1、单项选择题  下列油气田开采销售原油不缴纳资源税的是（）。

A.自营开采海洋油气资源的油气田
B.2010年11月1日签订5年合同的开采陆上油气资源的中外合作油气田
C.2014年11月1日签订5年合同的开采海洋油气资源的中外合作油气田
D.自营开采陆上油气资源的油气田

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本题答案：B
本题解析：开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；自2011年11月1日起新签订的合同缴纳资 91ExAM.org源税，不再缴纳矿区使用费。开采海洋油气资源的自营油气田，自2011年11月1日起缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。

2、问答题  

计算问答题：某产盐企业是增值税一般纳税人，主要 生产销售液体盐和固体盐。2015年2月发生下列业务：（1）外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费，取得运输企业（增值税一般纳税人）提供的增值税专用发票，注明不含税金额190.91元，验收入库时，因管理不善，丢失10%；
（2）购入电脑一台给财务部使用，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税680元；
（3）自产液体盐1000吨，其中100吨直接对外销售，取得含税收入12430元；800吨移送连续生产固体盐；（4）从另一盐场（小规模纳税人）购入液体盐200吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计21630元；将购入液体盐全部用于生产固体盐；
（5）生产固体盐2000吨，当月销售1800吨，取得含税收入508500元；
（6）用自产固体盐200吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。（其他相关资料：假定该企业应认证的发票均得到认证并在当月进行抵扣，液体盐资源税单位税额2元／吨；固体盐资源税单位税额10元／吨）
要求：根据上述资料回答下列问题。（1）计算该企业2015年2月可抵扣的增值税进项税额；
（2）计算该企业2015年2月增值税的销项税额；
（3）计算该企业2015年2月应纳的增值税税额；
（4）计算该企业2015年2月液体盐应纳的资源税；
（5）计算该企业2015年2月固体盐应纳的资源税。

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本题答案：（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税额=1700&ti
本题解析：试题答案（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税额=1700×90%+190.91×11%×90%+680+21630÷（1+3%）×3%+508500÷1800×200÷（1+13%）×13%=1530+18.9+680+630+6500=9358.9（元）【注意】天然气增值税适用13%的低税率。（2）该企业当期增值税的销项税额=（12430+508500+508500÷1800×200）÷（1+17%）×17%=83900.09（元）【注意】固体盐、液体盐增值税适用17%的基本税率，食用盐增值税适用13%的低税率。（3）该企业当期增值税的应纳税额=83900.09-9358.9=74541.19（元）（4）该企业当期液体盐应纳的资源税=100×2=200（元）（5）该企业当期固体盐应纳的资源税=（1800+200）×10-200×2=19600（元）。【注意】要减除为生产固体盐而外购液体盐的已纳资源税额。

3、多项选择题  下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（）。

A.事业单位转让土地使用权
B.个体户将自有建筑物投资给某工业企业
C.外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让
D.房地产企业将其建造的商品房作股投资给某社会团体

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本题答案：A, C, D
本题解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。包括国家机关、社会团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。选项AC应缴纳土地增值税；选项D:房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税；选项B：房地产投资，投资方和被投资方均不涉及房地产企业，暂免征收土地增值税。

4、单项选择题  以下项目在计算土地增值税时，不得扣除其成本费用的是（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的会所
B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C.建成后有偿出售的停车场
D.建成后待售的商业用房

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本题答案：D
本题解析：选项ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭合法有效凭证扣除；选项D尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。

5、多项选择题  计算土地增值税时，允许扣除的利息支出不包括（）。

A.10年以上的借款利息
B.境外借款利息
C.超过国家的有关规定上浮幅度的利息部分
D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息

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本题答案：C, D
本题解析：财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

6、单项选择题  某油田开采原油80万吨，2014年销售原油70万吨，非生产性自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元，适用的资源税税率为6%，则该油田当年应纳的资源税税额为（）万元。

A.21000
B.22500
C.23100
D.24000

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本题答案：B
本题解析：开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=（70+5）×5000×6%=22500（元）。

7、多项选择题  下列关于资源税的表述，正确的有（）。

A.纳税人以外购的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除
B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由当地人民政府决定
C.纳税人的减税、免税项目，应单独核算，否则不予减税、免税
D.原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。

8、单项选择题  下列关于资源税的表述，正确的是（）。

A.进口矿产品征收增值税和资源税
B.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
C.专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围
D.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

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本题答案：B
本题解析：选项A，进口矿产品不征资源税，但要征收增值税；选项C，专门开采或与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围；选项D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

9、单项选择题  某矿山2014年5月开采铜矿石20000吨，当月移送部分铜矿石入选精矿3000吨，当月全部销售，选矿比为30%，已知：铜矿石资源税单位税额1.2元／吨，该矿山当月应纳资源税（）。

A.24000元
B.3600元
C.12000元
D.8400元

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本题答案：C
本题解析：从量定额征收资源税的应税产品并非按开采数量计税，而按销售数量和视同销售的自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按选矿比折算成原矿数量计税，所以该矿山应纳资源税=3000÷30%×1.2=12000（元）。

10、多项选择题  下列关于资源税纳税地点的说法，正确的有（）。

A.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税
B.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税
C.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
D.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳

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本题答案：A, C
本题解析：选项AB:纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。选项CD:收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。

11、多项选择题  下列关于收购未税矿产品资源税扣缴规定的说法中，正确的有（）。

A.扣缴义务人代扣代缴资源税的计税依据是收购量
B.扣缴义务人代扣代缴资源税时适用开采地的税额
C.代扣代缴税款的纳税义务发生时间为收到货款的当天
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳

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本题答案：A, D
本题解析：选项A:扣缴义务人代扣代缴资源税时计税依据是收购数量；选项B：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税，其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税；选项C：代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天；选项D:扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳。

12、单项选择题  某矿山2014年9月开采锰矿石10000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨锰矿石换取了生产设备。该矿山当月应缴纳资源税的计税数量为（）吨。

A.1300
B.1500
C.1800
D.2800 www.91eXam.org

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本题答案：C
本题解析：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。该矿山当月缴纳资源税的计税数量=1500+300=1800（吨）。

13、单项选择题  2014年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元（不含印花税）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税（）万元。

A.0
B.133.5
C.142.5
D.292.5

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本题答案：A
本题解析：收入总额=4000(万元)，扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525（万元）；增值额=4000-3525=475（万元），增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

14、问答题  

计算问答题：某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2013年7月起至2014年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。（说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；地方教育附加征收率为2%；契税税率为3来源:91考试 网%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5%0。其他开发费用扣除比例为4%）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。
（5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
（6）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

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本题答案：（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000&t
本题解析：试题答案（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86（万元）（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元）（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=18000×5%×（1+5%+3%+2%）=990（万元）（4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）（5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000-4944-6200-990-795.76-（4944+6200）×20%=2 841.44（万元）（6）增值率=2841.44÷（18000-2841.44）×100%=18.74%计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2841.44×30%=852.43（万元）

15、多项选择题  下列各项中，可以成为土地增值税的纳税义务人的有（）。

A.外国企业
B.国家机关
C.个体户
D.医院

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人。

16、多项选择题  房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入可以按下列（）方法确认。

A.按本企业同一年度销售的其他房地产的平均价格确定
B.按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定
C.由评估机构参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定
D.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

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本题答案：B, D
本题解析：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：(1)按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

17、问答题  

计算问答题：某市一内资房地产开发公司2014年在本市区开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。
（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。
（3）发生拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费共计150万元，开发间接费用60万元。
（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元.管理费用80万元。
（5）该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
（2）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。
（3）计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。
（4）计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

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本题答案：（1）该房地产开发公司应缴纳的印花税=4000&tim
本题解析：试题答案（1）该房地产开发公司应缴纳的印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30（万元）（2）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金=4000×5%×（1+7%+3%+2%）=224（万元）（3）准予扣除的取得土地使用权支付的金额=600+50=650（万元）准予扣除的房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260（万元）准予扣除的房地产开发费用=（650+1260）×10%=191（万元）准予扣除的"其他扣除项目"金额=（650+1260）×20%=382（万元）准予扣除项目合计金额=650+1260+191+382+224=2707（万元）（4）收入总额=4000（万元）准予扣除项目合计金额=2707（万元）增值额=4000-2707=1293（万元）增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1293÷2707×100%=47.77%，适用税率30%应纳土地增值税=1293×30%=387.9（万元）。

18、单项选择题  某铝土矿2014年6月销售铝土矿原矿50000吨，另外移送入选精矿20000吨，选矿比为20%。当地适用的单位税额为2元／吨，该矿当年应缴纳资源税（）万元。

A.10.8
B.14
C.22
D.30

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本题答案：D
本题解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属、非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，应缴纳资源税=(50000+20000÷20%)×2=300000（元）=30（万元）

19、多项选择题  根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以（）为计征资源税的销售数量。

A.应税产品的实际产量
B.当期计划产量
C.上年同期产量
D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

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本题答案：A, D
本题解析：纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

20、多项选择题  下列项目中，属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的有（）。

A.无形资产收入
B.货币收入
C.实物收入
D.租金收入

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本题答案：A, B, C
本题解析：土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。但是，不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。所以，选项D不需要征收土地增值税，不符合题意。

21、问答题  

综合题：某石化生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月生产经营业务如下：（1）开采原油50万吨；对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。
（2）进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨；进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。
（3）购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44.2万元；支付不含税运输费用4万元并取得货运增值税专用发票。
（4）批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，开具普通发票取得优质服务费4914万元。
（5）直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。
（6）销售使用过的不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。（其他相关资料：原油资源税税率6%、关税税率2%，汽油1吨-1388升，消费税税率1元／升，上述相关票据均已经过比对认证。）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。
（2）计算销售原油应缴纳的增值税税额。
（3）计算进口原油应缴纳的关税税额。
（4）计算进口原油应缴纳的增值税税额。
（5）计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。
（6）计算批发销售汽油的增值税销项税额。
（7）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。
（8）计算零售汽油的增值税销项税额。
（9）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。
（10）计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。
（11）计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额。

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本题答案：（1）该企业6月份应撤纳的资源税额=（9600+30&
本题解析：试题答案（1）该企业6月份应撤纳的资源税额=（9600+30×9600÷8）×6%=2736（万元）（2）销售原油应缴纳的增值税额=9600×17%=1632（万元）（3）进口原油应缴纳的关税=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（万元）（4）进口原油应缴纳的增值税=（72000+320+60+110+1449.8）×17%=12569.77<万元）（5）购进机器设备应抵扣的进项税额=44.2+4×11%=44.64（万元）（6）批发销售汽油的销项税额=［96000+4914÷（1+17%）］×17%=17034（万元）（7）批发销售汽油应缴纳的消费税额=16×1388×1=22208（万元）（8）零售汽油的销项税额=［21000÷（1+17%）］×17%=3051.28（万元）（9）零售汽油应缴纳的消费税额=2.8×1388×1=3886.4（万元）（10）销售使用过机器设备应缴纳的增值税额=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（万元）（11）该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税额=1632+17034+3051.28-12569.77-44.64+0，34=9103.21（万元）

22、单项选择题  某独立铁矿山2015年4月到外地收购未税铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用（）。

A.矿产品原产地的单位税额
B.本单位应税产品的单位税额
C.矿产品收购地的单位税额
D.税务机关核定的单位税额

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本题答案：B
本题解析：按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

23、多项选择题  下列各项中，属于资源税的扣缴义务人的有（）。

A.收购未税矿产品的联合企业
B.收购未税矿产品的集体炼铁厂
C.收购未税矿产品的个体户
D.收购未税矿产品的独立矿山

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业、其他单位和中外合作开采油气田作业者。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。

24、多项选择题  下列项目中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的有（）。

A.土地出让金
B.开发间接费用
C.公共配套设施费
D.借款利息费用

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本题答案：B, C
本题解析：选项A属于取得土地使用权所支付的金额；选项BC属于房地产开发成本；选项D属于房地产开发费用。

25、问答题  

计算问答题：位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2014年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元；
（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；
（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；
（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；
（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；
（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金（不考虑地方教育附加）；
（5）企业应缴纳的土地增值税；
（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

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本题答案：（1）取得土地使用权所支付的金额=（4000+160）
本题解析：试题答案（1）取得土地使用权所支付的金额=（4000+160）×50%=2080（万元）（2）应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500（万元）（3）应扣除的开发费用的金额一（2080+1500）×10%=358（万元）（4）应扣除的有关税金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%=360.75（万元）（5）扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75（万元）增值率=（6500-4298.75）÷4298.75×100%=51.21%应缴纳的土地增值税=（6500-4298.75）×40%-4298.75×5%=665.56（万元）（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加=（6500+15）×5%×（1+7%+3%）=358.33（万元）

26、多项选择题  下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。

A.将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的
B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C.被兼并企业的房地产再企业兼并中转让到兼并方的
D.以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的

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本题答案：A, B
本题解析：选项A:将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。选项B：以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。选项C：被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收土地增值税。选项D:以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的，应征收土地增值税。

27、多项选择题  关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述正确的有（）。

A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
C.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
D.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

28、单项选择题  某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.128.4
B.132.6
C.146.8
D.171.2

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本题答案：B
本题解析：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1400×50%+72=772（万元），增值额=1200-1400×50%-72=428（万元），增值率=428÷772×10%=55.44%，应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6（万元）

29、单项选择题  以下关于房地产企业进行土地增值税清算时相关问题处理正确的是（）。

A.土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入
B.房地产企业用建造房产安置回迁户的，安置房不属于视同销售，应直接确认为拆迁补偿费
C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

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本题答案：D
本题解析：土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入；房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费；房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

30、多项选择题  在土地增值税清算中，符合以下（）条件之一的，可实行核定征收。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
D.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：在土地增值税清算中，符合以下条件之一的，可实行核定征收：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(2 )擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。根据上述规定，选项 ABCD均符合题意。