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）

A.要求甲企业补缴税款
B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未交消费税额0.5倍至3倍的罚款
D.应对甲企业处以未代收代缴消费税税额0.5倍至5倍的罚款

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本题答案：B
本题解析：对于受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能因此免除委托方（张某）补缴税款的责任。在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方（张某）要补缴税款，对受托方（甲企业）处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

112、单项选择题  2009年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元(关税税率为15%)，海关规定的监管年限为5年;2011年8月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10%)。该公司应补缴关税()万元。

A.30
B.32
C.36
D.40

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本题答案：C
本题解析：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]补缴额为600×10%×(1-2÷5)=36(万元)[该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]

113、单项选择题  某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋，商品房的成本和费用共计600万元，委托代销金额800万元，境外公司实际以850万元出售，该外商投资企业另支付境外公司代销手续费90万元。不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为()

A、50万元
B、60万元
C、165万元
D、250万元

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

114、单项选择题  下列属于税收法律的是（）

A.营业税暂行条例实施细则
B.税收征收管理法实施细则
C.车船税法
D.企业所得税法实施条例

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本题答案：C
本题解析：《营业税暂行条例实施细则》属于部门规章；《税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规；《车船税法》属于税收法律；《企业所得税法实施条例》属于税收行政法规。

115、问答题  

计算题：
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事普通护肤品和高档护肤类化妆品生产销售。2012年1月发生以下业务：
（1）进口一批香粉，支付国外买价20万元，到达我国输入地起卸口岸之前的运输费用3万元，保险费用5万元。完税之后海关放行，取得海关完税凭证。
（2）将本月进口的香粉全部发往乙公司委托加工高档护肤品，支付不含税加工费30万元，并取得增值税专用发票。乙公司无同类产品销售价格。
（3）将加工收回的高档护肤品80%对外销售，取得不含税销售额180万元，20%发给职工作为福利。
（4）从丙酒厂购进酒精30吨，每吨不含增值税价款3万元，取得丙酒厂开具的增值税专用发票，发票上注明的货款90万元，增值税为15.3万元。
（5）生产领用当月购进的10吨酒精生产香水，当月全部销售，取得不含税销售价款200万元，并开具了增值税专用发票。
（6）销售普通护肤品，取得含税销售额50万元。
相关资料：假设进口化妆品关税税率为50％；化妆品消费税税率为30％。
要求：
根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）甲公司进口香粉应缴纳的消费税。
（2）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。
（3）甲公司销售高档护肤品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。
（4）甲公司销售香水应缴纳的消费税。
（5）甲公司销售普通护肤品应缴纳的消费税。

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本题答案：（1）甲公司进口香水精应缴纳的消费税=（20+3+5）
本题解析：试题答案（1）甲公司进口香水精应缴纳的消费税=（20+3+5）×（1+50%）÷（1-30%）×30%=18（万元）
（2）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税=[（20+3+5）×（1+50%）÷（1-30%）+30]÷（1-30%）×30%-18=20.57（万元）
（3）甲公司销售高档护肤品应缴纳的消费税=0
（4）甲公司销售香水应缴纳的消费税=200×30%=60（万元）
（5）甲公司销售普通护肤品应缴纳的消费税=0

116、单项选择题  根据土地增值税的有关规定，纳税人办理土地增值税纳税申报的期限是（）

A．自办理产权转移手续之日起7日内
B．自转让房地产合同签订之日起7日内
C．自办理产权转移手续之日起10日内
D．自转让房地产合同签订之日起10日内

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本题答案：B
本题解析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

117、单项选择题  获准占用耕地的单位或者个人应当在（）缴纳耕地占用税。

A.实际占用耕地之日起10日内
B.实际占用耕地之日起30日内
C.获准占用耕地之日起30日内
D.收到土地管理部门的通知之日起30日内

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本题答案：D
本题解析：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

118、多项选择题  下列各项中，应征收资源税的有（）。

A.进口的天然气
B.专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气
D.与原油同时开采的天然气

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本题答案：B, D
本题解析：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。

119、单项选择题  某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月从农民手中收购玉米一批，农产品收购发票上注明价款30万元，委托运输企业将粮食运回企业，支付运输费1万元、装卸费0.3万元、保险费0.1万元，取得运输企业开具的货运发票；验收入库后，因自然灾害损失1/2。则企业本月可以抵扣的进项税为（）万元。

A．1.95
B．1.99
C．3.9
D．3.97

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本题答案：D
本题解析：因自然灾害造成的损失，可以抵扣进项税，不需要作进项税额转出。可以抵扣的进项税=30×13%+1×7%=3.97（万元）。

120、单项选择题  某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是()。

A.2300元
B.2600元
C.2200元
D.2500元

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本题答案：D
本题解析：B型啤酒的单位售价=(42760+1500÷1.17)÷10=4404.20(元/吨)，适用消费税率是250元/吨。应纳消费税额=10×250=2500(元)

121、单项选择题  下列属于区别税与非税的外在尺度和标志的是（）

A.税收功能
B.税法原则
C.税法的要素
D.税收特征

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本题答案：D
本题解析：区别税与非税的外在尺度和标志的是税收特征，实质上也是税收“三性”。

122、单项选择题  纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书（）缴纳消费税税款。

A.之日起15日内
B.次日起15日内
C.次月15日内
D.之日起30日内

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本题答案：A
本题解析：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。

123、单项选择题  依据刑法第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的()

A.1倍以上10倍以下
B.2倍以上10倍以下
C.1倍以上5倍以下
D.2倍以上5倍以下

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

124、单项选择题  某综合公司2011年取得如下经营收入：餐饮部取得饮食服务收入l50万元，向客人提供各种烟、饮料等的收入50万元；客房部取得住宿服务收入120万元，网吧收入80万元；美容美发、中医按摩收入150万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入50万元），该公司2011年应缴纳营业税（）万元。（当地省级人民政府规定娱乐业的营业税税率为20%）

A.40
B.32.75
C.39.5
D.38.75

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本题答案：C
本题解析：网吧收入按照“娱乐业”税目征收营业税，所以该公司2011年应缴纳的营业税=（150+50+120+150）×5%+80×20%=39.5（万元）。

125、多项选择题  下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有()

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税
D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

126、单项选择题  销售轿车计算车辆购置税时应按价外费用ー并计入销售额的有()。

A.车辆加装改装费 
B.代收保险费 
C.代收车辆牌照费 
D.代收车辆购置税

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本题答案：A
本题解析：本题主要考査代收款项的征税政策。代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价款，应并入计税依据一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。本题中代收保险费、代收车辆牌照费、代收车辆购置税没有具体指明是使用代收单位还是委托方票据收取的，视为使用委托方票据收取，不并入价外费用计入销售额计算车辆购置税。

127、单项选择题  按照企业所得税法的规定，保险公司经营无保证利率的长期健康保险业务缴纳的保险保障基金准予在企业所得税千据实扣除的是()

A、保险保障基金不得超过自留保费的1%
B、保险保障基金不得超过自留保费的0。5%
C、保险保障基金不得超过自留保费的0。15%
D、保险保障基金不得超过自留保费的0。05%

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

128、单项选择题  下列各项中，应当计算缴纳增值税的是()

A.邮政部门发行报刊
B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

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本题答案：C
本题解析：选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，选项A属于营业税的征收范围。

129、多项选择题  下列符合城镇土地使用税计税依据有关规定的有（）

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准
C.尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

130、问答题  

计算题：
钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取下列措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初提供给事务所使用。(其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%;②计算房屋余值的扣除比例为30%)
要求：
根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。
(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。
(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。
(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

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本题答案：(1)应缴纳的增值税=20×(1+25%)
本题解析：试题答案(1)应缴纳的增值税=20×(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(万元)
(2)应缴纳车辆购置税=20×(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(万元)
(3)无偿使用的房产税=20×(1-30%)×1.2%=0.168(万元)=0.17(万元)
(4)出租使用的房产税=5×4%=0.2(万元)
(5)提供仓储保管服务的房产税=5×12%=0.6(万元)

131、多项选择题  对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括()

A.重用印花税票金额1倍至3倍
B.重用印花税票金额1倍至5倍
C.重用印花税票金额5倍
D.2000元以上10000元以下

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

132、单项选择题  税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是()。

A.要求李某补缴税款
B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款
D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

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本题答案：B
本题解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

133、多项选择题  下列关于个人所得税的相关政策陈述，正确的有（）。

A.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得免征个人所得税
B.自2014年1月1日起，个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
C.个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付，均属来源于中国境内的所得
D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按"利息、股息、红利"项目征收个人所得税

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照"财产转让所得"，适用20%的比例税率征收个人所得税。

134、多项选择题  下列收入应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（）

A、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得
C、作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得
D、个人将自己的文字作品出版成图书的所得

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本题答案：A, B, C
本题解析：本题考核个人所得税征税范围的知识点。个人将自己的文字作品出版成图书的所得，属于稿酬所得，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

135、多项选择题  下列有关软件生产企业、集成电路生产企业所得税优惠政策的表述，不正确的有（）

A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不予征收企业所得税
B.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年
C.软件生产企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除
D.对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”政策

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项B：集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年；选项C：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；选项D：对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。

136、单项选择题  某境内A旅游公司2012年5月组团到九寨沟旅游，共有游客50人，每人收费5000元。在旅游期间，A旅游公司为每位游客支付交通费1000元，门票费200元，餐费300元。到九寨沟以后由当地的B旅游公司接团，A旅游公司又支付每人1000元的旅游费，A旅游公司应缴纳营业税（）元。

A.125
B.3750
C.6250
D.12500

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本题答案：C
本题解析：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。A旅游公司应缴纳的营业税=（5000-1000-200-300-1000）×5%×50=6250（元）。

137、判断题  经常受托代表外国企业接洽采购业务，并签订购货合同、代为采购商品的人，也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

138、单项选择题  下列各项中，应当计算缴纳增值税的是()。

A.邮政部门发行报刊
B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

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本题答案：C
本题解析：邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税;电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税;由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

139、多项选择题  下列属于税法基本原则的有（）

A.税收法定原则
B.法律优位原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则

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本题答案：A, C, D
本题解析：法律优位原则属于税法的适用原则，而不是税法的基本原则。

140、单项选择题  某工业企业2010年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2011年销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2011年准予在企业所得税税前扣除的广告费为（）万元。

A.120
B.200
C.280
D.300

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本题答案：C
本题解析：2010年广告费扣除限额=1800×15%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）可以结转以后年度扣除；2011年广告费扣除限额=（1900+100）×15%=300（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2010年未扣除的超支广告费80万元可以在2011年度扣除。即2011年准予在企业所得税税前扣除的广告费=200+80=280（万元）。

141、判断题  对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按"加工承揽合同"和"购销合同"计税贴花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照"加工承揽合同"计税贴花。()

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本题答案：错
本题解析：委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税

142、多项选择题  根据有关规定，下列说法正确的有（）

A.对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税
B.对注册在东疆保税港区内的航运企业从事海上国际航运业务取得的收入，免征营业税
C.对境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同取得的收入，自2010年1月1日起至合同到期日内免征营业税
D.动漫企业在境内转让动漫版权交易的收入，免征营业税

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D：自2011年1月1日至2012年12月31日，动漫企业在境内转让动漫版权交易的收入，减按3%税率征收营业税。

143、多项选择 题  下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有()

A、农民承包荒山造林的山地
B、银行承受企业抵债的房产
C、科研事业单位受赠的科研用地
D、劳动模范获得政府奖励的住房

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本题答案：B, D
本题解析：暂无解析

144、多项选择题  外资房地产开发公司销售其开发的房地产应缴纳（）

A.营业税
B.城市维护建设税
C.增值税
D.教育费附加

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本题答案：A, B, D
本题解析：销售不动产应缴纳土地增值税，不缴纳增值税。

145、多项选择题  下列车船税法定免税的有()

A.专项作业车
B.警用车船
C.非机动驳船
D.捕捞、养殖渔船

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本题答案：B, D
本题解析：非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。

146、单项选择题  纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为()。

A.开采数量
B.实际产量
C.计划产量
D.销售数量

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本题答案：D
本题解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

147、问答题  

计算题：
位于市区的某具有出口经营权的实木地板生产企业为增值税一般纳税人，出口增值税实行“免、抵、退税”管理办法。2012年2月期末留抵税额为5200元。2012年3月发生如下业务：
（1）从境内某单位购买原材料，取得增值税专用发票注明价款130000元，增值税22100元。
（2）将自产实木地板销售给某批发公司，取得不含税销售额60000元，开具增值税专用发票，销售过程中支付运费2000元，取得运输发票。
（3）将50箱自产实木地板抵顶上月欠某原材料供应商的材料款。该实木地板成本为1000元/箱，平均不含税售价为1500元/箱，最高不含税售价为1800元/箱。
（4）将自产实木地板出口，离岸价折合人民币56000元。
已知：实木地板适用消费税税率为5%，成本利润率为5%。出口退税率为13%，征税率17%。企业取得的相关发票均经过认证并在当月抵扣。
要求：
（1）计算该企业当月应缴（退）的增值税。
（2）计算该企业当月应缴纳的消费税。
（3）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税。
（4）计算该企业当月应缴纳的教育费附加。

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本题答案：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=56000&ti
本题解析：试题答案（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=56000×（17%-13%）=2240（元）
应纳增值税=（60000+50×1500）×17%-（22100+2000×7%-2240）-5200=-2250（元）
出口货物“免、抵、退”税额=56000×13%=7280（元）＞2250元
则当月应退税额=2250（元）
（2）当月应缴纳消费税=（60000+50×1800）×5%=7500（元）
纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
（3）当期免抵税额=7280-2250=5030（元）
当月应缴纳城市维护建设税=（5030+7500）×7%=877.1（元）
（4）当月应缴纳教育费附加=（5030+7500）×3%=375.9（元）。

148、单项选择题  下列有关关税处理的表述中，不正确的是（）

A．租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
B．对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格
C．租赁方式进口的货物中，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
D．分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征收关税

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本题答案：D
本题解析：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

149、多项选择题  下列各项中，属于我国现行税法的有()

A.税收基本法
B.企业所得税法
C.进出口关税条例
D.中央与地方共享税条例

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本题答案：B, C
本题解析：暂无解析

150、单项选择题  税收权利主体是指()。

A.征税方
B.纳税方
C.征纳双方
D.中央政府

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本题答案：C
本题解析：税法的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。

151、多项选择题  下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品
D.汽车厂将自产的应税小汽车无偿赠送给某艺术节组委会

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本题答案：A, D
本题解析：B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税；C选项的行为缴纳消费税不缴纳增值税。

152、单项选择题  下列税种中，适用超额累进税率的是（）

A.资源税
B.房产税
C.城镇土地使用税
D.个人所得税

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本题答案：D
本题解析：采用超额累进税率的税种是个人所得税；资源税、城镇土地使用税采用的是定额税率；房产税采用的是比例税率。

153、单项选择题  某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元；2012年1月销售啤酒收取的包装物押金在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金23.4万元。2012年4月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。

A．34
B．35.7
C．37.4
D．39.1

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本题答案：C
本题解析：对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。2012年4月该啤酒厂增值税销项税额=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%=37.4（万元）。

154、单项选择题  下列各项中，应征收增值税的是（）

A．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
B．增值税纳税人收取的会员费收入
C．电力公司向发电企业收取的过网费
D．邮政部门发行报刊

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本题答案：C
本题解析：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税；对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

155、单项选择题  某县国有工业企业利用厂区空地委托建筑公司建造一栋办公楼，取得该项土地使用权时支付土地出让金4200万元，缴纳相关费用130万元；该办公楼开发成本4600万元；该办公楼分摊的利息支出为300万元（能合理分摊并提供金融机构证明）；办公楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入50万元。当地省人民政府规定，其他房地产开发费用扣除比例为4%。该企业上述业务应缴纳土地增值税（）万元。

A．403.70
B．360.65
C．405.65
D．406.62

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本题答案：C
本题解析：（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=（4200+130）×1／2=2165（万元）；（2）可以扣除的房地产开发成本=4600×1／2=2300（万元）；（3）可以扣除的房地产开发费用=300×50%+（2165+2300）×4%=328.6（万元）；（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金=6500×5%×（1+5%+3%）+6500×0.5‰=351+3.25=354.25（万元）；（5）可以扣除的项目金额合计=2165+2300+328.6+354.25=5147.85（万元）；（6）土地增值额=6500-5147.85=1352.15（万元）；（7）增值率=1352.15÷5147.85×100%=26.27%，适用税率30%；（8）该企业应纳土地增值税=1352.15×30%=405.65（万元）。

156、单项选择题  A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材,B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物价差由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为3‰,A.B两公司共应缴纳印花税为()

A.90元
B.120元
C.420元
D.480元

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

157、多项选择题  根据企业所得税法的规定，以下关于企业资产损失扣除的说法正确的有（）

A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除
B.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确 认期限一般不得超过五年
C.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年
D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项C：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中属于法定资产损失的，应在申报年度扣除。

158、单项选择题  某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税额为每吨15元，则该油田当年应纳资源税税额为()

A.1050万元
B.1080万元
C.1125万元
D.1155万元

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

159、多项选择题  下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有()

A、寺庙内宗教人员的宿舍用地
B、国家机关职工家属的宿舍用地
C、个人所有的居住房屋及院落用地
D、国有油田职工和家属居住的简易房屋天地

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

160、多项选择题  下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（）

A.港口的码头用地
B.公园内附设的影剧院用地
C.企业厂区内绿化用地
D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

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本题答案：B, C
本题解析：选项A：港口的码头用地，免征城镇土地使用税；选项D：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

161、单项选择题  某首饰厂为增值税一般纳税人，2011年12月以一批珠宝玉石抵偿以前所欠供货商的货款，所欠款项为23400元，该批珠宝玉石成本为14000元。已知同类珠宝玉石平均价格为19000元（不含税），最高价格为21000元（不含税）。首饰厂当期可以抵扣的增值税进项税额为2100元，已知珠宝玉石的消费税税率为10%，不考虑其他事项，该首饰厂当月应缴纳增值税和消费税合计为（）元。

A.3230
B.7300
C.7770
D.6830

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本题答案：A
本题解析：首饰厂应缴纳消费税=21000×10%=2100（元），应缴纳增值税=19000×17%-2100=1130（元），合计=2100+1130=3230（元）。

162、问答题  

计算题：
某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：
方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。
方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。
要求：
根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)
(1)方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。
(2)方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。
(3)方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。
(4)方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。

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本题答案：(1)不交增值税，钟老师以二手车注资，视同销售，根据税
本题解析：试题答案(1)不交增值税，钟老师以二手车注资，视同销售，根据税法规定，个人销售自己使用过的物品，免征增
值税。
(2)要交营业税，城建税，教育费附加，房产税，印花税、城镇土地使用税和个人所得税。
(3)不交营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
(4)要交营业税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税。

163、单项选择题  某企业2011年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2011年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔，其中每次借款金额为50万元的有两笔，每次借款金额为100万元的有3笔，每次借款金额为300万元的有1笔。上述借款在2011年内均在限额内随借随还，且每笔借款未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税（）元。

A.200
B.350
C.500
D.550

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本题答案：A
本题解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200（元）。

164、多项选择题  下列选项中，不属于消费税征税范围的有（）

A.未经涂饰的素板
B.竹制筷子
C.销售价格为每只8000元（不含增值税）的手表
D.摩托车轮胎

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本题答案：B, C
本题解析：选项B：木制一次性筷子属于消费税征税范围，竹制筷子不属于消费税征税范围；选项C：高档手表属于消费税征税范围，而应当征收消费税的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，选项C不符合条件，不属于消费税征税范围。

165、问答题  

计算题：
某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下：
(1)销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元);应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
(2)发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元;发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率为6%);发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元(上年实际支出研究开发费用200万元)。
(3)2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
(4)2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额-30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35%的税率缴纳了所得税;丙公司在B国按30%的税率缴纳了所得税。
(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回;1美元=8元人民币)
要求：
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
(1)计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。
(2)计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。
(3)计算2005年境内应纳税所得额。
(4)计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。
(5)计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。
(6)计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。
(7)计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。

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本题答案：(1)广告费扣除限额=8000×8%=64
本题解析：试题答案(1)广告费扣除限额=8000×8%=640(万元)
家电行业广告费比例为8%
准予扣除的销售费用=1000-800+640=840(万元)
(2)利息费用扣除限额=3000×50%×6%=90(万元)
向关联企业借款，本金不得超过注册资本的50%，利率按照同期银行贷款利率计算。
准予扣除的财务费用=200-160+90=130(万元)
(3)2005年境内应纳税所得额=8000+240-5100-60-840-130-1100-70(2003年亏损)-40(2004年亏损)-200(研究开发费加计扣除)-30(国债利息)=670(万元)
研究开发费增长率=(400-200)/200×100%>10%，可以加扣50%。
(4)2005年境内、外所得的应纳所得税额=〔670+(110-30)×8+50×8〕×33%=564.3(万元)
提示：来自同一国的盈亏可以互相弥补。
(5)A国所得已纳税额=110×35%×8=308(万元)
A国所得抵免限额=(110-30)×33%×8=211.2(万元)
抵免限额小于已纳税额，应予抵免的税额是抵免限额即211.2万元。
(6)B国所得已纳税额=50×30%×8=120(万元)
B国所得抵免限额=50×33%×8=132(万元)
已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即120万元。
(7)2005年实际缴纳的企业所得税=564.3-211.2-120=233.1(万元)

166、多项选择题  下列各项中，符合契税规定的有（）。

A.个人购买90平方米及以下普通住房的，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税
B.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税
C.不得因减免土地出让金而减免契税
D.房屋附属设施，不征收契税

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D，房屋附属设施，涉及土地使用权和房屋权属变化的，应该按规定征收契税。

167、判断题  进口的矿产品和盐，不征收资源水;出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源水。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

168、多项选择题  根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议的说法正确的有()。

A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议 
B.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，可以向本级人民政府提交行政复议申请 
C.被申请人认为需要停止执行的，可以停止具体行政行为 
D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定和已处罚款决定都不服的，一并向作出加处罚款的决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

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本题答案：A, C
本题解析：本题考核税务行政复议的有关規定。对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。所以，选项B错误。对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。因此，选项D错误。本题正确选项为A、C。

169、单项选择题  某市房地产开发企业销售其新建的写字楼一幢，签订销售合同，取得销售收入8000万元。开发该写字楼有关支出为：为取得土地使用权所支付的地价款及相关税费为1200万元；房地产开发成本1800万元，其中含利息支出300万元；计入财务费用中的利息支出为100万元，其中超过国家规定上浮幅度的利息金额为20万元，利息支出均能够按转让房地产项目分摊，并均能提供金融机构的贷款证明；该省政府规定，能提供贷款证明并能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，其他房地产开发费用计算扣除比例为4%。则该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。

A．200
B．488
C．500
D．508

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本题答案：B
本题解析：土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。本题中超过国家规定上浮幅度的20万元利息支出不得扣除。允许扣除的房地产开发费用=（300+100－20）+（1200+1800-300）×4%=488（万元）。

170、单项选择题  下列税种中，属于中央与地方共享税，并由国家税务机关征收的是()。

A.土地增值税 
B.消费税 
C.营业税 
D.增值税

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本题答案：D
本题解析：(1)营业税、增值税为中央地方共享税，但营业税由地方税务机构征收。(2)中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。地方政府固定收人包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。故消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方固定收入。答案选D。

171、单项选择题  2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税()

A.4万元
B.5万元
C.9万元
D.14万元

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本题答案：C
本题解析：对自己不生产应税消费品，而只是购进后在销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消消费税。应纳消费税=90×10%=9(万元)。

172、问答题  

计算题：
中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：
(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。
(5)因有一张购物发票中奖得1000元奖金。
要求：
根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

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本题答案：(1)应代扣代缴的个人所得税=(350000-7000
本题解析：试题答案(1)应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)×20%=56000(元)
(2)著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)
(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元)
(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
(5)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200(元)
(6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)

173、问答题  

某工业企业2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，企业自行计算的会计利润为0。
会计师事务所在对企业进行审计时，发现企业2011年发生如下业务：
（1）管理费用中，60万元为预计负债支出；支付给母公司的管理费20万元。
（2）财务费用中，31万元为向无关联关系的个人借款的利息支出，已知该笔借款本金300万元，借款期限为2011年1月1日至2011年9月30日，金融机构同期同类贷款年利率为9%，企业与个人签订了借款合同。
（3）销售费用中，115万元为支付给某中介单位的销售佣金（未超过合同金额的5%），取了相关发票，佣金中的40%为现金支付。
（4）营业外支出中，70万元为未履行购销合同支付给对方的违约金；10万元为未按时缴纳税款支付的滞纳金。
（5）5月份接受捐赠取得原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.7万元，该项业务未反映在账务中。
（6）2月份购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。
其他相关资料：该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。
要求：
根据上述资料计算下列问题：
（1）该企业2011年计算应纳税所得额时，管理费用应调整的金额。
（2）该企业2011年计算应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。
（3）该企业2011年计算应纳税所得额时，销售费用应调整的金额。
（4）该企业2011年计算应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。
（5）该企业2011年企业所得税应纳税所得额。
（6）该企业2011年企业所得税应纳税额。

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本题答案：（1）预计负债不得在企业所得税前扣除；企业之间支付的管
本题解析：试题答案（1）预计负债不得在企业所得税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除；管理费用应调增应纳税所得额=60+20=80（万元）
（2）
企业向个人借款的利息支出扣除限额=300×9%×9÷12=20.25（万元），实际支出31万元，超过扣除限额，应作纳税调增。
财务费用应调增应纳税所得额=31-20.25=10.75（万元）
（3）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。销售费用应调增应纳税所得额=115×40%=46（万元）
（4）滞纳金不得在税前扣除，营业外支出应调增应纳税所得额10万元。
（5）接受捐赠取得原材料，应确认为营业外收入，企业未做账务处理，应调增应纳税所得额11.7万元；
购进安全生产设备，应按照规定计算折旧分期扣除，不能一次性在成本中列支。当年应扣除的折旧=24×（1-10%）÷10÷12×10=1.8（万元），应调增应纳税所得额=24-1.8=22.2（万元）；
企业所得税应纳税所得额=0+80（管理费用）+10.75（财务费用）+46（销售费用）+10（滞纳金）+11.7（捐赠收入）+22.2（折旧）=180.65（万元）
（6）企业所得税应纳税额=180.65×25%-24×10%=42.76（万元）
企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

174、单项选择题  下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）

A.邮政部门发行报刊
B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

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本题答案：C
本题解析：邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

175、判断题  我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

176、单项选择题  下列各项中，符合营业税计税依据规定的是()

A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据
B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据
C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据
D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

177、单项选择题  某公司2012年2月接受捐赠小汽车10辆自用，该小汽车的成本为100000元/辆，成本利润率为8%，取得捐出方按市场不含增值税售价为140000元/辆开具的机动车销售统一发票，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元/辆。该公司应缴纳的车辆购置税为（）元。

A.108000
B.130000
C.140000
D.163800

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本题答案：C
本题解析：纳税人受赠使用应税车辆的，能取得同类型车辆的购置价格且不低于最低计税价格的，以购置价格为计税依据计算征收车辆购置税。应缴纳的车辆购置税=140000×10×10%=140000（元）。

178、问答题  

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月生产经营情况如下：
（1）进口一批生产小汽车用的汽车轮胎，买价800万元，支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输和保险费合计80万元，支付中介佣金20万元。完税之后海关放行，取得海关完税凭证。当月全部领用，用于生产A牌小汽车。
（2）采用送货上门方式销售800辆A型小汽车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，同时向购买方收取运输费用150万元、装卸费8万元。
（3）销售200辆中轻型商用客车，当月收取不含税销售额3600万元，因对方晚于约定支付货款，另收取12.87万元的延期付款利息。
（4）销售本企业自用2年的l辆B型小汽车，取得含税销售额l2万元。
（5）将10辆C型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，支付进场广告费3万元，规定每辆不含税售价12万元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款120万元，取得小汽车生产企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了6万元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。
（6）将新研制生产的D型小汽车5辆销售给本企业中层干部，每辆按成本价15万元出售，共计取得收入75万元，D型小汽车尚无市场销售价格。
其他资料：小汽车生产企业当期国内购进原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额1200万元，9月份留抵税额是25万元。本企业生产的小汽车消费税税率均为9％，中轻型商用客车消费税税率为5％，汽车轮胎消费税税率为3%，小汽车成本利润率为8%，汽车轮胎进口关税税率为30%。
要求：
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
（1）计算汽车轮胎进口环节应缴纳的消费税；
（2）计算小汽车生产企业当月针对A型小汽车应缴纳的消费税；
（3）计算小汽车生产企业当月针对中轻型商用客车应缴纳的消费税；
（4）计算小汽车生产企业当月针对B型小汽车应缴纳的消费税；
（5）计算小汽车生产企业当月针对C型小汽车应缴纳的消费税；
（6）计算小汽车生产企业当月针对D牌小汽车应缴纳的消费税；
（7）计算小汽车生产企业当月应缴纳的增值税；
（8）计算商厦当月应缴纳的增值税和营业税。

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本题答案：（1）汽车轮胎进口环节应缴纳的消费税=（800+80+
本题解析：试题答案（1）汽车轮胎进口环节应缴纳的消费税=（800+80+20）×（1+30%）÷（1-3%）×3%=36.19（万元）
（2）小汽车生产企业当月针对A型小汽车应缴纳的消费税=[12000+（150+8）÷（1+17%）]×9%=1092.15（万元）
（3）小汽车生产企业当月针对中轻型商用客车应缴纳的消费税=[3600+12.87÷（1+17%）]×5%=180.55（万元）
（4）小汽车生产企业当月针对B型小汽车应缴纳的消费税=0。
（5）小汽车生产企业当月针对C型小汽车应缴纳的消费税=120×9%=10.8（万元）
（6）小汽车生产企业当月针对D牌小汽车应缴纳的消费税=75×（1+8%）÷（1-9%）×9%=8.01（万元）
（7）小汽车生产企业当月可以抵扣的进项税额=1200+25+（800+80+20）×（1+30%）÷（1-3%）×17%=1430.05（万元）
小汽车生产企业当月应缴纳的增值税=[12000+3600+120+（150+8+12.87）÷（1+17%）+75×（1+8%）÷（1-9%）]×17%-1430.05+12÷（1+4%）×4%×50%=2712.36-1430.05+0.23=1282.54（万元）
（8）商厦当月应缴纳营业税=3×5%=0.15（万元）
商厦当月应缴纳增值税=120×17%-[120×17%-6÷（1+17%）×17%]=0.87（万元）。

179、问答题  

南方公司为一手机生产企业，主要生产A、B、C三款手机产品。南方公司2009年度有关事项如下：
(1)南方公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2010年1月1日起撤销C款手机在上海的手机研发总部及苏州生产厂;从事C款手机生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等50人转入北京总部研发部门留用外，其他100人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，南方公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元。C款手机生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C款手机生产的固定资产等将转移至南方公司在天津的仓库，准备销往朝鲜某手机生产公司。上述业务重组计划已于2009年12月2日经南方公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，南方公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款500万元，其中：自愿遣散费225万元，强制遣散费275万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元;因留用员工调入北京总部而新成立的海外研发部门招聘项目经理发生成本3万元;因推广新款手机准备邀请当红歌星做形象代言将发生广告费用2000万元。
(2)2009年11月28日，南方公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2010年2月15日以每部400元的价格向乙公司提供B款手机1万部，若不能按期交货，南方公司应按总价款(不含增值税额)的30%支付违约金。南方公司的B款手机无库存。2009年12月末，南方公司准备生产B款手机时，原材料价格突然上涨，预计生产B款手机的单位成本为500元。假定不考虑相干税费和销售费用。
(3)2009年6月25日，丙公司(为南方公司的子公司)向银行申请贷款3200万元，期限为3年。经董事会批准，南方公司为丙公司的上述银行贷款提供全额担保。贷款于2009年7月1日发放，还款日为每月20日。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
要求：
(1)根据资料(1)，判断哪些是与南方公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。
(2)根据资料(1)，计算南方公司因业务重组计划而减少2009年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。
(3)根据资料(2)和(3)，判断南方公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录;如不确认，说明理由。

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本题答案：(1)南方公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将
本题解析：试题答案(1)南方公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款500万元;②因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元;因重组义务确认的预计负债金额为530万元。本题目中发生的因将用于C款手机生产的固定资产等转移至天津仓库将发生运输费、因海外研发部门招聘项目经理增加成本、因摧广新款手机将发生的广告费均不包括在重组有关的直接支出中。
(2)因业务重组计划而减少的2009年度利润总额的金额=30+500=530(万元)，相关分录为：
借：管理费用30
贷：预计负债30
借：管理费用500
贷：应付职工薪酬500
(3)资料(2)执行合同的损失=(500-400)×1=100(万元);不执行合同的损失=400×30%=120(万元)。所以应执行合同，相关分录为：
借：营业外支出100
贷：预计负债100
资料(3)不需要确认预计负债，因其不符合预计负债确认条件。担保方在被担保方无法履行合同的情况下需要承担连带责任，但本题中的被担保对象丙公司并未出现无法履行合同的情况，因此担保企业未因担保义务承担潜在风险，所以不需要确认预计负债。

180、单项选择题  赵某将一个商铺卖给李某，双方签订了产权转移书据，钱某为担保人，孙某为鉴定人，该产权转移书据的印花税纳税人为（）

A.赵某和钱某
B.赵某、钱某、孙某、李某
C.赵某和李某
D.钱某、孙某、李某

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本题答案：C
本题解析：印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

181、多项选择题  下列属于税收实体法的是()。

A.消费税暂行条例
B.个人所得税法
C.增值税暂行条例
D.税收征管法

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本题答案：A, B, C
本题解析：D属于税收程序法。

182、单项选择题  下列各项中，不属于车辆购置税纳税义务人的是（）

A.进口应税车辆使用的国有企业
B.自产应税车辆自用的私营企业
C.购买应税车辆销售的商贸企业
D.受赠应税车辆使用的个人

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本题答案：C
本题解析：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

183、单项选择题  位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为()。

A.2.8万元
B.3.15万元
C.4.6万元
D.6.09万元

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本题答案：B
本题解析：城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7%=3.15(万元)

184、问答题  

计算题：
某工业企业(增值税一般纳税人)，2011年1月购销业务情况如下：
(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元、8.5万元;
(2)购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元;
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元;运费4.89万元，取得运费发票;
(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元;
(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨(已抵扣进项税额)移送本企业修建产品仓库工程使用;
(6)30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付;
(7)31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付;
(8)购进税控收款机一台，增值税专用发票注明价款2.68万元。
(9)月底处置2009年购置的小汽车一辆，原价10万元，已提折旧4万元，处置价为4万元。
(期初留抵进项税额0.5万元;以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。)
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出会计数：
(1)计算本期收购农产品可抵扣的进项税;
(2)计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税;
(3)计算本期销项税;
(4)计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。

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本题答案：(1)本期收购农产品抵扣进项税=4.89×
本题解析：试题答案(1)本期收购农产品抵扣进项税=4.89×7%+42×13%=5.80(万元)
(2)本期水电费用实际可以抵扣的进项税：
职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。
抵扣进项税=0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000=2.81(万元)
(3)计算本期销项税
第(4)笔业务可以确认当期销项税额=82×17%=13.94(万元)
(4)本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：
计算当期凭增值税专用发票的上的税金抵扣的进项税额如下：
第(1)
(2)笔业务可以确认抵扣的当期进项税额=8.5(万元)
第(5)笔业务应确认的进项税转出额=3.4(万元)
第(8)笔业务可抵扣进项税=2.68×17%=0.46(万元)
第(9)笔业务，小汽车不可以抵扣进项税，处置时应按4%减半征收增值税，应纳增值税=4÷1.04×4%×50%=0.08万元。
综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计=5.8+2.81+8.5+0.46-3.4=14.17(万元)
最后，应纳税额=13.94-14.17-0.5=-0.73(万元)
即：期末留抵税额为0.73万元。
简易征收办法计算出来的增值税直接计入未交增值税，不计入销项税，不能抵应纳税额，应单独缴纳。
所以，当期应纳税额合计为0.08万元。

185、问答题  

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
(说明：
①该筷子生产企业2008年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位;
②假设红木的进口关税税率为35%;
③木制一次性筷子的消费税税率为5%;
④月初增值税上期留抵进项税额为0;
⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
(1)计算该企业应缴纳的进口关税。
(2)计算该企业应缴纳的进口增值税。
(3)针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。
(4)针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。
(5)计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。
(6)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。
(7)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。
(8)计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。
(9)计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。
(10)计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。

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本题答案：(1)进口关税=(20+1+2)×35%=
本题解析：试题答案(1)进口关税=(20+1+2)×35%=8.05(万元)
(2)进口增值税=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(万元)
(3)销项税额=30×17%=5.1(万元)
(4)销项税额=0(万元)
(5)销项税额=100×0.1×17%=1.7(万元)
(6)消费税=(20+5)/(1-5%)×5%=1.32(万元)
(7)城建税和教育费附加=1.32×(7%+3%)=0.13(万元)
(8)增值税=21×4%×50%=0.42(万元)
(9)题中未说明生产销售一次性木制性筷子，所以，不缴纳消费税。红木工艺筷子非一次性木筷，不属于消费税征收范围。
(10)增值税=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+(5+1)×7%+5×17%]+0.42=2.21(万元)

186、问答题  

计算题：
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年1月和2月的生产经营情况如下：
(1)1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库;外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程;以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票;出口销售货物取得销售额500万元。
(2)2月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：
(1)采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应纳(或应退)的增值税。
(2)采用“免、抵、退”法计算企业2009年2月份应纳(或应退)的增值税。

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本题答案：11月份：
①进项税额：
外购材料
本题解析：试题答案11月份：
①进项税额：
外购材料、燃料=144.5(万元)
外购动力=25.5×80%=20.4(万元)
委托加工业务=5.1+10×7%=5.8(万元)
销售货物运输费=18×7%=1.26(万元)
进项税额合计=171.96(万元)
②出口不予免抵退税额=500×(17%-15%)=10(万元)
③应纳税额=300×17%-(171.96-10)=-110.96(万元)
④出口货物“免抵退税额”=500×15%=75(万元)
⑤应退税额=75(万元)
留抵下月抵扣税额=110.96-75=35.96(万元)
12月份：
①免税进口料件组成价=(300+50)×(1+20%)=420(万元)
②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-15%)=8.4(万元)
③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-15%)-8.4=3.6万
④应纳税额=140.4/600×800/(1+17%)×17%-(0-3.6)-35.96=-5.16(万元)
⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63(万元)
⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27(万元)
⑦应退税额=5.16(万元)
⑧当期免抵税额=27-5.16=21.84(万元)

187、单项选择题  下列各项中，关于房产税的免税规定表述不正确的是()

A、个人所有的非营业用房屋，一律免征房产税
B、对在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，一律免征房产税
C、从事热力生产但不直接向居民供热的企业的自用房产，征收房产税
D、对宗教寺庙、公园、名胜古迹进行宗教仪式用地免征房产税

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本题答案：B
本题解析：根据房产税法的规定，在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，施工期间才免征房产税。

188、单项选择题  根据企业所得税法的规定，以下有关纳税人提供劳务收入的确认，符合规定的是（）

A.广告的制作费应在相关的广告出现于公众面前时确认收入
B.会员费均应在取得会员费时确认收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D.为特定客户开发软件的收费，应在完工时一次确认收入

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本题答案：C
本题解析：选项A：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；选项B：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可以得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入；选项D：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

189、单项选择题  增值税纳税人销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%政策的有（）

A．以垃圾为燃料生产的电力
B．利用风力生产的电力
C．销售自产的综合利用生物柴油
D．以退役军用发射药为全部原料生产的涂料硝化棉粉

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本题答案：C
本题解析：准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。如果运费与其他杂费没有分开核算，不得计算抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=3400+（2000+200）×7%=3554（元），销项税额=80000×17%=13600（元），本月应纳的增值税=13600-3554=10046（元）。

190、多项选择题  下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有()

A.在旅游景点经营索道取得收入
B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入
C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入
D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

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本题答案：A, B
本题解析：图书馆借阅，是文化体育业;;将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，这是交通运输业。

191、单项选择题  下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）。

A.薪炭林
B.防风固沙林
C.农田作物
D.存栏待售的牲畜

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本题答案：A
本题解析：生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

192、多项选择题  下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有()

A.《税收征收管理法》属于税收法律
B.《企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C.《个人所得税法》属于税收法律
D.《增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D《增值税暂行条例》属于由全国人大或人大常委会授权国务院立法。

193、单项选择题  下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B.税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的唯一主体
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

194、单项选择题  2012年3月，甲公司成立，领取了工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本100万元，资本公积20万元。当月新启用其他营业账簿6本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为0.5‰。甲公司2012年3月应缴纳印花税（）元。

A.645
B.650
C.45
D.600

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本题答案：A
本题解析：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花；营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他账簿的计税依据为应税凭证件数。甲公司2012年3月应缴纳印花税=5×3+（100+20）×10000×0.5‰+6×5=15+600+30=645（元）。

195、单项选择题  2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额()。

A.7200
B.4290
C.8450
D.3450

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本题答案：C
本题解析：应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)+定额消费税
=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)

196、单项选择题  下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的是()

A、天安门广场用地
B、某农村造纸厂用地
C、某工矿区的产品仓库用地
D、某矿石场的排土场用地

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本题答案：C
本题解析：农村的土地不是城镇土地使用税的征税范围;天安门广场用地和矿石场的排土场用地免征城镇土地使用税。

197、多项选择题  下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有()

A.盐矿的矿井用地
B.工业企业仓库用地
C.危险品仓库用地
D.机场场内道路用地

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

198、单项选择题  以下关于税法概念的理解不正确的是()

A.税法是税收制度的法律表现形式
B.税法是税收制度的核心内容
C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规
D.税法属于综合性法规

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本题答案：C
本题解析：作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度;税法是税收制度的核心内容;税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的;税法的另一特点是具有综合性。C选项错误;ABD选项正确。

199、多项选择题  由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税和营业税的单位和个人，有关其代扣代缴、代收代缴城建税的表述正确的有（）

A.其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行
B.其代扣代缴、代收代缴的城建税从高适用税率执行
C.城建税的纳税地点在代扣代收地
D.城建税的纳税地点在委托方所在地

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本题答案：A, C
本题解析：选项AB：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；选项CD：代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

200、单项选择题  下列关于税务行政处罚权的陈述，错误的是()。

A.税务行政处罚是行政处罚的基本组成部分
B.税务行政处罚权的行使对于保证国家和纳税人的税收利益，有重要作用
C.行政处罚法是税务行政处罚权的唯一依据
D.税务行政处罚的种类应当有警告、罚款、停止出口退税权、通知出境管理机关阻止出境等

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本题答案：C
本题解析：税务行政处罚权的法律依据是行政处罚法和税收征管法等法律法规。