1、问答题  计算分析题：某公司拟投产一新产品，需要购置一套专用设备，预计价款为900000元，追加流动资金145822元。税法规定该类设备采用直线法按5年提折旧，净残值率为零。该新产品预计销售单价为20元／件，单位变动成本为12元／件，每年固定经营成本（不含折旧）为500000元，每年的现金流量相等。该公司所得税税率为25%；投资的最低报酬率为10%。要求：（1）计算净现值为零时的息税前利润；（2）计算净现值为零时的销售量水平。（计算结果保留整数）

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本题答案：（1）净现值为零，即预期未来现金流入量的现值应等于流出
本题解析：试题答案（1）净现值为零，即预期未来现金流入量的现值应等于流出的现值。假设预期未来每年现金净流量为A，则：NPV＝A×（P／A，10%，5）+145822×（P／F，10%，5）-900000-145822＝0求得：A＝252000（元）由于经营阶段的每年现金净流量＝每年税后利润+每年折旧所以，每年税后利润＝252000-（900000／5）＝252000-180000＝72000（元）又由于利息＝0所以，每年息税前利润＝每年税前利润＝每年税后利润÷（1-所得税税率）＝72000／（1-25%）＝96000（元）（2）固定成本＝固定经营成本+折旧＝500000+900000／5＝680000（元）因为：息税前利润＝销量×（单价-单位变动成本）-固定成本所以：销量＝（固定成本+息税前利润）÷（单价-单位变动成本）＝（680000+96000）÷（20-12）＝97000（ 件）。

2、问答题  计算分析题：某厂拟投产新产品，预计其单位变动成本为30元，固定成本总额为27000元。如果要求该产品的销售息税前利润率达到8%，安全边际率达到20%。要求：（1）该产品的售价为多少？（2）计算该产品的盈亏临界点销售量和盈亏临界点销售额。（3）计算该产品的预计息税前利润。

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本题答案：（1）因为边际贡献率×安全边际率＝销售息税
本题解析：试题答案（1）因为边际贡献率×安全边际率＝销售息税前利润率，则：边际贡献率×20%＝8% 边际贡献率＝40%设单价为P，则（P-30）／P＝40%P＝50（元）。（2） 盈亏临界点销售量＝27000／（50-30）＝1350（件）盈亏临界点销售额＝27000／40%＝67500（元）或：1350×50＝67500（元）（3）设预计销售额为X，则（X-67500）／X＝20%X＝84375（元）预计息税前利润＝84375×8%＝6750（元）。

3、问答题  计算分析题：甲企业只生产一种产品，年产销量为5万件，单位产品售价为20元。为了降低成本，计划购置新生产线。买价为200万元，预计使用寿命10年，到期收回残值2万元，采用直线法计提折旧。据预测可使变动成本降低20%，产销量不变。现有生产线的年折旧额为6万元，购置新生产线后现有的生产线不再计提折旧。其他的固定成本不变。目前生产条件下的变动成本为40万元，固定成本为24万元。要求：（1）计算目前的安全边际率和利润；（2）计算购置新生产线之后的安全边际率和利润；（3）判断 购置新生产线是否经济？（4）如果购置新生产线企业经营的安全性水平有何变化？

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本题答案：（1）目前的单位产品变动成本=40/5=8（元）单位产
本题解析：试题答案（1）目前的单位产品变动成本=40/5=8（元）单位产品边际贡献=20-8=12（元）盈亏临界点销售量=24／12=2（万件）安全边际率 =（5-2）／5×100%=60%利润=5×12-24=36（万元）（2）购置新生产线之后的单位产品变动成本=8×（1-20%） =6.4（元）单位产品边际贡献=20-6.4=13.6（元）固定成本=24-6+（200-2）／10=37.8（万元）盈亏临界点销售量=37.8／13.6=2.78（万件）安全边际率=（5-2.78）／5×100%=44.4%利润=5×13.6-37.8=30.2（万元）（3）由于利润下降，所以购置新生产线不经济。（4）由于安全边际率降低，因此，企业经营的安全性水平下降。

4、问答题  计算分析题：甲公司本月发生固定成本24000元，该公司只生产一种产品，单价120元，单位变动成本80元，本月计划销售量为1500件。要求：（1）计算本月的利润；（2）如果打算使本月的利润提高25%，应该采取哪些措施（计算各因素变动的百分比）？（假设采取某项措施时，其他的资料不变）（3）计算各因素对利润的敏感系数，并说明该题中哪个因素最敏感。

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本题答案：（1）本月的利润=1500×（120-80
本题解析：试题答案（1）本月的利润=1500×（120-80）-24000=36000（元）（2）提高后的利润为36000×（1+25%）=45000（元），可以从四个方面采取措施：①降低固定成本：降低后的固定成本=1500×（120-80）-45000=15000（元），即固定成本降低（24000-15000）／24000×100%=37.5%。②提高单价：提高后的单价=80+（24000+45000）／1500=126（元），即单价提高（126-120）／120×100%=5%。③降低单位变动成本：降低后的单位变动成本=120-（24000+45000）/1500=74（元），即单位变动成本降低（80-74）/80×100%=7.5%。④提高销售量：提高后的销售量=（24000+45000）/（120-80）=1725（件），即销售量提高（1725-1500）／1500×100%=15%。（3）固定成本对利润的敏感系数=25%/（-37.5%）=-0.67，或者=-24000/36000=-0.67单价对利润的敏感系数=25%／5%=5，或者=120×1500/36000=5单位变动成本对利润的敏感系数=25%1（-7.5%）=-3.33，或者=-80×1500/36000=-3.33销量对利润的敏感系数=25%／15%=1.67，或者=（120-80）×1500/36000=1.67根据计算结果可知，单价是最敏感的因素。

5、问答题  

综合题：本题考核机械制造企业的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、税收征管法某县城一机械制造企业2014年自行核算的销售（营业）收入8000万元，销售（营业）成本5000万元，营业税金及附加500万元，期间费用2300万元，其他支出合计200万元，应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况：
（1）2014年1月企业受赠一台新的生产用机器设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单证证明其市场价10万元，该企业直接计入资本公积，并在当年提取折旧2万元：
（2）该企业当年核算的投资损失为10万元，系企业以权益法核算的被投资企业的亏损，影响了该投资企业的所得；
（3）该企业将销售产品取得的现金20万元漏记收入。（其他资料：①该企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%；②该企业为增值税一般纳税人；③年终审计时，发现该企业当年有3个月的账簿未用中文而采用英文记账）
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
（1）受赠设备及计提折旧应调整的应纳税所得额：
（2）投资损益应调整的应纳税所得额；
（3）漏记收入应调整的应纳税所得额；
（4）该企业应纳的企业所得税；
（5）根据征管法有关规定说明该企业存在的问题及应受的惩罚。

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本题答案：（1）受赠设备金额10万元应在当年计入企业应税收入，应
本题解析：试题答案（1）受赠设备金额10万元应在当年计入企业应税收入，应调增应纳税所得额10万元。1月份投入使用，应自2月 起计提折旧，生产设备折旧年限不应少于10年。在当年应提折旧=10×（1-5%）÷（10×12）×11=0.87（万元）多提折旧=2-0.87=1.13（万元）合计应调增应纳税所得额=10+1.13=11.13（万元）（2）被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。应调增应纳税所得额10万元。（3）补记销售收入=20÷（1+17%）=17.09（万元）应缴纳增值税=20÷（1+17%）×17%=2.91（万元）应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=2.91×（5%+3%+2%）=0.29（万元）漏记收入应调增应纳税所得额=17.09-0.29=16.8（万元）（4）企业共计应调增应纳税所得额=11.13+10+16.8=37.93（万元）应纳企业所得税=37.93×25%=9.48（万元）（5）企业应补缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加，并缴纳相应税种的滞纳金。该企业有3个月未使用中文记账属于"未按照规定设置账簿"，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

6、问答题  计算分析题：某厂拟投产新产品，预计其单位变动成本为30元，固定成本总额为27000元。如果要求该产品的销售息税前利润率达到8%，安全边际率达到20%。要求：（1）该产品的售价为多少？（2）计算该产品的盈亏临界点销售量和盈亏临界点销售额。（3）计算该产品的预计息税前利润。

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本题答案：（1）因为边际贡献率×安全边际率＝销售息税
本题解析：试题答案（1）因为边际贡献率×安全边际率＝销售息税前利润率，则：边际贡献率×20%＝8%边际贡献率＝40%设单价为P，则（P-30）／P＝40%P＝50（元）。（2）盈亏临界点销售量＝27000／（50-30）＝1350（件）盈亏临界点销售额＝27000／40%＝67500（元）或：1350×50＝67500（元）（3）设预计销售额为X，则（X-67500）／X＝20%X＝84375（元）预计息税前利润＝84375×8%＝6750（元）。

7、问答题  计算分析题：某企业只产销一种产品，盈亏临界点销售量为600件，单价为150元，单位成本为130元，其中单位变动成本为120元。要求通过计算回答下列互不相关问题：（1）若使本年利润比上年增长20%，应采取哪些单项措施才能实现目标利润。并对你提出的各项措施测算利润对其的敏感系数。（2）如果计划年度保证经营该产品不亏损，应把有关因素的变动控制在什么范围？（3）假设该企业拟实现42000元的目标利润，可通过降价10%来扩大销量实现目标利润，但由于受生产能力的限制，销售量只能达到所需销售量的55%，为此，还需在降低单位变动成本上下功夫，但分析人员认为经过努力单位变动成本只能降至110元，因此，还要进一步压缩固定成本支出。针对上述现状，会计师应如何去落实目标利润？

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